全面預(yù)算實務(wù)課件1

1、第一節(jié) 全面預(yù)算概述全面預(yù)算的含義全面預(yù)算的作用全面預(yù)算的種類全面預(yù)算的編制程序第一節(jié) 全面預(yù)算概述全面預(yù)算的含義全面預(yù)算的含義 全面預(yù)算是指在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)既定的經(jīng)營目標和程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等各方面活動，以便對企業(yè)特定計劃期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有效地作出具體組織與協(xié)調(diào)，最終以貨幣為主要計量單位，通過一系列預(yù)計的財務(wù)報表及附表展示其資源配置情況的有關(guān)企業(yè)總體計劃的數(shù)量說明 全面預(yù)算的含義 全面預(yù)算是指在預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，按照全面預(yù)算的作用明確工作目標 協(xié)調(diào)部門關(guān)系 控制日?；顒?考核部門業(yè)績?nèi)骖A(yù)算的作用明確工作目標 全面預(yù)算體系 全面預(yù)算體系是

2、由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟內(nèi)容及相互關(guān)系有序排列組成的有機體，主要包括經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三大部分全面預(yù)算體系 全面預(yù)算體系是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟內(nèi)容及相全面預(yù)算體系經(jīng)營預(yù)算 經(jīng)營預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括以下內(nèi)容：銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料耗用量及采購預(yù)算應(yīng)交增值稅、銷售稅金及附加預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算期末存貨預(yù)算銷售費用預(yù)算管理費用預(yù)算全面預(yù)算體系經(jīng)營預(yù)算 經(jīng)營預(yù)算是指日常業(yè)務(wù)預(yù)算。全面預(yù)算體系專門決策預(yù)算 專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預(yù)算，又稱特種決策預(yù)算。 專門決策預(yù)算包括經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算兩種類型 。全面預(yù)算體系專門

3、決策預(yù)算 專門決策預(yù)算是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)全面預(yù)算體系財務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況有關(guān)的各項預(yù)算。主要包括：現(xiàn)金預(yù)算；財務(wù)費用預(yù)算；預(yù)計利潤表；預(yù)計資產(chǎn)負債表。這些預(yù)算以價值量指標總括反映經(jīng)營預(yù)算和資本支出預(yù)算的結(jié)果。 全面預(yù)算體系財務(wù)預(yù)算 財務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、全面預(yù)算的編制期 編制經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的期間，通常以1年為期 ；至于資本支出的預(yù)算期則應(yīng)根據(jù)長期投資決策的要求，具體制定。全面預(yù)算的編制期 編制經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的期間，通常以1四、全面預(yù)算的編制程序由預(yù)算委員會擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下發(fā)到各有關(guān)部門；組織各生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門按具體目標要求編制本部門預(yù)算草案；

4、 由預(yù)算委員會平衡與協(xié)商調(diào)整各部門的預(yù)算草案，并進行預(yù)算的匯總與分析； 審議預(yù)算并上報董事會最后通過企業(yè)的綜合預(yù)算和部門預(yù)算；將批準后的預(yù)算，下達給各級各部門執(zhí)行。 四、全面預(yù)算的編制程序由預(yù)算委員會擬定企業(yè)預(yù)算總方針，并下第二節(jié) 全面預(yù)算的編制 一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）業(yè)務(wù)預(yù)算（二）專門決策預(yù)算（三）財務(wù)預(yù)算第二節(jié) 全面預(yù)算的編制 一、全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算體系目標利潤專門決策預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)測銷售及管理費用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算直接材料預(yù)算現(xiàn)金預(yù)測預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負債表全面預(yù)算體系目標利潤專門決策預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)測銷售及管理產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的確定銷售量目標的確定 利潤

