（本科）稅法第十章教學課件

1、YCF正版可修改PPT（本科）稅法第十章教學課件PPT模板下載：/moban/ 行業(yè)PPT模板：/hangye/ 節(jié)日PPT模板：/jieri/ PPT素材下載：/sucai/PPT背景圖片：/beijing/ PPT圖表下載：/tubiao/ 優(yōu)秀PPT下載：/xiazai/ PPT教程： /powerpoint/ Word教程： /word/ Excel教程：/excel/ 資料下載：/ziliao/ PPT課件下載：/kejian/ 范文下載：/fanwen/ 試卷下載：/shiti/ 教案下載：/jiaoan/ 字體下載：/ziti/ 第十章特定目的稅類稅法目錄第一節(jié)車輛購置稅法第二節(jié)

2、耕地占用稅法第三節(jié)環(huán)境保護稅法學習目標掌握車輛購置稅法中最低計稅價格的計征原理；熟悉耕地占用稅的含義；理解環(huán)境保護稅的應稅污染物及計量依據(jù)和當量。第一節(jié)車輛購置稅法PART/01一、 車輛購置稅的納稅義務人車輛購置稅是以在中國境內購置規(guī)定車輛為課稅對象，在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。其性質屬于直接、特定目的稅范疇。車輛購置稅的納稅人是指在我國境內購置應稅車輛的單位和個人。稅法所稱的購置，是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎使用行為，以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。PART/01二、 車輛購置稅的征稅范圍車輛購置稅以列舉的車輛為征稅對象，未列舉

3、的車輛不屬于征稅范圍，不征收車輛購置稅。具體規(guī)定如下：（1） 汽車，包括各類汽車。（2） 摩托車，包括輕便摩托車、二輪摩托車和三輪摩托車。（3） 電車，包括無軌電車和有軌電車。（4） 掛車，包括全掛車和半掛車。（5） 農用運輸車，包括三輪農用運輸車和四輪農用運輸車。PART/01三、 車輛購置稅的稅率與計稅依據(jù)車輛購置稅的稅率為10%，實行從價定率、價外征收的方法計算應納稅額，即以應稅車輛的不含稅計稅價格為計稅依據(jù)。具體規(guī)定如下：納稅人購買自用的應稅車輛的計稅依據(jù)為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包含增值稅稅款。價外費用的內容與增值稅中所講的內容相當，都為含稅銷售額，需

4、要換算為不含稅銷售額后再計算納稅。價外費用不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。1. 納稅人購買自用的應稅車輛PART/01三、 車輛購置稅的稅率與計稅依據(jù)進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，計算公式為組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格且無正當理由的，其計稅價格為國家稅務總局核定的最低計稅價格。2. 進口自用的應稅車輛PART/01三、 車輛購置稅的稅率與計稅依據(jù)納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，主管稅

5、務機關參照國家稅務總局規(guī)定的最低計稅價格核定。未核定的，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。有效價格證明注明的價格明顯偏低的，稅務機關有權核定。進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規(guī)定的其他車輛，計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。納稅人無法提供的，主管稅務機關有權核定。3. 其他情況的應稅車輛PART/01三、 車輛購置稅的稅率與計稅依據(jù)最低計稅價格是指國家稅務總局依據(jù)機動車生產企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。4. 最低計稅價格的規(guī)定拓展思維在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，汽

6、車生產企業(yè)和汽車銷售服務4S店在銷售汽車時，情況各異，會有各種優(yōu)惠促銷等活動，以至于市場價格比較繁雜。國家為了保證車輛購置稅的稅款及時準確入庫，對汽車銷售價格規(guī)定了最低計稅價格。PART/01四、 車輛購置稅應納稅額的計算車輛購置稅應納稅額的計算公式為： 應納稅額=計稅依據(jù)稅率1. 購買自用應稅車輛（1） 購買者在隨購買車輛支付的工具件和零部件價款是購車價款的一部分，并入計稅依據(jù)征收。（2） 支付的車輛裝飾費是購車價款的一部分，并入計稅依據(jù)征收。（3） 凡是使用代收單位（受托方）票據(jù)收取的款項，應視為代收單位價外收費，購買者支付的價費款，應并入計稅依據(jù)一并征收。（4） 銷售單位開給購買者的各種

7、發(fā)票金額中包含的增值稅稅款，應換算為不含增值稅的銷售額，作為計稅依據(jù)。（5） 購買者支付的控購費是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價外費用，不并入計稅價格。（6） 銷售單位開展優(yōu)質銷售活動，開票收取的有關費用屬于經(jīng)營性收入。企業(yè)在代理過程中按規(guī)定支付給有關部門的費用，企業(yè)應當作為經(jīng)營性支出列支核算，但是收取的各項費用并在一張發(fā)票上難以劃分的，應作為價外收入計算征稅。例題【例10-1】某個人購買一輛小汽車自用，支付價款并收到了增值稅普通發(fā)票，金額為95 000元。另外支付了代辦牌照手續(xù)費600元，代收保險費3 400元?？紤]到維修方便，購買工具和零部件2 000元。同時，為美化車輛，支付裝飾

