財(cái)務(wù)報(bào)表學(xué)習(xí)講義課件

1、財(cái)務(wù)報(bào)表學(xué)習(xí)講義財(cái)務(wù)報(bào)表學(xué)習(xí)講義新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真內(nèi)容提綱 會(huì)計(jì)基本原理資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /單位負(fù)責(zé)人要了解財(cái)務(wù)報(bào)表 第二十一條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。 財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)

2、 /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表口訣臺(tái)灣知名歌星萬(wàn)沙浪先生，曾以一曲風(fēng)從哪里來(lái)風(fēng)靡海內(nèi)外，若將這首歌的歌詞稍微更動(dòng)，把“風(fēng)”字改成“錢(qián)”字，就變成說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表的好口訣： “錢(qián)從哪里來(lái)，要到哪里去？“有誰(shuí)能告訴我，錢(qián)從哪里來(lái)？” 資產(chǎn)負(fù)債表 “錢(qián)從哪里來(lái)，要到哪里去？ “來(lái)得急，去得快，有歡笑，有悲哀”利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、分類(lèi)、加工、處理后編制的用以說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件。 一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注” 資產(chǎn)負(fù)債表 利

3、潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 附注。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注附注披露的內(nèi)容 （一）企業(yè)的基本情況（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)（三）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 （四）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) （五）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明 （六）報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明 （七）其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng) 主要包括或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等，具體的披露要求須遵循相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真經(jīng)理人要學(xué)會(huì)閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀分析資產(chǎn)負(fù)債表 可以了解公司的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)公司的償債能力、資本結(jié)構(gòu)是否合理

4、、流動(dòng)資金充足性等作出判斷； 閱讀分析利潤(rùn)表 可以了解分析公司的盈利能力、盈利狀況，對(duì)公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位、持續(xù)發(fā)展能力作出判斷； 閱讀分析現(xiàn)金流量表 可以了解和評(píng)價(jià)公司獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)公司未來(lái)現(xiàn)金流量； 財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換或分析提供對(duì)特定決策有用的信息或者有利于經(jīng)營(yíng)者管理。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真如何讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)學(xué)基本原理企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)要素借貸記賬法財(cái)務(wù)報(bào)表新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真

5、會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 基本準(zhǔn)則將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤(rùn)=收入-費(fèi)用新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真會(huì)計(jì)要素第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn).新聯(lián)

6、誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。有者權(quán)益的來(lái)源包括：所有者投入的資本直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益等。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者

7、權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真借貸記賬法第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。借貸記賬法：是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法.新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真酒店日常業(yè)務(wù)1、直接收取現(xiàn)金、支票的，每日根據(jù)結(jié)算員上交的繳款單與結(jié)算單、發(fā)票核對(duì)相符后：借：

8、庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入餐飲 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入客房 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入洗浴2、對(duì)于協(xié)議簽單的情況，由結(jié)算員月末統(tǒng)計(jì)匯總簽單明細(xì)并制作當(dāng)月外欠匯總表，并與結(jié)算單核對(duì)相符后上交財(cái)務(wù)：借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入餐飲 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入客房 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入洗浴新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真酒店日常業(yè)務(wù)3、購(gòu)入原材料依據(jù)采購(gòu)驗(yàn)收單借：原材料 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 4、購(gòu)入酒水、煙、材料依據(jù)采購(gòu)驗(yàn)收單：借：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款等 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)5、銷(xiāo)售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本：借：生產(chǎn)成本貸：庫(kù)存商品同時(shí)，根據(jù)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)：借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸：生產(chǎn)成本新聯(lián)誼事務(wù)

9、所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真酒店日常業(yè)務(wù)6、外購(gòu)水、電等費(fèi)用，依據(jù)水、電分配表：借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款等7、職工薪酬依據(jù)薪酬分配表：借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬8、折舊費(fèi)依據(jù)折舊費(fèi)用計(jì)算表：借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真酒店日常業(yè)務(wù) 9、發(fā)生裝修裝潢等費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款10、每期攤銷(xiāo)時(shí)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用11、計(jì)提稅金時(shí)借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)12、繳納稅金時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表