5、目標的確定 價格目標的確定 企業(yè)戰(zhàn)略目標的確定銷售量目標的確定 確定目標利潤 企業(yè)預(yù)期利潤變動率的計算 已知：某企業(yè)根據(jù)203年數(shù)據(jù)計算的單價靈敏度為5，單位變動成本的靈敏度為3%，銷售量的靈敏度為2%，固定成本的靈敏度為1%。 根據(jù)董事會的戰(zhàn)略目標，預(yù)計204年的目標利潤將比203年增長25%，其資產(chǎn)總額將達到15 000萬元，超期應(yīng)收賬款呆滯款將達到300萬元。要求：（1）計算由超期應(yīng)收賬款呆滯款形成的阻力率；（2）測算企業(yè)為完成目標利潤應(yīng)采取的單項措施。 確定目標利潤 企業(yè)預(yù)期利潤變動率解：（1）依題意：由超期應(yīng)收帳款呆滯款形成的阻力率= 1% =300/150001%0.002% 解：

6、（1）依題意：由超期應(yīng)收帳款呆滯款形成的阻力率固定成本變動率 1% 阻力率-25.02% （2）企業(yè)為完成目標利潤應(yīng)采取的單項措施：固定成本變動率 企業(yè)只要采取以下任何一個單項措施可以完成利潤增長25%的任務(wù)，即： 單價增長5.02% 單位變動成本降低8.35% 銷售量增長12.52% 固定成本降低25.02%（2）企業(yè)為完成目標利潤應(yīng)采取的單項措施： 企業(yè)只要采取以下任何一個單項措施可以完二、全面預(yù)算的編制方法（一）業(yè)務(wù)預(yù)算的編制1.銷售預(yù)算銷售預(yù)算是安排預(yù)算期銷售規(guī)模的預(yù)算。它是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點。主要內(nèi)容有：銷售量、單價和銷售收入。編制依據(jù)：市場預(yù)測資料、銷售合同和未交貨的訂貨量等

7、歷史資料。二、全面預(yù)算的編制方法（一）業(yè)務(wù)預(yù)算的編制編制程序： 按照各種產(chǎn)品的預(yù)計單價和預(yù)計銷售量計算各該產(chǎn) 品的預(yù)計銷售收入 預(yù)計預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入總額 預(yù)計在預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入相關(guān)的增值稅銷項 稅額 預(yù)計預(yù)算期含稅銷售收入 編制程序：書例9-1運達公司銷售預(yù)算書例9-1運達公司銷售預(yù)算2.生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算是安排預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模的預(yù)算。它是按“以銷定產(chǎn)”的原則，在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。 生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容有預(yù)計銷售量、期初和期末產(chǎn)品存貨以及預(yù)計生產(chǎn)量。 主要依據(jù)：銷售預(yù)算、期初和期末產(chǎn)品存貨水平。預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨量-預(yù)計期初存貨量2.生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算的編制

8、 該預(yù)算是所有經(jīng)營預(yù)算中惟一只使用實物量計量單位的預(yù)算，可以為進一步有關(guān)成本和費用預(yù)算提供實物量數(shù)據(jù)。 生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計的銷售量，并考慮預(yù)計期初存貨和預(yù)計期按品種分別編制。 該預(yù)算是所有經(jīng)營預(yù)算中惟一只使用實物量計量單位的預(yù)算，可以為進一步有關(guān)成本和費用預(yù)算提供實物量數(shù)據(jù)。 生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計的銷售量，并考慮預(yù)計期初存貨和預(yù)計期按品種分別編制。 生產(chǎn)預(yù)算的編制 該預(yù)算是所有經(jīng)營預(yù)算中惟一只使用實物量例9-2 運達公司生產(chǎn)預(yù)算例9-2 運達公司生產(chǎn)預(yù)算3.直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算，又稱直接材料采購預(yù)算，是用來確定預(yù)算期材料采購數(shù)量和采購成本的預(yù)算。它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。主要內(nèi)容:單位

