財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入

1、第七章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收入第一節(jié) 普通預(yù)算收入第二節(jié) 基金預(yù)算收入第三節(jié) 國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入第四節(jié) 專用基金收入第五節(jié) 資金調(diào)撥收入第六節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入1/104 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收入是指各級(jí)政府財(cái)政依據(jù)法令和法規(guī)所取得非償還性資金，是各級(jí)政府財(cái)政資金起源。 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收入包含普通預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入、資金調(diào)撥收入和財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入等。2/104第一節(jié) 普通預(yù)算收入 一、普通預(yù)算收入概念和內(nèi)容 普通預(yù)算收入：是經(jīng)過(guò)一定形式和程序、有計(jì)劃組織、由國(guó)家支配、納入預(yù)算管理資金，是可用于政府各項(xiàng)普通預(yù)算支出收入。 如：各級(jí)政府財(cái)政普通預(yù)算收入，能夠用來(lái)安排公共安全事務(wù)支出、教育支出

2、、醫(yī)療衛(wèi)生事務(wù)支出、農(nóng)林水事務(wù)支出等。 普通預(yù)算收入是各級(jí)財(cái)政最主要財(cái)力起源。3/104第一節(jié) 普通預(yù)算收入 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)普通預(yù)算收入分類，按政府收支分類科目處理： 普通預(yù)算收入共分六類（？），稅收收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入與情況有所不一樣。4/1045/1046/1047/1048/104第一節(jié) 普通預(yù)算收入 普通預(yù)算收入共分六類（？），稅收收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入與情況有所不一樣。 上述收入都能夠表示政府能夠用來(lái)安排普通預(yù)算收支出資金起源，在編制財(cái)政總預(yù)算時(shí)，都被作為普通預(yù)算收入來(lái)處理。 但： 作為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)進(jìn)行核實(shí)時(shí)

3、候，普通預(yù)算收入只包含稅收收入和非稅收入。9/104第一節(jié) 普通預(yù)算收入 按照政府收支分類科目，普通預(yù)算收入科目分設(shè)類、款、項(xiàng)、目四級(jí)，四級(jí)逐層遞減，內(nèi)容逐層細(xì)化。10/10411/10412/10413/104一、普通預(yù)算收入概念和內(nèi)容 （）稅收收入：稅收收入類科目分設(shè)增值稅、消費(fèi)稅等21個(gè)款級(jí)科目。14/104一、普通預(yù)算收入概念和內(nèi)容 （）非稅收入：分設(shè)7個(gè)款級(jí)科目：政府性基金收入、專題收入、事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其它收入。 政府性基金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入分別經(jīng)過(guò)總預(yù)算會(huì)計(jì)“政府性基金收入”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入”科目核實(shí)，不屬于“普通

4、預(yù)算收入”核實(shí)范圍。15/10416/10417/10418/104二、普通預(yù)算收入執(zhí)行 按照年度預(yù)算確定收入任務(wù)，在預(yù)算執(zhí)行中去組織實(shí)現(xiàn)。 （一）組織機(jī)構(gòu) 1.征收機(jī)關(guān) 國(guó)稅局 地稅局 海關(guān)（關(guān)稅及代征增值稅、消費(fèi)稅等） 財(cái)政局（國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)、調(diào)整稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅以及其它收入等） 19/1042.國(guó)家金庫(kù)出納機(jī)構(gòu) 我國(guó)國(guó)庫(kù)實(shí)施委托國(guó)庫(kù)制，即國(guó)家金庫(kù)由中國(guó)人民銀行代理，負(fù)責(zé)國(guó)家預(yù)算資金收納、劃分、留解和撥付業(yè)務(wù)，并定時(shí)將庫(kù)款收支和資金結(jié)余情況向同級(jí)財(cái)政部門匯報(bào)。 其組織機(jī)構(gòu)是按照國(guó)家財(cái)政管理體制設(shè)置，標(biāo)準(zhǔn)上一級(jí)財(cái)政設(shè)置一級(jí)國(guó)庫(kù)。當(dāng)前我國(guó)國(guó)庫(kù)分為總庫(kù)、分庫(kù)、中心支庫(kù)、支庫(kù)四級(jí)，分別由