10、 一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注” 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動(dòng)表 附注。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表揭示的信息特定日期上公司的財(cái)務(wù)狀況.編制原理資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。按照財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)先列報(bào)流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)或負(fù)債，再列報(bào)流動(dòng)性弱的資產(chǎn)或負(fù)債。資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分別分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表格式資產(chǎn)負(fù)債

11、表的列報(bào)格式：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)，即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡，即“資產(chǎn)負(fù)債十所有者權(quán)益”。根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式的格式。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的作用在某一日期企業(yè)掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布結(jié)構(gòu)。在某一日期企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)總額及其結(jié)構(gòu)，需要清償?shù)膫鶆?wù)以及清償時(shí)間要求；在某一日期企業(yè)所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)

12、所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀總額的變化具體項(xiàng)目的變化財(cái)務(wù)比率分析新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀錦江股份2009年度資產(chǎn)負(fù)債表P6263P2931新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)比率分析 資產(chǎn)負(fù)債表比率流動(dòng)比率反映一個(gè)公司用流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)來(lái)償還流動(dòng)負(fù)債的能力，一般以2:1為宜。流動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)比率分析 資產(chǎn)負(fù)債表比率速動(dòng)比率速動(dòng)比率 速動(dòng)資產(chǎn) （流動(dòng)資產(chǎn)-存貨） 流動(dòng)負(fù)債衡量企業(yè)隨時(shí)可變現(xiàn)的資產(chǎn)償還短期負(fù)債的能力，一般以1：1為宜。新聯(lián)誼事務(wù)

13、所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)比率分析 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)比率分析 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)比率分析 損益表 /資產(chǎn)負(fù)債表比率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)表明從取得應(yīng)收帳款權(quán)利到收回款項(xiàng)的平均天數(shù).應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率營(yíng)業(yè)收入應(yīng)收帳款平均余額衡量企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的速度。一年中的天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用-財(cái)務(wù)比率分析 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用-財(cái)務(wù)比率分析 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán)

14、/敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用-財(cái)務(wù)比率分析 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用-財(cái)務(wù)比率分析 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用存貨占用資金統(tǒng)計(jì)分析存貨占用資金統(tǒng)計(jì)分析月報(bào)表 編制單位： 所屬月份：200 年 月單位：人民幣元存貨類(lèi)別旬末平均余額應(yīng)付賬款期末余額預(yù)付賬款期末余額存貨占用資金配底庫(kù)余額存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)積壓存貨金額比重金額比重金額比重原材料 - 高檔原料活海鮮鮮海鮮調(diào)料肉禽蛋其他原材料包裝物低值易耗品辦公用品維修備件器皿消耗品洗滌用品桌椅板凳其他低值易耗品庫(kù)存商品酒類(lèi)飲料香煙食品其他庫(kù)存商品合計(jì)新聯(lián)誼事

15、務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用存貨周轉(zhuǎn)情況分析存貨周轉(zhuǎn)情況統(tǒng)計(jì)分析月報(bào)表 編制單位： 所屬月份：200 年 月單位：人民幣元單位：人民幣元存貨類(lèi)別期初余額期末余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)次數(shù)差異分析積壓存貨本期數(shù)去年同期數(shù)預(yù)計(jì)數(shù)集團(tuán)平均數(shù)金額比重原材料100高檔原料#DIV/0!活海鮮#DIV/0!鮮海鮮#DIV/0!調(diào)料#DIV/0!肉禽蛋#DIV/0!其他原材料#DIV/0!包裝物#DIV/0!低值易耗品#DIV/0!辦公用品#DIV/0!維修備件#DIV/0!器皿#DIV/0!消耗品#DIV/0!洗滌用品#DIV/0!桌椅板凳#DIV/0!其他低

