內(nèi)部審計(jì)原理與實(shí)務(wù)精選課件

1、內(nèi)部審計(jì)原理與實(shí)務(wù)精選課件內(nèi)部審計(jì)原理與實(shí)務(wù)精選課件第一部分 內(nèi)部審計(jì)原理第一章 總論一、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與發(fā)展（一）現(xiàn)狀：1、基本情況我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作也取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍不斷壯大，人員結(jié)構(gòu)更加趨于合理，素質(zhì)不斷提高，內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)控制和管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用，取得了可喜的成績(jī)。第一部分 內(nèi)部審計(jì)原理第一章 總論據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)， 2006年全國(guó)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)5.7萬(wàn)多個(gè)，其中專(zhuān)職機(jī)構(gòu)2.9萬(wàn)多個(gè)；內(nèi)部審計(jì)人員20.08萬(wàn)人，其中專(zhuān)職人員10.21萬(wàn)人；我省2005年-2007年共完成內(nèi)審項(xiàng)目166931個(gè)，查出損失浪費(fèi)金額3.4億元，促進(jìn)增收節(jié)支26

2、.40億元，提出建議意見(jiàn)被采納33426件，向司法機(jī)關(guān)移送案件87件，移送司法機(jī)關(guān)處理90人，建議給予行政處分635人。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)， 2006年全國(guó)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)5.7萬(wàn)多個(gè)，其2、我省內(nèi)部審計(jì)工作目前存在的主要困難和問(wèn)題(1) 對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)還有待提高。從2007年對(duì)全省12940個(gè)單位的普查情況看，僅有27.6%的單位設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)。在已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位中，由行政正職、最高主管或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的也只有33.2%，超過(guò)三分之二的單位不是單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)。普查結(jié)果證明有一部分單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)還不夠，內(nèi)部審計(jì)制度還不健全，有72.4%的單

3、位沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)制度。2、我省內(nèi)部審計(jì)工作目前存在的主要困難和問(wèn)題(1) 對(duì)內(nèi)部審(2) 內(nèi)部審計(jì)力量不能滿(mǎn)足改革發(fā)展的需要。據(jù)報(bào)道，美國(guó)花旗銀行內(nèi)審人員占員工總數(shù)的5.8%、美州銀行占4.4%、紐約銀行占4.1%。根據(jù)我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引的規(guī)定，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員配備不得低于員工總數(shù)的1%。而我省內(nèi)審人員占單位員工的比例非常少，全省專(zhuān)職內(nèi)審人員才4478人，在已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的3567家單位中，每個(gè)單位平均只有1.26人。在普查的12940個(gè)單位中，平均每個(gè)單位0.35人。如果加上兼職審計(jì)人員，平均每個(gè)單位也只有0.92人 (2) 內(nèi)部審計(jì)力量不能滿(mǎn)足改革發(fā)展的需要。據(jù)報(bào)道，美國(guó)

4、花旗高素質(zhì)、復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)人員還不多。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)指出：“內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該擁有履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和其他學(xué)科獲得資格證書(shū)的合格雇員”。高素質(zhì)、復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)人員還不多。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)在全省11854名內(nèi)審人員中，主要是學(xué)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的，達(dá)6288人，占53%，而學(xué)審計(jì)專(zhuān)業(yè)的只有683人，占5.8%，學(xué)工程、法律、管理三個(gè)專(zhuān)業(yè)的2434人，占20.5%，取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師等各類(lèi)執(zhí)業(yè)資格的2095人，占17.7%，與國(guó)際接軌的CIA人員只有320人，ACCA(國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師)人員只有6人。這與我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)明顯不

5、適應(yīng)。在全省11854名內(nèi)審人員中，主要是學(xué)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的，達(dá)6288(3) 從審計(jì)管理體制看，“獨(dú)立型”內(nèi)審機(jī)構(gòu)少，“業(yè)務(wù)兼容型”所占比重大，影響審計(jì)人員獨(dú)立客觀公正地執(zhí)業(yè)。在3567個(gè)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位中，只有739個(gè)單位獨(dú)立設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，占20.7%，其他79.3%的單位是與其他部門(mén)合署辦公，其中與財(cái)務(wù)部門(mén)合署辦公的有1162個(gè)單位，占合暑辦公的69.3%，兼職內(nèi)部審計(jì)人員7736名，占62%，而兼職的大部分是單位的財(cái)務(wù)人員。他們既是審計(jì)者，又是被審計(jì)對(duì)象，擔(dān)當(dāng)了“運(yùn)動(dòng)員和裁判員”的雙重角色，很難獨(dú)立地開(kāi)展工作。審計(jì)的基本特征就是獨(dú)立性。由于機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，兼職人員多，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立

6、性和審計(jì)執(zhí)業(yè)的客觀公正性。 (3) 從審計(jì)管理體制看，“獨(dú)立型”內(nèi)審機(jī)構(gòu)少，“業(yè)務(wù)兼容型(4) 發(fā)展不平衡，地區(qū)之間、行業(yè)之間差距大。中央在湘單位、省直部門(mén)大多數(shù)單位均建立了內(nèi)部審計(jì)制度，如省內(nèi)審協(xié)會(huì)抽查的113家單位，均設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，其中獨(dú)立設(shè)置機(jī)構(gòu)的有41家，占36%，但到市州、縣(市、區(qū))情況就差距較大。經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)的地區(qū)情況好一些,如長(zhǎng)沙抽查的856個(gè)單位，基本上設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)。(4) 發(fā)展不平衡，地區(qū)之間、行業(yè)之間差距大。中央在湘單位、經(jīng)濟(jì)相對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，情況就不如人意。如婁底市抽查了829個(gè)單位，設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)的只有160個(gè)，占19%，邵陽(yáng)抽查了1488家單位，建立內(nèi)審制度的115

7、家，占7.7%,張家界抽查了671個(gè)單位，建立內(nèi)審制度的 33家，占4.9%?？h區(qū)內(nèi)審制度的建立幾乎空白。行業(yè)之間也差距較大，金融系統(tǒng)、教育系統(tǒng)、電信等行業(yè)內(nèi)審制度比較健全，其他行業(yè)相對(duì)較差。經(jīng)濟(jì)相對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，情況就不如人意。如婁底市抽查了829個(gè)單(5) 審計(jì)信息化程度低。我們?cè)谡{(diào)研中發(fā)現(xiàn)，除了一些大型企業(yè)、公司建立了審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)外，其他大多數(shù)單位，審計(jì)技術(shù)手段落后，有的沒(méi)有購(gòu)置審計(jì)軟件，有的審計(jì)端口不能與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)接，主要靠手工操作，影響了審計(jì)效率和審計(jì)效果。(5) 審計(jì)信息化程度低。我們?cè)谡{(diào)研中發(fā)現(xiàn)，除了一些大型企業(yè)（二）認(rèn)清形勢(shì)，抓住機(jī)遇，推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展

8、環(huán)境好、責(zé)任大、任務(wù)重、要求高（劉家義審計(jì)長(zhǎng)）1、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)日益重視內(nèi)部審計(jì)全國(guó)政協(xié)副主席李金華接受中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)名譽(yù)會(huì)長(zhǎng)（二）認(rèn)清形勢(shì)，抓住機(jī)遇，推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展 環(huán)境好、責(zé)任2008年 4月15日,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在北京釣魚(yú)臺(tái)國(guó)賓館召開(kāi)“推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會(huì)”。會(huì)上，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)王道成宣布了中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)第五屆常務(wù)理事會(huì)第四次會(huì)議關(guān)于聘任李金華同志擔(dān)任中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)第五屆理事會(huì)名譽(yù)會(huì)長(zhǎng)的決議并頒發(fā)聘書(shū)。2008年 4月15日,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在北京釣魚(yú)臺(tái)國(guó)賓館召內(nèi)部審計(jì)原理與實(shí)務(wù)精選課件李金華說(shuō)，非常高興接受中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的邀請(qǐng)擔(dān)任名譽(yù)會(huì)長(zhǎng)。參加今天的會(huì)很高興，會(huì)