5、中國(guó)人民銀行總行、各省（自治區(qū)、直轄市）分行，市（地、自治州）中心支行、縣（市）支行經(jīng)理。總庫(kù)中國(guó)人民銀行總行分庫(kù)各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）分行中心支庫(kù)市（地、自治州）中心支行支庫(kù)縣（市）支行20/104（二）組織管理 1.征收 2.繳庫(kù) 3.劃分 4.報(bào)解 5.退庫(kù)21/1042.繳庫(kù) 政府預(yù)算收入收繳，一律經(jīng)過(guò)國(guó)庫(kù)辦理。 （1）直接繳庫(kù) （2）集中匯繳 （3）自收匯繳22/104繳庫(kù)憑證 普通繳款書： 第一聯(lián)：收據(jù)，由國(guó)庫(kù)經(jīng)收處蓋章后退還繳款單位或繳款人； 第二聯(lián)：付款憑證，由繳款單位開戶銀行作付出傳票； 第三聯(lián)：收款憑證，由國(guó)庫(kù)做收入傳票； 第四聯(lián)：回執(zhí)，由國(guó)庫(kù)蓋章后退給征收機(jī)關(guān)； 第五聯(lián)：

6、報(bào)查，由國(guó)庫(kù)收款蓋章后退給財(cái)政機(jī)關(guān)（自收匯繳退給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)）。23/10424/104稅收通用繳款書 一式六聯(lián)：第一至四聯(lián)與普通繳款書相同；第五聯(lián)，報(bào)查，由國(guó)庫(kù)收款蓋章后退給基層征收機(jī)關(guān)；第六聯(lián)，存根，由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。25/10426/104 繳納憑證是國(guó)庫(kù)辦理預(yù)算收入收納正當(dāng)憑證，也是征收機(jī)關(guān)、繳款人核實(shí)預(yù)算收入，檢驗(yàn)預(yù)算完成情況，進(jìn)行記賬、統(tǒng)計(jì)主要原始資料。27/1043.劃分 不論直接繳庫(kù)、集中匯繳，還是征收單位自收匯繳，中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)在收到普通預(yù)算收入后，都需按照財(cái)政管理體制要求，將普通預(yù)算收入在中央和地方財(cái)政之間，以及各級(jí)地方財(cái)政之間正確進(jìn)行劃分。 中央財(cái)政固定收入 地方財(cái)政

7、固定收入 中央與地方財(cái)政共享收入28/1044.報(bào)解 報(bào)：國(guó)庫(kù)要向各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)匯報(bào)普通預(yù)算收入收取情況，方便各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)掌握普通預(yù)算收入收取進(jìn)度等情況。 解：指國(guó)庫(kù)對(duì)已劃分財(cái)政國(guó)庫(kù)款解繳到各級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)存款賬戶上。 怎樣才是正式入庫(kù)？ 支庫(kù)是基層金庫(kù)，各級(jí)預(yù)算收入款項(xiàng)應(yīng)以繳入支庫(kù)作為正式入庫(kù)。29/1044.報(bào)解 支庫(kù)（基層金庫(kù)）收到屬于中央、省級(jí)、地（市）級(jí)預(yù)算固定收入時(shí)，憑“繳款書”，直接編制“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，將款項(xiàng)逐層報(bào)解到上級(jí)國(guó)庫(kù)； 收到屬于本級(jí)預(yù)算固定收入時(shí)，按“繳款書”編制“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”送交征收機(jī)關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)； 收到屬于分成收入時(shí)，應(yīng)按上級(jí)要求百分比辦理分成留解，編制“分成收入

