會計學(xué)原理7-8章課件

1、第七章 會計報表 主講：朱明高級工程師、高級技師、國家經(jīng)濟師 高級國家職業(yè)技能鑒定考評員 高級技能專業(yè)教師第七章 會計報表 主講：朱明第七章 會計報表 第一節(jié) 會計報表概述1 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表2 第三節(jié) 利潤表3 第四節(jié) 所有者權(quán)益變動表4 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表5 第六節(jié) 會計報表附注6第七章 會計報表 第一節(jié) 會計報表概述1 第二節(jié) 本章闡述在日常核算的基礎(chǔ)上對經(jīng)濟活動定期進行總括反映的方法，即財務(wù)報表。學(xué)習(xí)本章，要求 理解財務(wù)報表的作用、種類和編制要求 著重掌握資產(chǎn)負債表、利潤表的結(jié)構(gòu)原理和基本 的編制方法。 初步掌握編制和閱讀主要財務(wù)報表所必備的基礎(chǔ) 知識。教學(xué)目的與要求 本章闡述在日常

2、核算的基礎(chǔ)上對經(jīng)濟活動定期進行總括反映的會計報表的作用、種類和編制要求資產(chǎn)負債表利潤表 教學(xué)重點會計報表的作用、種類和編制要求教學(xué)重點第一節(jié) 會計報表的概述一、財務(wù)會計報告與會計報表編制依據(jù)總分類賬、明細分類賬資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表附注 定期編制（月、半年末、年末）書面文件編制時間財務(wù)報表的概念 對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。第一節(jié) 會計報表的概述一、財務(wù)會計報告與會計報表編制依據(jù)總分財務(wù)報告的概念財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告財務(wù)報表其他應(yīng)當(dāng)披露的相關(guān)信息和資料資產(chǎn)負債表利潤

3、表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表附注反映財務(wù)狀況反映經(jīng)營成果反映現(xiàn)金流入、流出情況反映所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況對在財務(wù)報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等 財務(wù)報告的概念財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財為有關(guān)利害關(guān)系人提供決策有用會計信息財務(wù)報表使用者投資者債權(quán)人管理當(dāng)局國家宏觀管理部門 據(jù)以作出決策投資決策融資決策企業(yè)管理決策稅務(wù)財政工商決策二、編制會計報表的作用為有關(guān)利害關(guān)系人提供決策有用會計信息財務(wù)報表使用者投債管理國三、會計報表的分類中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表會計報表月報半年報季報 靜態(tài)報表 動態(tài)報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負債表 利潤表

4、所有者權(quán)益變動表 現(xiàn)金流量表編報主體個別財務(wù)報表合并財務(wù)報表編制時間編制時間編制時間三、會計報表的分類中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表會計報表月報半年報四、會計報表編制及報送要求2、報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。3、應(yīng)當(dāng)考慮報表項目的重要性1、應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項按規(guī)定進行確認和計量，在此基礎(chǔ)上編制報表4、報表中的資產(chǎn)項目和負債項的金額、收入項目和費用項目的金額不得互相抵銷，滿足抵銷條件的除外。5、應(yīng)當(dāng)提供所有項目上一可比會計期間的可比數(shù)據(jù)，以及理解當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)的說明。6、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表的顯著位置至少披露下列事項：編報企業(yè)的名稱；資產(chǎn)負債

5、表日或財務(wù)報告涵蓋的會計期間；人民幣金額單位；報表是合并報表的，應(yīng)當(dāng)予以標明。7、企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財務(wù)報表四、會計報表編制及報送要求2、報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會3、第二節(jié) 資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債的概念、結(jié)構(gòu)及作用 1、時間：特定日期 2、內(nèi)容：財務(wù)狀況第二節(jié) 資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債的概念、結(jié)構(gòu)及作用 1、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu) 在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu) 編制的理論基礎(chǔ)：會計等式 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu) 在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu) 表頭內(nèi)容包括：表名、編制單位、編制時間、貨幣單位正表：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目的期末數(shù)和年初數(shù)資產(chǎn)按流動性由強到弱排列負債按償還期限