16、值易耗品#DIV/0!自制半成品#DIV/0!蟄頭#DIV/0!海參#DIV/0!其他自制半成品#DIV/0!庫(kù)存商品#DIV/0!酒類(lèi)#DIV/0!飲料#DIV/0!香煙#DIV/0!食品#DIV/0!其他庫(kù)存商品#DIV/0!合計(jì)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用盤(pán)點(diǎn)結(jié)果統(tǒng)計(jì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果統(tǒng)計(jì)分析月報(bào)表 編制單位： 所屬月份：200 年 月單位：人民幣元序號(hào)項(xiàng)目單價(jià)賬面數(shù)量盤(pán)點(diǎn)數(shù)量盤(pán)點(diǎn)盈（虧）金額盤(pán)點(diǎn)盈虧情況分析庫(kù)外閑置物資相關(guān)責(zé)任人處理意見(jiàn)實(shí)盤(pán)盈虧金額盈虧數(shù)量一、倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果1、酒水庫(kù)2、雜品庫(kù)3、廚房庫(kù)4、冷藏庫(kù)5、海鮮庫(kù)6、回收品庫(kù)7、配底庫(kù)8、贈(zèng)品庫(kù)

17、9、調(diào)料庫(kù)10、觀賞魚(yú)庫(kù)11、職工食堂庫(kù)12、舊品庫(kù)二、餐具盤(pán)點(diǎn)結(jié)果三、高檔原料盤(pán)點(diǎn)結(jié)果四、個(gè)人物資抽盤(pán)結(jié)果1、迎賓部2、零餐部3、包廂部4、傳菜部5、洗滌部6、廚房部7、后勤部8、保障部9、質(zhì)檢部10、財(cái)務(wù)部11、采供部12、倉(cāng)儲(chǔ)部13、人力資源部14、高管層新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用加級(jí)采購(gòu)統(tǒng)計(jì)加急采購(gòu)統(tǒng)計(jì)分析周報(bào)表編制單位：所屬月份：200年 月當(dāng)月第 周 總第 周單位：人民幣元序號(hào)存貨類(lèi)別存貨名稱(chēng)數(shù)量購(gòu)入單價(jià)購(gòu)入金額加急費(fèi)用正常單價(jià)正常金額差額加急原因新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的利用客戶(hù)簽單情況統(tǒng)計(jì)分

18、析簽單客戶(hù)情況統(tǒng)計(jì)分析月報(bào)表編制單位：截至日：200 年 月 日單位：人民幣元單位名稱(chēng)本月簽單金額本月收現(xiàn)應(yīng)收賬款余額簽單限額是否超限責(zé)任人新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)

19、至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真審計(jì)關(guān)注存貨：酒店存貨的采購(gòu)、登記、領(lǐng)用、盤(pán)點(diǎn)和是否存在健全有效內(nèi)控制度；采購(gòu)報(bào)價(jià)制度.詢(xún)價(jià)制度的執(zhí)行是否有效，核查報(bào)價(jià)是否存在異常波動(dòng)；存貨領(lǐng)用的簽字制約機(jī)制，存貨報(bào)廢是否符合酒店規(guī)定審批手續(xù)等。應(yīng)收賬款：根據(jù) “應(yīng)收賬”報(bào)表以及已離店而未付款的客人的各種原始賬單進(jìn)行詳細(xì)審查和計(jì)算，審核其報(bào)表上的總計(jì)數(shù)字是否與原始單總計(jì)相符；協(xié)議單位簽單掛賬的，是否及時(shí)入賬、帳齡。相關(guān)人員是否隨時(shí)跟進(jìn)，

20、采取有什么措施。酒店是否建立了壞賬審批制度，壞賬準(zhǔn)備金的提取和壞賬損失的核銷(xiāo)是否正確、合規(guī)。長(zhǎng)期待攤：酒店裝修、改造、更新設(shè)備是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批及預(yù)算控制。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真資產(chǎn)負(fù)債表的局限性歷史成本 土地?zé)o法反映項(xiàng)目 商譽(yù) 人力資源新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表揭示的信息企業(yè)某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，盈利或虧損形成過(guò)程的回放編制原理銷(xiāo)售收入成本=利潤(rùn)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表的作用：通過(guò)利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況，可以

21、反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況，可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表格式利潤(rùn)表列報(bào)的格式：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。多步式利潤(rùn)表通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類(lèi)，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益，便于使用者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的不同來(lái)源。財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用多步式列報(bào)利潤(rùn)表新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真多步式利潤(rùn)表的編制：第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、