9、產(chǎn)品直接材料用量（即消耗定額或用量標準）、生產(chǎn)需要量、期初期末存貨量、預(yù)計采購量和預(yù)計采購金額等。此外，為了便于后面編制現(xiàn)金預(yù)算，還應(yīng)預(yù)計材料采購各季度發(fā)生的現(xiàn)金支出。3.直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算，又稱直接材料采購預(yù)算，是用來確主要依據(jù)有生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額（或標準用量）、期初及期末存貨水平、材料計劃價格（或標準價格）和購料款的支付規(guī)定等。預(yù)計材料采購量=生產(chǎn)需要量+預(yù)計期末存料量-預(yù)計期初存料量其中: 生產(chǎn)需要量=單位產(chǎn)品材料耗用量預(yù)計生產(chǎn)量主要依據(jù)有生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額（或標準用量）、期初及期末存全面預(yù)算實務(wù)課件14.直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算是用來確定預(yù)算期內(nèi)直接人工工時的消耗水平和人

10、工成本的預(yù)算。直接人工預(yù)算的編制也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)的，主要內(nèi)容包括預(yù)計的生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、總工時、每工時人工成本（小時工資率）和人工總成本。直接人工預(yù)算的編制依據(jù)是生產(chǎn)預(yù)算、工時定額（標準工時）和標準工資率等有關(guān)的產(chǎn)品標準成本資料。預(yù)計直接人工成本總額=工時耗用總量標準工資率工時耗用總量=預(yù)計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品工時定額4.直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算是用來確定預(yù)算期內(nèi)直接人工工時的例9-4例9-45.制造費用預(yù)算 制造費用是指生產(chǎn)成本中除了直接材料、直接人工以外的間接生產(chǎn)費用項目。其編制依據(jù)是預(yù)算期的生產(chǎn)業(yè)務(wù)量（直接人工小時數(shù)或機器小時數(shù)）、基期制造費用的實際開支水平、上級管理部門下達的成本降低

11、率以及預(yù)算期間各費用明細項目的性質(zhì)等。5.制造費用預(yù)算 制造費用是指生產(chǎn)成本中除了直接材料、例9-5例9-5全面預(yù)算實務(wù)課件16.產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的匯總。它既是這些預(yù)算的繼續(xù)，也是編制預(yù)計損益表和預(yù)計資產(chǎn)負債表的根據(jù)之一。主要包括產(chǎn)品的單位成本、生產(chǎn)成本、銷售成本以及期初、期末產(chǎn)成品存貨成本等內(nèi)容。6.產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人例9-6例9-6全面預(yù)算實務(wù)課件17.銷售及管理費用預(yù)算 編制銷售及管理費用預(yù)算主要的依據(jù)是預(yù)算期的銷售量、單位產(chǎn)品開支標準（適用于變動性費用明細項目），基期的實際發(fā)生水平和上級管

12、理部門下達的成本降低率（適用于固定性費用明細項目），以及預(yù)算期間各費用明細項目的具體情況等。7.銷售及管理費用預(yù)算 編制銷售及管理費用預(yù)算主要的依全面預(yù)算實務(wù)課件1（二）專門決策預(yù)算的編制專門決策預(yù)算是為了企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的長期投資項目和一次性專門業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算，它包括資本性支出和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算兩種類型。（二）專門決策預(yù)算的編制專門決策預(yù)算是為了企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的長1.資本支出預(yù)算企業(yè)在投資項目可行性研究的基礎(chǔ)上編制的反映長期投資項目投資的時間、規(guī)模、收益以及資金籌措方式等內(nèi)容的預(yù)算。1.資本支出預(yù)算全面預(yù)算實務(wù)課件12.一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算1、資金籌措2、資金投放3、其他財務(wù)決策2.一次性專