6、由短到長排列所有者權(quán)益按永久性程度排列表頭內(nèi)容包括：表名、編制單位、編制時間、貨幣單位正表：資產(chǎn)、二、資產(chǎn)負債表的編制方法編制方法1、直接根據(jù)總賬科目的余額填列；2、根據(jù)幾個總賬科目的余額填列；3、根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列；4、根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列；5、根據(jù)總賬科目與其備抵科目后的凈額填列。（一）“年初余額”的填列方法 根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）“期末余額”的填列方法：根據(jù)賬戶期末余額填列二、資產(chǎn)負債表的編制方法編制方法（一）“年初余額”的填列方法 1、直接根據(jù)總分類賬戶期末余額填列交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、長期待攤費用、遞延所得稅資

7、產(chǎn)、短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負債、實收資本、資本公積、庫存股、盈余公積等項目 1、直接根據(jù)總分類賬戶期末余額填列交易性金融資產(chǎn)、固2、根據(jù)總分類賬戶期末余額計算填列貨幣資金 貨幣資金”項目的填列庫存現(xiàn)金余額其他貨幣資金余額銀行存款余額2、根據(jù)總分類賬戶期末余額計算填列貨幣資金 貨幣資金”項目的貨幣資金（5 010 000）庫存現(xiàn)金10 000其他貨幣資金1 000 000銀行存款4 000 000 “貨幣資金“填制實例貨幣資金（5 010 000）庫存現(xiàn)金10 000其他貨幣資“應(yīng)收賬款”明細賬余額余額應(yīng)收賬款“預(yù)收

8、賬款”明細賬余額余額預(yù)收賬款a、“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目的填列3、根據(jù)有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶期末余額分析計算填列“應(yīng)收賬款”明細賬余額余額應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款”明細賬余額余額 “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”填制實例應(yīng)收賬款（2 200 000）應(yīng)收賬款1600 000100 000 預(yù)收賬款600 0001 400 000預(yù)收賬款（1 500 000） “應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”填制實例應(yīng)收賬款（2 200 0“應(yīng)付賬款”明細賬余額余額應(yīng)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”明細賬余額余額b、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目的填列3、根據(jù)有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶期末余額分析計算填列“應(yīng)付賬款”

9、明細賬余額余額應(yīng)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”明細賬 “應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”填制實例應(yīng)付賬款（1 860 000）預(yù)付賬款（1 200 000）“應(yīng)付賬款”明細賬400 0001 800 000“預(yù)付賬款”明細賬800 00060 000 “應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”填制實例應(yīng)付賬款（1 860 0根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列一年內(nèi)到期的部分長期應(yīng)收款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款長期借款一年內(nèi)到期的部分長期借款總賬科目余額扣除所屬明細科目中將于1年內(nèi)到期的部分填列根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列一年內(nèi)到期的部分長期根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列存貨、持有至到期投

10、資、固定資產(chǎn)“物資采購”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”等存貨存貨跌價準備借貸余額減去根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列存貨、持有至到期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準備累計折舊固定資產(chǎn)持有至到期投資持有至到期投資持有至到期投資減值準備減減減固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準備累計折舊固定資產(chǎn)持有至到期投資持有至第二節(jié) 利潤表一、利潤表的概念、結(jié)構(gòu)及作用 1、時間：一定期間內(nèi) 2、內(nèi)容：經(jīng)營成果第二節(jié) 利潤表一、利潤表的概念、結(jié)構(gòu)及作用 1、時間：一定反映企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；是考核企業(yè)管理當(dāng)局工作業(yè)績的重要依據(jù)；有助于分析和預(yù)測企業(yè)未來的效益能力；可作為政府征稅、

