13注會審計習題班008第八講

1、PAGE PAGE 4第五章 審計目標本章考情分析本章20102012年三年四套試卷平均分值為3.5分，考試的題型包括選擇題和綜合題，很少出現(xiàn)簡答題。總體來看，屬于高頻率、中分值、高難度的章。最近3年題型、題量、考點年度題型題量分值考點2010單選題33函證、詢問、截止程序與具體項目認定的關(guān)系綜合題13將評估的重大錯報風險落實到具體項目的具體認定2011多選題33管理層責任,審計的固有限制,職業(yè)判斷綜合題11將評估的重大錯報風險落實到具體項目的具體認定201多選題12職業(yè)懷疑的作用綜合題11評估的重大錯報風險落實到具體項目的具體認定2012B多選題36職業(yè)懷疑的作用，審計總體目標，審計目標的作

2、用綜合題11評估的重大錯報風險落實到具體項目的具體認定 =SUM(ABOVE) 14 =SUM(ABOVE) 14卷均3.5從2011年、2012年試卷可以看出：1.每年都在第一節(jié)考核3個多項選擇題，主要內(nèi)容為審計目標等基本概念。這些概念自成體系，可以通過本節(jié)內(nèi)容加以明確，不需要其它章節(jié)提供“補充”；2.第二節(jié)與“認定”相關(guān)的內(nèi)容貫穿于整個審計教材的始終，且主要通過綜合題考核對認定的理解和掌握，通常都是針對具體問題，在風險評估的基礎上指出重大錯報風險影響財務報表哪個項目的哪個認定?；卮鹁C合題中與認定相關(guān)的要求，需要解決兩個問題：一是要弄明白認定的含義和概念，二是要理解題中給出的實際問題。與第一

3、個問題相關(guān)的知識在本章第一節(jié)，而與第二個問題相關(guān)的知識則在第十三章第十六章中。因此，我們建議同學們分兩階段學習與認定相關(guān)的知識：第一階段，弄清認定基本含義和概念；第二階段，結(jié)合風險評估第13章第16章內(nèi)容，聯(lián)系實際、融會貫通。盡管有關(guān)認定的內(nèi)容是以綜合題的題型考查，為了幫助大家實現(xiàn)第一階段的目標，我們?nèi)匀话才帕巳舾捎嘘P(guān)認定的客觀題。本章知識框架本章練習題一、單項選擇題1.注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是（ ），它構(gòu)成了注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎。A.財務報表是被審計單位管理層在治理層監(jiān)督下編制的B.管理層和治理層（如適用）認可與財務報表相關(guān)的責任C.注冊會計師可以不受限制地接

4、觸與審計相關(guān)的資料D.被審計單位不存在因管理層舞弊導致的重大錯報風險【答案】B【解析】管理層和治理層認可與財務報表相關(guān)的責任是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提。2.審計的固有限制導致注冊會計師不能（ ）。A.將檢查風險降低為零B.實施恰當?shù)膶徲嫵绦駽.獲取具有說服力的審計證據(jù)D.獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)【答案】A【解析】A正確：如果檢查風險降低為0，依據(jù)審計風險=重大錯報風險檢查風險，審計風險就可以降低為零，但后者是不可能的；B：固有限制對審計程序的影響在于，即使實施了恰當?shù)膶徲嫵绦?，仍有可能難以發(fā)現(xiàn)重大錯報，而不是無法實施恰當?shù)膶徲嫵绦?。后者屬于審計范圍受到限制而不是審計的固有限制；C：注冊會計

5、師獲取的大部分審計證據(jù)都具有說服力；D：注冊會計師不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)屬于審計范圍受限而非固有限制。3.以下有關(guān)審計證據(jù)的說法中，不正確的是（ ）。A.信息的缺乏本身也可能構(gòu)成審計證據(jù)B.審計證據(jù)對于支持審計意見和審計報告是必要的C.審計證據(jù)對于降低可接受審計風險水平是必要的D.審計證據(jù)既包括支持認定的信息，也包括與認定矛盾的信息【答案】C【解析】可接受的審計風險水平是會計師事務所在審計開始之前根據(jù)保證程度確定的，不隨證據(jù)的增減而變化。審計證據(jù)的增加可以降低注冊會計師面對的實際審計風險。4.X公司存在的以各種情形中，（ ）導致其20X2年度營業(yè)收入違背發(fā)生認定。A.將20X3年初實現(xiàn)的銷

6、售收入提前到20X2年入賬B.將銷售金額為10萬元的銷售業(yè)務按12萬元入賬C.將一筆3萬元的營業(yè)外收入列入營業(yè)收入項目中D.將一筆5萬元的營業(yè)收入重復計入營業(yè)收入賬戶【答案】D【解析】A中收入不是虛構(gòu)的，錯誤的本質(zhì)在于提前入賬，違背的是截止認定；B中銷售是實際發(fā)生的，錯誤的本質(zhì)在于入賬金額，違背的是準確性認定；C中收入確有其事，錯在賬戶，屬于分類錯誤；D中第二次入賬的營業(yè)收入實際上并不存在，違背了發(fā)生認定。5.注冊會計師通過實施分析程序，發(fā)現(xiàn)X公司20X2年銷售費用中的運費占營業(yè)收入的比例與上年相比存在不合理下降。根據(jù)這一信息，最應當懷疑X公司（ ）認定存在重大錯報。A.銷售費用的完整性及營業(yè)

7、收入的發(fā)生B.銷售費用的完整性C.銷售費用的發(fā)生及營業(yè)收入的完整性D.營業(yè)收入的發(fā)生【答案】A【解析】如果運費正確，所述不合理下降只能是由營業(yè)收入的不合理上升引起的；如果營業(yè)收入正確，所述不合理下降只能是由運費的不合理下降引起的；在不能確定確切原因的情況下，只能認為兩種原因同時存在，選A。6.注冊會計師計劃測試X公司20X2年度主營業(yè)務收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述目標的是（ ）。A.抽取20X2年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄B.抽取20X2年12月31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄C.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取20X2年12月31日的明

8、細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票D.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取20X2年次年年初的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票的日期【答案】C【解析】A中同時含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它們均可用以證實完整性；C為逆向追查，通常只能證實真實性而不能證實完整性；D雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于20X2年次年年初的主營業(yè)務收入的相關(guān)憑證日期是否在20X2年，如果是，則M公司20X2年度的主營業(yè)務收入違反了完整性認定。7.針對X公司將對現(xiàn)銷客戶的折讓比例由原先的5%提高到10%這一情況，注冊會計師最應關(guān)注由此導致營業(yè)收入項目（ ）認定的重大錯

9、報風險。A.截止B.發(fā)生C.完整性D.準確性【答案】D【解析】折讓直接影響營業(yè)收入的確認與計量，從而直接影響營業(yè)收入的準確性認定。8.如果X公司對存貨疏于看管，則最可能導致其資產(chǎn)負債表中存貨項目的（ ）認定的重大錯報風險上升。A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務D.計價和分攤【答案】A【解析】疏于看管最直接后果就是存貨失竊，這將導致賬面原材料多于實際的原材料，違反存在認定。9.如果X公司的存貨跌價準備計提不足，則其資產(chǎn)負債表的存貨項目違背了（ ）認定。A.存在B.權(quán)利和義務C.準確性D.計價和分攤【答案】D【解析】對存貨計提跌價準備屬于存貨計價的內(nèi)容。10.在以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的是（ ）。A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點