8、費用5 000元。上述各項費用除保險費開具保險公司專用發(fā)票外，其他的各類費用，4S汽車銷售店統(tǒng)一開具了機動車發(fā)票。請計算應繳納的車輛購置稅稅額。解答：計稅依據(jù)=（95 000+600+2 000+5 000）（1+17%）=87 692.31（元）應納稅額=87 692.3110%=8 769.23（元）四、 車輛購置稅應納稅額的計算2. 進口自用應稅車輛【例10-2】某公司進口汽車5輛自己使用。報關進口時，海關核定的完稅價格為每輛200 000元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為10%。請計算該公司應繳納的車輛購置稅稅額。進口關稅=5200 00020%=200 000（元）進口環(huán)節(jié)應交消費稅

9、=（5200 000+200 000）（110%）10%=133 333.33（元）計稅依據(jù)=5200 000+200 000+133 333.33=1 333 333.33（元）應納稅額=1 333 333.3310%=133 333.33（元）四、 車輛購置稅應納稅額的計算3. 其他方式獲取自用應稅車輛【例10-3】某汽車廠為一般納稅人，2017年將自產的小轎車發(fā)放給職工個人使用，情況如下：（1） A型車開具普通發(fā)票，發(fā)票金額為140 000元，稅務機關核定的最低計稅價格為118 000元。（2） B型車開具普通發(fā)票，發(fā)票金額為80 000元，稅務機關核定的最低計稅價格為69 000元。（

10、3） 考慮到新型C型車金額較小，且市場沒有定價等實際情況，未開具發(fā)票。申報的計稅金額為50 000元，稅務機關經(jīng)過核實，核定該車的最低計稅價格為48 000元。請分別計算該汽車廠應繳納的車輛購置稅稅額。PART/01四、 車輛購置稅應納稅額的計算3. 其他方式獲取自用應稅車輛【例10-3】解答：（1） A型車計稅金額為119 658.12140 000（1+17%）元，大于稅務機關核定的最低計稅價格118 000元，應該按實際銷售的計稅金額計算納稅。應納稅額=119 658.1210%=11 965.81（元）（2） B型車計稅金額為68 376.0780 000（1+17%）元，小于稅務機關

11、核定的最低計稅價格69 000元，應該按照最低計稅價格計算納稅。應納稅額=69 00010%=6 900（元）（3） C型車無發(fā)票，按照稅務機關的最低計稅價格計算納稅。應納稅額=48 00010%=4 800（元）PART/01五、 車輛購置稅的稅收優(yōu)惠（1） 外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅。（2） 中國人民解放軍和武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅。（3） 設有固定裝置的非運輸車輛免稅。（4） 國務院規(guī)定以下情形免稅： 防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報訊（警）、聯(lián)絡的設有固定裝置的指定型號的車輛。 回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用

12、國產小汽車。 長期來華定居專家進口1輛自用小汽車。（5） 對農用三輪運輸車免征車輛購置稅。（6） 納稅人在辦理設有固定裝置的非運輸車輛免稅申報時，主管稅務機關應當依據(jù)免稅圖冊對車輛固定裝置進行核實無誤后，辦理免稅手續(xù)。（7） 納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記手續(xù)前，需要辦理退還車輛購置稅的，由納稅人申請，征收機構審查后辦理退還車輛購置稅手續(xù)。PART/01六、 車輛購置稅的征稅管理01納稅申報納稅人在辦理納稅申報時應如實填寫“車輛購置稅納稅申報表”，主管稅務機關審核后，確定計稅依據(jù)，征收稅款，核發(fā)完稅證明。征稅車輛在征稅欄加蓋車輛購置稅征稅專用章，免稅車輛在免稅欄加蓋車輛購置稅征稅專用

13、章。完稅后，由稅務機關保存有關復印件，并對已經(jīng)辦理納稅申報的車輛建立車輛購置稅征收管理檔案。PART/01六、 車輛購置稅的征稅管理02納稅環(huán)節(jié)車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的使用環(huán)節(jié)，即最終消費環(huán)節(jié)，具體是指納稅人應當在向公安機關等車輛管理機構辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅。如果購買二手車，購買者應當向原車主索要“車輛購置稅完稅證明”。購買已經(jīng)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)的二手車，購買者應當?shù)蕉悇諜C關重新辦理申報繳稅或免稅手續(xù)。PART/01六、 車輛購置稅的征稅管理03納稅地點納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅；購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅

14、人所在地主管稅務機關申報納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。PART/01六、 車輛購置稅的征稅管理04納稅期限納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60日內申報納稅。進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60日內申報納稅。自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛，應當自取得之日起60日內申報納稅。其中，購買之日是指納稅人購車發(fā)票上注明的銷售日期，進口之日是指納稅人報關進口的當天。PART/01六、 車輛購置稅的征稅管理05繳稅管理車輛購置稅的繳稅方式主要有以下三種：（1） 自報核繳。由納稅人自行計算應納稅額、自行填報納稅申報表等有關資料，向主管稅務機關申報，經(jīng)稅務機關審核

