內(nèi)部控制培訓材料

1、xxx單位會計內(nèi)部控制制度第一章總則第一條為了確保河池市金城江區(qū)水利局各項資產(chǎn)的安全有效使用、資金的 安全運行，提高資金的使用效率，保障本單位財務會計管理的合法合規(guī)，財務報 告及相關(guān)信息真實完整，根據(jù)中華人民共和國預算法、中華人民共和國會 計法、財政違法行為處罰處分條例、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，現(xiàn)制定“河 池市金城江區(qū)水利局財務會計內(nèi)部控制制度”。第二章財務管理制度第二條財務機構(gòu)工作職責1、認真貫徹執(zhí)行會計法，維護財經(jīng)紀律，加強財務管理，搞好會計核 算。2、管理本部門、本單位經(jīng)費以及其他有關(guān)專項業(yè)務經(jīng)費，制定本部門的財 務管理辦法和實施細則，并組織實施。編報部門預算，審查核定年度預算，做好 相關(guān)資金

2、的綜合統(tǒng)籌平衡工作。3、按照會計法的要求，認真做好記賬、算賬，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真 實、數(shù)字準確、賬目清楚；日清月結(jié)，按期報賬。4、按照有關(guān)財務制度規(guī)定，嚴格執(zhí)行財務計劃和預算，節(jié)約開支，考核資 金使用效果，充分利用財務數(shù)據(jù)，客觀、真實地對預算執(zhí)行情況、財務報表數(shù)據(jù) 進行分析，及時為領(lǐng)導提供準確數(shù)據(jù)。5、負責債權(quán)、債務工作，加強固定資產(chǎn)管理，維護國家財產(chǎn)的安全、完整。6、按照會計檔案管理制度，負責記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、 建檔工作。7、負責行政事業(yè)性收費票據(jù)的領(lǐng)購、分發(fā)、繳銷等工作。8、負責本單位所屬各科室（單位）經(jīng)費申請報告和政府采購手續(xù)的審查、監(jiān) 督和呈報工作。9、組織本單位

3、及系統(tǒng)財務人員，學習國家財政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財務管理。10、接受并配合審計、財政、稅務等部門的監(jiān)督檢查;做好本部門（單位）財 務公開，接受社會監(jiān)督。第三條現(xiàn)金、銀行存款和印章管理制度一、現(xiàn)金管理制度1、管理原則：嚴格審核、手續(xù)齊備，當面點清、堅持復核，加蓋戳記、編 證入賬，賬賬核對、日清日結(jié)，查核限額、及時存取，嚴禁“白條”、不得坐支， 禁止違規(guī)大額提現(xiàn)，嚴防挪用、確保安全。2、開支范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā) 給個人的各項獎金；（4）各種勞保、福利費用以及對個人的其他支出；（5）出差人員 必須隨身攜帶的差旅費；（6）結(jié)算起點以下的零星支出；（7）中國

4、人民銀行確定需 要支付現(xiàn)金的其他支出。3、定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。4、積極推廣使用財政公務卡。行政事業(yè)單位財政授權(quán)支付業(yè)務中原使用現(xiàn) 金結(jié)算的公用經(jīng)費支出，包括差旅費、會議費、招待費和5萬元（以人民幣為單 位，下同）以下的零星購買支出等，一般應當使用公務卡結(jié)算。各單位應根據(jù)銀 行卡受理環(huán)境等情況，積極擴大公務卡使用范圍，盡量減少現(xiàn)金支出。公務卡的 使用要嚴格按照相關(guān)管理辦法執(zhí)行。二、銀行存款管理制度1、加強賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶 的開立和使用情況。2、嚴格遵守銀行支付結(jié)算紀律。3、定期獲取銀行對賬單，查實銀行余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4、明確各種票據(jù)

5、的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限 和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。三、印章的管理制度1、財務專用章應由專人管理，個人名章應由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁 一人保管支付款項所需的全部印章。2、嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。第四條預借款管理制度1、本單位所屬科室（單位）借用現(xiàn)金要按規(guī)定填寫借款單，經(jīng)科室（單位） 負責人審簽，由財務負責人簽字后報主管財務領(lǐng)導審批。辦理借款手續(xù)時，要出 具有關(guān)批示或會議通知等相關(guān)資料。借用現(xiàn)金的經(jīng)辦人員必須是正式在編人員。 非公務活動一律不得借款。2、辦理現(xiàn)金借款時，借款人應依據(jù)公務需要和外出期限提出借款數(shù)額，借 款數(shù)額限定在外出、參會所必需的基本費用之內(nèi)

