國際貿(mào)易課件

1、第九章 關(guān) 稅 第一節(jié) 關(guān)稅概述一、關(guān)稅(Tariff)指進(jìn)出口貨物經(jīng)過一國關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向本國進(jìn)出口商課征的一種稅收。由于征收關(guān)稅提高了進(jìn)出口商品的成本和價(jià)格，客觀上限制了進(jìn)出口商品的數(shù)量，故又稱關(guān)稅壁壘。誰征收：國家委托海關(guān)征收對誰征收：對本國進(jìn)出口商征收為何征收：因?yàn)檫M(jìn)口或出口了商品而征收二、海關(guān)（customs）設(shè)在關(guān)境上的國家行政管理機(jī)構(gòu)，是貫徹執(zhí)行本國有關(guān)進(jìn)出口政策、法令和規(guī)章的重要工具。征收關(guān)稅是海關(guān)的重要任務(wù)之一。關(guān)徽由商神手杖與金色鑰匙交叉組成。商神手杖代表國際貿(mào)易，鑰匙象征海關(guān)為祖國把關(guān)。關(guān)徽寓意著中國海關(guān)依法實(shí)施進(jìn)出境監(jiān)督管理，維護(hù)國家的主權(quán)和利益，促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)

2、貿(mào)易發(fā)展和科技文化交往，保障社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)。 三、關(guān)境海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域，又稱為關(guān)稅領(lǐng)域。關(guān)境和國境的關(guān)系： 關(guān)境大于國境 關(guān)境等于國境 關(guān)境小于國境四、關(guān)稅是國家財(cái)政收入的重要組成部分 強(qiáng)制性、無償性和預(yù)定性關(guān)稅是一種間接稅，它不同于以納稅人的收入和財(cái)產(chǎn)作為征稅對象的直接稅。關(guān)稅主要是由進(jìn)出口商交納的，但作為納稅人的進(jìn)出口商人可以將關(guān)稅額作為成本的一部分，分?jǐn)傇谏唐返膬r(jià)格上，最后轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者。關(guān)稅可以起到調(diào)節(jié)一國進(jìn)出口貿(mào)易的作用，關(guān)稅的高低影響對方的進(jìn)出口規(guī)模和生產(chǎn)。 關(guān)稅是進(jìn)行國際經(jīng)濟(jì)斗爭和政治斗爭的手段。主權(quán)國家往往可以運(yùn)用關(guān)稅來調(diào)整本國和其他國家的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易關(guān)系，從而影響政治關(guān)系。關(guān)

3、稅的特點(diǎn)增加財(cái)政收入。保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和市場。調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易。 國內(nèi)能大量生產(chǎn)的商品，提高進(jìn)口稅率。不能生產(chǎn)的，又急需的，降低進(jìn)口關(guān)稅。調(diào)整貿(mào)易差額。順差，降低進(jìn)口關(guān)稅；逆差，提高進(jìn)口關(guān)稅。調(diào)節(jié)國民收入。對高檔消費(fèi)品提高進(jìn)口關(guān)稅率。關(guān)稅的作用積極作用19世紀(jì)，關(guān)稅占財(cái)政收入的90%以上?，F(xiàn)在：發(fā)達(dá)國家占23%，發(fā)展中國家占13%，中國占7%。降低了社會(huì)福利。不適當(dāng)關(guān)稅保護(hù)阻礙生產(chǎn)力的發(fā)展。過高的關(guān)稅成為走私的客觀根源。消極作用關(guān)稅調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易的方式：國內(nèi)能大量生產(chǎn)或者暫時(shí)不能大量生產(chǎn)但將來可能 發(fā)展的產(chǎn)品較高的進(jìn)口關(guān)稅。非必需品或奢侈品的進(jìn)口高關(guān)稅。本國不能生產(chǎn)或生產(chǎn)不足的原料、半制成品、生活必

4、需品或生產(chǎn)上的急需品的進(jìn)口較低稅率或免稅。貿(mào)易逆差過大時(shí)提高關(guān)稅或征收進(jìn)口附加稅以限制商品進(jìn)口，縮小貿(mào)易逆差。貿(mào)易順差過大時(shí)減免關(guān)稅、縮小貿(mào)易順差。征收關(guān)稅的目的財(cái)政關(guān)稅:組織財(cái)政收入是關(guān)稅的基本職能之一。保護(hù)關(guān)稅:關(guān)稅的保護(hù)作用是通過提高進(jìn)口商品的價(jià)格來實(shí)現(xiàn)的， 從而保護(hù)本國的工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響對世界貿(mào)易發(fā)展的影響對商品結(jié)構(gòu)與地理方向的影響對商品價(jià)格、生產(chǎn)和銷售的影響對貿(mào)易差額與國際收支的影響關(guān)稅對國際貿(mào)易的影響19291933年，平均關(guān)稅達(dá)50%以上，貿(mào)易額下降三分之二，貿(mào)易量下降三分之一。20世紀(jì)5070年代，關(guān)稅下降30%，貿(mào)易額年均增長10%以上，貿(mào)易量增長7%以上。結(jié)