9、議開(kāi)得很成功，這是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的會(huì)議。他指出，內(nèi)部審計(jì)很重要，而且有很大的發(fā)展空間，應(yīng)從三個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作：一是要從微觀入手，從宏觀著眼；二是要圍繞中心，服務(wù)大局；三是要提高內(nèi)部審計(jì)人員水平。李金華說(shuō)，非常高興接受中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的邀請(qǐng)擔(dān)任名譽(yù)會(huì)長(zhǎng)。參 劉家義審計(jì)長(zhǎng)說(shuō)，李金華副主席擔(dān)任中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)名譽(yù)會(huì)長(zhǎng)，這是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的一件大事。李金華副主席是我國(guó)審計(jì)界德高望重、令人尊敬的審計(jì)專(zhuān)家和領(lǐng)導(dǎo)者，為中國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展做出了突出貢獻(xiàn)，在國(guó)內(nèi)外享有盛譽(yù)。李金華副主席擔(dān)任協(xié)會(huì)的名譽(yù)會(huì)長(zhǎng)，對(duì)加強(qiáng)協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，提升協(xié)會(huì)的權(quán)威和影響力，有著積極的意義；必將推動(dòng)協(xié)會(huì)工作再上一個(gè)新臺(tái)階，促進(jìn)中

10、國(guó)內(nèi)部審計(jì)走在世界的前列。 劉家義審計(jì)長(zhǎng)說(shuō)，李金華副主席擔(dān)任中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)名譽(yù)會(huì)長(zhǎng)，同時(shí)，他指出，建立健全內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)法律法規(guī)做出的一項(xiàng)制度安排，內(nèi)部審計(jì)要把握機(jī)遇，努力推進(jìn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，切實(shí)履行職責(zé)，努力提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的指導(dǎo)水平。同時(shí)，他指出，建立健全內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)法律法規(guī)做出的一項(xiàng)制度安劉家義審計(jì)長(zhǎng)還指出:要樹(shù)立正確的審計(jì)理念。他認(rèn)為審計(jì)從本質(zhì)上講是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的免疫系統(tǒng)。審計(jì)的目標(biāo)是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展。首要任務(wù)是維護(hù)國(guó)家安全，保障國(guó)家利益，這是國(guó)家審計(jì)永恒的主題，也是內(nèi)部審計(jì)永恒的主題。劉家義審計(jì)長(zhǎng)還指出:要樹(shù)立正確的審計(jì)理念。他認(rèn)為審計(jì)從本質(zhì)上

11、2、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展是國(guó)際國(guó)內(nèi)大勢(shì)所趨當(dāng)今國(guó)際社會(huì)的管理者，特別是高層管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)更加重視?！鞍踩弧?、“世通”破產(chǎn)事件促使了美國(guó)薩班斯奧克斯利法案的出臺(tái)，該法案要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在監(jiān)督和評(píng)價(jià)方面承擔(dān)重要任務(wù)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容及其實(shí)施效果，協(xié)助管理層和董事會(huì)履行其職責(zé)。2、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展是國(guó)際國(guó)內(nèi)大勢(shì)所趨當(dāng)今國(guó)際社會(huì)的管理者，特別我國(guó)瓊民源、銀廣廈事件的出現(xiàn)，促使國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)和證監(jiān)會(huì)等相繼出臺(tái)了有關(guān)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的規(guī)定和指引，凸顯了對(duì)內(nèi)部審計(jì)需求的迫切性。如同董事會(huì)、管理層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)一樣，內(nèi)部審計(jì)已成為現(xiàn)代公司治理的第四大基石。我國(guó)瓊民源、銀廣廈事件的

12、出現(xiàn)，促使國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)和證1）內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我約束機(jī)制和內(nèi)部控制的重要組成部分，是公司治理不可或缺的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是保障企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理、健康發(fā)展的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的一個(gè)組成部分。 1）內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我約束機(jī)制和內(nèi)部控制的重要組成部分，是公（二）認(rèn)清形勢(shì)，抓住機(jī)遇，推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展2）許多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)格。企業(yè)高層管理人員在關(guān)注內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，越來(lái)越重視內(nèi)部審計(jì)，所以相當(dāng)一部分單位將建立健全內(nèi)部審計(jì)制度和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作作為自己的自覺(jué)行為。這是外部壓力、內(nèi)部隱患和自身責(zé)任相互作用的結(jié)果。（二）認(rèn)清形勢(shì)

13、，抓住機(jī)遇，推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展2）許多企業(yè)對(duì)（二）認(rèn)清形勢(shì)，抓住機(jī)遇，推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展3）從行政事業(yè)單位的角度看也不例外，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求更加明顯。我們以政府行政部門(mén)為例，一方面，政府部門(mén)這些年來(lái)占用的公共資源數(shù)額越來(lái)越大，因?yàn)槲覈?guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量是越來(lái)越大，但是究竟合理不合理，一直存在疑問(wèn)。政協(xié)會(huì)議上有個(gè)委員說(shuō)了一組數(shù)據(jù)，從1986年到2005年，我國(guó)人均負(fù)擔(dān)的年度行政理費(fèi)用從20.5元增長(zhǎng)到498元，增長(zhǎng)了倍，而同期的GDP及財(cái)政收入都沒(méi)有這么快的增長(zhǎng)，公共資源使用方面存在巨大浪費(fèi)；（二）認(rèn)清形勢(shì)，抓住機(jī)遇，推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展3）從行政事業(yè)（二）認(rèn)清形勢(shì)，抓住機(jī)遇，推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展

14、此外，政府在公共資源的使用上依然享有很大決策權(quán)，并且在公共支出的決策上也經(jīng)常出現(xiàn)失誤，浪費(fèi)很大；在政府采購(gòu)方面還存在嚴(yán)重舞弊。這是政府部門(mén)的內(nèi)部隱患。 （二）認(rèn)清形勢(shì)，抓住機(jī)遇，推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展此外，政府在公（二）認(rèn)清形勢(shì)，抓住機(jī)遇，推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展立法部門(mén)（包括人大、公眾）對(duì)政府問(wèn)責(zé)的呼聲越來(lái)越高，外部的監(jiān)督也越來(lái)越經(jīng)常、越來(lái)越嚴(yán)格，尤其是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)結(jié)果公告制度以來(lái)，部門(mén)行政首長(zhǎng)壓力越來(lái)越大。在內(nèi)在隱患和外在壓力共同作用下，使政府部門(mén)越來(lái)越認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，其中多數(shù)部門(mén)想到了利用內(nèi)部審計(jì)手段。（二）認(rèn)清形勢(shì)，抓住機(jī)遇，推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展立法部門(mén)（包括（二）認(rèn)清形勢(shì)，

15、抓住機(jī)遇，推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展我們要充分利用時(shí)機(jī)，乘勢(shì)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)在行政領(lǐng)域發(fā)展?？梢哉f(shuō)，無(wú)論是外部環(huán)境，還是內(nèi)部環(huán)境，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)正處于歷史發(fā)展的最好時(shí)期，我們廣大內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)此應(yīng)有正確的認(rèn)識(shí)，不失時(shí)機(jī)，把握機(jī)遇，不斷拓展審計(jì)領(lǐng)域，創(chuàng)新工作方法，提高工作質(zhì)量。 （二）認(rèn)清形勢(shì)，抓住機(jī)遇，推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展我們要充分利用（二）認(rèn)清形勢(shì)，抓住機(jī)遇，推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展3、審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)：我國(guó)還處于經(jīng)濟(jì)調(diào)整期，主要表現(xiàn)為通脹壓力、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變難度以及經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大；處于地震冰災(zāi)災(zāi)后恢復(fù)重建期，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展將會(huì)受到一定的影響；處于資源環(huán)境改變期；（二）認(rèn)清形勢(shì)，抓住機(jī)遇，推動(dòng)我國(guó)