6、。除會務資料費外，省內(nèi)出差， 一般情況下每次每人借款不超過500元;省外出差，每人每次不超過900元。集 體出差的，一般每次借款不超過700元。3、借用現(xiàn)金應在1個月內(nèi)報銷結(jié)賬。如不能按規(guī)定時間報銷，應向財務機 構(gòu)出具書面說明材料。對在規(guī)定期限內(nèi)無正當理由未結(jié)清借款的人員，由財務機 構(gòu)通知其所在科室（單位），限期辦理報銷手續(xù)；限期仍未及時報銷結(jié)賬的，從借 款人工資中抵扣，直至結(jié)清欠款。4、需要以銀行結(jié)算方式預付款的，應填寫預付款申請單經(jīng)科室（單位） 負責人審簽、財務負責人審批后按規(guī)定程序辦理。第五條報銷票據(jù)的管理制度1、作為報銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng) 稅務或財政

7、部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報銷。2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實開具。其中，發(fā)票的 “商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發(fā)票聯(lián)上全 部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。收據(jù)上必須要求其詳細列 明收款事由。3、凡遺失車票、船票、飛機票的，必須由當事人書面說明情況，科室負責 人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數(shù)為準。從外單位 取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位加蓋財務專用章的證明（需注明票 據(jù)號碼、金額和內(nèi)容）或原票據(jù)記賬聯(lián)的復印件（須加財務專用章證明），由經(jīng)辦 科室負責人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑

8、證報銷。4、跨年度的票據(jù)，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書 面形式陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟?、經(jīng)辦人員辦理報銷業(yè)務時須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。第六條會議培訓費的管理制度1、本單位所屬科室（單位）組織召開會議必須遵守有關(guān)黨政機關(guān)出差會議定 點管理和會議審批等規(guī)定。2、會議培訓費開支范圍：會議培訓費開支包括會議室租金、住宿費、伙食 費和其他費用。其他費用包括交通費、辦公用品費、文件印刷費、夜餐費、醫(yī)藥 費、會標桌簽通行證制作費、旗幟鮮花租用費等。3、會議培訓費開支標準。在定點飯店召開會議的，各項費用按不高于定點 飯店政府采購協(xié)議價執(zhí)行。4、會議培訓費采取一會一結(jié)的辦

9、法，有關(guān)科室（單位）應于會議結(jié)束后15 個工作日內(nèi)辦理報銷事宜。報銷時應提供會議培訓審批單、正式發(fā)票或收據(jù)（票 據(jù)上需開列房租費、場所費、伙食費、其他費用等分項數(shù)額、會議費結(jié)算清單、 會議培訓人員簽到表，并附會議通知原件和會議安排等資料。第七條差旅費管理制度1、職工因公出差前要填寫出差任務單，經(jīng)科室（單位）負責人和主管領(lǐng)導審 批后，作為借款和報銷的依據(jù)，并粘貼在差旅費報銷單上。報銷差旅費時按規(guī)定 填寫差旅費報銷單。2、差旅費報銷要嚴格按照行政事業(yè)單位差旅費管理辦法執(zhí)行。3、出差人員乘坐飛機要從嚴控制，出差路途較遠或出差任務緊急的，經(jīng)主 管領(lǐng)導批準方可乘坐飛機。4、出差人員在途期間的伙食補助按在

10、途實際天數(shù)核領(lǐng)。在出差地工作期間， 無接待單位的，憑出差地就餐發(fā)票在規(guī)定標準內(nèi)核領(lǐng)伙食補助。由接待單位統(tǒng)一 安排伙食的，憑接待單位開具的有效憑證在規(guī)定標準內(nèi)核領(lǐng)伙食補助；沒有接待 單位有效憑證的，不發(fā)伙食補助。5、工作人員報銷會議培訓期間差旅費，要附舉辦單位的正式會議培訓通知 或主管領(lǐng)導同意召開會議、組織培訓的批示;領(lǐng)取學習、進修、掛職鍛煉、幫助 工作等期間的城市間交通費、伙食補助費和公雜費，要提供領(lǐng)導批示件，并經(jīng)人 事教育機構(gòu)審核簽字后方可報銷。6、工作人員出差期間，因進行游覽或非工作需要的參觀而開支的費用，均 由個人自理。7、因公出國（境）經(jīng)費須列入年初部門預算，出訪任務要與經(jīng)費性質(zhì)一致。