5、論：關(guān)稅稅率的高低與國際貿(mào)易的發(fā)展速度成反比。案例：中國的對外開放與貿(mào)易發(fā)展1990s中期以來，中國不斷降低關(guān)稅，擴(kuò)大市場準(zhǔn)入，進(jìn)口貿(mào)易在經(jīng)濟(jì)增長中的作用越來越重要。關(guān)稅水平從96年36降到04年的10.4。05年降至10.1（工業(yè)品9.3%）。幾次降稅過程:96年從36%降至23%；97年10月降至17%；02年1月降至12%；03年11月降至11.5%。中國入世削減關(guān)稅承諾年 份 關(guān)稅總水平 工業(yè)品平均 農(nóng)產(chǎn)品平均2000 15.6 14.7 21.3 2001 14.0 13.0 19.92002 12.7 11.7 18.5 2003 11.5 10.6 17.42004 10.6 9

6、.8 15.82005 10.1 9.3 15.52006、2007（同2005） 2008 10.0 9.2 15.1思考題：中國降稅與外貿(mào)發(fā)展？關(guān)稅水平1、概念：是指一個(gè)國家或地區(qū)進(jìn)口稅的平均稅率。2、計(jì)算方法：（1）簡單算數(shù)平均法關(guān)稅水平= 稅則中所有稅目的稅率之和/稅目數(shù)之和（2）加權(quán)算術(shù)平均法a.全部商品加權(quán)平均法關(guān)稅水平=進(jìn)口稅款總額進(jìn)口總額b.有稅商品加權(quán)平均法關(guān)稅水平=進(jìn)口關(guān)稅總額/有稅商品進(jìn)口總額這種計(jì)算方法，能比較真實(shí)的反映出一國關(guān)稅總體水平C.選擇性商品加權(quán)平均法關(guān)稅水平=若干種有代表性商品進(jìn)口稅款總額若干種有代表性商品進(jìn)口總值第二節(jié) 關(guān)稅的種類一、按照商品流向分類進(jìn)口稅

7、（Import Duties）：是進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品輸入時(shí)，對本國進(jìn)口商所征收的正常關(guān)稅。普通稅率。如果進(jìn)口國未與該進(jìn)口商品的來源國簽訂任何關(guān)稅互惠貿(mào)易條約，則對該進(jìn)口商品按普通稅率征稅。普通稅率是最高稅率，一般比優(yōu)惠稅率高1-5倍，少數(shù)商品甚至高達(dá)10倍、20倍。 最惠國稅率。這是對簽有最惠國待遇條款的貿(mào)易協(xié)定國家實(shí)行的稅率。最惠國稅率是互惠的且比普通稅率低，有時(shí)甚至差別很大。 進(jìn)口稅率1996進(jìn)口稅率2004貨品名稱稅則號列最惠國稅率普通稅率最惠國稅率普通稅率鮮柚080540004010012100蘋果080810004010010100種用玉米100510004018020180其

8、他玉米1005900011418065180精米1006300011418000磷化物284800008205.520草酸2917111010406.540唇用化妝品330410005515014.2150牙膏330610105515012.5150紅木原木44039930635035棉制連衣裙6204510040901490硅錳鐵72023000311211微波爐851650005013018.3130越野車8703231510023034.2230中國的部分進(jìn)口關(guān)稅2004年CEPA對港產(chǎn)品的零關(guān)稅清單（部分）出口稅（Export Duties）：是出口國家的海關(guān)在本國產(chǎn)品輸往國外時(shí)，對出

9、口商所征收的關(guān)稅。目的：對本國資源豐富、出口量大的商品征收出口稅，增加財(cái)政收入。為了保證本國的生產(chǎn)，對出口的原料征稅，以保障國內(nèi)生產(chǎn)的需要和增加國外商品的生產(chǎn)成本，從而加強(qiáng)本國產(chǎn)品的競爭能力。控制和調(diào)節(jié)某些商品的出口流量，以保持在國外市場上的有利價(jià)格，防止盲目“貧困的增長”。為了防止跨國公司利用“轉(zhuǎn)移定價(jià)”逃避或減少在所在國的納稅，向跨國公司出口產(chǎn)品征收高額出口稅，維護(hù)本國的經(jīng)濟(jì)利益。 問題：出口關(guān)稅和進(jìn)口關(guān)稅哪個(gè)更重要？出口關(guān)稅的重要性不如進(jìn)口關(guān)稅，其原因：一些國家比如美國憲法已禁止征收出口關(guān)稅，一般國家為了增加出口也盡量降低了出口稅的征收。一些發(fā)展中國家征收出口稅一方面是因?yàn)樗麄冊诤艽蟪潭?/p>

10、上依賴出口關(guān)稅來增加財(cái)政收入，另一方面是因?yàn)檫@些關(guān)稅征集方便。過境稅（Transit Duties）：又稱通過稅或轉(zhuǎn)口稅，是一國海關(guān)對通過其關(guān)境再轉(zhuǎn)運(yùn)第三國的外國貨物所征收的關(guān)稅。 目前，大多數(shù)國家對過境貨物只征收少量的簽證費(fèi)、印花費(fèi)、登記費(fèi)、統(tǒng)計(jì)費(fèi)等。二、按征稅的目的分類財(cái)政關(guān)稅（Revenue Tariff） 又稱收入關(guān)稅，是指以增加國家財(cái)政收入為目的而征收的關(guān)稅。保護(hù)關(guān)稅（Protective Tariff） 財(cái)政關(guān)稅的稅率不宜過高，否則會(huì)阻礙進(jìn)口，達(dá)不到增加財(cái)政收入的目的；過低的關(guān)稅率當(dāng)然也達(dá)不到增加財(cái)政收入的目的?？陀^上存在一個(gè)最大收入關(guān)稅率。關(guān)稅的保護(hù)程度一方面取決于稅率的高低：低