8、計(jì)算日?qǐng)?bào)表”，送交縣財(cái)政機(jī)關(guān)和中心支庫(kù)。30/1045.退庫(kù)管理 執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中，已繳入各級(jí)國(guó)庫(kù)預(yù)算收入，即為國(guó)家預(yù)算資金。 退庫(kù)須嚴(yán)厲對(duì)待 A：可辦理退庫(kù)： （1）工作疏忽發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)； （2）改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財(cái)務(wù)結(jié)算需退庫(kù)； （3）企業(yè)上繳利稅超出應(yīng)繳數(shù)；按要求能夠從預(yù)算收入中退庫(kù)國(guó)有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)助； （4）財(cái)政部明文要求或?qū)ｎ}同意其它退庫(kù)項(xiàng)目。31/1045.退庫(kù)管理 B：退庫(kù)標(biāo)準(zhǔn) （1）級(jí)預(yù)算收入退庫(kù)審批權(quán)屬于本級(jí)政府財(cái)政部門； （2）庫(kù)款退付，應(yīng)按預(yù)算收入級(jí)次辦理； （3）征收機(jī)關(guān)退付代征代扣稅款手續(xù)費(fèi)時(shí)，必須按照國(guó)家要求退付百分比和審批程序，經(jīng)過(guò)國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)，不得自行從稅款

9、中抵扣。32/1045.退庫(kù)管理 C：退庫(kù)程序 必須由申請(qǐng)退庫(kù)單位或個(gè)人向財(cái)政、征收機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)。經(jīng)財(cái)政或征收機(jī)關(guān)審查同意后，在退庫(kù)申請(qǐng)書上簽署審批意見和核定退庫(kù)金額，并填開收入退還書，報(bào)送國(guó)庫(kù)退庫(kù)。 收入退還書是通知國(guó)庫(kù)退付款項(xiàng)唯一正當(dāng)憑證。33/10434/1045.退庫(kù)管理 C：退庫(kù)程序 必須按照國(guó)家要求將退庫(kù)款直接退給申請(qǐng)單位或個(gè)人，任何部門、單位和個(gè)人不得截留、挪用退庫(kù)款項(xiàng)。 標(biāo)準(zhǔn)上經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)賬辦理。需付現(xiàn)金時(shí)，財(cái)政、征收機(jī)關(guān)從嚴(yán)審核后，在收入退還書上加蓋“退付現(xiàn)金”戳記，由收款人持原繳款書復(fù)印件及身份證實(shí)，到原繳款國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)35/1045.退庫(kù)管理 D：收入退還書一式五聯(lián)。第五聯(lián)

10、：由國(guó)庫(kù)隨收入日?qǐng)?bào)表送退款財(cái)政機(jī)關(guān)。36/1046.錯(cuò)誤更正 （1）多繳、少繳 （2）繳款書預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目等填寫錯(cuò)誤由征收機(jī)關(guān)填制更正書（一式三聯(lián)：征收機(jī)關(guān)；國(guó)庫(kù)；第三聯(lián)隨收入日?qǐng)?bào)表送同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān) （3）國(guó)庫(kù)在編制收入日?qǐng)?bào)表中發(fā)生錯(cuò)誤由國(guó)庫(kù)填制更正通知書（一共三聯(lián)：國(guó)庫(kù)；二聯(lián)隨收入日?qǐng)?bào)表送財(cái)政機(jī)關(guān)；三聯(lián)征收機(jī)關(guān)） （4）國(guó)庫(kù)在辦理庫(kù)款分成上解工作中發(fā)生錯(cuò)誤，由國(guó)庫(kù)另編沖正傳票更正。37/104三、普通預(yù)算收入核實(shí) （一）一般預(yù)算收入確認(rèn) （二）入賬憑證 （三）科目設(shè)置 （四）退庫(kù)處理38/104（一）一般預(yù)算收入確認(rèn) 各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)算收入時(shí)，普通預(yù)算收入普通以本年度繳入基層國(guó)庫(kù)（