13、門業(yè)務(wù)預(yù)算1、資金籌措全面預(yù)算實務(wù)課件1（三）財務(wù)預(yù)算的編制1.現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是為了反映企業(yè)在預(yù)算期間預(yù)計的現(xiàn)金收支的詳細情況而編制的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)是業(yè)務(wù)預(yù)算中的銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算及專門決策預(yù)算。（1）現(xiàn)金收入 （2）現(xiàn)金支出 （3）現(xiàn)金余缺與現(xiàn)金融通 （4）期末現(xiàn)金余額（三）財務(wù)預(yù)算的編制1.現(xiàn)金預(yù)算全面預(yù)算實務(wù)課件1全面預(yù)算實務(wù)課件12.預(yù)計利潤表預(yù)計利潤表是反映預(yù)算期間預(yù)計的全部經(jīng)營活動的最終財務(wù)成果的預(yù)算，又稱“利潤預(yù)算”是控制企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支的主要依據(jù)。預(yù)計利潤表編制的主要依據(jù)是：業(yè)務(wù)預(yù)算中的銷售預(yù)算、制造費用預(yù)算

14、、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算、專門決策預(yù)算中有關(guān)的一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算（所得稅預(yù)算）。預(yù)算利潤表的編制一般按年編制、也可以按年分季編制。2.預(yù)計利潤表預(yù)計利潤表是反映預(yù)算期間預(yù)計的全部經(jīng)營活動的最全面預(yù)算實務(wù)課件13.預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計資產(chǎn)負債表式為了反映企業(yè)在預(yù)算期期末那一天預(yù)計的財務(wù)狀況而編制的預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負債表編制的主要依據(jù)是基期期末資產(chǎn)負債表，業(yè)務(wù)預(yù)算中的銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算，專門決策預(yù)算中的資本支出預(yù)算和有關(guān)的一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算（股利預(yù)算），財務(wù)預(yù)算中的現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計利潤表。預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制方法，應(yīng)以基期期末的資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，然后根據(jù)預(yù)算期間各

15、項預(yù)算的有關(guān)資料進行必要的調(diào)整。3.預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計資產(chǎn)負債表式為了反映企業(yè)在預(yù)算期期末那全面預(yù)算實務(wù)課件1全面預(yù)算實務(wù)課件1銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算的編制 已知：MC公司生產(chǎn)經(jīng)營甲乙兩種產(chǎn)品，204年度年初應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)和各季度預(yù)測的銷售價格和銷售數(shù)量等資料如下表所示。 銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算的編制 已知：MC公司生產(chǎn)經(jīng)營甲乙204年度MC公司的預(yù)計銷售單價、預(yù)計銷售量和其他資料204年度MC公司的預(yù)計銷售單價、預(yù)計銷售量和其他資料資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品的單價都比前三個季度有所變動；每種產(chǎn)品每季的銷售中有60%能于當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余40%要到下季收訖。要求：為MC公司編制20

16、4年度的銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表（平均單價保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。 資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品的單價都比前三個季度有所變動解：依題意，編制該公司的銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表分別如表所示。解：依題意，編制該公司的銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表分別如表204年度MC公司的銷售預(yù)算 價值單位：元204年度MC公司的銷售預(yù)算 價值單位：元204年度MC公司的經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算 價值單位：元204年度MC公司的經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算的編制 已知：MC公司甲乙兩種產(chǎn)品204年度期初的實際存貨量和年末的預(yù)計存貨量等資料如表所示： 表94 204年度MC公司的存貨資料 實物量單位 ：件

17、/價值單位：元生產(chǎn)預(yù)算的編制 已知：MC公司甲乙兩種產(chǎn)品204年度期初的要求： 為MC公司編制204年度的生產(chǎn)預(yù)算。要求：解：依題意，編制該公司的生產(chǎn)預(yù)算如表95所示：表95 204年度MC公司的生產(chǎn)預(yù)算 實物量單位 ： 解：依題意，編制該公司的生產(chǎn)預(yù)算如表95所示：表95 直接材料需用量預(yù)算、采購預(yù)算和材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算的編制 已知：MC公司甲乙兩種產(chǎn)品204年度需用的各種材料消耗定額及其采購單價資料如表96所示；各種材料年初和年末的存貨量，以及有關(guān)賬戶余額等資料如表97所示。 直接材料需用量預(yù)算、采購預(yù)算和材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算的編制 已204年度MC公司的材料消耗定額及采購單價資料204