11、預(yù)測企業(yè)股利及股票價格的依據(jù)。利潤表的作用反映企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；是考核企業(yè)管理當(dāng)局工作業(yè)績的重利潤表的格式 在我國，利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)表頭內(nèi)容包括：表名、編制單位、編制時間、貨幣單位正表：將損益的計算分解為四個步驟,金額欄反映本月金額和上期金額。利潤表的格式 在我國，利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)表頭內(nèi)容包括二、利潤表的編制方法（一）“上期金額”根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)數(shù)字填列（二）“本期金額”根據(jù)相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列?！盃I業(yè)收入”根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”分析填列“營業(yè)成本”根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”分析填列二、利潤表的編制方法（一）“上期金額”根據(jù)上

12、年該期利潤表的“營業(yè)收入（34 800 000）2 000 000其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入33 000 000200 00033 000 000+2 000 000-200 000=34 800 000（元）營業(yè)收入（34 800 000）2 000 000其他業(yè)務(wù)收營業(yè)成本（29 000 000）800 000其他業(yè)務(wù)成本30 000 000-1 800 000+800 000=29 000 000（元）主營業(yè)務(wù)成本30 000 0001 800 000營業(yè)成本（29 000 000）800 000其他業(yè)務(wù)成本3“本期金額”根據(jù)各該科目的發(fā)生額分析填列。營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、投

13、資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、資產(chǎn)減值損失等項目資產(chǎn)減值損失680 000320 000資產(chǎn)減值損失（360 000）“本期金額”根據(jù)各該科目的發(fā)生額分析填列。營業(yè)稅金及附加、銷第四節(jié)、所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當(dāng)列示反映下列信息的項目：1.凈利潤；2.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；3.會計政策變更和差錯更正的積累影響金額；4.所有者投入資本和向所有者分配利潤等；5.按照規(guī)定提取的盈余公積；6.實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。第四節(jié)、所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表至少應(yīng)當(dāng)列示反映下列第五節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的

14、概念及作用 1、時間：一定期間內(nèi) 2、內(nèi)容：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出現(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限比較短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動很小的投資。第五節(jié) 現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念及作用 1、時間：一反映企業(yè)的償債能力及支付投資者投資報酬的能力；反映企業(yè)利潤與營業(yè)活動所產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因；反映影響或不影響現(xiàn)金的投資和等資活動；分析未來會計期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力?，F(xiàn)金流量表的作用反映企業(yè)的償債能力及支付投資者投資報酬的能力；反映企業(yè)利潤與現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金

15、流量表的結(jié)構(gòu)我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)二、現(xiàn)金流量表的編制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量表的編制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的8.4 所有者權(quán)益變動表1、它是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)所有者權(quán)益的各組成部分增減變動情況。是動態(tài)會計報表。2、反映當(dāng)期凈利潤、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、所有者投入資本、向所有者分配利潤、提取公積金等情況。8

16、.4 所有者權(quán)益變動表8.6 會計報表附注1、會計報表附注的概念：是對會計報表的注釋和補充說明，是財務(wù)會計報告的組成部分之一。2、會計報表附注的內(nèi)容：1）不符合會計核算前提的說明：在特定時期，為了更客觀的反映企業(yè)的財務(wù)狀況，企業(yè)可能會采取一些不符合會計核算前提的處理方法，如在通貨膨脹嚴重情況下，企業(yè)可能會違背“貨幣計量的幣值穩(wěn)定”的原則，根據(jù)通貨膨脹程度來調(diào)整資產(chǎn)的賬面價值2）重要會計政策和會計估計的說明：如要說明企業(yè)的存貨計價方法，是采用先進先出還是加權(quán)平均等；固定資產(chǎn)折舊方式，是平均年限方法還是加速方法等。3）重要會計政策和會計估計變更的說明，以及重大會計差錯更正的說明：如企業(yè)固定資產(chǎn)折舊