11、稅率的保護(hù)作小，高稅率的保護(hù)作用大；關(guān)稅率高到一定程度會(huì)達(dá)到完全阻止進(jìn)口或出口的目的；另一方面取決于關(guān)稅的結(jié)構(gòu)，即最終產(chǎn)品和中間投入品的關(guān)稅率比較。三、按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分類進(jìn)口附加稅（Import Surtaxes） 又叫特別關(guān)稅，是指進(jìn)口國海關(guān)對進(jìn)口的外國商品在征收進(jìn)口關(guān)稅之外，出于某種特定的目的而額外加征的關(guān)稅。分類進(jìn)口附加稅緊急關(guān)稅 懲罰關(guān)稅報(bào)復(fù)關(guān)稅 反補(bǔ)貼稅 反傾銷稅緊急關(guān)稅韓國從1999年11月對中國大蒜征收315%的高額關(guān)稅（以前是30%），中國出口到韓國增幅很大，韓30%的農(nóng)戶靠大蒜為生，要求政府實(shí)施保障措施。2000年中國對進(jìn)口激增的原產(chǎn)于韓國的無繩電話、聚乙烯、手

12、機(jī)零件采取暫停進(jìn)口措施（影響到三星、現(xiàn)代和LG等大公司）。緊急關(guān)稅(Emergency Tariff)是為消除外國商品在短期內(nèi)大量進(jìn)口對國內(nèi)同類產(chǎn)品生產(chǎn)造成重大損害或重大威脅而征收的一種進(jìn)口附加稅。懲罰關(guān)稅02年中國福耀集團(tuán)遭受美國加征11.8%的懲罰性關(guān)稅。04年中國木制家俱遭受美國198%的懲罰性關(guān)稅。05年3月歐盟對中國的滌淪短纖維紡織品加征80%的懲罰性關(guān)稅，使中國黯然退出市場。05年溫州的貨物因?yàn)榛疑尻P(guān)，在俄羅斯遭到?jīng)]收。06年歐盟宣布對中國和越南制造的皮鞋征收最高近20%的懲罰性關(guān)稅。 懲罰關(guān)稅(Penalty Tariff)是指出口國某商品違反了與進(jìn)口國之間的協(xié)議，或者未按進(jìn)口

13、國海關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口手續(xù)時(shí)，由進(jìn)口國海關(guān)向該進(jìn)口商品征收的一種臨時(shí)性的進(jìn)口附加稅。報(bào)復(fù)關(guān)稅是指一國為報(bào)復(fù)他國對本國商品、船舶、企業(yè)、投資或知識產(chǎn)權(quán)等方面的不公正待遇，對從該國進(jìn)口的商品所課征的進(jìn)口附加稅。2005年8月1日，日本政府的相關(guān)會(huì)議決定，從9月1日起，日本將依照世界貿(mào)易組織(WTO)的裁定，針對美國反傾銷關(guān)稅分配法(伯德修正案)啟動(dòng)報(bào)復(fù)關(guān)稅，對從美國進(jìn)口的鋼鐵、軸承、推土機(jī)等15個(gè)品種的物品追加15%的關(guān)稅，總額達(dá)到57億美元。這將是日本針對貿(mào)易對象國首次實(shí)施報(bào)復(fù)關(guān)稅。報(bào)復(fù)關(guān)稅 差 價(jià) 稅 差價(jià)稅(Variable Levy)又稱差額稅，是當(dāng)本國生產(chǎn)的某種產(chǎn)品的國內(nèi)價(jià)格高于同類進(jìn)口商品

14、的價(jià)格時(shí)，為削弱進(jìn)口商品的競爭力，保護(hù)本國生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按國內(nèi)價(jià)格與進(jìn)口價(jià)格之間的差額征收的關(guān)稅。實(shí)際上屬于進(jìn)口附加稅。是一種滑動(dòng)關(guān)稅(Sliding Duty)。 差價(jià)稅的典型表現(xiàn)是歐盟對進(jìn)口農(nóng)畜產(chǎn)品的做法。首先，在共同市場內(nèi)部按生產(chǎn)效率最低而價(jià)格最高的內(nèi)地中心市場的價(jià)格為準(zhǔn)，制訂統(tǒng)一的目標(biāo)價(jià)格；其次，從目標(biāo)價(jià)格中扣除從進(jìn)境地運(yùn)到內(nèi)地中心市場的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、雜費(fèi)和銷售費(fèi)用后，得到門檻價(jià)格，或稱閘門價(jià)格；最后，若外國農(nóng)產(chǎn)品抵達(dá)歐盟進(jìn)境地的CIF(到岸價(jià)格)低于門檻價(jià)格，則按其間差額確定差價(jià)稅率。反傾銷稅（Anti-dumping Duty）（1）、反傾銷概述：定義：對實(shí)行傾銷的進(jìn)口貨物所征收