11、支庫(kù)）數(shù)額為準(zhǔn)。39/104（二）入賬憑證 主要以國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”、“分成收入計(jì)算日?qǐng)?bào)表”及所附“繳款書”“收入退還書”等原始憑證為入賬依據(jù)。 未建立國(guó)庫(kù)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)依據(jù)征收機(jī)關(guān)（稅務(wù)所）報(bào)來(lái)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表登記預(yù)算收入輔助賬，待收到縣（市）財(cái)政返還收入后再做收入賬務(wù)處理。40/104（三）科目設(shè)置 各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置： 國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)預(yù)算收入應(yīng)登記入： 若當(dāng)日收入為負(fù)數(shù)： 平時(shí)余額在貸方，反應(yīng)預(yù)算收入累計(jì)數(shù)。 年底，借方登記將貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目標(biāo)數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。 該科目依據(jù)政府收支分類科目設(shè)置對(duì)應(yīng)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核實(shí)。貸方普通預(yù)算收入則以紅字記入當(dāng)

12、日退庫(kù)額大于收入額41/104例：142/104例：1借：國(guó)庫(kù)存款 4 005 000 貸：普通預(yù)算收入 4 005 000 同時(shí)登記普通預(yù)算收入明細(xì)賬以下： 稅收收入城鎮(zhèn)土地使用稅國(guó)有（或依據(jù)詳細(xì)“項(xiàng)”）企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅 4 500 000 稅收收入耕地占用稅耕地占用稅 3 000 稅收收入房產(chǎn)稅國(guó)有企業(yè)（或依據(jù)其它詳細(xì)“項(xiàng)”）房產(chǎn)稅 2 00043/104例：2某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)普通預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，其中： “非稅收入行政事業(yè)性收費(fèi)收入人口計(jì)劃生育行政事業(yè)性收費(fèi)入社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)”3 169 000元； “非稅收入專題收入草原植被恢復(fù)費(fèi)收入”71 000元； “非稅收入行政事業(yè)性收費(fèi)收入工商行

13、政事業(yè)性收費(fèi)收入企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)”827 000元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄為：44/104例：2借：國(guó)庫(kù)存款 406 700 貸：普通預(yù)算收入 406 700然后：在普通預(yù)算收入明細(xì)賬貸方登記： 45/104例：3某日，縣財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表和分成收入計(jì)算日?qǐng)?bào)表，其中列示本日預(yù)算收入累計(jì)數(shù)為紅字7 600元。則該縣財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：46/104例：4某市級(jí)財(cái)政收到中心支庫(kù)報(bào)來(lái)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表和共享收入分成計(jì)算表，所列當(dāng)日收入為50 000元，按體制要求應(yīng)上繳省級(jí)財(cái)政60%。 （1）市級(jí)財(cái)政收到收入時(shí)： （2）市級(jí)財(cái)政按百分比上繳時(shí)：47/104例：4 （3）省級(jí)財(cái)

14、政收到款項(xiàng)時(shí)： 48/104例：5某市財(cái)政局將應(yīng)屬于分成預(yù)算收入80萬(wàn)元，誤作為中央預(yù)算收入未入賬（上繳40%）。入賬時(shí)，需要憑證：入賬分錄：預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表分成收入計(jì)算日?qǐng)?bào)表更正通知書借：國(guó)庫(kù)存款 800 000 貸：普通預(yù)算收入 800 000借：上解支出 320 000 貸：國(guó)庫(kù)存款 320 00049/104例：6某市財(cái)政年底將“普通預(yù)算收入”賬戶貸方余額7 500 000元全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”賬戶，則：50/104四、普通預(yù)算收入退庫(kù) 凡是繳納入庫(kù)預(yù)算收入，即為國(guó)家預(yù)算資金，除同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)外，任何單位和個(gè)人無(wú)權(quán)動(dòng)用。 對(duì)預(yù)算收入退庫(kù)，必須加強(qiáng)管理、監(jiān)督。 51/104賬務(wù)處理 （1）假