18、年度MC公司的材料消耗定額及采購單價資料204年度MC公司的材料存貨量與其他資料204年度MC公司的材料存貨量與其他資料資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品消耗A材料的定額都將作相應(yīng)調(diào)整，屆時C材料的單價也將有所變動，同時。企業(yè)每季采購金額中，有60%于當(dāng)季支付現(xiàn)金，其余40%要到下季付訖。要求：為MC公司編制204年度的直接材料需用量預(yù)算、采購預(yù)算和材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算（平均單價保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。資料顯示，到第4季度甲乙兩種產(chǎn)品消耗A材料的定額都將作相應(yīng)調(diào)解：依題意，編制該公司的直接材料需用量預(yù)算、采購預(yù)算和直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算分別如表所示。 解：依題意，編制該公司的直接

19、材料需用量預(yù)算、采購預(yù)算和直接材204年度MC公司的直接材料需用量預(yù)算204年度MC公司的直接材料需用量預(yù)算204年度MC公司的直接材料采購預(yù)算 價值單位：元 204年度MC公司的直接材料采購預(yù)算 價值單位：元 接上表接上表接上表接上表接上表接上表表 204年度MC公司的直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算 單位：元 表 204年度MC公司的直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算 預(yù)計銷售稅金及附加的估算 已知：某汽車制造廠204年的預(yù)計銷售收入為1 000萬元，適用的消費稅稅率為8%，應(yīng)交增值稅額為68萬元，城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加的征收率為3%。要求：根據(jù)上述資料測算該企業(yè)204年預(yù)計的銷售稅金及附加。

20、 預(yù)計銷售稅金及附加的估算 已知：某汽車制造廠204年的預(yù)計解：依題意 該企業(yè)預(yù)計消費稅1 0008%80（萬元）該企業(yè)預(yù)計城市維護建設(shè)稅 （68+80）7%10.36（萬元）該企業(yè)預(yù)計教育費附加 （68+80）3%4.44（萬元）該企業(yè)預(yù)計銷售稅金及附加 80+10.36+4.4494.8（萬元）解：依題意 該企業(yè)預(yù)計消費稅1 0008%80（萬元）應(yīng)交增值稅的估算簡捷法 已知：仍按例95資料。該企業(yè)203年的不含稅銷售收入總額為2 000萬元，銷售利潤率為20%，適用的增值稅率為17%，材料成本占總成本的百分比為75%，假定該企業(yè)生產(chǎn)所使用的材料都是在當(dāng)期內(nèi)采購的，應(yīng)交消費稅為80萬元。要

21、求：（1）根據(jù)上述資料測算該企業(yè)的應(yīng)交增值稅估算率； （2）估算該企業(yè)204年應(yīng)交增值稅額； （3）計算該企業(yè)的附加稅費率和銷售稅金及附加。 應(yīng)交增值稅的估算簡捷法 已知：仍按例95資料。該企業(yè)2解： （1）依題意203年銷項稅額2 00017%340（萬元）203年總成本2000（1-20%）1 600（萬元）203年材料采購成本1 60075%1 200（萬元）203年進項稅額1 20017%204（萬元）203年應(yīng)交增值稅額340-204136（萬元）應(yīng)交增值稅估算率136/2000100%6.8%（2）該企業(yè)204年應(yīng)交增值稅額 1 0006.8%68（萬元）（3）附加稅費率=7%+3

22、%=10% 銷售稅金及附加 =80+（80+68）10%=94.8（萬元） 解： （1）依題意應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 （估算應(yīng)交增值稅采用常規(guī)法） 已知： MC公司204年度各季度預(yù)計的增值稅銷項稅額和進項稅額資料分別如表92和表99所示；該企業(yè)流通環(huán)節(jié)只交納增值稅，并于實現(xiàn)銷售的當(dāng)期（每季度）用現(xiàn)金完稅；附加稅費率為10%；假定全年預(yù)交所得稅12000元。要求：為MC公司編制204年度的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算（計算結(jié)果保留整數(shù)） 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 （估算應(yīng)交增解：編制該公司的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算如表所示。 204年度MC公司的應(yīng)交稅金及附加預(yù)算 單位：元 解：編制該公司的應(yīng)交稅金及附加預(yù)