16、內(nèi)部審計(jì)發(fā)展3、審計(jì)工作面處于社會(huì)矛盾凸顯期；處于各項(xiàng)改革的攻堅(jiān)期；處于隊(duì)伍建設(shè)的關(guān)鍵期。這些均給審計(jì)工作帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，尤其是內(nèi)審處于第一線。處于社會(huì)矛盾凸顯期；（三）內(nèi)部審計(jì)在轉(zhuǎn)型與發(fā)展中應(yīng)該樹(shù)立的審計(jì)理念（管理效益）重監(jiān)督，也重服務(wù)；重結(jié)果，也重過(guò)程；重事后，更重事中、事前；重財(cái)務(wù)，也重業(yè)務(wù)和管理；重合規(guī)，更重3E（經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性）；（三）內(nèi)部審計(jì)在轉(zhuǎn)型與發(fā)展中應(yīng)該樹(shù)立的審計(jì)理念（管理效益）重審查，也重建議；重當(dāng)前，也重戰(zhàn)略性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性；重靜態(tài)，更重動(dòng)態(tài)；重內(nèi)部控制，也重風(fēng)險(xiǎn)管理；重獨(dú)立行為，也重互動(dòng)。 重審查，也重建議；內(nèi)部審計(jì)的定位是:“管理+效益”；“有效治理賴(lài)以存在的基石

17、”;“最具持久力和最有價(jià)值的資產(chǎn)”;“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)”;“內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一種控制” 。內(nèi)部審計(jì)的定位是:“管理+效益”；（四）內(nèi)部審計(jì)的全面質(zhì)量控制要求：1、審計(jì)計(jì)劃要滿(mǎn)足社會(huì)的需求。（計(jì)劃的確定必須圍繞企業(yè)、單位的中心工作，滿(mǎn)足領(lǐng)導(dǎo)和多個(gè)層面的需要，即圍繞中心、服務(wù)大局）2、審計(jì)方案必須具體（施工圖預(yù)算）。相當(dāng)于審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)組的合同。其內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)方法、審計(jì)實(shí)施的步驟、時(shí)間、審計(jì)組分工、方案審批等內(nèi)容。（四）內(nèi)部審計(jì)的全面質(zhì)量控制要求：1、審計(jì)計(jì)劃要滿(mǎn)足社會(huì)的需3、審計(jì)實(shí)施要嚴(yán)謹(jǐn)。A、嚴(yán)格按照審計(jì)方案辦事。B、取證要嚴(yán)謹(jǐn)，要按法定程序辦事。C、審計(jì)承

18、諾可多次重復(fù)。3、審計(jì)實(shí)施要嚴(yán)謹(jǐn)。承諾的內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（業(yè)務(wù)）是合法的；會(huì)計(jì)核算是合規(guī)合法的；會(huì)計(jì)資料真實(shí)、公允地反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；提供了真實(shí)、完整的資料；不存在重大的違法或訴訟事項(xiàng)。承諾的內(nèi)容：審計(jì)報(bào)告要細(xì)致。A、審計(jì)報(bào)告要合法：依法定性；依法處理。B、審計(jì)報(bào)告要規(guī)范。（可讀性、讀者的可理解性、簡(jiǎn)潔性）C、審計(jì)報(bào)告要一致。對(duì)問(wèn)題處理的口徑要一致。審計(jì)報(bào)告要細(xì)致。(五)審計(jì)的原則1、圍繞中心，服務(wù)大局；2、依法審計(jì)，實(shí)事求是；3、透明公開(kāi)，促進(jìn)整改。(五)審計(jì)的原則1、圍繞中心，服務(wù)大局；二、內(nèi)部審計(jì)的含義審計(jì)是獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)帳目，監(jiān)督財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為。審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審

19、計(jì)工作的規(guī)定（審計(jì)署2003年4號(hào)）：內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。二、內(nèi)部審計(jì)的含義審計(jì)是獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)帳目，監(jiān)督財(cái)政財(cái)務(wù)收IIA(國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì))最新定義:內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。IIA(國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì))最新定義:內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客內(nèi)部審計(jì)是指部門(mén)、單位的專(zhuān)職審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)本部門(mén)、單位及下屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、

20、合法性、效益性進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)的一種獨(dú)立的 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，以協(xié)助管理者對(duì)本部門(mén)單位的有效管理、控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是指部門(mén)、單位的專(zhuān)職審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)本部關(guān)注：內(nèi)部審計(jì)要素主體：部門(mén)內(nèi)審和單位內(nèi)審客體（對(duì)象）：被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依據(jù)：法律、法規(guī)、規(guī)章職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)本質(zhì)：獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)目標(biāo)：真實(shí)、合法、效益性，內(nèi)部控制的健全性和有效性。最終目標(biāo)：協(xié)助管理者當(dāng)局對(duì)本部門(mén)、單位的有效管理、控制。關(guān)注：內(nèi)部審計(jì)要素主體：部門(mén)內(nèi)審和單位內(nèi)審內(nèi)部審計(jì)的作用：西方國(guó)家認(rèn)為：內(nèi)部審計(jì)起著控制評(píng)估師、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和管理專(zhuān)家的作用。我國(guó)：防護(hù)性作用促進(jìn)性作用內(nèi)部審計(jì)

21、的作用：西方國(guó)家認(rèn)為：內(nèi)部審計(jì)起著控制評(píng)估師、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)2、內(nèi)部審計(jì)的特征服務(wù)上的內(nèi)向性地位上的相對(duì)獨(dú)立性審計(jì)范圍和內(nèi)容的廣泛性審計(jì)活動(dòng)的群眾性2、內(nèi)部審計(jì)的特征服務(wù)上的內(nèi)向性3、內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)（經(jīng)濟(jì)績(jī)效審計(jì)）3、內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)4、分類(lèi)：1）基本分類(lèi)：按主體分：部門(mén)內(nèi)部審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)。按內(nèi)容和目標(biāo)分：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、質(zhì)量審計(jì)。三E審計(jì)（經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性）五E審計(jì)（環(huán)境性、適當(dāng)性）按執(zhí)行時(shí)間分：事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)。4、分類(lèi)：2）其他分類(lèi)：按審計(jì)業(yè)務(wù)范圍分：全面審計(jì)、局部審計(jì)按是否定期分：定期審計(jì)、不定期審計(jì)按執(zhí)

22、行地點(diǎn)分：送達(dá)審計(jì)、就地審計(jì)按審計(jì)客體分：企業(yè)單位審計(jì)、事業(yè)單位審計(jì)2）其他分類(lèi)：三、內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展（一）西方內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展：關(guān)注現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)審計(jì)人員職業(yè)化審計(jì)組織國(guó)際化審計(jì)程序規(guī)范化審計(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)代化三、內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展（一）西方內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展：（二）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展我國(guó)內(nèi)部審計(jì)萌芽于西周：宰夫唐朝設(shè)立專(zhuān)職審計(jì)機(jī)構(gòu)：比部1983年，我國(guó)新中國(guó)內(nèi)審機(jī)構(gòu)逐步建立1987年成立“中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)”，同年加入了國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。（二）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展我國(guó)內(nèi)部審計(jì)萌芽于西周：宰夫四、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置設(shè)置原則：獨(dú)立性、權(quán)威性1、國(guó)外的幾種