15、如當(dāng)日收入數(shù)大于退庫(kù)數(shù)，收入日?qǐng)?bào)表上各類科目累計(jì)是正數(shù)，則政總預(yù)算會(huì)計(jì)仍按收退軋差后要求上解、留成百分比核實(shí)，對(duì)退庫(kù)部分不另作賬務(wù)處理。 （2）假如當(dāng)日退庫(kù)數(shù)大于收入數(shù)，收入日期報(bào)表上各類科目累計(jì)是負(fù)數(shù)，用紅字書寫，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)則應(yīng)依據(jù)國(guó)庫(kù)解款憑證反應(yīng)數(shù)字以及“特種轉(zhuǎn)賬支票”、沖減“預(yù)算收入”、“上解支出”和“國(guó)庫(kù)存款”科目。52/104例： 某市級(jí)財(cái)政收到中心支庫(kù)報(bào)來(lái)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表和共享收入分成計(jì)算表，所列當(dāng)日收入為（50 000）元，按體制要求應(yīng)上繳省級(jí)財(cái)政60%。 （1）市級(jí)財(cái)政收到收入時(shí) （2）市級(jí)財(cái)政按百分比從省級(jí)申請(qǐng)返還時(shí)53/104例： 某市級(jí)財(cái)政收到中心支庫(kù)報(bào)來(lái)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表

16、和共享收入分成計(jì)算表，所列當(dāng)日收入為（50 000）元，按體制要求應(yīng)上繳省級(jí)財(cái)政60%。 （3）省級(jí)財(cái)政撥出款項(xiàng)時(shí) 54/104例：縣財(cái)政局總會(huì)計(jì)收到支庫(kù)報(bào)來(lái)分成收入計(jì)算日?qǐng)?bào)表，以紅字列示當(dāng)日收入累計(jì)數(shù)80 000元，其中按預(yù)算體制要求市級(jí)分成40%，計(jì)32 000元，應(yīng)該從市財(cái)政庫(kù)款中退付。則該縣分錄：55/104五、普通預(yù)算收入錯(cuò)誤更正 少交補(bǔ)繳；多交退庫(kù) 例：某企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅6 500元，繳款書誤填為6 800元，實(shí)交繳數(shù)額經(jīng)應(yīng)交額多300元，多交部分稅務(wù)局同意作為收入退庫(kù)處理，并簽發(fā)“收入退還書”，通知國(guó)庫(kù)退付該企業(yè)300元。 56/104五、普通預(yù)算收入錯(cuò)誤更正 例：某石化企

17、業(yè)繳納所得稅125 000元，誤將“石化集團(tuán)企業(yè)所得稅”填寫成“石油集團(tuán)企業(yè)所得稅”。經(jīng)發(fā)覺后，由征收機(jī)關(guān)填寫更正通知書，通知國(guó)庫(kù)和財(cái)政機(jī)關(guān)更正。國(guó)庫(kù)更正時(shí)，應(yīng)將“待報(bào)解地方收入”明細(xì)賬中“石油集團(tuán)企業(yè)所得稅”用紅字記入125 000元，石化集團(tuán)企業(yè)所得稅用藍(lán)字記入125 000元。 57/104例： 地方某煤炭企業(yè)繳納所得稅9 500元，填寫繳款書時(shí)，誤作為中央企業(yè)所得稅，繳入中央國(guó)庫(kù)，發(fā)覺后，由征收機(jī)關(guān)填寫更正通知書通知國(guó)庫(kù)、財(cái)政給予更正。 國(guó)庫(kù)更正時(shí)，因包括預(yù)算級(jí)次調(diào)整，對(duì)應(yīng)調(diào)整國(guó)庫(kù)相關(guān)科目數(shù)字。財(cái)政會(huì)計(jì)因?yàn)楸炯?jí)預(yù)算收入少計(jì)了，所以應(yīng)依據(jù)國(guó)庫(kù)補(bǔ)正相關(guān)單據(jù)給予更正。58/104第二節(jié) 基金

