會(huì)計(jì)科目、帳戶和復(fù)

1、第三章 會(huì)計(jì)科目、帳戶和復(fù)式記帳第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原那么 三、會(huì)計(jì)科目的分類和編號(hào)9/27/20221一 、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的工程。設(shè)置會(huì)計(jì)科目就是確定分類核算工程的名稱、編號(hào)和核算內(nèi)容的一種會(huì)計(jì)方法。 其意義為：3個(gè)1. 是組織會(huì)計(jì)核算的首要環(huán)節(jié)和重要依據(jù)會(huì)計(jì)科目不僅是具體工程的分類，且標(biāo)準(zhǔn)了相同類別業(yè)務(wù)的核算范圍、核算內(nèi)容、核算方法和核算要求2.是理解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要形式要理解和分析全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和開展，就必須運(yùn)用所有的科目；離開會(huì)計(jì)科目，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是零亂分散的，不具有系統(tǒng)性。3.是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要手段會(huì)計(jì)科目需

2、要事前設(shè)置和標(biāo)準(zhǔn)其核算內(nèi)容，因此可起到事前控制的作用。9/27/20222二 、 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原那么6條全面、系統(tǒng)地反映和控制會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素的原那么 符合內(nèi)部管理需要的原那么 滿足外部經(jīng)濟(jì)利益實(shí)體需要的原那么 統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原那么 繁簡(jiǎn)適當(dāng)原那么 相對(duì)穩(wěn)定原那么9/27/20223三 、 會(huì)計(jì)科目的分類和編號(hào)(1)一會(huì)計(jì)科目的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 1、資產(chǎn)類 2、負(fù)債類 3、所有者權(quán)益類 4、本錢類 5、損益類 見65頁(yè)“會(huì)計(jì)科目表財(cái)政部的統(tǒng)一分類9/27/20224三 、 會(huì)計(jì)科目的分類和編號(hào)(2)按提供信息的詳略程度分類 1、總分類科目一級(jí)科目 ：用于總括核算 起統(tǒng)馭作用 如“

3、固定資產(chǎn)、“預(yù)收帳款等會(huì)計(jì)科目 2、明細(xì)科目二級(jí)、三級(jí)科目等：用于詳細(xì)核算 起補(bǔ)充說明作用 如：“原材料 主要材料 鋼材 螺紋鋼 方鋼 輔助材料 鋁絲9/27/20225三 、 會(huì)計(jì)科目的分類和編號(hào)(3)二會(huì)計(jì)科目的編號(hào) 總分類科目用“四位數(shù)碼編號(hào)法 如， “原材料編號(hào)為1211，見表65頁(yè) 明細(xì)科目用“兩位數(shù)碼標(biāo)號(hào)法 如，上述“鋁絲可編號(hào)為：“12110201 即：原材料1211，輔助材料02，鋁絲01 9/27/20226 第二節(jié) 會(huì)計(jì)帳戶一 設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶的意義二 會(huì)計(jì)帳戶的結(jié)構(gòu)三 會(huì)計(jì)帳戶和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系9/27/20227一、設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶的意義一會(huì)計(jì)帳戶：是依會(huì)計(jì)科目開設(shè)的具有一定結(jié)構(gòu)

4、和格式的記帳載體。二設(shè)置帳戶的意義：1.是會(huì)計(jì)核算的專門方法 設(shè)置格式或結(jié)構(gòu)2.是規(guī)定記錄會(huì)計(jì)要素增減金額和方向的過程3.可將各業(yè)務(wù)的資金變化情況分門別類地進(jìn)行核算，提供全面統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息。三會(huì)計(jì)帳戶的分類：與會(huì)計(jì)科目的分類相同9/27/20228二 、 會(huì)計(jì)帳戶的結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)帳戶結(jié)構(gòu)定義：反映帳戶的組成局部及其相互關(guān)系的形式. 帳戶的根本結(jié)構(gòu) 見70頁(yè)表3-2 帳戶中所記錄數(shù)額的關(guān)系： 業(yè)務(wù)發(fā)生額 本期發(fā)生額 余額 期初余額、期末余額 期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額=期末余額簡(jiǎn)化式帳戶結(jié)構(gòu) 型結(jié)構(gòu) 左方 帳戶 右方 期初余額 或 期初余額 本期增加 本期減少 或本期減少 或本期增加 本

5、期增加減少發(fā)生額合計(jì) 本期減少增加發(fā)生額 期末余額 (或期末余額)9/27/20229三、 會(huì)計(jì)帳戶和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系二者的聯(lián)系： 1經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同 都是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體分類 2使用目的相同 都是為了反映會(huì)計(jì)要素的價(jià)值變化 3一個(gè)會(huì)計(jì)科目可對(duì)應(yīng)設(shè)置一個(gè)會(huì)計(jì)帳戶 名稱相同二者的區(qū)別： 1科目?jī)H是名稱，帳戶還是載實(shí)體 2科目設(shè)置在先，帳戶設(shè)置在后 3 科目無結(jié)構(gòu)和格式，帳戶有結(jié)構(gòu)和格式9/27/202210第三節(jié) 復(fù)式記帳一、記帳方法及復(fù)式記帳的含義和種類二、借貸記帳法三、試算平衡四、借貸記帳法的運(yùn)用9/27/202211一、記帳方法及復(fù)式記帳的含義和種類1一記帳方法的種類記帳方法是在帳戶中記錄業(yè)務(wù)的