11、 確因工作需要必須發(fā)生的計劃外項目，必須按規(guī)定程序報批，并落實經(jīng)費來源， 且各項開支必須符合有關(guān)外事財務規(guī)定的開支范圍和標準。8、需要預撥出國（境）費用時應提供以下文件：組團單位出國任務通知書、 國外邀請函、活動日程安排、費用預算明細、出國任務批件、政審批件、交款通 知和局領(lǐng)導批示件。以上手續(xù)齊全后，可按規(guī)定程序辦理預付款。不需預付款的， 在報銷時提供上述文件。回國后應憑正式票據(jù)及時辦理財務報銷手續(xù)。第八條財務收支審批制度1、財務收支原則上實行“一支筆”審批制度，具體額度各單位可以自定， 但對于重大支出事項，必須履行集體審批制度。2、事業(yè)性收費的范圍和標準按物價部門審批的收費許可證執(zhí)行。3、在

12、單位經(jīng)費預算內(nèi)的單項經(jīng)費支出數(shù)額在1000元以內(nèi)的由財務負責人 審批，超過的報分管財務的單位負責人審批。專項經(jīng)費按相關(guān)項目的管理制度規(guī) 定的權(quán)限審批。4、報銷程序為：經(jīng)辦人填制報銷單并簽字一科室（單位）負責人審核一財務 審核一財務機構(gòu)負責人審批一分管財務領(lǐng)導審批1000元以上開支（差旅費除 外）一財務報銷。第九條財務分析制度1、財務部門每季度對預算編制情況、預算執(zhí)行情況、資產(chǎn)情況、負債情況、 財務管理情況進行分析。2、財務分析的主要指標包括支出增長率、人均開支水平、人員經(jīng)費和公用 經(jīng)費占總支出的比重、專項支出占總支出的比重等。3、財務分析的方法以對比分析法為主。4、財務分析要形成書面報告。財務

13、分析的編寫要抓住主要矛盾，實事求是 反映問題;數(shù)字運用恰當、準確，觀點與材料相統(tǒng)一;文字精練、準確。第十條固定資產(chǎn)管理制度1、固定資產(chǎn)管理的組織分工：固定資產(chǎn)管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、歸口管理”， 國家統(tǒng)一所有，單位占有、使用的管理體制。財務機構(gòu)負責本部門（單位）固定資 產(chǎn)管理工作，通過固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)卡片進行會計核算，確保固定資產(chǎn) 賬實相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。單位內(nèi)各科邕單位）固定資產(chǎn)管理 實行負責人負責制，各科室（單位）負責人全面負責本科室（單位）的固定資產(chǎn)管理 工作，并指定專人負責固定資產(chǎn)管理，登記固定資產(chǎn)卡片，填制“固定資產(chǎn)變動 情況表”，經(jīng)科室（單位）負責人簽字后報財務

14、機構(gòu)。2、固定資產(chǎn)的購置：固定資產(chǎn)是一般設備單位價值在500元以上、專用設 備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有 物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批 同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。各科室（單位）所需固定資產(chǎn)應當根據(jù)業(yè)務工作的 需要和單位財力的可能，按照合理、節(jié)約、有效的原則進行配置。購置固定資產(chǎn) 首先填制“因定資產(chǎn)購置申請表”交財務機構(gòu)，金額在500元以下的由財務負責 人審批，500元以上的由主管局長或領(lǐng)導辦公會議研究審批，使用財政性資金采 購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的要實行政府 采購。3、固