23、算如表所示。 204年度M應(yīng)交增值稅的估算方法的比較 已知：仍按例92的銷售預(yù)算和例97的應(yīng)交增值稅資料，假定MC公司按照204年全年應(yīng)交增值稅和同期預(yù)計銷售收入合計確定的應(yīng)交增值稅估算率。要求： （1）計算該公司的應(yīng)交增值稅估算率； （2）按簡捷法估算該公司204年各季度的應(yīng)交增值稅，并比較分析按兩種方法估算應(yīng)交增值稅數(shù)據(jù)的關(guān)系。應(yīng)交增值稅的估算方法的比較 已知：仍按例92的銷售預(yù)算和例解： （1）該公司的應(yīng)交增值稅估算率 =54 82453900010.17%（2）按簡捷法估算該公司204年各季度 的應(yīng)交增值稅如表912所示： 解： （1）該公司的應(yīng)交增值稅估算率應(yīng)交增值稅兩種估算方法對照

24、分析表 應(yīng)交增值稅兩種估算方法對照分析表 直接人工預(yù)算的編制 已知：MC公司204年單位工時工資率和工時定額資料如表913示。直接人工預(yù)算的編制 已知：MC公司204年單位工時工資率和要求： 為MC公司編制204年度的直接人工預(yù)算（平均工資率和平均人工成本保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。 要求：解：依題意，編制該公司的直接人工預(yù)算如表914所示。 204年度MC公司的直接人工預(yù)算 價值單位：元 解：依題意，編制該公司的直接人工預(yù)算如表914所示。 20接上表接上表接上表接上表制造費用預(yù)算的編制 編制制造費用預(yù)算時，可按變動性制造費用和固定性制造費用兩部分內(nèi)容分別編制。 變動性制造費用根據(jù)

25、單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以預(yù)計的生產(chǎn)量進行預(yù)計。 固定性制造費用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動加以適當(dāng)修正進行預(yù)計。 制造費用預(yù)算也應(yīng)包括一個預(yù)算現(xiàn)金支出部分。由于固定資產(chǎn)折舊費是非付現(xiàn)成本項目，在計算時應(yīng)予剔除。 制造費用預(yù)算的編制 編制制造費用預(yù)算時，可按變動性制造制造費用預(yù)算的編制 已知：MC公司在編制預(yù)算時采用變動成本法，變動性制造費用按各種產(chǎn)品直接人工工時比例分配，204年預(yù)計的直接人工工時資料如表914所示，制造費用預(yù)算如表915所示，除折舊費以外的各項制造費用均以現(xiàn)金支付。其中，租賃費3 000元是根據(jù)年初做出的專門決策確定的。要求：為MC公司編制制造費用的現(xiàn)金支出預(yù)算（分配率計算結(jié)果

26、保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。制造費用預(yù)算的編制 已知：MC公司在編制預(yù)算時采用變動成本法204年度MC公司的制造費用預(yù)算 價值單位：元 204年度MC公司的制造費用預(yù)算解：依題意，編制的制造費用現(xiàn)金支出預(yù)算如表所示。 204年度MC公司的制造費用現(xiàn)金支出預(yù)算 價值單位：元解：依題意，編制的制造費用現(xiàn)金支出預(yù)算如表所示。 204年產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 已知：MC公司204年的年初產(chǎn)成品資料、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算分別如表94、表95、表99、表914和表916所示。產(chǎn)成品按先進先出法計價。要求：分別按變動成本法為MC公司編制甲乙兩種產(chǎn)品204年度的產(chǎn)品成本