23、類(lèi)型（政府部門(mén)內(nèi)審、企業(yè)內(nèi)審）四、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限2、我國(guó)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的幾中類(lèi)型總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型副總經(jīng)理（總會(huì)計(jì)師、總審計(jì)師）領(lǐng)導(dǎo)型業(yè)務(wù)部門(mén)兼容型2、我國(guó)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的幾中類(lèi)型總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)型（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)對(duì)本單位及所屬單位（含占控股地位或主導(dǎo)地位的單位，下同）的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、外資金的管理使用情況進(jìn)行審計(jì)。（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)對(duì)本單位及所屬單位（含占控股地位或主對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理

24、進(jìn)行評(píng)審。對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)。其他對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限要求報(bào)送資料權(quán)召開(kāi)有關(guān)會(huì)議權(quán)參與制定有關(guān)規(guī)章制度權(quán)審計(jì)檢查權(quán)調(diào)查取證權(quán)臨時(shí)制止權(quán)暫時(shí)封存資料權(quán)審計(jì)建議權(quán)處理處罰權(quán)（單位主要負(fù)責(zé)人和權(quán)力機(jī)構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)）（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限要求報(bào)送資料權(quán)五、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則含義：是內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循的規(guī)范和準(zhǔn)繩，是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作的尺度。世界第一部?jī)?nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說(shuō)明（1947年7月，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布）五、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)說(shuō)明；內(nèi)部審

25、計(jì)師協(xié)會(huì)道德準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)說(shuō)明；內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)說(shuō)明目標(biāo)與范圍職責(zé)和權(quán)限獨(dú)立性?xún)?nèi)部審計(jì)工作職責(zé)說(shuō)明目標(biāo)與范圍內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)道德準(zhǔn)則主要對(duì)注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師的要求誠(chéng)實(shí)、客觀、勤奮只能承擔(dān)專(zhuān)業(yè)上能勝任的和預(yù)期能合理完成的服務(wù)在匯報(bào)工作結(jié)果時(shí)，應(yīng)揭示他們所知道的一切重要事實(shí)，否則就會(huì)使受審業(yè)務(wù)失實(shí)或掩蓋非法行為。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)道德準(zhǔn)則主要對(duì)注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師的要求內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)獨(dú)立性專(zhuān)業(yè)熟練性工作范圍審計(jì)工作的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的管理內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)獨(dú)立性?xún)?nèi)部審計(jì)工作職責(zé)說(shuō)明目標(biāo)和范圍職責(zé)和權(quán)限獨(dú)立性?xún)?nèi)部審計(jì)工作職責(zé)說(shuō)明目標(biāo)和范圍我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)

26、則現(xiàn)狀基本準(zhǔn)則職業(yè)道德規(guī)范具體準(zhǔn)則：27個(gè)（審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)通知書(shū)，審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿，內(nèi)部控制審計(jì)，舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告，審計(jì)報(bào)告，后續(xù)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、“三E”審計(jì)等）。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南：建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，物資采購(gòu)審計(jì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)狀基本準(zhǔn)則六、內(nèi)部審計(jì)依據(jù)和內(nèi)部審計(jì)證據(jù)（一）內(nèi)部審計(jì)依據(jù)1、含義與種類(lèi)2、特點(diǎn)：層次性、相關(guān)性、時(shí)效性、地域性六、內(nèi)部審計(jì)依據(jù)和內(nèi)部審計(jì)證據(jù)（二）內(nèi)部審計(jì)證據(jù)1、涵義與種類(lèi)：2、特點(diǎn)：相關(guān)性、重要性、充分性、可靠性、時(shí)間性。3、內(nèi)部審計(jì)證據(jù)決策過(guò)程：收集整理鑒定判別綜合分析（二）內(nèi)部審計(jì)證據(jù)1、涵義與種類(lèi)：分類(lèi): 按形式分：實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、言詞證

27、據(jù)、環(huán)境證據(jù)。按來(lái)源分：親歷證據(jù)、外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)按證據(jù)相互關(guān)系分：基本證據(jù)、左證證據(jù)、矛盾證據(jù)分類(lèi): 按形式分：實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、言詞證據(jù)、環(huán)境證據(jù)第二章 內(nèi)部審計(jì)程序與方法一、內(nèi)部審計(jì)程序（法定）：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段第二章 內(nèi)部審計(jì)程序與方法1、準(zhǔn)備階段：明確任務(wù)配備力量審前調(diào)查擬定方案下發(fā)通知1、準(zhǔn)備階段：明確任務(wù)2、實(shí)施階段：召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議與被審計(jì)單位協(xié)調(diào)審計(jì)調(diào)查與取證（評(píng)審內(nèi)部控制：符合性測(cè)試，實(shí)質(zhì)性測(cè)試）編制審計(jì)工作底稿簽證復(fù)核審計(jì)底稿。 2、實(shí)施階段：召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議3、終結(jié)階段：整理資料編制審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）征求意見(jiàn)審定審計(jì)報(bào)告出具對(duì)外審計(jì)文書(shū)（審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，

28、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還要出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告）審計(jì)歸檔后續(xù)審計(jì)。3、終結(jié)階段：整理資料二、內(nèi)部審計(jì)方法1、內(nèi)部審計(jì)入手方法（也叫取證模式，優(yōu)缺點(diǎn)、適應(yīng)范圍）:帳目基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)二、內(nèi)部審計(jì)方法帳目基礎(chǔ)審計(jì)法是指以全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)、帳目為基礎(chǔ)，從直接依據(jù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行普遍審查入手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論的一種審計(jì)方法。目的是查錯(cuò)防弊。方法主要是詳查法。帳目基礎(chǔ)審計(jì)法是指以全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)、帳目為基礎(chǔ)，從直制度基礎(chǔ)審計(jì)法是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)控制度入手，根據(jù)內(nèi)控系統(tǒng)評(píng)審結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)、數(shù)量、范圍，并據(jù)檢查結(jié)果形成審計(jì)

29、意見(jiàn)和結(jié)論的審計(jì)方法。主要是抽查法。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上統(tǒng)籌使用各種審計(jì)測(cè)試方法，綜合各種審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論的審計(jì)方法。制度基礎(chǔ)審計(jì)法是指從檢查被審計(jì)單位內(nèi)控制度入手，根據(jù)內(nèi)控系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)：1、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)影響固有風(fēng)險(xiǎn)的因素：管理人員品行和能力；管理人員特別是財(cái)務(wù)人員變動(dòng)情況；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)等。它與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成正比?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成正比檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成反比。審計(jì)人員愿意承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的證據(jù)越少。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)：1、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)2、審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)：信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)（影響效果）與信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)（影響效率）；誤

30、拒風(fēng)險(xiǎn)（影響效率）與誤受風(fēng)險(xiǎn)（影響效果）。2、審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)：2、內(nèi)部審計(jì)的一般方法詳查法與抽查法、順查法與逆查法關(guān)注其優(yōu)缺點(diǎn)、適應(yīng)范圍2、內(nèi)部審計(jì)的一般方法詳查法與抽查法、3、技術(shù)方法：核對(duì)法查詢(xún)法（面詢(xún)與函詢(xún)）：對(duì)往來(lái)賬款、銀行存款等檢查其真實(shí)性的最有效方法是函證法。盤(pán)點(diǎn)法審閱法審計(jì)分析法：比較分析法、比率分析法、因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法、期齡分析法3、技術(shù)方法：核對(duì)法4、抽樣審計(jì)：1）涵義2）抽樣程序：確定被審計(jì)整體確定樣本規(guī)模獲得樣本結(jié)果推斷整體特征。4、抽樣審計(jì)：3）抽樣審計(jì)方法：判斷抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣3）抽樣審計(jì)方法：判斷抽樣判斷抽樣確定抽查對(duì)象確定抽樣規(guī)模合理選擇樣本：故意偏差選樣、區(qū)域選