15、定資產(chǎn)的調(diào)撥：是指單位內(nèi)部有償或無償調(diào)撥固定資產(chǎn)（包括機關(guān)與各 事業(yè)單位之間調(diào)撥），要由調(diào)出部門填寫“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”，由調(diào)出調(diào)入單位 雙方簽章，經(jīng)領(lǐng)導審批后，交財務機構(gòu)一份，雙方單位各存一份，據(jù)此辦理固定 資產(chǎn)增減手續(xù)。4、固定資產(chǎn)的處置：是指對單位占有、使用的固定資產(chǎn)，進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或 注銷產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括無償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、 置換、報廢報損等。處置固定資產(chǎn)要嚴格按照河池市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管 理實施辦法規(guī)定的權(quán)限及要求進行審批;未經(jīng)批準不得擅自處置。對擅自處置 的，依據(jù)財政違法行為處罰處分條例等有關(guān)規(guī)定進行處理。5、固定資產(chǎn)的出租、出借：是指單位對其占有

16、、使用的固定資產(chǎn)，在保證 完成本單位正常工作的前提下，經(jīng)審批同意，按照國家有關(guān)政策將存量資產(chǎn)進行 出租、出借的行為。資產(chǎn)出租、出借，嚴格按照河池市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn) 出租出借管理辦法要求進行審批;未經(jīng)批準，不得出租、出借。對擅自出租、 出借的，依據(jù)財政違法行為處罰處分條例等有關(guān)規(guī)定進行處理。6、國有資產(chǎn)收入管理：單位取得的國有資產(chǎn)收入，嚴格執(zhí)行政府非稅收入 收繳管理有關(guān)規(guī)定，實行“收支兩條線”管理，納入財政預算，各單位按規(guī)定編 報收支預算，經(jīng)市財政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡并按程序報批后編入部門預算。有 隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規(guī)定等行為的，依據(jù)財 政違法行為處罰處分條例

17、等有關(guān)規(guī)定進行處理。7、固定資產(chǎn)的清查：固定資產(chǎn)清查工作由財務機構(gòu)統(tǒng)一組織。每年進行一 次全面清查。并可根據(jù)工作需要進行不定期的重點清查。對清查中清理出的固定 資產(chǎn)盤盈、盤虧，根據(jù)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法報同級財政部門審批 后處理。8、上級主管部門或其他部門配備（調(diào)撥）的、用專項資金購買的固定資產(chǎn)， 根據(jù)調(diào)撥單、原始發(fā)票等及時記入固定資產(chǎn)賬進行管理。第三章收費的管理制度第十一條政府非稅收入管理范圍包括：政府性基金、專項收入、行政事業(yè) 性收費、罰沒收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、其他政 府非稅收入等。政府非稅收入實行“收支兩條線”管理。預算單位（指與財政部 門有經(jīng)費領(lǐng)撥

18、關(guān)系的單位）經(jīng)營服務收入依法納稅后的余額、與非稅收入有關(guān)而 暫時收取的款項（含暫扣款、保證金、押金等也要繳入財政專戶，實行“收支兩 條線”管理。本部門凡有收費業(yè)務的科室（單位），要嚴格按照收費許可證批準的 收費項目及收費標準實行收費。除財政部另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取政府非稅收 入，必須嚴格按照財務隸屬關(guān)系分別使用財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門 統(tǒng)一印制票據(jù)，并及時上繳財政專戶。第十二條票據(jù)由財務機構(gòu)負責到相應的財政部門領(lǐng)取，實行限量發(fā)放，驗 舊領(lǐng)新制度。有收費業(yè)務的科室（單位）要由專人負責購領(lǐng)、保管票據(jù)，并按照規(guī) 定的期限到財務機構(gòu)核驗，按期限上繳收入。用票單位應按票種設置票據(jù)登記簿， 如

19、實反映收費、罰沒票據(jù)的購領(lǐng)、使用、結(jié)存情況，并定期向同級財政收費管理 機構(gòu)報告。收費、罰沒票據(jù)在啟用前，應當檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號等 情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應及時向同級財政收費管理機構(gòu)報告。開具的票據(jù)必須內(nèi)容完 整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應另行填開。填錯的票據(jù)應加蓋作廢戳 記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應及時查明原 因，聲明作廢，并寫出書面報告，報同級財政收費管理機構(gòu)處理。第十三條已開具的收費、罰沒票據(jù)存根，應妥善保管，保管期一般應為五 年。個別用量大的票據(jù)存根存放五年確有困難的，經(jīng)同級財政收費管理機構(gòu)批準， 可適當縮短保存期限。保存期滿需要銷毀的票據(jù)存