22、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失），計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額；第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)。多步式利潤(rùn)表的編制新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的作用反映企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果。反映企業(yè)在一定時(shí)期的利潤(rùn)構(gòu)成情況。反映企業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況。反映企業(yè)在一定期間成本費(fèi)用的發(fā)生及構(gòu)成情況。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真多步式利潤(rùn)表格式多步式利潤(rùn)表格式根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則的規(guī)定

23、，企業(yè)需要提供比較利潤(rùn)表，以使報(bào)表使用者通過(guò)比較不同期間利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。所以，利潤(rùn)表還就各項(xiàng)目再分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的閱讀經(jīng)營(yíng)變化利潤(rùn)構(gòu)成財(cái)務(wù)比率分析新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的閱讀錦江股份2009年度利潤(rùn)表P64P31-32新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用-財(cái)務(wù)比率分析 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用-財(cái)務(wù)比率分析 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)

24、至真利潤(rùn)表的利用-財(cái)務(wù)比率分析 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用-財(cái)務(wù)比率分析 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用-財(cái)務(wù)比率分析 客房出租率=每天出租之和/（實(shí)有房數(shù)計(jì)算期天數(shù)） 衡量企業(yè)住宿設(shè)施的出租使用情況，說(shuō)明企業(yè)營(yíng)業(yè)狀況。 已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息=（利潤(rùn)總和+利息）/利息 該指標(biāo)以支付利息方面說(shuō)明企業(yè)的償還能力。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用-華天酒店新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用-華天酒店新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬

25、業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用-華天酒店新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用-財(cái)務(wù)比率分析新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用利潤(rùn)構(gòu)成利潤(rùn)表 編制單位： 單位:人民幣元項(xiàng) 目SDYXSYSYWHTABCH合計(jì)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額 減：所得稅五、凈利潤(rùn)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用經(jīng)營(yíng)情況對(duì)比部 門(mén)本月?tīng)I(yíng)業(yè)額對(duì)比情況上月去年同

26、期餐飲部客房部康樂(lè)部合 計(jì)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用收入趨勢(shì)分析新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況部 門(mén)本月指標(biāo)本月完成百分比餐飲部客房部康樂(lè)部合 計(jì)新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用本量利分析本量利指標(biāo)分析表編制單位：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目YXSSDWHYSYTABCH合計(jì)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本毛利率變動(dòng)費(fèi)用變動(dòng)成本合計(jì) - - - - - - - 變動(dòng)成本率#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!邊際貢獻(xiàn)率#DIV/0!#

27、DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!固定費(fèi)用盈虧臨界點(diǎn)營(yíng)業(yè)額#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!息稅前利潤(rùn) - - - - - - - 利息支出稅費(fèi)合計(jì)凈利潤(rùn) - - - - - - - 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用經(jīng)營(yíng)分析經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)分析新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用銷(xiāo)售菜品情況分析周報(bào)銷(xiāo)售菜品情況統(tǒng)計(jì)分析周報(bào)表序號(hào)銷(xiāo)售數(shù)量最多推銷(xiāo)最頻繁加急購(gòu)買(mǎi)最多新菜品生拌類(lèi)鮮海鮮活海鮮蔬菜類(lèi)生吃類(lèi)肉類(lèi)燜魚(yú)類(lèi)高檔類(lèi)干炸類(lèi)湯類(lèi)1

28、2345678910銷(xiāo)售金額最大銷(xiāo)售金額最小銷(xiāo)售數(shù)量最少銷(xiāo)售毛利率最高銷(xiāo)售毛利最高新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用菜品銷(xiāo)售及毛利情況菜品銷(xiāo)售及毛利情況統(tǒng)計(jì)分析周報(bào)表編制單位：所屬月份：200 年 月當(dāng)月第 周 總第 周單位：人民幣元排名生拌類(lèi)鮮海鮮活海鮮蔬菜類(lèi)菜品名稱(chēng)銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售金額銷(xiāo)售毛利菜品名稱(chēng)銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售金額銷(xiāo)售毛利菜品名稱(chēng)銷(xiāo)售數(shù)量銷(xiāo)售金額銷(xiāo)售毛利12345678910前十類(lèi)菜品合計(jì)本類(lèi)菜品銷(xiāo)售合計(jì)全部菜品銷(xiāo)售合計(jì)前十類(lèi)菜品占本類(lèi)菜品比例前十類(lèi)菜品占全部菜品比例新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用退菜情況統(tǒng)計(jì)分析表星期菜