15、的一種臨時(shí)性進(jìn)口附加稅。傾銷概念：出口廠商以低于該商品國內(nèi)市場的售價(jià)，甚至低于商品成本的價(jià)格在國外市場上出售的行為，其目的是打開市場，戰(zhàn)勝對手，擴(kuò)大銷售或者壟斷市場。目的：抵制商品傾銷，保護(hù)本國產(chǎn)品的國內(nèi)市場（2）WTO反傾銷協(xié)議關(guān)于實(shí)施反傾銷的三大要件及相關(guān)問題對市場經(jīng)濟(jì)國家Home market priceExported price to a third countryConstructed price對非市場經(jīng)濟(jì)國家third substitute country price.Constructed price Exported price to a third country反補(bǔ)貼稅

16、（Counter-vailing Duty）（1）反補(bǔ)貼概述概念：是指進(jìn)口國為了抵消某種進(jìn)口商品在生產(chǎn)、制造、加工、買賣及輸出過程中接受的直接或間接獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼而征收的一種進(jìn)口附加稅。目的：增加進(jìn)口商品的價(jià)格，抵消其所享受的貼補(bǔ)金額，削弱其競爭能力，使其不能在進(jìn)口國的國內(nèi)市場上進(jìn)行低價(jià)競爭或傾銷。（2）、補(bǔ)貼類別 A、禁止性補(bǔ)貼。 包括出口補(bǔ)貼和進(jìn)口替代補(bǔ)貼。是法律上或事實(shí)上以出口實(shí)績?yōu)闂l件而給予的補(bǔ)貼。包括12項(xiàng)內(nèi)容B、可訴補(bǔ)貼 指哪些不是一律被禁止，但又不能自動(dòng)免于質(zhì)疑的補(bǔ)貼。C、不可訴補(bǔ)貼 一類是不具有專向性的補(bǔ)貼，另一類是符合特定要求的專向性補(bǔ)貼。不具有專向性的補(bǔ)貼可以普遍獲得，不針對特

17、定企業(yè)、產(chǎn)業(yè)和特定地區(qū)的補(bǔ)貼符合特定要求的專向性補(bǔ)貼，包括研究和開發(fā)補(bǔ)貼、貧困地區(qū)補(bǔ)貼、環(huán)保補(bǔ)貼等。（2）WTO反補(bǔ)貼協(xié)議關(guān)于實(shí)施反補(bǔ)貼的三大要件及相關(guān)問題（3）反補(bǔ)貼措施征收反補(bǔ)貼稅征收幅度不超過補(bǔ)貼幅度如果同時(shí)可以征收反傾銷稅和反補(bǔ)貼稅，只能征收其中一種反補(bǔ)貼措施與反傾銷措施的區(qū)別1、對微量的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不同2、對忽略不計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定不同3、邀請磋商是發(fā)起反補(bǔ)貼調(diào)查成員方的義務(wù)，而反傾銷調(diào)查中不存在此類規(guī)定。4、價(jià)格承諾的方式有所不同普通稅率最惠國稅率特惠稅率普惠制稅率適用范圍沒有最惠國待遇條款最惠國待遇條款特惠協(xié)定，如洛美協(xié)定普惠制方案內(nèi)的發(fā)展中國家特點(diǎn)普遍使用的稅率，正常稅率是非普遍使用的稅

18、率，減稅的依據(jù)互惠或非互惠非互惠稅率稅率最高比普通稅率低，互惠的稅率比最惠國稅率低比最惠國稅率低，按最惠國稅率的一定百分比征收如：美國公布金銀最惠國稅27%，普通稅110%特惠稅（Preferential Duties）概念：指對從某個(gè)國家或地區(qū)進(jìn)口的全部商品或部分商品，給與特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇。宗主國與殖民地附屬國之間的特惠稅洛美協(xié)定國家之間的特惠稅 歐洲共同體向參加協(xié)定的非洲、加勒比和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供的特惠稅。五個(gè)洛美協(xié)定普遍優(yōu)惠稅 普遍優(yōu)惠制(generalized system of preferences, GSP)簡稱普惠制，是發(fā)達(dá)國家給予發(fā)展中國家出口的制成

19、品和半制成品（包括某些初級產(chǎn)品）普遍的、非歧視的、非互惠的一種關(guān)稅優(yōu)惠制度。（降低或取消進(jìn)口關(guān)稅）普惠制的目的促進(jìn)發(fā)展中國家向發(fā)達(dá)國家出口制成品和半制成品增加發(fā)展中國家的外匯收入加快發(fā)展中國家的工業(yè)化進(jìn)程提高發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)增長率原則：普遍性、非歧視性、非互惠性。普遍性是指所有發(fā)達(dá)國家對所有發(fā)展中國家出口的制成品和半制成品給予普遍的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。非歧視性是指所有發(fā)展中國家都無歧視、無例外地享受普遍優(yōu)惠制待遇。非互惠性是指發(fā)達(dá)國家單方面給予發(fā)展中國家作出特殊的關(guān)稅減讓，而不要發(fā)展中國家對發(fā)達(dá)國家給予同等待遇。原則總結(jié)：普遍的原則：商品的非歧視非歧視原則：國家或地區(qū)的非歧視非互惠的原則：發(fā)達(dá)國家給

