13注會審計習(xí)題班008第八講

1、PAGE PAGE 4第五章 審計目標(biāo)本章考情分析本章20102012年三年四套試卷平均分值為3.5分，考試的題型包括選擇題和綜合題，很少出現(xiàn)簡答題。總體來看，屬于高頻率、中分值、高難度的章。最近3年題型、題量、考點年度題型題量分值考點2010單選題33函證、詢問、截止程序與具體項目認定的關(guān)系綜合題13將評估的重大錯報風(fēng)險落實到具體項目的具體認定2011多選題33管理層責(zé)任,審計的固有限制,職業(yè)判斷綜合題11將評估的重大錯報風(fēng)險落實到具體項目的具體認定201多選題12職業(yè)懷疑的作用綜合題11評估的重大錯報風(fēng)險落實到具體項目的具體認定2012B多選題36職業(yè)懷疑的作用，審計總體目標(biāo)，審計目標(biāo)的作

2、用綜合題11評估的重大錯報風(fēng)險落實到具體項目的具體認定 =SUM(ABOVE) 14 =SUM(ABOVE) 14卷均3.5從2011年、2012年試卷可以看出：1.每年都在第一節(jié)考核3個多項選擇題，主要內(nèi)容為審計目標(biāo)等基本概念。這些概念自成體系，可以通過本節(jié)內(nèi)容加以明確，不需要其它章節(jié)提供“補充”；2.第二節(jié)與“認定”相關(guān)的內(nèi)容貫穿于整個審計教材的始終，且主要通過綜合題考核對認定的理解和掌握，通常都是針對具體問題，在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上指出重大錯報風(fēng)險影響財務(wù)報表哪個項目的哪個認定。回答綜合題中與認定相關(guān)的要求，需要解決兩個問題：一是要弄明白認定的含義和概念，二是要理解題中給出的實際問題。與第一

3、個問題相關(guān)的知識在本章第一節(jié)，而與第二個問題相關(guān)的知識則在第十三章第十六章中。因此，我們建議同學(xué)們分兩階段學(xué)習(xí)與認定相關(guān)的知識：第一階段，弄清認定基本含義和概念；第二階段，結(jié)合風(fēng)險評估第13章第16章內(nèi)容，聯(lián)系實際、融會貫通。盡管有關(guān)認定的內(nèi)容是以綜合題的題型考查，為了幫助大家實現(xiàn)第一階段的目標(biāo)，我們?nèi)匀话才帕巳舾捎嘘P(guān)認定的客觀題。本章知識框架本章練習(xí)題一、單項選擇題1.注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是（ ），它構(gòu)成了注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)。A.財務(wù)報表是被審計單位管理層在治理層監(jiān)督下編制的B.管理層和治理層（如適用）認可與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任C.注冊會計師可以不受限制地接

4、觸與審計相關(guān)的資料D.被審計單位不存在因管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險【答案】B【解析】管理層和治理層認可與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提。2.審計的固有限制導(dǎo)致注冊會計師不能（ ）。A.將檢查風(fēng)險降低為零B.實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦駽.獲取具有說服力的審計證據(jù)D.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)【答案】A【解析】A正確：如果檢查風(fēng)險降低為0，依據(jù)審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險，審計風(fēng)險就可以降低為零，但后者是不可能的；B：固有限制對審計程序的影響在于，即使實施了恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，仍有可能難以發(fā)現(xiàn)重大錯報，而不是無法實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉：笳邔儆趯徲嫹秶艿较拗贫皇菍徲嫷墓逃邢拗?；C：注冊會計