29、品名稱(chēng)退菜原因金額提議人責(zé)任人處理意見(jiàn)1234567新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表的利用費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析營(yíng)業(yè)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析月報(bào)表編制單位：2004年 月單位：人民幣元項(xiàng)目本年累計(jì)上年同期預(yù)算數(shù)與預(yù)算差異分析差異分析金額增減比率金額增減比率工資福利費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)燃料費(fèi)水費(fèi)電費(fèi)洗滌費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)低值易耗品攤消副食品基金保險(xiǎn)費(fèi)消費(fèi)品消耗餐具消耗廚具消耗三布消耗印刷品消耗雜品消耗廣告宣傳費(fèi)集團(tuán)費(fèi)用其他#REF!合計(jì) - #REF! - - 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注新聯(lián)誼事

30、務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真財(cái)務(wù)報(bào)表附注新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真審計(jì)關(guān)注收入：是否存在截留，有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入問(wèn)題。廚房訂單將廚房留存的菜單聯(lián)與編制營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表的菜單進(jìn)行核對(duì)，則可能發(fā)現(xiàn)截留營(yíng)業(yè)收入問(wèn)題。 營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)核對(duì)銷(xiāo)售部銷(xiāo)售報(bào)表. 中央空調(diào)開(kāi)啟記錄.相關(guān)單據(jù)核對(duì) 帳單與附件單的核對(duì)； 營(yíng)業(yè)報(bào)表中填寫(xiě)的數(shù)據(jù)與收銀員上繳的附件單據(jù)中的數(shù)據(jù)是否一致； 折扣手續(xù)是否完備； 各級(jí)管理人員在賓館免費(fèi)接待，簽單的權(quán)限應(yīng)對(duì)照各級(jí)管理人員權(quán)限表。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真審計(jì)關(guān)注關(guān)注帳單的控制 帳單的領(lǐng)用、核消、連號(hào)情況等；

31、收款收據(jù)使用特別頻繁，是否存在斷號(hào)的情況。每月床單清洗報(bào)表銷(xiāo)售部銷(xiāo)售報(bào)表每月水電氣費(fèi)單 采用分析性復(fù)核程序迅速發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入的截留現(xiàn)象：當(dāng)月水費(fèi)、工資加班費(fèi)費(fèi)用明顯上升，說(shuō)明當(dāng)月業(yè)務(wù)量上升，營(yíng)業(yè)收入應(yīng)該有所提高；當(dāng)天的貨幣資金收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于當(dāng)天營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表反映的營(yíng)業(yè)額，說(shuō)明可能截留了當(dāng)天的部分營(yíng)業(yè)收入新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真審計(jì)關(guān)注成本酒店成本以存計(jì)耗，盤(pán)點(diǎn)制度執(zhí)行情況，重點(diǎn)分析毛利率水平，異常波動(dòng)分析原因。五星級(jí)酒店中餐大概60-70%毛利率，西餐70-80%毛利率。裝修酒店一般每隔兩到三年的裝修情況，相關(guān)的裝修工程審核報(bào)告，工程監(jiān)理單位的監(jiān)理記錄；查詢(xún)舊的家具用具