18、預(yù)算收入 一、基金預(yù)算收入概念及內(nèi)容 基金預(yù)算收入也稱政府性基金預(yù)算收入，是按要求收取、轉(zhuǎn)入或經(jīng)過(guò)當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并含有指定用途政府財(cái)政預(yù)算收入。由財(cái)政部門駐各地專員辦事機(jī)構(gòu)會(huì)同財(cái)政部門征收管理。 我國(guó)自1997年開始實(shí)施政府性基金收入預(yù)算制度。按要求收取、有要求用途、不能隨意挪作他用。 我國(guó)政府性基金收入共51項(xiàng)59/104一、基金預(yù)算收入概念及內(nèi)容 例： 中央財(cái)政按照民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)征收使用管理方法要求征收民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)收入，應(yīng)該用于民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)方面支出，地方財(cái)政按照要求征收城市公用事業(yè)附加收入，應(yīng)該用于城市公用事業(yè)方面支出。60/104一、基金預(yù)算收入概念及內(nèi)容 政府收

19、支分類科目：基金預(yù)算收入科目分為非稅收入和轉(zhuǎn)移性收入兩個(gè)類級(jí)科目。 但：轉(zhuǎn)移性收入在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核實(shí)收入時(shí)，不作為“基金預(yù)算收入”科目，而是作為“補(bǔ)助收入”、“上解收入”或“調(diào)入資金”等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核實(shí)。61/10462/104二、基金預(yù)算收入核實(shí) 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“基金預(yù)算收入”科目，貸方登記取得基金預(yù)算收入數(shù)額，借方登記年底轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目標(biāo)數(shù)額。 平時(shí)余額在貸方，反應(yīng)當(dāng)年基金預(yù)算收入累計(jì)數(shù)，年底，將該科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 按政府收支分類科目中基金預(yù)算收入設(shè)置明細(xì)科目。63/104詳細(xì)核實(shí)： 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在收到人民銀行國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表

20、時(shí)，依據(jù)所列基金預(yù)算收入科目和金額，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記“基金預(yù)算收入”科目； 該收入在銀行存款利息收入作為基金預(yù)算收入處理； 年底轉(zhuǎn)賬時(shí)，基金預(yù)算收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目。64/104例： 某市財(cái)政發(fā)生以下基金預(yù)算收入業(yè)務(wù)。 （1）收養(yǎng)路費(fèi)650 000元。 （2）收到民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)收入3 600元。 （3）基金預(yù)算收入在銀行存款利息收入2 000元。 （4）年底止賬時(shí)“基金預(yù)算收入”科目貸方余額為38 000元。65/104例：66/104第三節(jié) 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入是指各級(jí)人民政府及其部門以全部者身份依法取得國(guó)有資本收益。 按照政府收支分類

21、科目，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入類級(jí)科目只有一個(gè)非稅收入。 103類 06款 01項(xiàng) 01目 非稅收入-國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入-利潤(rùn)收入-金融企業(yè)利潤(rùn)收入67/10468/10469/104科目設(shè)置： 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入按政府收支分類科目設(shè)置明細(xì)賬。 取得該收入時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”，貸記“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入”，年底止賬時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余”。70/104賬務(wù)處理某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”。其中，“利潤(rùn)收入煙草企業(yè)利潤(rùn)收入”39 472 000元，“股利、股息收入金融業(yè)企業(yè)股利、股息收入”42 859 000元

22、?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)分錄：同時(shí)，在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入明細(xì)賬貸方登記以下：利潤(rùn)收入煙草企業(yè)利潤(rùn)收入 39 472 000股利、股息收入金融業(yè)企業(yè)股利、股息收入 39 472 00071/104年底：某市財(cái)政年底將“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入”科目貸方余額274 183 000元全數(shù)轉(zhuǎn)入“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余”科目。72/104第四節(jié) 專用基金收入 指政府財(cái)政部門按要求設(shè)置或取得含有專門用途資金，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金。 政府財(cái)政取得專用基金收入主要渠道有兩種：一是上級(jí)財(cái)政拔入；二是各級(jí)政府財(cái)政預(yù)算安排 專用基金收入以財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)際收到數(shù)額為準(zhǔn)。73/104科目設(shè)置及賬務(wù)處理 專用基金收入 其它財(cái)政存款 專用基金