31、樣、偶然性選樣審計(jì)樣本項(xiàng)目并作出審計(jì)結(jié)論判斷抽樣確定抽查對(duì)象統(tǒng)計(jì)抽樣屬性抽樣屬性抽樣是指按照樣本某種特征出現(xiàn)的頻率來(lái)推算總體特征的一種統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)方法。主要用于對(duì)內(nèi)控制度的遵循測(cè)試和會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的考核。步驟：統(tǒng)計(jì)抽樣屬性抽樣屬性抽樣是指按照樣本某種特征出現(xiàn)的頻率來(lái)推1、確定審計(jì)目的和被審計(jì)范圍2、確定屬性種類(lèi)3、設(shè)定預(yù)計(jì)精確度上限和置信度4、估計(jì)總體差錯(cuò)率5、隨機(jī)抽取樣本6、審核樣本7、計(jì)算和分析樣本結(jié)果，并推斷總體特征1、確定審計(jì)目的和被審計(jì)范圍精確度和置信度精確度：審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況所能允許的誤差范圍或區(qū)間。誤差范圍與抽樣數(shù)量成反比。國(guó)際上通常是1%-3%之間。置信度：真實(shí)總體特性

32、落入設(shè)定的精確度之內(nèi)的概率。取決于被審企業(yè)的內(nèi)部控制制度。國(guó)際上最低為90%，最高為95%。精確度和置信度精確度：審計(jì)結(jié)論與總體實(shí)際情況所能允許的誤差范5、查賬方法：財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)方法會(huì)計(jì)帳簿審計(jì)方法會(huì)計(jì)憑證審計(jì)方法5、查賬方法：財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)方法財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)方法資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)：關(guān)注對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的評(píng)價(jià)（主要是償債能力的評(píng)價(jià)）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額。反映企業(yè)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度和企業(yè)的償債能力。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。反映企業(yè)短期償債能力。一般保持在2左右為好。速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債。又稱(chēng)酸性測(cè)試比率。以1：1比較安全。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)方法資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)：關(guān)注對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的評(píng)價(jià)（主要是

33、利潤(rùn)表審計(jì)：關(guān)注經(jīng)營(yíng)成果的評(píng)價(jià)銷(xiāo)售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/銷(xiāo)售收入凈額資產(chǎn)報(bào)酬率=（稅前利潤(rùn)+利息支出）/資產(chǎn)平均總額。該指標(biāo)綜合反映企業(yè)的獲利能力。資本收益率=凈利潤(rùn)/所有者權(quán)益額利潤(rùn)表審計(jì)：關(guān)注經(jīng)營(yíng)成果的評(píng)價(jià)現(xiàn)金流量表審計(jì)要點(diǎn)：對(duì)現(xiàn)金流量表編制技術(shù)的審計(jì)對(duì)現(xiàn)金流量表重點(diǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的審計(jì)對(duì)報(bào)表反映的現(xiàn)金流入與流出進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)現(xiàn)金流量表審計(jì)要點(diǎn)：會(huì)計(jì)憑證審計(jì)記賬憑證審計(jì)：完整性、一致性、正確性原始憑證審計(jì)內(nèi)容：真實(shí)性正確性完整性合法性會(huì)計(jì)憑證審計(jì)記賬憑證審計(jì)：完整性、一致性、正確性第三章 內(nèi)部審計(jì)管理一、概述：含義與作用、內(nèi)容二、內(nèi)部審計(jì)信息管理三、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理四、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理五、內(nèi)部審計(jì)檔案

34、管理六、內(nèi)部審計(jì)人員管理第三章 內(nèi)部審計(jì)管理內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理審計(jì)質(zhì)量：工作質(zhì)量和審計(jì)報(bào)告質(zhì)量審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：審計(jì)報(bào)告陳述客觀、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容完整、審計(jì)報(bào)告程序規(guī)范、審計(jì)報(bào)告表達(dá)清晰、審計(jì)意見(jiàn)和決定恰當(dāng)審計(jì)質(zhì)量管理內(nèi)容：全面管理、全過(guò)程管理、多層次管理。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理審計(jì)質(zhì)量：工作質(zhì)量和審計(jì)報(bào)告質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理含義：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理含義：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤特征：1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移；2、審計(jì)活動(dòng)自始至終

35、存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制。特征：1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移；規(guī)避方法：風(fēng)險(xiǎn)回避法風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法自我保護(hù)法（提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平；遵守審計(jì)準(zhǔn)則；深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況；保持審計(jì)獨(dú)立性；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制等）風(fēng)險(xiǎn)承受法規(guī)避方法：風(fēng)險(xiǎn)回避法第四章 內(nèi)部審計(jì)文書(shū)一、內(nèi)部審計(jì)文書(shū)的含義與特點(diǎn)1、具有鮮明的法律性特征（依據(jù)要合法、合規(guī)；證據(jù)要合法；程序要合法。）2、具有相應(yīng)的固定格式。3、有法定的制作主體。第四章 內(nèi)部審計(jì)文書(shū)一、內(nèi)部審計(jì)文書(shū)的含義與特點(diǎn)二、準(zhǔn)備階段文書(shū)：審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)方案、審計(jì)承諾書(shū)二、準(zhǔn)備階段文書(shū)：三、實(shí)施階段文書(shū)：協(xié)助

36、查詢(xún)存款通知書(shū)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)日記等三、實(shí)施階段文書(shū)：協(xié)助查詢(xún)存款通知書(shū)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)日記四、終結(jié)階段文書(shū)：審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、審計(jì)建議書(shū)。四、終結(jié)階段文書(shū)：審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)報(bào)第二部分內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)第二部分第五章 內(nèi)部控制制度審計(jì)一、概念、作用、局限性1、概念：內(nèi)部控制制度是指組織為保證實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo),單位內(nèi)部在因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上，采取一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，由此所形成的一整套嚴(yán)密的控制機(jī)制。第五章 內(nèi)部控制制度審計(jì)2、作用（目標(biāo)）保證國(guó)家各項(xiàng)方針政策、法令及財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫

37、徹執(zhí)行；保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整，防止資產(chǎn)的流失；提高會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠程度，為單位主管人員的決策提供依據(jù)；保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有秩序地進(jìn)行，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益；審計(jì)人員開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。2、作用（目標(biāo)）保證國(guó)家各項(xiàng)方針政策、法令及財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)3、局限性受工作人員素質(zhì)的制約；受成本效益制約；受經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)變化的制約。3、局限性受工作人員素質(zhì)的制約；二、內(nèi)部控制制度的分類(lèi)與內(nèi)容1、分類(lèi)按控制范圍分：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制按控制內(nèi)容分：會(huì)計(jì)資料內(nèi)部控制財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)部控制按控制方法分：預(yù)防性?xún)?nèi)部控制與保衛(wèi)性?xún)?nèi)部控制二、內(nèi)部控制制度的分類(lèi)與內(nèi)容1、分類(lèi)、內(nèi)容（基本

38、要素）（一） 內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。（二） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。、內(nèi)容（基本要素）（一） 內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)（三） 控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。（四） 信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。（五） 內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的

39、有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。（三） 控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、采用相應(yīng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備和工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其相關(guān)事

40、宜等。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套方法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套方法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性