15、后，開具完稅證明，由納稅人持完稅憑證向當?shù)亟饚旎蚪饚旖?jīng)收處繳納稅款。（2） 集中征收繳納。（3） 代征、代扣、代收。這是扣繳義務人按照稅法規(guī)定代扣代繳、代收代繳稅款，稅務機關委托征收單位代征稅款的征收方式。這種方式適用于稅務機關委托征收或納稅人依法受托征收稅款。PART/01六、 車輛購置稅的征稅管理06車輛購置稅的退稅制度PART/01（1） 已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生如下情形的，納稅人可以申請退稅： 車輛退回生產企業(yè)或者經(jīng)銷商的。 符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的。 其他依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定應該予以退稅的情形。（2） 車輛退回生產企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅

16、務機關自納稅人辦理納稅申報之日起，按照已經(jīng)繳納的稅款，每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按照已經(jīng)繳納的稅款全額退稅。第二節(jié)耕地占用稅法PART/02一、 耕地占用稅的納稅義務人和征稅范圍耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業(yè)建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅，屬于對特定土地資源占用課稅。耕地占用稅的納稅義務人是指占用耕地建房或從事非農業(yè)建設的單位和個人。耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。PART/02二、 耕地占用稅的稅率和計稅依據(jù)1. 稅率考慮到我國不同地區(qū)之間人口和耕地資源的分布極不均衡等情況，我國耕地占用稅

17、采用地區(qū)差別定額稅率的形式，具體規(guī)定如下：（1） 人均耕地面積不超過1畝的地區(qū)（以縣級行政區(qū)域為單位計算，下同），每平方米1050元。（2） 人均耕地面積超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米840元。（3） 人均耕地面積超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米630元。（4） 人均耕地面積超過3畝以上的地區(qū)，每平方米525元。PART/02二、 耕地占用稅的稅率和計稅依據(jù)1. 稅率經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地面積特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但最多不得超過當?shù)剡m用稅額的50%。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額如表10-1所示。表10-1 各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平

18、均稅額PART/02二、 耕地占用稅的稅率和計稅依據(jù)2. 計稅依據(jù)耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計稅依據(jù)，以每平方米為計量單位。其計算公式為應納稅額=實際占用的耕地面積（平方米）適用的定額稅率【例10-4】某企業(yè)新建廠房，占用耕地40 000平方米，適用的定額稅率為20元/平方米。請計算該企業(yè)應繳納的耕地占用稅。應納稅額=40 00020=800 000（元）PART/02三、 耕地占用稅的稅收優(yōu)惠1. 免征耕地占用稅（1） 軍事設施占用耕地。（2） 學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。學校的范圍包括由國務院人力資源和社會保障行政部門，省、自治區(qū)、直轄市人民政府或其人力資源和社會保障行政部

19、門批準成立的技工院校。PART/02三、 耕地占用稅的稅收優(yōu)惠2. 減征耕地占用稅 （1） 鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收。 （2） 農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收。對于農村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農村居民，在規(guī)定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以免征或者減征。PART/02四、 耕地占用稅的征收管理耕地占用稅由地方稅務機關負責征收。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發(fā)

20、放建設用地批準書。納稅人臨時占用耕地也要繳納耕地占用稅。在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。第三節(jié)環(huán)境保護稅法PART/03一、 環(huán)境保護稅的納稅義務人在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當依照環(huán)境保護稅法的規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。PART/03二、 環(huán)境保護稅的征稅范圍環(huán)境保護稅法所稱應稅污染物，是指所附“環(huán)境保護稅稅目稅額表”“應稅污染物和當量值表”規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)

21、境保護稅：（2） 企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。（1） 企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的。PART/03三、 環(huán)境保護稅的稅目和稅率環(huán)境保護稅按照污染物的不同，分別采用每污染當量、每噸、建筑面積每平方米、分貝作為計稅單位，采用從量計征的有幅度定額稅率，具體如表10-2所示。表10-2 環(huán)境保護稅稅目稅額PART/03四、 環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)和應納稅額應稅污染物的計稅依據(jù)按照下列方法確定：（1） 應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定。（2） 應稅水污染物按照

22、污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定。（3） 應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定。（4） 應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。01應稅污染物的計稅依據(jù)PART/03四、 環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)和應納稅額02部分專業(yè)術語的含義（2） 排污系數(shù)，是指在正常技術經(jīng)濟和管理條件下，生產單位產品所應排放的污染物量的統(tǒng)計平均值。（1） 污染當量，是指根據(jù)污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術經(jīng)濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標或者計量單位。（3） 物料衡算，是指根據(jù)物質質量守恒原理對生產過程中使用的原料、生產的產品和產生的廢物等進行測算的一種方法。PART/03四、 環(huán)境保護稅的計

23、稅依據(jù)和應納稅額03應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)的計算應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計算：（1） 納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。（2） 納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設備的，按照監(jiān)測機構出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。（4） 不能按照以上三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。（3） 因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算。PART/03四、 環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)和應納稅額04環(huán)境保護稅應納稅額的