27、預(yù)算（單位成本保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 已知：MC公司204年的年初產(chǎn)成品資料解：依題意，編制的甲乙兩種產(chǎn)品204年度的產(chǎn)品成本預(yù)算分別如所示。204年度MC公司甲產(chǎn)品成本預(yù)算 計劃產(chǎn)量：4040件/價值單位：元 解：依題意，編制的甲乙兩種產(chǎn)品204年度的產(chǎn)品成本預(yù)算分別接上表接上表204年度MC公司乙產(chǎn)品成本預(yù)算 計劃產(chǎn)量：3580件/價值單位：元 204年度MC公司乙產(chǎn)品成本預(yù)算 接上表接上表期末存貨預(yù)算的編制 已知：MC公司的直接材料采購預(yù)算和甲乙兩種產(chǎn)品204年度的產(chǎn)品成本預(yù)算分別如表99、表917和表918所示。產(chǎn)成品按先進先出法計價，原材料按后進先

28、出法計價。要求：按變動成本法為MC公司編制204年度的年末存貨預(yù)算（單位成本保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。期末存貨預(yù)算的編制 已知：MC公司的直接材料采購預(yù)算和甲乙兩解：依題意，編制的204年度的年末存貨預(yù)算如表919所示： 204年度MC公司期末存貨預(yù)算 價值單位：元 解：依題意，編制的204年度的年末存貨預(yù)算如表919所示接上表接上表銷售費用預(yù)算及其現(xiàn)金支出預(yù)算的編制 已知：MC公司204年度的銷售費用預(yù)算如表920所示。要求： 為MC公司編制204年度的銷售費用現(xiàn)金支出預(yù)算（計算結(jié)果保留整數(shù)）。 銷售費用預(yù)算及其現(xiàn)金支出預(yù)算的編制 已知：MC公司204年204年度MC公司銷售費用

29、預(yù)算 單位：元204年度MC公司銷售費用預(yù)算 單位：元解：依題意，編制的204年度的銷售費用現(xiàn)金支出預(yù)算 如表921所示： 204年度MC公司銷售費用現(xiàn)金支出預(yù)算 單位：元解：依題意，編制的204年度的銷售費用現(xiàn)金支出預(yù)算 管理費用及其現(xiàn)金支出預(yù)算的格式根據(jù)有關(guān)資料編制的MC公司204年度的管理費用及其現(xiàn)金支出預(yù)算如表所示。 管理費用及其現(xiàn)金支出預(yù)算的格式根據(jù)有關(guān)資料編制的MC公司20經(jīng)營決策預(yù)算對經(jīng)營預(yù)算的影響 已知：MC公司為提高甲產(chǎn)品質(zhì)量，擬于204年度增設(shè)一臺專用檢測設(shè)備，有以下三種取得方案：方案一：用40 000元從市場上購置，預(yù)計可用5年；方案二：用半年時間自行研制，預(yù)計研制成本為

30、20 000元；方案三：采用經(jīng)營租賃形式，以全年3000元的租金向信托投資公司租借（每季支付750元）。 經(jīng)公司決策，決定采取第三個方案。于是該項決策預(yù)算被納入當(dāng)期的制造費用預(yù)算（見表915制造費用預(yù)算中的租賃費項目）。經(jīng)營決策預(yù)算對經(jīng)營預(yù)算的影響 已知：MC公司為提高甲產(chǎn)品質(zhì)量投資決策預(yù)算對其他預(yù)算的影響 已知：為了形成開發(fā)新產(chǎn)品（丙產(chǎn)品）的生產(chǎn)能力，MC公司決定204年度上馬一條新的生產(chǎn)線，年內(nèi)安裝調(diào)試完畢，年末交付使用。該固定資產(chǎn)投資的明細項目及其分次支付時間如表923所示。預(yù)計發(fā)生固定資產(chǎn)投資60950元。丙產(chǎn)品需用的主要原材料為D材料，其預(yù)計單價為10元/千克，第四季度采購量為100