20、予發(fā)展中國家的優(yōu)惠待遇實(shí)施現(xiàn)狀 目前有近40個(gè)發(fā)達(dá)國家實(shí)行了普惠制(歐、日、美、加、澳、德等)，190多個(gè)發(fā)展中國家接受普惠制。1968年聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會(huì)議上通過，1970年開始實(shí)行。1979年“授權(quán)條款”無期限的合法地位。背景普惠制方案(給惠方案)普惠制方案：是各給惠國為實(shí)施普惠制而制定的具體執(zhí)行方法。目前共有約17個(gè)普惠制方案，具體內(nèi)容不同，但主要內(nèi)容大致相同，包括6個(gè)方面的內(nèi)容。普惠制方案的內(nèi)容給惠產(chǎn)品范圍給惠國的保護(hù)措施原產(chǎn)地規(guī)則和方案有效期限給惠商品的關(guān)稅削減幅度受惠國家和地區(qū)對受惠國或地區(qū)的規(guī)定(名單和有效期)原則上無歧視，但實(shí)際上均有具體的規(guī)定歐盟：將145個(gè)受惠國分為5種類型 較富

21、有的國家或地區(qū)，12個(gè)，如香港、韓國、新加坡、阿拉伯產(chǎn)油國，不再給惠某些出口導(dǎo)向的工業(yè)部門已具相當(dāng)競爭力的國家或地區(qū)，包括第1類國家，共31個(gè)，中國、印度 主要產(chǎn)品不再給惠最不發(fā)達(dá)的國家，約49個(gè) 制成品免稅開展禁毒的國家，實(shí)指5個(gè)拉美國家 制成品免稅一般的發(fā)展中國家，約60個(gè) 目前有36個(gè)國家給予中國普惠制優(yōu)惠待遇（全世界共有38個(gè)給惠國）（美國與保加利亞）平均享受5%的關(guān)稅減免。39個(gè)中國的給惠國：歐盟27國（英國、法國、愛爾蘭、德國、丹麥、意大利、比利時(shí)、荷蘭、盧森堡、希臘、西班牙、葡萄牙、奧地利、瑞典、芬蘭、捷克、塞浦路斯、愛沙尼亞、匈牙利、拉脫維亞、立陶宛、馬耳他、波蘭、斯洛伐克、斯

22、洛文尼亞、羅馬尼亞和保加利亞）、瑞士、挪威、日本、新西蘭、澳大利亞、加拿大、俄羅斯、白俄羅斯、烏克蘭、哈薩克斯坦、土耳其和列支敦士登公國。 對受惠商品的規(guī)定雖然有普遍性的原則，但實(shí)際上初級產(chǎn)品受惠商品較少，工業(yè)制成品或半制成品較多(所謂的敏感性商品如紡織品、服裝、鞋類以及某些皮革制品石油制品除外)對受惠商品的減稅幅度的規(guī)定與給惠商品的敏感度密切相關(guān)歐盟的普惠制方案：農(nóng)產(chǎn)品的給惠方式不變，工業(yè)制成品統(tǒng)一采用關(guān)稅減讓1. 最敏感產(chǎn)品，即所有紡織品，為正常關(guān)稅的85%2. 敏感產(chǎn)品，為正常關(guān)稅的70%3. 半敏感產(chǎn)品，為正常關(guān)稅的35%4. 不敏感產(chǎn)品，關(guān)稅全免5. 部分初級工業(yè)品，征收正常關(guān)稅對給

23、惠國的保護(hù)措施的規(guī)定免責(zé)條款(例外條款)預(yù)定限額：實(shí)際上是一種關(guān)稅配額畢業(yè)條款(競爭需要標(biāo)準(zhǔn))：分國家畢業(yè)和產(chǎn)品畢業(yè) 標(biāo)準(zhǔn)1. 市場份額：超過25%2. 發(fā)展指數(shù)和專業(yè)化指數(shù)：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和某類產(chǎn)品的出口能力3. 原來不受惠的產(chǎn)品、原來就已畢業(yè)的產(chǎn)品對原產(chǎn)地的規(guī)定適用于差別待遇的關(guān)稅包括三部分1. 原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)加工標(biāo)準(zhǔn)：即商品的稅目發(fā)生了變化注意：要求是4位數(shù)級的稅號發(fā)生了變化否定清單：即使商品的稅目發(fā)生了變化，也不能取得原產(chǎn)地資格肯定清單：雖然稅號仍未改變，也可取得原產(chǎn)地資格2. 直接運(yùn)輸規(guī)則3. 書面證明Case 1: 中國某產(chǎn)品與日本某產(chǎn)品幾乎完全相同，中國公司報(bào)價(jià)為每件950美元，日本公

24、司報(bào)價(jià)為900美元，可瑞士進(jìn)口公司最終選擇從中國進(jìn)口，請用本章的知識來解釋瑞士公司的做法。瑞士進(jìn)口公司認(rèn)為進(jìn)口中國產(chǎn)品可享受瑞士國家的普惠制稅率，進(jìn)口日本產(chǎn)品只能享受最惠國稅率，進(jìn)口完稅后，中國產(chǎn)品反而比日本產(chǎn)品價(jià)格低。同時(shí)，中國出口公司應(yīng)提供普惠制原產(chǎn)地證書Form A 和直運(yùn)規(guī)則的證明文件，作為享受普惠稅待遇的有效憑證。最惠國待遇下的關(guān)稅 是指締約國雙方相互間現(xiàn)在和將來所給予第三國在貿(mào)易上的優(yōu)惠、豁免和特權(quán)同樣給予地月雙方，包括關(guān)稅在內(nèi)。它存在于國家之間，也通過多邊貿(mào)易協(xié)定在締約方之間事實(shí)。最惠國待遇關(guān)稅稅率低于普通關(guān)稅稅率，但高于特惠關(guān)稅稅率四、按照征稅的標(biāo)準(zhǔn)分類從量稅(Specific