20、根，由有關(guān)部門（單位）負責登 記造冊報同級財政收費管理機構(gòu)核準后銷毀。第十四條資金往來結(jié)算票據(jù)原則上由財務機構(gòu)負責使用，各科室（單位）因 業(yè)務需要，經(jīng)領(lǐng)導批準方可領(lǐng)取資金往來結(jié)算票據(jù)。在使用中，要嚴格按資金往 來結(jié)算票據(jù)使用范圍使用票據(jù)，嚴禁以資金往來結(jié)算票據(jù)代替收費票據(jù)使用。領(lǐng) 用新票據(jù)前，各科室（單位）先將舊票據(jù)上繳財務機構(gòu)，待財務機構(gòu)到財政部門核 銷舊票據(jù)后，再領(lǐng)取新票據(jù)。第十五條 撤銷、改組、合并的單位和收、罰項目已被明令取消的單位，應 按規(guī)定辦理“票據(jù)購領(lǐng)證”的變更或注銷手續(xù)。單位購領(lǐng)尚未使用的已取消收、 罰項目的票據(jù)，由單位負責登記造冊報同級財政收費管理機構(gòu)批準后銷毀。任何 單位不

21、得私自轉(zhuǎn)讓、銷毀票據(jù)和“票據(jù)購領(lǐng)證”。第四章財務人員崗位責任制度第十六條財務負責人崗位職責制度1、負責日常財務會計工作，綜合管理本級及本部門的計財工作，監(jiān)督本系 統(tǒng)嚴格執(zhí)行會計法、預算法、國家財經(jīng)政策和內(nèi)部制定的有關(guān)規(guī)定，嚴 守財經(jīng)紀律。2、組織編制并督促執(zhí)行本級各項事業(yè)發(fā)展計劃、年度財務收支計劃。積極 組織收入，合理安排支出，保證各項事業(yè)健康發(fā)展。3、切實加強部門預算管理、國庫集中支付管理和非稅收入管理，認真實施 財務監(jiān)督。對違背預算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財經(jīng)紀 律的事項，嚴格把關(guān)，拒絕受理。4、定期分析本級和本單位的部門預算執(zhí)行情況和預算外資金收支兩條線情 況，認真考

22、核各類資金的使用效益，組織直屬單位內(nèi)部審計工作，對存在問題及 時采取改進措施。5、制定內(nèi)部財務會計管理制度，細化管理措施。6、審查本單位對外提供的一切會計資料和統(tǒng)計資料。7、負責完成領(lǐng)導交辦的各項中心任務，督促完成上級部門或同級財政、審 計、統(tǒng)計、物價、稅務等部門交辦的財務、統(tǒng)計等工作，配合完成內(nèi)部各業(yè)務處 室涉及計財方面的有關(guān)事項。8、負責本系統(tǒng)財會人員的業(yè)務考核和業(yè)務培訓，參與研究本系統(tǒng)會計人員 的作用和調(diào)配。9、負責處理本單位與其他部門之間的經(jīng)濟業(yè)務關(guān)系。10、與本單位負責人沒有直系親屬關(guān)系。第十七條總賬會計崗位職責制度1、根據(jù)批準的財務收支計劃或年度預算，及時編制年度月分經(jīng)費收支計劃，

23、 及時、準確地組織和供應資金。2、根據(jù)會計制度規(guī)定，科學設置各種會計賬冊。區(qū)分資金渠道，認真做好 各類資金以及各類資產(chǎn)的記賬、算賬、對賬、報賬等日常會計核算工作，按照會 計電算化的要求，堅持做到及時記賬、按時結(jié)賬、如期報賬。3、嚴格加強會計核算，定期檢查、分析并匯報本部門及其所屬單位的財務 計劃和年度預算的執(zhí)行情況，保證各單位按預算、有計劃地使用資金。定期考核 各類資金使用效果，及時向領(lǐng)導提出加強財務管理和會計核算的意見和建議。4、嚴格劃清資金渠道和各項支出性質(zhì)，認真進行會計監(jiān)督。通過對各戶記 賬憑證和原始憑證的逐筆審核，及時發(fā)現(xiàn)和處理違紀行為和各種不規(guī)范行為。定 期清查各類財產(chǎn)物資，建立健全