23、結(jié)余 取得、退回、年底轉(zhuǎn)賬74/104例：某市財(cái)政局發(fā)生以下專用基金收入業(yè)務(wù)。（1）從上級(jí)財(cái)政部門取得專用基金收入600 000元。（2）本級(jí)預(yù)算支出安排專用基金200 000元。 75/104例：（3）從上級(jí)財(cái)政部門取得專用基金收入100 000元退回。（4）年底轉(zhuǎn)賬時(shí)，“專用基金收入”科目貸方余額為900 000元。76/104第五節(jié) 資金調(diào)撥收入 資金調(diào)入，又稱轉(zhuǎn)移性收入。 是依據(jù)財(cái)政體制要求在地方與中央、地方與地方各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥所形成收入以及本級(jí)財(cái)政不一樣性質(zhì)資金之間調(diào)撥所形成收入。 包含：補(bǔ)助收入、上解收入、調(diào)入資金三類。 資金調(diào)撥收入按上級(jí)財(cái)政部門要求或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬。

24、77/104一、補(bǔ)助收入 也稱預(yù)算補(bǔ)助收入 體制要求或?qū)ｎ}需要而形成，是上級(jí)對(duì)下級(jí)補(bǔ)助。 包含：返還性補(bǔ)助收入、普通性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助收入、專題轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助收入、政府性基金轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助收入，以及上級(jí)財(cái)政對(duì)本級(jí)專題補(bǔ)助和暫時(shí)性補(bǔ)助收入等。78/10479/10480/10481/104一、補(bǔ)助收入 相關(guān)科目及賬務(wù)處理 收到與退還，“補(bǔ)助收入”；收到記入“國(guó)庫(kù)存款”；“與上級(jí)往來(lái)”轉(zhuǎn)入該科目 年底止轉(zhuǎn)時(shí)，按資金性質(zhì)，轉(zhuǎn)入“普通預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”、“國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)余” 取得、與上級(jí)往來(lái)轉(zhuǎn)成、退還、年底止轉(zhuǎn)82/104例：某市財(cái)政局發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）收到省財(cái)政廳撥來(lái)普通預(yù)算補(bǔ)助款700 0

25、00元。（2）依據(jù)省財(cái)政廳通知將150 000元借款轉(zhuǎn)為對(duì)市基金預(yù)算補(bǔ)助款。83/104例：某市財(cái)政局發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（3）將省財(cái)政廳撥普通預(yù)算補(bǔ)助款300 000元退回。（4）年底“補(bǔ)助收入”科目標(biāo)余額結(jié)轉(zhuǎn)。84/104二、上解收入 也稱為預(yù)算上解，是按財(cái)政管理體制要求由下級(jí)財(cái)政上繳給本級(jí)財(cái)政款項(xiàng)。下級(jí)采取預(yù)算上解方式向本級(jí)財(cái)政解交收入。普通性轉(zhuǎn)移支付上解收入專題轉(zhuǎn)移支付上解收入政府性基金轉(zhuǎn)移上解收入國(guó)庫(kù)在下級(jí)預(yù)算收入中劃解結(jié)算后下級(jí)財(cái)政補(bǔ)繳各種專題上解85/104科目設(shè)置與賬務(wù)處理 上解收入 上解支出 收到下級(jí)上解、退回、年底止轉(zhuǎn)。86/104例：（1）某市財(cái)政收到下級(jí)財(cái)政部門上繳預(yù)算上繳款

26、收入30萬(wàn)元。（2）某市財(cái)政局收到下級(jí)財(cái)政單位上繳財(cái)政預(yù)算收入50萬(wàn)元，抵前欠下級(jí)財(cái)政單位往來(lái)款項(xiàng)。87/104例：（3）某市財(cái)政已收到所屬S縣預(yù)算上解款24萬(wàn)元退還給該縣財(cái)政。（4）年底，市財(cái)政將“上解收入”科目貸方余額50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入“普通預(yù)算結(jié)余”科目。88/104三、調(diào)入資金 為了平衡預(yù)算收支，從不一樣性質(zhì)資金之間調(diào)入款項(xiàng)。 調(diào)入資金在年底決算時(shí)，一次性使用，未經(jīng)財(cái)政部同意，不得擴(kuò)大調(diào)入資金范圍。 設(shè)置“調(diào)入資金”科目。 包括“調(diào)出資金”科目。 調(diào)入、調(diào)出、年底。89/104例： 某市財(cái)政為平衡普通預(yù)算，經(jīng)同意從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)入資金21萬(wàn)元。 年底，市財(cái)政凈“調(diào)入資金”科目余額32萬(wàn)元