32、的處理記錄，可以推算出更新家具用品數(shù)量。對(duì)照項(xiàng)目預(yù)算、決算，分析預(yù)算超支的合理性.新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真審計(jì)關(guān)注相關(guān)稅金隱匿收入偷逃營(yíng)業(yè)稅款混淆不同稅目收入項(xiàng)目少繳納營(yíng)業(yè)稅以少記收入、虛增成本、費(fèi)用，逃避企業(yè)所得稅。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真稅收籌劃兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的稅收籌劃某酒店既經(jīng)營(yíng)飲食業(yè)，又經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè).12月份，該酒店飲食收入100萬(wàn)元，娛樂(lè)收入20萬(wàn)元。若不分別核算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（100+20）x20%=24萬(wàn)元若分別核算飲食業(yè)100 x5%=5萬(wàn)元娛樂(lè)業(yè)20 x20%=4萬(wàn)元應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=5+4=9萬(wàn)元“納稅人兼營(yíng)不同稅目

33、應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不稅目的營(yíng)業(yè)額、銷(xiāo)售額；為分別核算的，從高適用稅率?！毙侣?lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真稅收籌劃兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物的稅收籌劃某高檔酒店在提供住宿和餐飲服務(wù)的同時(shí)，銷(xiāo)售一些具有中國(guó)特色的商品。8月份，該酒店住房和餐飲服務(wù)收入450萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)商品銷(xiāo)售80萬(wàn)元。若未分別核算應(yīng)繳納增值稅（450+80）X 17%=90.1萬(wàn)元若分別核算應(yīng)繳納增值稅：80 X 17%=13.6萬(wàn)元應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅：450 X 5%=22.5萬(wàn)元應(yīng)納稅=13.6+22.5=36.1萬(wàn)元“兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。不

34、分別核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅.”新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真利潤(rùn)表局限性無(wú)法真實(shí)反映收益的質(zhì)量由于不同性質(zhì)的收入不加區(qū)分,如收現(xiàn)的收入與賒銷(xiāo)的收入均反映在利潤(rùn)表中,沒(méi)有考慮賒銷(xiāo)收入的風(fēng)險(xiǎn),未能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則，收益質(zhì)量無(wú)法真實(shí)反映。新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) 新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) /敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真現(xiàn)金流量表揭示的信息企業(yè)某一時(shí)期的現(xiàn)金來(lái)龍去脈的追蹤，說(shuō)明企業(yè)支付能力的顯示器。編制原理按收付實(shí)現(xiàn)制表現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)情況?，F(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量的變化將現(xiàn)金流動(dòng)情況分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流投資活動(dòng)現(xiàn)金流籌資活動(dòng)現(xiàn)金流新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán) “利潤(rùn)就象人體需要的氧氣

35、、食物和水一樣，沒(méi)有他就沒(méi)有生命，但是，這些不是生命的目的和意義” 基業(yè)常青 詹姆斯柯林斯杰里波勒斯 “那些把眼光盯在利潤(rùn)上的企業(yè)，總有一天是沒(méi)有利潤(rùn)可賺的”德魯克 作企業(yè)永遠(yuǎn)的三個(gè)排序： 現(xiàn)金流第一、利潤(rùn)第二、份額第三。管理名言敬德敬業(yè) 至誠(chéng)至真 “利潤(rùn)就象人體需要的氧氣、食物和水一樣，沒(méi)有他就沒(méi)有生序號(hào)平定指標(biāo)計(jì)算公式標(biāo)準(zhǔn)分 （綜合類(lèi)）滿(mǎn)分值實(shí)際值實(shí)得分二償債能力評(píng)價(jià)35分#5資產(chǎn)負(fù)債率（年末負(fù)債總額年末有效資產(chǎn)總額）100%=10分70%#DIV/0!#DIV/0!（00)100%=#DIV/0!6流動(dòng)比率（期末流動(dòng)資產(chǎn)期末流動(dòng)負(fù)債）100%4分150%#DIV/0!#DIV/0!（00

36、)100%=#DIV/0!7速動(dòng)比率（速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債）100%5分100%#DIV/0!#DIV/0!（00)100%=#DIV/0!8現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)金流量=08分00.00 經(jīng)營(yíng)性?xún)衄F(xiàn)金流量=0投資性?xún)衄F(xiàn)金流量=0籌資性?xún)衄F(xiàn)金流量=09或有負(fù)債比率（或有負(fù)債凈資產(chǎn)）100%=4分50%#DIV/0!#DIV/0!（00)100%=#DIV/0!10利息保障倍數(shù)（利潤(rùn)總額+利息支出）利息支出4分40.00 0.00 （0+0)0=0.00 企業(yè)信用等級(jí)測(cè)評(píng)表企業(yè)信用評(píng)價(jià)序號(hào)平定指標(biāo)計(jì)算公式標(biāo)準(zhǔn)分 （綜合類(lèi)）滿(mǎn)分值實(shí)際值現(xiàn)金流量表 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量