6、具體手段和方式。1單式記帳法 進(jìn)行單方面的記錄 舉例 其缺陷：帳戶體系不完整；不能反映來龍去脈；數(shù)據(jù)不存在牽制關(guān)系；不符合現(xiàn)代信息要求。2復(fù)式記帳法 以相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶同時(shí)登記 舉例 其優(yōu)點(diǎn)：完整的帳戶體系；可反映來龍去脈；數(shù)據(jù)存在牽制關(guān)系；符合現(xiàn)代信息要求。9/27/202212一、記帳方法及復(fù)式記帳的含義和種類2二 復(fù)式記帳法的根底和種類1、復(fù)式記帳法的根底 其根本理論依據(jù)是：資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益 由此形成的記帳思路是： 1可設(shè)置相應(yīng)的多個(gè)關(guān)聯(lián)帳戶記錄業(yè)務(wù) 2可分別以相等金額記錄。2、復(fù)式記帳法的種類 1增減記帳法 2收付記帳法 3借貸記帳法9/27/202213二、借貸記帳

7、法1一借貸記帳法的記帳符號(hào)二借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu)三借貸記帳法的記帳規(guī)那么9/27/202214二、借貸記帳法2一、借貸記帳法的記帳符號(hào)借貸記帳法的定義與記帳符號(hào)： 定義：見77頁(yè) 記帳符號(hào)：“借、“貸二字在不同性質(zhì)帳戶中借、貸的含義： 見78頁(yè)表3-3二借貸記帳法帳戶結(jié)構(gòu)借貸記帳法下會(huì)計(jì)帳戶的根本結(jié)構(gòu)：見79頁(yè)表3-4各類性質(zhì)的帳戶在借貸記帳法下有著不同的結(jié)構(gòu)9/27/202215二借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu)1 資產(chǎn)類帳戶 借方 貸方期初余額： 本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末余額：資產(chǎn)類帳戶期末余額=期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額9/27/202216二借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu)2 負(fù)債和所有者權(quán)益帳

8、戶 借方 貸方期初余額： 本期增加數(shù)本期減少數(shù)期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶期末余額=期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額9/27/202217二借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu)3本錢類帳戶的結(jié)構(gòu)相似于資產(chǎn)類帳戶，但一般情況下沒有余額。注意：“生產(chǎn)本錢帳戶有借方余額表示在產(chǎn)品數(shù)。 見82頁(yè)表3-7。損益類帳戶中的本錢費(fèi)用支出帳戶結(jié)構(gòu)類似于資產(chǎn)類帳戶，月末一定沒有余額。見82頁(yè)表3-7。損益類帳戶中的收入類帳戶和反映財(cái)務(wù)成果的帳戶結(jié)構(gòu)相似于所有者權(quán)益類帳戶，但月末一定沒有余額。見83頁(yè)表3-8。9/27/202218二、借貸記帳法3三復(fù)式記帳法的記帳規(guī)那么1.記帳規(guī)那么“有借必有貸，借貸必相等3.記帳

9、規(guī)那么的應(yīng)用程序 1分析影響的會(huì)計(jì)要素工程及其金額增減 2分析記帳的借貸方向 見86頁(yè)例39/27/202219三、試算平衡 定義:是檢驗(yàn)全部帳戶記錄正確性的會(huì)計(jì)檢查方法。包括:一余額試算平衡依據(jù)會(huì)計(jì)恒等式所有帳戶的借方余額總數(shù)=所有帳戶的貸方余額總數(shù)二發(fā)生額試算平衡 依據(jù)記帳規(guī)那么所有帳戶借方發(fā)生額總數(shù)=所有帳戶貸方發(fā)生額總數(shù)三試算平衡表 注意：不能檢查出所有錯(cuò)誤 表的格式及內(nèi)容參見146頁(yè)表4-9。9/27/202220四、借貸記帳法的運(yùn)用11、編制會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是標(biāo)明應(yīng)登記的對(duì)應(yīng)帳戶和記帳方向與金額的一種記錄形式。是記帳憑證的簡(jiǎn)化格式。帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系： “一借一貸，“一借多貸、“一貸多借

10、，“多借多貸 會(huì)計(jì)分錄的表現(xiàn)形式 1簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 如: 借 現(xiàn)金 1000 貸 銀行存款 10009/27/202221四、借貸記帳法的運(yùn)用22 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 如: 借 現(xiàn)金 600 銀行存款 100000 貸 應(yīng)收帳款 100600 注意：實(shí)際工作中應(yīng)盡量防止“多 借多貸分錄。 9/27/202222四、借貸記帳法的運(yùn)用3 如： 借 管理費(fèi)用 13900 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 24800 貸 現(xiàn)金 700 銀行存款 38000 這種復(fù)合會(huì)計(jì)分錄不能很好地反映帳戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，即一個(gè)會(huì)計(jì)帳戶與另一個(gè)會(huì)計(jì)帳戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系模糊。編制會(huì)計(jì)分錄的例子見94頁(yè)例4。 9/27/202223四、借貸記帳法的運(yùn)用42、登記帳簿 為補(bǔ)充內(nèi)容1開設(shè)帳戶并登記期初余額2過帳3結(jié)出本期發(fā)生額