27、，轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”。90/104第六節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 指財(cái)政部門在辦理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出或放款業(yè)務(wù)中收取資金占用費(fèi)收入和利息收入等。 科目設(shè)置： “財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”，科目貸方登記取得占用費(fèi)和利息收入；借方登記年底從“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目轉(zhuǎn)入當(dāng)年財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出數(shù)；收支相抵后，其差額為當(dāng)年財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余數(shù)，全數(shù)轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目。91/104第六節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 取得時(shí)借,貸； 年底止賬時(shí)，將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”借方，借記本科目，貸記“支出” 然后將當(dāng)年收支結(jié)余數(shù)全數(shù)轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”。 本科目期末無(wú)余額92/104

28、第六節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入（1）某市財(cái)政局收到財(cái)政出借周轉(zhuǎn)金利息收入900元，占用費(fèi)600元。（2）年底“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”累計(jì)發(fā)生額20萬(wàn)元。93/104第六節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入（3）年底，將財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支相抵后凈收益5萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目。94/104（一）單項(xiàng)選擇題1.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到下級(jí)財(cái)政部門上繳預(yù)算上繳款時(shí)，應(yīng)貸記科目（ ）。A.與下級(jí)往來(lái) B.上解收入 C.借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 D.乙結(jié)報(bào)支出2.財(cái)政會(huì)計(jì)在核實(shí)從上級(jí)財(cái)政部門取得糧食風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)，應(yīng)借記科目是（ ）。A.調(diào)入資金 B.借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 C.國(guó)庫(kù)存款 D.其它財(cái)政存款3.采票公益收入應(yīng)作為（ ）。A.普通預(yù)算收入 B.基金預(yù)

29、算收入 C.上解收入 D.專用基金收入95/104（一）單項(xiàng)選擇題4.以下不屬于財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收入是（ ）。A.普通預(yù)算收入 B.基金預(yù)算收入 C.債務(wù)收入 D.財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入5.由下級(jí)財(cái)政上繳給本級(jí)財(cái)政款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)貸記科目是（ ）。A.上解支出 B.上解收入 C.普通預(yù)算收入 D.財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入96/104（二）多項(xiàng)選擇題1.以下屬于財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收入核實(shí)范圍是（ ）。A.上解收入 B.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入 C.發(fā)行債券憑證收入 D.補(bǔ)助收入2.屬于我國(guó)政府性基金收入核實(shí)范圍是（ ）。A.彩票公益收入 B.三峽工程建設(shè)基金收入 C.養(yǎng)路費(fèi)收入 D.地方教育附加收入97/104（二）多項(xiàng)選擇題3.現(xiàn)行制度要求能夠辦理收入退庫(kù)范圍是（ ）。A.因?yàn)楣ぷ魇韬觥l(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)多繳、錯(cuò)繳、誤繳需要退庫(kù) B.因?yàn)殡`屬關(guān)系改變辦理財(cái)務(wù)結(jié)算需要退庫(kù) C.企業(yè)按計(jì)劃上繳稅利，超出應(yīng)繳數(shù)額需退庫(kù) D.財(cái)政部門明文要求或?qū)ｎ}同意其它退庫(kù)項(xiàng)目4.以下屬于轉(zhuǎn)移性收入是（ ）。A.上解收入 B.財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 C.調(diào)入收入 D.補(bǔ)助收入5.以下項(xiàng)目中，屬于地方財(cái)政固定收入稅收收入是（ ）。A.車輛購(gòu)置稅 B.車船稅 C.耕地占用稅 D.營(yíng)業(yè)稅.98/104（三）判斷題1.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)進(jìn)行核實(shí)普通預(yù)算收入只包含稅