24、資產(chǎn)檔案，按規(guī)定及時審查和處理（本部門）及其 所屬各單位財產(chǎn)物資的添置、計價、調(diào)撥、變賣、報損、報廢等事宜。及時清理 和結(jié)算本局各類債權(quán)債務，及時催收各種上交款項。5、負責按期編制、匯總和報送本級、本單位各種會計報表。及時向領(lǐng)導及 有關(guān)部門提供詳實的會計資料和分析報告。6、按照會計檔案管理的要求，妥善保管好會計憑證、會計帳薄、會計報表 及其他各種財務、會計資料，嚴格遵守國家保密制度，未經(jīng)批準，不得對外公布 各種會計資料。7、做好本系統(tǒng)會計人員的業(yè)務考核和業(yè)務培訓工作。第十八條出納崗位職責制度1、嚴格區(qū)分資金渠道，熟練掌握各類費用開支標準和開支范圍，堅決執(zhí)行 規(guī)定的預算報批程序和經(jīng)費報銷程序。2

25、、熟練使用市財政國庫集中支付系統(tǒng)，準確及時支付各項費用。3、熟練使用市財政非稅系統(tǒng)，準確開具非稅票據(jù)，并記錄、核對已上繳財 政和各項收入，及時撥回暫存款等資金。4、認真審查各種原始單據(jù)，對不真實、不合規(guī)的原始單據(jù)堅決不予受理； 對手續(xù)不全、內(nèi)容不完整或報批程序不規(guī)范的憑證必須在更正、補充后才予受理。5、根據(jù)合規(guī)的原始單據(jù)，及時準確地編制記賬憑證，堅持逐日登記現(xiàn)金日 記賬和銀行存款日記賬。6、嚴格堅持現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，庫存現(xiàn)金余額控制在規(guī)定范圍 內(nèi)，定期核對現(xiàn)金余額。7、按規(guī)定程序處理并及時結(jié)算各種暫付款項，逾期不結(jié)算追究其責任。8、認真保管好各種印章、空白收據(jù)、銀行支票及其他有價證券

26、。領(lǐng)用空白 收據(jù)和銀行支票必須履行批準程序，辦理領(lǐng)取和注銷手續(xù)。9、不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登 記工作。不能和會計機構(gòu)負責人有直系親屬關(guān)系。10、承辦負責人交辦的其他工作。第十九條稽核員崗位職責制度1、協(xié)助審查本級及本單位的財務收支計劃和預算計劃。2、負責逐筆復核本單位各戶原始憑證和記賬憑證，并對復核簽署的一切憑 證負責。3、定期抽查各戶賬簿記錄。4、復核各種會計報表，并對復核的報表負責。5、承辦財務檢查和財務監(jiān)督的相關(guān)工作。6、承辦領(lǐng)導交辦的其他專項財務檢查和內(nèi)部審計工作。第五章賬務處理程序制度第二十條根據(jù)財政部頒布的會計制度和相關(guān)管理規(guī)定的要求，設置總賬

27、會 計科目和明細賬會計科目。第二十一條 根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，取得或填制、審核原始憑 證、記賬憑證。第二十二條 根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，設置、啟用、登記總分類 賬、明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、輔助賬，按會計基礎(chǔ)工作規(guī) 范的要求進行對賬、結(jié)賬、錯賬更正。第二十三條 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，定期編制和報送財務報告。財務 報告包括會計報表及其說明。會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿 記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。第六章會計工作交接、會計檔案管理和會計電算化管理制度第二十四條 會計人員工作崗位調(diào)整或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會

28、 計工作全部移交給接替人員，辦理交接手續(xù)。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有部 門負責人負責監(jiān)交。第二十五條會計人員在辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；2、尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印 當 早；3、整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；4、編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、 現(xiàn)金、有價證券、支票簿、票據(jù)、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容（實行會計 電算化的部門，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密 碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容）。第二十

29、六條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要 逐項核對點收：1、現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交。不一致時，移交人 員必須限期查清；2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短 缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責；3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款 余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬 戶余額核對相符；4、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚;移交人員從事 會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。第二十七條 交接完畢后，交接雙方和