41、的監(jiān)督檢查。專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施三、內(nèi)部控制制度審計(jì)的意義、內(nèi)容和程序1、意義2、審計(jì)的內(nèi)容：1）內(nèi)部控制制度的健全性2）內(nèi)部控制制度的合理性3）內(nèi)部控制制度的有效性3、程序：初步了解描述初步評(píng)價(jià)符合性測(cè)試綜合評(píng)價(jià)實(shí)質(zhì)性測(cè)試作出審計(jì)結(jié)論。三、內(nèi)部控制制度審計(jì)的意義、內(nèi)容和程序四、內(nèi)部控制制度審計(jì)方法：文字說(shuō)明法調(diào)查表法流程圖法符合性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試注意各種方法的優(yōu)缺點(diǎn)、適應(yīng)范圍四、內(nèi)部控制制度審計(jì)方法：文字說(shuō)明法第六章 財(cái)務(wù)收支審計(jì)一、概述：意義與作用內(nèi)容審計(jì)準(zhǔn)備第六章 財(cái)務(wù)收支審計(jì)企

42、業(yè)財(cái)務(wù)造假的查處審計(jì)假帳的重點(diǎn):1、查有疑問(wèn)的憑證（單據(jù)）：據(jù)經(jīng)驗(yàn)：從形式看，容易造假的有白條，數(shù)額較大、而且是整數(shù)的發(fā)票，連號(hào)的發(fā)票、證明人多的發(fā)票；從內(nèi)容看，吃喝招待費(fèi)，雜工、臨時(shí)工工資，零星小工程，無(wú)正規(guī)決算等。企業(yè)財(cái)務(wù)造假的查處審計(jì)假帳的重點(diǎn):2、查帳冊(cè)。一是通過(guò)查大賬，從中找出疑點(diǎn)，選準(zhǔn)突破口，深查細(xì)查；二是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)行重點(diǎn)剖析，一查到底；三是審查銀行存款帳戶(hù)，查資金收支情況；四是查賬外賬、小金庫(kù)。2、查帳冊(cè)。3、查會(huì)計(jì)報(bào)表。1）與賬核對(duì)，看有無(wú)編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告；2）查關(guān)聯(lián)方交易是否披露。如科龍電器2002-2004年未披露與格林柯?tīng)柟竟餐顿Y，關(guān)聯(lián)采購(gòu)等關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，2000年

43、2001年未按規(guī)定披露重大關(guān)聯(lián)交易。3、查會(huì)計(jì)報(bào)表?？焖俨檎野讣€索的八種方法 1、內(nèi)部控制制度的評(píng)審。首先，要進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試，確定內(nèi)部控制制度是否存在薄弱環(huán)節(jié)和控制缺陷；其次重點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制制度操作程序的測(cè)試，即實(shí)質(zhì)性測(cè)試，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。例如，某單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行都比較到位，但存在多個(gè)牽制崗位的人員相互串通集體舞弊的現(xiàn)象，說(shuō)明內(nèi)部控制制度設(shè)置存在不完善的問(wèn)題。另外，在審計(jì)中要關(guān)注是否存在控制過(guò)度的問(wèn)題，這對(duì)單位內(nèi)部來(lái)說(shuō)是資源浪費(fèi)，對(duì)外部相關(guān)部門(mén)及人員也會(huì)造成不必要的消耗?？焖俨檎野讣€索的八種方法 1、內(nèi)部控制制度的評(píng)審。首先，要 2、分析性審計(jì)程序。通過(guò)相關(guān)

44、數(shù)據(jù)資料的對(duì)比分析，可看出以下幾種情況：不應(yīng)出現(xiàn)的比例或絕對(duì)數(shù)出現(xiàn)；預(yù)期應(yīng)該出現(xiàn)的相對(duì)數(shù)及指標(biāo)差異卻沒(méi)有出現(xiàn)；其他潛在差錯(cuò)。審計(jì)人員將對(duì)比分析結(jié)果與風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)合，做出職業(yè)判斷,確定審計(jì)重點(diǎn)和采取相應(yīng)審計(jì)方法查處潛在的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。 2、分析性審計(jì)程序。通過(guò)相關(guān)數(shù)據(jù)資料的對(duì)比分析，可看出以下 3、流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際盤(pán)點(diǎn)函證法。(1)庫(kù)存現(xiàn)金：現(xiàn)金流動(dòng)性最強(qiáng)，歷來(lái)是犯罪分子通過(guò)職務(wù)之便侵占、挪用、貪污的首選目標(biāo)。對(duì)現(xiàn)金的盤(pán)存，最好在審計(jì)進(jìn)駐之前進(jìn)行,突擊清點(diǎn)結(jié)存現(xiàn)金,這樣能使被審計(jì)單位或個(gè)人無(wú)法掩飾真實(shí)的犯罪活動(dòng)。然后，順著已發(fā)現(xiàn)的可疑線索深入查實(shí)。(2)銀行貸款：重點(diǎn)是核對(duì)開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)余額是否與銀行對(duì)賬單

45、余額相符，要特別重視相同金額收支業(yè)務(wù)。 3、流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際盤(pán)點(diǎn)函證法。(1)庫(kù)存現(xiàn)金：現(xiàn)金流動(dòng)性最(3)應(yīng)收賬款：主要采取肯定式函證法,需要時(shí)進(jìn)行實(shí)地詢(xún)問(wèn)取證。(4)存貨：重點(diǎn)核對(duì)各種存貨的實(shí)存量，查明存貨溢余或缺少的真實(shí)原因，驗(yàn)證票據(jù)與實(shí)物流程的過(guò)程控制是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。(5)短期投資：重點(diǎn)審閱投資增減變動(dòng)以及結(jié)存情況，投資收取的股利利息等,審查是否存在假借投資之名的私人牟利。(3)應(yīng)收賬款：主要采取肯定式函證法,需要時(shí)進(jìn)行實(shí)地詢(xún)問(wèn)取證 4、要做到五個(gè)結(jié)合。(1)賬內(nèi)和賬賬審計(jì)相結(jié)合。(2)上級(jí)撥款與下級(jí)使用相結(jié)合或者下級(jí)上解與上級(jí)使用資金相結(jié)合。沿著資金流動(dòng)方向，從源頭到資金使用終結(jié)全過(guò)程

46、審計(jì)，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用，實(shí)際工程量的審計(jì)最重要。(3)審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)密切配合。由于各部門(mén)履行的職能不同，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大的違紀(jì)案件，要與紀(jì)檢、監(jiān)察等部門(mén)配合，及時(shí)移交案件,加大對(duì)經(jīng)濟(jì)案件的查處力度。(4)明察與暗訪相結(jié)合。(5)查處與防范相結(jié)合。一個(gè)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件后,要從中吸取教訓(xùn)，規(guī)范收支行為，堵塞漏洞，增強(qiáng)防范意識(shí)。 4、要做到五個(gè)結(jié)合。(1)賬內(nèi)和賬賬審計(jì)相結(jié)合。(2) 5、個(gè)別詢(xún)問(wèn)筆錄法。通過(guò)對(duì)相關(guān)知情人的調(diào)查(注意談話的方式和地點(diǎn))，進(jìn)一步了解案件細(xì)節(jié)，掌握有力證據(jù)，迅速查找案件線索，使案件的偵破簡(jiǎn)便快捷。 6、注重關(guān)聯(lián)交易。目前，多數(shù)舞弊案件是內(nèi)外串通一氣，共同作案。關(guān)聯(lián)交易