17、方法以前是采用平均年限法，現(xiàn)在要改為加速折舊法，要說明這個變化，并要說明對企業(yè)財務(wù)狀況的影響數(shù)8.6 會計報表附注4）或有事項的說明：或有事項，還不能100%確定的事項，但對于可能性很大的事項，要考慮對企業(yè)的影響。如訴訟影響5）資產(chǎn)負債表日后事項的說明：在會計年度結(jié)束到會計報表報出日之間的需要調(diào)整或說明的事項6）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明：如母公司和子公司之間交易的定價原則，未計算金額等7）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明8）企業(yè)合并、分立的說明9）會計報表重要項目的說明，如存貨、固定資產(chǎn)情況等10）收入：說明各項收入來源的金額11）所得稅的會計處理方法12）合并會計報表的說明：合并的范圍、原則等13

18、）其他事項4）或有事項的說明：或有事項，還不能100%確定的事項，但對第一節(jié) 會計核算概述1 第二節(jié) 記賬形式核算形式2 第三節(jié) 科目匯總表核算形式3第八章 會計核算形式 第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式4 第五節(jié) 多欄式日記賬核算形式5第一節(jié) 會計核算概述1 第二節(jié) 記賬形式核算形此章講述的主要內(nèi)容一、會計核算形式概述二、記賬憑證核算形式（重點）三、科目匯總表核算形式（重點）四、匯總記賬憑證核算形式五、多欄式日記賬核算形式此章講述的主要內(nèi)容第一節(jié) 會計核算形式概述一、會計核算形式的概念 會計核算形式，也叫會計核算組織程序或賬務(wù)處理程序，是指將經(jīng)濟業(yè)務(wù)通過會計憑證分類，過記到賬簿上，再由賬簿到會計

19、報表的編制步驟和方法。二、會計核算形式的要求及種類1、記賬憑證核算形式2、科目匯總表核算形式3、匯總記賬憑證核算形式4、多欄式日記賬核算形式第一節(jié) 會計核算形式概述每種會計核算形式的步驟1、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，接受并審核原始憑證，編制記賬憑證；2、登記日記賬和分類賬；3、賬證核對；4、調(diào)整應(yīng)記賬項并計算成本和損益；5、結(jié)賬，編制會計報表。 會計核算形式是做好會計工作的基本前提，各企業(yè)、行政事業(yè)單位在會計工作中，應(yīng)從實際出發(fā)，結(jié)合本單位特點，設(shè)計制定出合理的會計核算形式。每種會計核算形式的步驟第二節(jié) 記賬憑證核算形式一、記賬憑證核算形式的特點和賬簿組織 記賬憑證核算形式是指直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分

20、類賬為主要特點的一種核算形式。它是會計核算中最簡單的一種核算形式。1、應(yīng)設(shè)置的賬簿 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬2、采用的記賬憑證 通用記賬憑證或?qū)Ｓ糜涃~憑證（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證）第二節(jié) 記賬憑證核算形式二、記賬憑證核算形式的步驟1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用格式記賬憑證。（原始憑證記賬憑證）2、根據(jù)收款憑證、付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（原始憑證和記賬3、根據(jù)記賬憑證（轉(zhuǎn)賬憑證明細科目）結(jié)合有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細分類賬。二、記賬憑證核算形式的步驟4、根據(jù)記賬憑證

21、（一級科目）逐筆登記總分類賬。5、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與對應(yīng)的總分類賬的余額互相核對。6、根據(jù)總分類賬、明細分類賬和其他有關(guān)資料編制會計報表。 記賬憑證核算形式圖見教材P140三、記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及其適用范圍1、優(yōu)點：簡單明了（省去了記賬憑證的匯總工作），層次清楚，便于查賬。由于總分類賬較詳盡地反映了全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，賬戶的對應(yīng)關(guān)系和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈比較清晰，便于查賬和用賬。4、根據(jù)記賬憑證（一級科目）逐筆登記總分類賬。2、缺點：登記總分類賬的工作量較大，而且不便于對會計工作進行分工（因為總分類賬采用訂本式）。3、適用范圍：適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少