37、表的作用主要體現(xiàn)在： 有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力； 有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量； 有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤(rùn)的質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供信息.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表的意義現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制，劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。編制現(xiàn)金流量表的意義現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)編制現(xiàn)金流量表的意義史記 .高祖本紀(jì)“夫運(yùn)籌

38、策帷帳之中，決勝于千里之外，吾不如子房；鎮(zhèn)國(guó)家，撫百姓，給饋餉，不絕糧道，吾不如蕭何；連百萬(wàn)之軍，戰(zhàn)必勝，攻必取，吾不如韓信。此三者，皆人杰也，吾能用之，此吾所以取天下也。項(xiàng)羽有一范增而不能用，此其所以為我擒也?！?編制現(xiàn)金流量表的意義史記 .高祖本紀(jì)“夫運(yùn)籌策帷帳之中，投資活動(dòng) 投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)。 策略規(guī)劃活動(dòng)（以張良為代表）：企業(yè)的策略規(guī)劃，具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的是投資活動(dòng)（investing activities）。投資活動(dòng)決定企業(yè)未來(lái)能否成功，正確的投資能使企業(yè)保持良好的發(fā)展，創(chuàng)造更高的市場(chǎng)價(jià)值；不正確的投資會(huì)給企業(yè)造成重大的損

39、失。所謂的投資活動(dòng)，不只是指把錢(qián)用在哪里的決策，也包括把錯(cuò)誤投資收回來(lái)的決策。 投資活動(dòng) 投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)籌資活動(dòng) 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 后勤支持活動(dòng)（以蕭何為代表）：后勤支持活動(dòng)具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上是籌資活動(dòng)（financing activities），也就是資金流。現(xiàn)代企業(yè)的“糧道”就是資金流。資金充足流暢，經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)就能可攻可守，員工及股東才能人心安定。 籌資活動(dòng) 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。 市場(chǎng)占有活動(dòng)（以韓信為代表）：市場(chǎng)占有活動(dòng)

40、具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（operating activities）。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決定企業(yè)短期的成功，它的重點(diǎn)是營(yíng)業(yè)收入及獲利的持續(xù)增長(zhǎng)，以及能由顧客端順利地收取現(xiàn)金。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有現(xiàn)金流量表的作用 揭示企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入流出。 揭示企業(yè)自創(chuàng)現(xiàn)金和償還債務(wù)的能力。 揭示企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的質(zhì)量?，F(xiàn)金流量表的作用 揭示企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入流出?，F(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的格式經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)

41、金流量表的格式匯率籌資活動(dòng)投資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量表正表現(xiàn)金流量正表的編制匯率籌資活動(dòng)投資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量表正表現(xiàn)金流量正表的編制編制方法基本方法 直接法(Direct method) 按照現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表編制方法編制方法基本方法現(xiàn)金流量表編制方法編制方法編制思路各主要項(xiàng)目編制過(guò)程編制模板介紹現(xiàn)金流量表編制編制方法編制思路現(xiàn)金流量表編制現(xiàn)金流量表的閱讀現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的變化企業(yè)三大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)金流量情況錢(qián)從哪里來(lái)錢(qián)到那里去財(cái)務(wù)比率分析現(xiàn)金流量表的閱讀現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的變化現(xiàn)金流量表的閱讀錦江股份2009年度現(xiàn)金流量表P65P32-33現(xiàn)金流量表的閱讀錦江股份2009年度現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)比率分析償債能力比率現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金利息保障倍數(shù)=（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量+現(xiàn)金利息支出+所得稅付現(xiàn)）/現(xiàn)金利息支出獲利能力比率盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量/凈利潤(rùn)銷(xiāo)售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量/銷(xiāo)售收入每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量