25、 Duties)：是以商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。從量稅額=商品數(shù)量*從量稅率。手續(xù)簡便，但稅負(fù)不合理，一些商品不適用。它不能隨價(jià)格變動(dòng)作出調(diào)整。如我國的凍雞產(chǎn)品、石油原油、啤酒、膠卷等。按從量稅計(jì)征關(guān)稅，對發(fā)展中國家的出口不利，因?yàn)榘l(fā)展中國家出口的制成品和半制成品大多屬于低檔貨，如進(jìn)口國仍按一定數(shù)量征收一定的關(guān)稅，這與同一種商品中的高檔貨相比，等于提高了關(guān)稅稅率。從價(jià)稅（Ad Valorem Duties） 從價(jià)稅是以進(jìn)口商品的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征一定比率的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為貨物價(jià)格的百分率。它與商品價(jià)格的漲落成正比關(guān)系，其稅額隨著商品價(jià)格的變動(dòng)而變動(dòng)，所以它的保

26、護(hù)作用與價(jià)格有著密切的關(guān)系。計(jì)算公式從價(jià)稅額商品總值從價(jià)稅率混合稅混合稅額=從量稅額+從價(jià)稅額使用混合稅國家: 美國、歐盟、加拿大、澳大利亞、日本, 印度、巴拿馬日本對手表（每只價(jià)格在6000日元以下）的進(jìn)口，從價(jià)稅15%，再加征每只150日元的從量稅，如果進(jìn)口1000只手表，其稅額是多少？計(jì) 算選擇稅選擇稅是對于一種進(jìn)口商品同時(shí)定有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，在征稅時(shí)選擇其中一種作為該種商品的應(yīng)征關(guān)稅額。6000X15%1501050元1000X1050105萬元第三節(jié)關(guān)稅制度一、完稅價(jià)格又稱海關(guān)價(jià)格或海關(guān)固定價(jià)格，是指經(jīng)過海關(guān)審定作為計(jì)征關(guān)稅所依據(jù)的價(jià)格。包括進(jìn)口商品、相同貨物、類似貨物的成交

27、價(jià)格，扣除價(jià)格、推算價(jià)格、合理確定等項(xiàng)。二、海關(guān)稅則關(guān)稅的征收依據(jù)又稱關(guān)稅稅則，一國通過一定的立法程序制定和公布的，對進(jìn)出口應(yīng)稅和免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。海關(guān)稅則單式稅則又稱一欄稅則，是指一個(gè)稅目只有一個(gè)稅率，即對來自任何國家的商品均以同一稅率征稅，沒有差別待遇。委內(nèi)瑞拉、巴拿馬、岡比亞實(shí)行單式稅則。 復(fù)式稅則又稱多欄稅則，是指同一稅目下設(shè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅率，即對來自不同國家的進(jìn)口商品按不同的稅率征稅，實(shí)行差別待遇。其中，普通稅率是最高稅率，特惠稅率是最低稅率，在兩者之間，還有最惠國稅率、協(xié)定稅率、普惠制稅率等。大多數(shù)國家都采用復(fù)式稅則。這種稅則有二欄、三欄、四欄不等。我國目前采用二

28、欄稅則，美國、加拿大等國實(shí)行三欄稅則，而歐盟等國實(shí)行四欄稅則。 進(jìn)口貨物稅則出口貨物稅則自主稅則或國定稅則：指一國立法機(jī)構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨(dú)制定而不受對外簽訂的貿(mào)易條約或協(xié)定約束的一種稅率。協(xié)定稅則：指一國與其他國家或地區(qū)通過貿(mào)易與關(guān)稅談判，以貿(mào)易條約或協(xié)定的方式確定的關(guān)稅率。這是為了克服各國在海關(guān)稅則商品分類上的差異，避免各國通過海關(guān)制定有利于本國的商品分類，實(shí)行貿(mào)易歧視的做法。目前，包括我國在內(nèi)的許多國家的海關(guān)稅則都采用海關(guān)合作理事會(huì)制訂的協(xié)調(diào)商品名稱及編碼制度（HS），以取代原有的CCCN。 這對統(tǒng)一海關(guān)稅則的商品分類起了很大的作用。 海關(guān)是設(shè)在關(guān)境上的國家行政管理機(jī)構(gòu)，是貫徹執(zhí)行本國

29、有關(guān)進(jìn)出口政策、法令和規(guī)章的重要工具。有四項(xiàng)本任務(wù)：貨運(yùn)監(jiān)管、征收關(guān)稅、查緝走私、編制統(tǒng)計(jì)。 三、WTO海關(guān)估價(jià)規(guī)則成交價(jià)格的四個(gè)條件對進(jìn)口貨物的使用或處置未受到與價(jià)格有關(guān)的限制。未受到某種條件或因素影響。轉(zhuǎn)售、處理或使用進(jìn)口貨物過程中未承擔(dān)任何向出口商支付的義務(wù)。進(jìn)、出口商之間不能存在任何特殊關(guān)系，或?qū)Τ山粌r(jià)格產(chǎn)生影響。相同貨物的成交價(jià)格：指在同一時(shí)間進(jìn)口的，與待估價(jià)貨物相同的另一項(xiàng)已被海關(guān)估價(jià)確認(rèn)過的貨物交易的成交價(jià)格。相同貨物成交價(jià)” 的規(guī)則有：物理特性、質(zhì)量、信譽(yù)、原產(chǎn)地、生產(chǎn)商、銷售條件都相同。如果商業(yè)條件或數(shù)量不同，必須在明確的證據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。如果有一個(gè)以上的成交價(jià)格，則應(yīng)采用