22、、憑證不多的單位。2、缺點：登記總分類賬的工作量較大，而且不便于對會計工作進行. 第三節(jié) 科目匯總表核算形式一、科目匯總表核算形式的特點及賬簿組織 科目匯總表核算形式是定期將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬為主要特點的一種核算形式。1、應(yīng)設(shè)置的賬簿 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明 細分類賬2、采用的記賬憑證 通用記賬憑證或?qū)Ｓ糜涃~憑證（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證）3、應(yīng)編制科目匯總表：定期編制（十天、半個月、一個月）. 第三節(jié) 科目匯總表核算形式二、科目匯總表的編制方法（一）科目匯總表的編制方法有兩種：1、全部匯總 是將一定時期的全部記賬憑證，按照

23、相同科目的借方和貸方歸類，定期匯總每一會計科目的借方發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在一張科目匯總表上，再據(jù)以登記總分類賬。2、分類匯總是將一定時期的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別匯總，編制收款憑證科目匯總表、付款憑證科目匯表和轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表，再據(jù)以登記總分類賬。會計學(xué)原理7-8章課件 三、科目匯總表核算形式的步驟1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證或通用格式記賬憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證（轉(zhuǎn)賬憑證明細科目）結(jié)合有有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細分類賬。 4、根據(jù)記賬憑證

24、定期編制科目匯總表（一級科目）5、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬6、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與對應(yīng)的總分類賬的余額互相核對。7、根據(jù)總分類賬、明細分類賬和其他有關(guān)資料編制會計報表?？颇繀R總表核算形式圖見教材P143會計學(xué)原理7-8章課件四、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點及其適用范圍1、優(yōu)點：根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，大大簡化了登記總賬工作量，而且通過科目匯總表的編制，可以根據(jù)各科目本期借方、貸方發(fā)生額的合計數(shù)進行試算平衡，及時發(fā)現(xiàn)并糾正記賬過程中的差錯，從而保證記賬工作的質(zhì)量。2、缺點：科目匯總表不分對應(yīng)科目匯總，反映不出賬戶的對應(yīng)關(guān)系和經(jīng)濟業(yè)務(wù)一來龍去脈，不便于對經(jīng)濟業(yè)

25、務(wù)進行分析和檢查，不利于查賬。3、適用范圍：一般適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。四、科目匯總表核算形式的優(yōu)缺點及其適用范圍第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式一、匯總記賬憑證核算形式的特點及賬簿組織 匯總記賬憑證核算形式是定期將所有記賬憑證匯總編制成匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬為主要特點的一種核算形式。1、應(yīng)設(shè)置的賬簿 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬2、采用的記賬憑證 通用記賬憑證或?qū)Ｓ糜涃~憑證（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬 憑證3、編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證：在各種匯總憑證中都要求反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系。第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式二、匯總記賬憑證

26、的編制方法1、匯總收款憑證 根據(jù)一定時期的全部收款憑證，按月編制而成2、匯總付款憑證 根據(jù)一定時期的全部付款憑證，按月編制而成3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證 通常按轉(zhuǎn)賬憑證的每一貸方科目分別設(shè)置，并 按與設(shè)置科目相對應(yīng)的借方科目加以歸類，定期匯總，按月編制，分別登記總分類賬戶的貸方和各對應(yīng)賬戶的借方。由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按貸方科目設(shè)置的，因此，編制轉(zhuǎn)賬憑證時只能列示一借一貸的會計分錄。對于一借多貸的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要在編制會計分錄時，分解為一借一貸的簡單分錄，否則不能以貸方為主匯總。會計學(xué)原理7-8章課件三、匯總記賬憑證核算形式的步驟1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（不能采用通用記

27、賬憑證）2、根據(jù)收款憑證、付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證（轉(zhuǎn)賬憑證明細科目）結(jié)合有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細分類賬。4、根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證定期編制匯總收款憑證、 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。5、根據(jù)各種匯總憑證登記總分類賬6、月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明明細分類賬的余額與對應(yīng)的總分類賬的余額互相核對。7、根據(jù)總分類賬、明細分類賬和其他有關(guān)資料編制會計報表。 匯總記賬憑證核算形式圖見教材P146三、匯總記賬憑證核算形式的步驟四、匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)缺點及適用范圍1、優(yōu)點：根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，大大減輕了登記總賬的工作量