47、中暴露的經(jīng)濟(jì)案件線索最為突出，俗稱(chēng)“拔出蘿卜帶出泥”。 5、個(gè)別詢(xún)問(wèn)筆錄法。通過(guò)對(duì)相關(guān)知情人的調(diào)查(注意談話的方 7、重點(diǎn)資金和重點(diǎn)業(yè)務(wù)的詳細(xì)審計(jì)。資金數(shù)額大、收支業(yè)務(wù)頻繁部門(mén)的重點(diǎn)資金、重點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生違紀(jì)違法的概率較大，對(duì)其要投入大量審計(jì)力量進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。8、職工舉報(bào)、外部服務(wù)者的反映、同級(jí)和上級(jí)監(jiān)管部門(mén)批轉(zhuǎn)的信訪件。這是近幾年查處經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域大案要案的重要信息來(lái)源。有資料顯示，40%的貪官是由群眾舉報(bào)而查獲的。 7、重點(diǎn)資金和重點(diǎn)業(yè)務(wù)的詳細(xì)審計(jì)。資金數(shù)額大、收支業(yè)務(wù)二、資產(chǎn)審計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)長(zhǎng)期投資審計(jì)固定資產(chǎn)審計(jì)無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)其他資產(chǎn)審計(jì)二、資產(chǎn)審計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)1、流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)：貨幣資產(chǎn)審計(jì)債權(quán)資

48、產(chǎn)審計(jì)存貨資產(chǎn)審計(jì)短期投資審計(jì)1、流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)：貨幣資產(chǎn)審計(jì)1）貨幣資產(chǎn)審計(jì)：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。關(guān)注：內(nèi)部控制制度是否建立并有效；收支是否真實(shí)合法；賬務(wù)記錄是否真實(shí)完整；會(huì)計(jì)報(bào)表反映是否正確。A、現(xiàn)金審計(jì)：重點(diǎn)關(guān)注違反現(xiàn)金管理的表現(xiàn)。B、銀行存款：關(guān)注未達(dá)賬的處理及業(yè)務(wù)的真實(shí)性。1）貨幣資產(chǎn)審計(jì)：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。關(guān)注：使用違規(guī)發(fā)票套取現(xiàn)金審計(jì)案例 背景資料： 某電子設(shè)備總廠下屬分廠主要經(jīng)營(yíng)電子控制成套設(shè)備制造、安裝、調(diào)試及自動(dòng)化設(shè)備檢修業(yè)務(wù)，該分廠已交個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)。總廠提供機(jī)器設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)，幫助辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證件，承包人每年向該廠上交利潤(rùn)5萬(wàn)元。1

49、年10月對(duì)該廠審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠會(huì)計(jì)賬面中1年10月“其他應(yīng)收款XXX”期末貸方余額8.20萬(wàn)元。 使用違規(guī)發(fā)票套取現(xiàn)金審計(jì)案例 背景資料： 審計(jì)檢查與分析：（一）審計(jì)檢查： 審計(jì)人員帶著“資產(chǎn)科目為何存在貸方余額”的疑問(wèn)，采用倒查法實(shí)施了以下各項(xiàng)檢查工作： 1、檢查職工工資發(fā)放單中有XXX的姓名及所在部門(mén)，發(fā)現(xiàn)XXX為該廠法人代表。 審計(jì)檢查與分析：2、查找“其他應(yīng)收款XXX” 科目存在貸方余額原因： “其他應(yīng)收款XXX”科目期初形成原因是XXX向財(cái)務(wù)科借備用金，此后XXX以墊支現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)材料、報(bào)銷(xiāo)各種費(fèi)用為由沖賬，還有部分款項(xiàng)未支付，從而形成了期末的貸方余額；付款時(shí)均以現(xiàn)金支付。 2、查找“其

50、他應(yīng)收款XXX” 科目存在貸方余額原因： 3、采用抓大放小法，檢查“其他應(yīng)收款XXX”科目掛賬金額較大的原始憑證的合規(guī)性、完整性、真實(shí)性： 0年5月至1年10月該廠共發(fā)生汽車(chē)修理費(fèi)25.82萬(wàn)元，90%以上無(wú)修理費(fèi)明細(xì)單，記賬憑證所附原始發(fā)票有三種：武漢市修理修配統(tǒng)一發(fā)票、服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、商品零售統(tǒng)一發(fā)票。 3、采用抓大放小法，檢查“其他應(yīng)收款XXX”科目掛賬金額較0年12月，在費(fèi)用中列支運(yùn)費(fèi)15.63萬(wàn)元，記賬憑證附件為2張航空旅客運(yùn)輸專(zhuān)用發(fā)票（發(fā)票內(nèi)容為機(jī)票），發(fā)票上注明：此發(fā)票必須附機(jī)票方可作為報(bào)銷(xiāo)憑證。 0年9月至1年2月，以現(xiàn)金8.64萬(wàn)元從市某電器經(jīng)營(yíng)部購(gòu)進(jìn)電纜（商品零售發(fā)票），其

51、中有2張發(fā)票連號(hào)，發(fā)票號(hào)碼在前而開(kāi)票時(shí)間卻在后。 0年12月，在費(fèi)用中列支運(yùn)費(fèi)15.63萬(wàn)元，記賬憑證附件（二）審計(jì)分析： 1、該廠屬個(gè)人承包性質(zhì)，每年向總廠上交定額利潤(rùn)后，剩余利潤(rùn)均可歸承包者個(gè)人，承包者為得到剩余利潤(rùn)，以各種發(fā)票充抵成本及費(fèi)用。 2、內(nèi)部牽制制度不健全，會(huì)計(jì)監(jiān)督薄弱，該廠在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證未按規(guī)定拒絕接受。 （二）審計(jì)分析： 審計(jì)處理： 1、要求該廠嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍使用現(xiàn)金。 2、責(zé)成會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證拒絕受理。 審計(jì)處理： 審計(jì)成效： 此項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及時(shí)提醒了總廠領(lǐng)導(dǎo)

52、對(duì)分廠應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，監(jiān)督其合法經(jīng)營(yíng)，杜絕違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象；對(duì)采用非法手段獲取不正當(dāng)利益的經(jīng)營(yíng)者敲響了警鐘。 審計(jì)成效： 2）債權(quán)資產(chǎn)審計(jì)：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款。關(guān)注是否通過(guò)應(yīng)收賬款虛增收，隱瞞虧損；是否按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金；已核銷(xiāo)的壞賬又收回，是否在應(yīng)收賬款帳戶(hù)上反映，是否形成“小金庫(kù)”；已經(jīng)確認(rèn)為壞賬損失的應(yīng)收賬款項(xiàng)目是否作為壞賬損失處理，列入當(dāng)期損益。2）債權(quán)資產(chǎn)審計(jì)：包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款。關(guān)注應(yīng)收賬款審計(jì)：賬面金額的真實(shí)性；是否及時(shí)收回；增減變化的合法性、正確性；壞賬準(zhǔn)備金的提取及壞賬損失處理的嚴(yán)肅性應(yīng)收賬款審計(jì)：賬面金額的真實(shí)性；是否及時(shí)收回；增減變化3）存貨

53、資產(chǎn)審計(jì)包括材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等。對(duì)存貨審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注存貨計(jì)價(jià)、存貨真實(shí)性。3）存貨資產(chǎn)審計(jì)包括材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等。存貨審計(jì)目標(biāo)：確定存貨年末余額的正確性；確定存貨的所有權(quán)；確定存貨計(jì)價(jià)方法的一貫性；存貨會(huì)計(jì)處理的正確性。確定存貨的存在性。存貨審計(jì)目標(biāo)：確定存貨年末余額的正確性；存貨審計(jì)的內(nèi)容：1、存貨采購(gòu)成本的真實(shí)性：買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、運(yùn)雜費(fèi)、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用。2、存貨發(fā)出的審計(jì)：按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，關(guān)注存貨成本差異的形成與分配；按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，關(guān)注成本計(jì)價(jià)方法的一貫性。3、盤(pán)點(diǎn)存貨，證實(shí)其存在性和所有權(quán)。存貨審計(jì)的內(nèi)容：1、存貨采購(gòu)成本的真實(shí)性：買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸途中的合2、固定