30、最低的價(jià)格。類似貨物的成交價(jià)格：構(gòu)成、材料和特點(diǎn)，交易條件、交易數(shù)量與被估價(jià)貨物極其相似，在商業(yè)上可以互換，產(chǎn)地、生產(chǎn)者相同，如果原生產(chǎn)者已不生產(chǎn)可用原生產(chǎn)國的其他生產(chǎn)者的產(chǎn)品?？鄢齼r(jià)格：從進(jìn)口地銷售價(jià)格中扣除有關(guān)的稅費(fèi)。其滿足條件：以進(jìn)口時(shí)的原樣出售。買方與進(jìn)口商無關(guān)系。應(yīng)采用量最大的一次出售價(jià)格。進(jìn)口商出售貨物的正常利潤，按其出售前后一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)口方境內(nèi)的商業(yè)性利潤加以確定。大致相同的進(jìn)口時(shí)間，最遠(yuǎn)可追至待估價(jià)貨物進(jìn)口之前的90日。計(jì)算價(jià)格：指將待估價(jià)貨物的生產(chǎn)成本、生產(chǎn)商利潤和商業(yè)成本計(jì)算構(gòu)成海關(guān)的完稅價(jià)格。其它合理方法（回顧價(jià)格）：指如果無法使用上述任何一種方法進(jìn)行海關(guān)估計(jì)，海關(guān)可根據(jù)

31、其掌握的現(xiàn)有資料估價(jià)。使用順序：順序依次采用。唯一的例外是應(yīng)進(jìn)口商要求第四種和第五種使用順序可以顛倒。四、關(guān)稅征收的程序是指進(jìn)出口貨物收款或發(fā)貨人、運(yùn)輸負(fù)責(zé)人、物品所有人按照海關(guān)規(guī)定，辦理貨物、物品、運(yùn)輸工具進(jìn)境或出境及相關(guān)海關(guān)事務(wù)的手續(xù)和步驟。通關(guān)手續(xù)：申報(bào)、查驗(yàn)、征稅、放行。進(jìn)出口商要辦理進(jìn)出口申報(bào)、配合檢查、繳納稅費(fèi)、提取或裝運(yùn)貨物。報(bào)關(guān)程序前期階段：貨物出入境前，向海關(guān)辦理進(jìn)出口貨物合同、許可證等備案手續(xù)。主要有：保稅加工貨物：辦理加工貿(mào)易的備案申請、加工貿(mào)易登記手冊的申請等。特定減免稅貨物。辦理減免的備案登記、減免稅的申請或減免稅的證明的申領(lǐng)手續(xù)。暫準(zhǔn)進(jìn)出口貨物。備案申請。進(jìn)出境階段

32、進(jìn)出口的申報(bào)。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，按海關(guān)規(guī)定，向海關(guān)報(bào)告進(jìn)出口貨物情況，提請海關(guān)按照申報(bào)內(nèi)容放行。配合檢查。報(bào)關(guān)員要到現(xiàn)場，配合海關(guān)人員檢查貨物，并負(fù)責(zé)按照海關(guān)要求搬移、開澈或重封被檢查的貨物。繳納稅費(fèi)。接到海關(guān)稅費(fèi)繳納的通知后，向海關(guān)指定的銀行辦理。提取或裝運(yùn)貨物。持海關(guān)加蓋放行單提取或裝運(yùn)貨物。后續(xù)階段保稅加工貨物。登記手冊核銷、銀行保證金的銷賬。特定減免稅貨物。申請辦理解除海關(guān)監(jiān)管手續(xù)。暫準(zhǔn)進(jìn)入貨物。辦理正式的進(jìn)出口貨轉(zhuǎn)口手續(xù)。第四節(jié)關(guān)稅結(jié)構(gòu)和有效保護(hù)率一、關(guān)稅水平 （Tariff Level）一個(gè)國家的平均進(jìn)口稅率。是衡量一個(gè)國家進(jìn)口水的保護(hù)程度，關(guān)稅談判時(shí)要解決的問題。關(guān)稅水平的計(jì)量方法：

33、簡單算術(shù)平均法：t=ti/n ，t代表總體關(guān)稅水平 ，ti代表個(gè)別關(guān)稅率；n代表稅率的個(gè)數(shù)；加權(quán)算術(shù)平均法：t= tifi ，t代表總體關(guān)稅水平；ti代表個(gè)別關(guān)稅率；fi代表某一關(guān)稅率的進(jìn)口商品占總進(jìn)口商品的比例。中國關(guān)于關(guān)稅減讓的承諾圖 中國歷年平均關(guān)稅()圖 不同收入國家的平均關(guān)稅的變化()國家年份進(jìn)口關(guān)稅額加權(quán)平均()實(shí)征關(guān)稅率()阿根廷198717.116.1巴西198731.96.9中國199231.95.6中國200115.3*4.2哥倫比亞199015.116.7埃及199117.0匈牙利19899.6印度198654.851.2肯尼亞198715.6巴基斯坦199035.930