5、師獲取的大部分審計證據(jù)都具有說服力；D：注冊會計師不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)屬于審計范圍受限而非固有限制。3.以下有關(guān)審計證據(jù)的說法中，不正確的是（ ）。A.信息的缺乏本身也可能構(gòu)成審計證據(jù)B.審計證據(jù)對于支持審計意見和審計報告是必要的C.審計證據(jù)對于降低可接受審計風(fēng)險水平是必要的D.審計證據(jù)既包括支持認定的信息，也包括與認定矛盾的信息【答案】C【解析】可接受的審計風(fēng)險水平是會計師事務(wù)所在審計開始之前根據(jù)保證程度確定的，不隨證據(jù)的增減而變化。審計證據(jù)的增加可以降低注冊會計師面對的實際審計風(fēng)險。4.X公司存在的以各種情形中，（ ）導(dǎo)致其20X2年度營業(yè)收入違背發(fā)生認定。A.將20X3年初實現(xiàn)的銷

6、售收入提前到20X2年入賬B.將銷售金額為10萬元的銷售業(yè)務(wù)按12萬元入賬C.將一筆3萬元的營業(yè)外收入列入營業(yè)收入項目中D.將一筆5萬元的營業(yè)收入重復(fù)計入營業(yè)收入賬戶【答案】D【解析】A中收入不是虛構(gòu)的，錯誤的本質(zhì)在于提前入賬，違背的是截止認定；B中銷售是實際發(fā)生的，錯誤的本質(zhì)在于入賬金額，違背的是準(zhǔn)確性認定；C中收入確有其事，錯在賬戶，屬于分類錯誤；D中第二次入賬的營業(yè)收入實際上并不存在，違背了發(fā)生認定。5.注冊會計師通過實施分析程序，發(fā)現(xiàn)X公司20X2年銷售費用中的運費占營業(yè)收入的比例與上年相比存在不合理下降。根據(jù)這一信息，最應(yīng)當(dāng)懷疑X公司（ ）認定存在重大錯報。A.銷售費用的完整性及營業(yè)

7、收入的發(fā)生B.銷售費用的完整性C.銷售費用的發(fā)生及營業(yè)收入的完整性D.營業(yè)收入的發(fā)生【答案】A【解析】如果運費正確，所述不合理下降只能是由營業(yè)收入的不合理上升引起的；如果營業(yè)收入正確，所述不合理下降只能是由運費的不合理下降引起的；在不能確定確切原因的情況下，只能認為兩種原因同時存在，選A。6.注冊會計師計劃測試X公司20X2年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述目標(biāo)的是（ ）。A.抽取20X2年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運單和賬簿記錄B.抽取20X2年12月31日的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄C.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取20X2年12月31日的明

8、細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票D.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取20X2年次年年初的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票的日期【答案】C【解析】A中同時含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它們均可用以證實完整性；C為逆向追查，通常只能證實真實性而不能證實完整性；D雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于20X2年次年年初的主營業(yè)務(wù)收入的相關(guān)憑證日期是否在20X2年，如果是，則M公司20X2年度的主營業(yè)務(wù)收入違反了完整性認定。7.針對X公司將對現(xiàn)銷客戶的折讓比例由原先的5%提高到10%這一情況，注冊會計師最應(yīng)關(guān)注由此導(dǎo)致營業(yè)收入項目（ ）認定的重大錯

9、報風(fēng)險。A.截止B.發(fā)生C.完整性D.準(zhǔn)確性【答案】D【解析】折讓直接影響營業(yè)收入的確認與計量，從而直接影響營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認定。8.如果X公司對存貨疏于看管，則最可能導(dǎo)致其資產(chǎn)負債表中存貨項目的（ ）認定的重大錯報風(fēng)險上升。A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計價和分?jǐn)偂敬鸢浮緼【解析】疏于看管最直接后果就是存貨失竊，這將導(dǎo)致賬面原材料多于實際的原材料，違反存在認定。9.如果X公司的存貨跌價準(zhǔn)備計提不足，則其資產(chǎn)負債表的存貨項目違背了（ ）認定。A.存在B.權(quán)利和義務(wù)C.準(zhǔn)確性D.計價和分?jǐn)偂敬鸢浮緿【解析】對存貨計提跌價準(zhǔn)備屬于存貨計價的內(nèi)容。10.在以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是（ ）。A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點