30、監(jiān)交人員要在監(jiān)交清冊上簽名或者蓋 章。移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法 性、真實性承擔法律責任。第二十八條會計年度終了后，對會計資料進行整理立卷，確保會計檔案的 安全與完整。第二十九條及時編制清冊，填寫交接清單，移交本單位的檔案部門保管。第三十條設置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿。第三十一條會計檔案的借閱：1、會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要必須經(jīng)上級 主管部門或單位領(lǐng)導人、會計主管人員批準；2、外部借閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或單位 領(lǐng)導人批準后，方可辦理借閱手續(xù)；3、單位內(nèi)部人員借閱會計檔案時，應經(jīng)會

31、計主管人員或單位領(lǐng)導人批準后， 方可辦理借閱手續(xù)；4、借閱人應認真填寫檔案借閱簿，將姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸 期等情況登記清楚；5、借閱會計檔案人員不得在案卷中亂劃、標記、拆散原卷，也不得涂改抽 換、攜帶外出或復印原件（有特殊情況，須經(jīng)領(lǐng)導批準后方能攜帶外出或復印原 件）；6、借出的會計檔案，管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。第三十二條會計檔案的銷毀：會計憑證、報表、帳簿、會計電算化數(shù)據(jù)備份的銷毀按會計檔案管理辦法 規(guī)定執(zhí)行。第三十三條電算化會計崗位和工作職責1、軟件操作：負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、 會計賬簿、報表和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作；2、審核

32、記賬：負責對輸入計算機的記賬憑證和原始憑證等進行審核；3、計算機維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內(nèi)會計數(shù) 據(jù)；4、數(shù)據(jù)分析：負責對計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進行分析。第三十四條會計電算化操作管理制度1、對操作人員的密碼嚴格管理，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員授權(quán)操作會計軟件；2、操作人員離開計算機前，應執(zhí)行相應命令退出會計軟件；3、根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作時間、 內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。第三十五條會計電算化軟、硬件和數(shù)據(jù)管理制度1、確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和 刪除，對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)保存雙備份；2、對正在使用會計軟件的修改、升版和

33、硬件更換過程中，要保證實際會計 數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性，安排專業(yè)技術(shù)人員進行修改、升版和硬件更換；3、健全必要的計算機病毒防治措施。第三十六條會計電算化檔案管理制度1、會計電算化檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以及其他磁性介 質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；2、嚴格按照財政部有關(guān)規(guī)定的要求，對會計檔案進行專人管理；3、對電算化會計檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作，對會計檔案 雙備份的應存放在兩個不同的地點；4、采用磁性介質(zhì)保存會計檔案的，要定期進行檢查，定期復制，防止由磁 性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失；5、嚴格執(zhí)行安全和保密制度，會計檔案不得隨意堆放，嚴防

34、毀損、散失和 泄密。對任何偽造、非法涂改變更、故意毀壞數(shù)據(jù)文件、賬冊、軟盤等行為，都 要進行相應的處理；6、各種會計資料，包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬 盤、計算機設備、光盤等，未經(jīng)單位領(lǐng)導同意，不得外借和帶出單位；7、借閱會計資料，應當履行相應的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄;存放在 磁介質(zhì)上的會計資料借閱歸還時，還應該認真檢查，防止感染病毒。第七章往來款的管理第三十七條行政事業(yè)單位往來款是行政事業(yè)單位在經(jīng)濟業(yè)務活動過程中， 與其他單位和本單位個人發(fā)生的臨時性待結(jié)算的款項。單位往來款核算的內(nèi)容主 要包括：暫付款、暫存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、借入款項、應付 賬款、預收賬款、其他應付款等。第三十八條健全應收賬款臺賬制度、催收責任制度、年度清查制度、壞賬 核銷制度等，進一步規(guī)范往來賬款核算行為。建立債權(quán)債務責任追究等制度，督 促財務及相關(guān)人員及時清理往來款項。第三十九條對各單位往來款項每年開展一次集中清理，查清各種往來款的 性質(zhì)、類型及形成的原因，并針對不同情況，分清責任，強化措施，依法清收， 依法處理相關(guān)賬務。第八章行政事業(yè)單位收入