54、資產(chǎn)審計(jì)：內(nèi)部控制制度的健全性、有效性；計(jì)價(jià)的正確性：實(shí)際成本計(jì)價(jià)；重置完全價(jià)值；合同、協(xié)議價(jià)。增減變動(dòng)情況：原因、賬務(wù)處理、手續(xù)制度折舊的計(jì)提與處理：折舊計(jì)提范圍、計(jì)算方法選擇的正確性、會(huì)計(jì)處理的正確性。2、固定資產(chǎn)審計(jì)：內(nèi)部控制制度的健全性、有效性；3、無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)有技術(shù)、商譽(yù)。注意：確認(rèn)是否正確；混淆使用權(quán)與所有權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)锜o(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而轉(zhuǎn)移資金，化公為私或挪用；會(huì)計(jì)處理出現(xiàn)錯(cuò)弊：用所有權(quán)對(duì)外投資，沒(méi)有相應(yīng)減少無(wú)形資產(chǎn)，增加相應(yīng)對(duì)外投資，而是賬面繼續(xù)攤銷(xiāo)其價(jià)值。3、無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)重點(diǎn)注意：取得的真實(shí)性；（

55、取得是否有合法的有效的證明材料，辦理了登記等）計(jì)價(jià)的正確性；攤銷(xiāo)的合規(guī)合法性；轉(zhuǎn)讓的真實(shí)合法性。重點(diǎn)注意：三、負(fù)債的審計(jì)包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的審計(jì)。關(guān)注：內(nèi)部控制制度的健全有效性；賬務(wù)處理的真實(shí)合規(guī)性；長(zhǎng)期負(fù)債的合理經(jīng)濟(jì)性、計(jì)算處理的正確合理性；是否及時(shí)清理與償還。 三、負(fù)債的審計(jì)包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的審計(jì)。關(guān)注：內(nèi)部控制（一）流動(dòng)負(fù)債審計(jì)：包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。（一）流動(dòng)負(fù)債審計(jì)：包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬1、短期借款審計(jì)要點(diǎn)是否確實(shí)發(fā)生業(yè)務(wù)，有無(wú)利用短期借款轉(zhuǎn)移聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)；是否存在賬外借

56、款（應(yīng)付利息遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際支付利息；企業(yè)是否利用短期借款發(fā)放獎(jiǎng)金、工資、從事股票等證券交易；是否利用短期借款彌補(bǔ)虧損、充抵收入、隱瞞企業(yè)經(jīng)營(yíng)真相。1、短期借款審計(jì)要點(diǎn)是否確實(shí)發(fā)生業(yè)務(wù)，有無(wú)利用短期借款轉(zhuǎn)移2、應(yīng)付賬款審計(jì)要點(diǎn)內(nèi)部控制制度的健全有效性：憑證流轉(zhuǎn)制度、分工、復(fù)核核對(duì)分析、登記清理等制度建立執(zhí)行情況；有無(wú)利用該科目隱瞞收入，截留利稅；審計(jì)大額應(yīng)付賬款；注意借方余額，查明原因，是大量退貨還是漏計(jì)購(gòu)貨業(yè)務(wù)，還是記賬串戶(hù)；查未入帳的應(yīng)付賬款，防止低估或隱瞞債務(wù)；是否長(zhǎng)期掛帳，導(dǎo)致負(fù)債不實(shí)，或負(fù)債過(guò)重，造成資金周轉(zhuǎn)困難。2、應(yīng)付賬款審計(jì)要點(diǎn)內(nèi)部控制制度的健全有效性：憑證流轉(zhuǎn)制度3、預(yù)收賬款審計(jì)

57、重點(diǎn)是審查其真實(shí)性、合法性?？从袩o(wú)利用該帳戶(hù)轉(zhuǎn)移企業(yè)收入或隱瞞銷(xiāo)售收入。3、預(yù)收賬款審計(jì)重點(diǎn)是審查其真實(shí)性、合法性?？从袩o(wú)利用該帳戶(hù)4、其他應(yīng)付款審計(jì)：重點(diǎn)查真實(shí)性、合法性、合理性。5、應(yīng)付工資審計(jì)：結(jié)算的合規(guī)合法性；獎(jiǎng)金的合規(guī)合法性；工資分配帳戶(hù)處理的正確性。6、應(yīng)付福利費(fèi)審計(jì)：查計(jì)提和使用情況。 4、其他應(yīng)付款審計(jì)：重點(diǎn)查真實(shí)性、合法性、合理性。7、應(yīng)交稅金審計(jì)要點(diǎn)計(jì)稅依據(jù)的真實(shí)正確性；稅率的正確性；計(jì)算的正確性；減免是否符合規(guī)定。關(guān)注增值稅、所得稅。7、應(yīng)交稅金審計(jì)要點(diǎn)計(jì)稅依據(jù)的真實(shí)正確性；（二）長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)。 （二）長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付

58、債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì)。四、所有者權(quán)益審計(jì)1、投入資本審計(jì)：內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行情況；投入資本的數(shù)額和比例是否合法；投入資本的出資方式和出資期限是否合規(guī)且真實(shí)；注冊(cè)資本的增減是否合法；投資者投入資本和計(jì)價(jià)是否正確合理；會(huì)計(jì)報(bào)表反映的恰當(dāng)性。四、所有者權(quán)益審計(jì)2、資本公積（投資人實(shí)際交付的出資額超過(guò)其資本金的差額；股票溢價(jià)凈收入；接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等）：關(guān)注其形成與使用。3、留存收益：包括盈余公積與未分配利潤(rùn)。1）盈余公積：關(guān)注提取、使用的合規(guī)合法性、真實(shí)性。2）未分配利潤(rùn)。2、資本公積（投資人實(shí)際交付的出資額超過(guò)其資本金的差額；股票五、收入、利潤(rùn)審計(jì)（一）收入審計(jì)：審計(jì)要點(diǎn)：內(nèi)部控制制度的健全有

59、效性；計(jì)價(jià)的合理性；銷(xiāo)售折扣、折讓、退回的正確性；會(huì)計(jì)處理的真實(shí)性、手續(xù)的健全性；分析營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)趨勢(shì)。五、收入、利潤(rùn)審計(jì)（二）利潤(rùn)審計(jì)：關(guān)注利潤(rùn)形成與分配。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用（二）利潤(rùn)審計(jì)：關(guān)注利潤(rùn)形成與分配。第七章 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)一、概念經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)簡(jiǎn)單地說(shuō)是開(kāi)源、挖潛、節(jié)流的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的異同。二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的原則與標(biāo)準(zhǔn)1、原則（宏觀與微觀、當(dāng)前與長(zhǎng)遠(yuǎn)、直接與間接經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)一）。2、標(biāo)準(zhǔn)：政策標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。第七章 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)三、成本費(fèi)

60、用的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)1、審計(jì)任務(wù)2、審計(jì)要點(diǎn)：內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況；產(chǎn)品成本審計(jì)（料工費(fèi)審計(jì)）；生產(chǎn)成本計(jì)算與分配；期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用）。三、成本費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)1、審計(jì)任務(wù)1）直接材料：材料耗用量，材料計(jì)價(jià)；材料費(fèi)用分配。2）直接工資與福利費(fèi)：發(fā)放額是否真實(shí)合理；結(jié)算分配是否合規(guī)正確；福利費(fèi)的計(jì)提是否合規(guī)。3）制造費(fèi)用：包括修理費(fèi)用、辦公費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、其他制造費(fèi)用的審計(jì)。3、審計(jì)方法1）直接材料：材料耗用量，材料計(jì)價(jià)；材料費(fèi)用分4）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的審計(jì)：查生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配是否正確；產(chǎn)品成本計(jì)價(jià)的正確性；關(guān)注約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)價(jià)；產(chǎn)成品數(shù)量的正確性。5