34、.8表 發(fā)展中國家平均關(guān)稅和實(shí)際所收關(guān)稅的比較二、保護(hù)程度 名義保護(hù)率（Nominal Rate of Protection，NRP）：是由于實(shí)行關(guān)稅保護(hù)而引起的國內(nèi)市場價(jià)格超過國際市場價(jià)格的部分與國際市場價(jià)格的百分比。名義保護(hù)率（NRP）= (P- P*)/ P* 100% = （國內(nèi)價(jià)格進(jìn)口價(jià)格）/進(jìn)口價(jià)格100% P*為國際市場價(jià)格；P是進(jìn)口商品的國內(nèi)價(jià)格，包括國內(nèi)關(guān)稅，即P=P*+T。一國對進(jìn)口商品征收關(guān)稅可以產(chǎn)生保護(hù)國內(nèi)市場和國內(nèi)生產(chǎn)作用。保護(hù)作用的大小取決于進(jìn)口稅率高低。進(jìn)口稅的稅率越高，保護(hù)程度也就越高，反之其保護(hù)程度就低。實(shí)際上就是從價(jià)稅率。有效保護(hù)率（Effective Ra

35、te of Protection）：指在關(guān)稅保護(hù)措施作用下，對一種加工產(chǎn)品可能帶來增加值的增量，與其在自由貿(mào)易條件下加工增加值的百分比。 有效保護(hù)率（ERP）= 100%V - V VV是征稅后國內(nèi)單位產(chǎn)品增值；V是自由貿(mào)易下增值。有效保護(hù)率的值不僅取決于有關(guān)成品的名義關(guān)稅，還受到所使用的投入原料或原材料的進(jìn)口關(guān)稅，以及這些投入在產(chǎn)品中所占的比重的影響。進(jìn)口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中包括最終產(chǎn)品和中間產(chǎn)品，對最終產(chǎn)品征稅可起到對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的保護(hù)作用，但對中間產(chǎn)品征稅，卻加大了國內(nèi)產(chǎn)品的成本，起到相反的作用。例：國際市場皮鞋價(jià)格為100元，如果對皮鞋征稅100%。（1）求保護(hù)率（名義保護(hù)率）？100%（ 2 ）如

36、果國際市場皮革50元，國內(nèi)皮革價(jià)格100元。對皮革也征收100%關(guān)稅。求有效保護(hù)率？100%（3）若對皮鞋征100%關(guān)稅，皮革征50%關(guān)稅，求有效保護(hù)率？150%（4）若皮鞋征100%關(guān)稅，皮革征收200%關(guān)稅，求有效保護(hù)率？ 0結(jié)論當(dāng)最終產(chǎn)品的名義稅率即關(guān)稅稅則中規(guī)定的稅率大于其投入的名義稅率時(shí)，對最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率大于名義稅率；當(dāng)最終產(chǎn)品的名義稅率等于其投入的名義稅率時(shí)，對最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率等于名義稅率；當(dāng)最終產(chǎn)品的名義稅率小于其投入的名義稅率時(shí)，對最終產(chǎn)品的有效保護(hù)率則小于名義稅率；而當(dāng)對進(jìn)口投入征收的稅率過高時(shí)，則會(huì)出現(xiàn)負(fù)數(shù)的保護(hù)率。3升以下3升以上配額(億美元)2000年初602

37、001年初7080692002年初43.850.779.352003年初38.24391.252004年初34.237.6105.8表 中國的汽車關(guān)稅三、關(guān)稅結(jié)構(gòu)關(guān)稅結(jié)構(gòu)又稱為關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，是指一國關(guān)稅稅則中各類商品關(guān)稅稅率之間高低的相互關(guān)系。 世界各國因其國內(nèi)經(jīng)濟(jì)和進(jìn)出口商品的差異，關(guān)稅結(jié)構(gòu)也各不相同。但一般都表現(xiàn)為：資本品稅率較低，消費(fèi)品稅率較高；生活必需品稅率較低，奢侈品稅率較高；本國不能生產(chǎn)的商品稅率較低，本國能生產(chǎn)的商品稅率較高。關(guān)稅升級 （Tariff Escalation） 又叫瀑布式關(guān)稅結(jié)構(gòu)：關(guān)稅稅率隨著產(chǎn)品加工程度的逐步深化而不斷提高。即對原材料進(jìn)口實(shí)行免稅或只征收極低的關(guān)稅

38、，對中間產(chǎn)品征收較低的關(guān)稅，對最終產(chǎn)品實(shí)行高關(guān)稅，從而使最終產(chǎn)品受到最充分的保護(hù)。關(guān)稅升級的結(jié)果是：國內(nèi)加工程度越深，有效保護(hù)率超出名義保護(hù)率的比率就越大。發(fā)達(dá)國家常采用瀑布式關(guān)稅結(jié)構(gòu)，對原料進(jìn)口幾乎完全免稅，對成品（特別是勞動(dòng)密集性產(chǎn)品）征收較高的關(guān)稅，使制成品的有效保護(hù)率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于名義保護(hù)率。這種戰(zhàn)略對發(fā)展中國家顯然是不利。 中國名義關(guān)稅水平年份算術(shù)平均稅率199243.2%1992.12.3136.4%1994.135.91996.423%1997.1017.05%1999.116.78%2001.1.115.3%200212%2003.111%礦產(chǎn)品3.0%金屬材料7.4%化工品10.6%林產(chǎn)品12.3%機(jī)