31、0千克。為籌集該項投資所需資金，MC公司將于年初發(fā)行票面利率為8%、每年末支付一次利息、預(yù)計發(fā)行收入為30000元的公司債券（建設(shè)期利息計入固定資產(chǎn)原值）；于第2季度增加發(fā)行股本為40000元的普通股（假定不因此而形成資本公積）。 投資決策預(yù)算對其他預(yù)算的影響 已知：為了形成開發(fā)新產(chǎn)品（丙產(chǎn)根據(jù)資料編制的MC公司204年度投資預(yù)算及籌資方案如表所示。 204年度MC公司D產(chǎn)品生產(chǎn)線項目投資預(yù)算及資金籌措方案 單位：元 根據(jù)資料編制的MC公司204年度投資預(yù)算及籌資方案如表所接上表接上表該項目的建設(shè)期為1年，204年度應(yīng)付公司債的利息為2400元（300008%1），該利息必須資本化，計入固定資

32、產(chǎn)原值，則：預(yù)算期完工的固定資產(chǎn)價值60 950+240063350（元）本預(yù)算中，只有D材料采購被納入直接材料采購預(yù)算（見表99），其余均未涉及經(jīng)營預(yù)算。該項目的建設(shè)期為1年，204年度應(yīng)付公司債的利息為240現(xiàn)金預(yù)算的編制已知：MC公司204年度的經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表、直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用現(xiàn)金支出預(yù)算、銷售費用現(xiàn)金支出預(yù)算和管理費用現(xiàn)金支出預(yù)算分別如表93、表910、表911、表914、表916、表921和表922所示。每季末現(xiàn)金余額的額定范圍為40005000元。要求：為MC公司編制204年度的現(xiàn)金預(yù)算。 現(xiàn)金預(yù)算的編制已知：MC公司204年

33、度的經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算解：依題意編制的MC公司204年度現(xiàn)金預(yù)算如表924所示。 表924 204年度MC公司現(xiàn)金預(yù)算 單位：元解：依題意編制的MC公司204年度現(xiàn)金預(yù)算如表924所示接上表接上表接上表接上表財務(wù)費用預(yù)算的編制 已知： MC公司204年度的現(xiàn)金預(yù)算如表 924所示。要求： 為MC公司編制204年度的財務(wù)費用預(yù)算。 財務(wù)費用預(yù)算的編制 已知：解：依題意編制的MC公司204年度財務(wù)費用預(yù)算如表925所示。 表925 204年度MC公司財務(wù)費用預(yù)算 解：依題意編制的MC公司204年度財務(wù)費用預(yù)算如表925預(yù)計利潤表和預(yù)計利潤分配表的編制 該預(yù)算需要在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附

34、加預(yù)算、制造費用預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算和財務(wù)費用預(yù)算等經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。 為了進一步編制預(yù)計資產(chǎn)負債表，還需要在預(yù)計利潤表的基礎(chǔ)上編制預(yù)計利潤分配表。 預(yù)計利潤表和預(yù)計利潤分配表的編制 該預(yù)算需要在銷售預(yù)算預(yù)計利潤表的編制 已知：MC公司204年度的銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、制造費用預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算和財務(wù)費用預(yù)算分別如表92、表917、表918、表911、表915、表916、表921、表922和表925所示。要求：按變動成本法為MC公司編制204年度的預(yù)計利潤表（所得稅計算結(jié)果保留整數(shù)）。預(yù)計利潤表的編制 已知：MC公司204年度的銷售預(yù)算、產(chǎn)品

35、解：依題意編制的MC公司204年度預(yù)計利潤表如表所示。 204年度MC公司預(yù)計利潤表 單位：元 解：依題意編制的MC公司204年度預(yù)計利潤表如表所示。 2接上表接上表預(yù)計利潤分配表的編制 已知：MC公司204年度的預(yù)計利潤表如表926所示。要求：為MC公司編制204年度的預(yù)計利潤分配表（計算結(jié)果保留整數(shù)） 預(yù)計利潤分配表的編制 已知：MC公司204年度的預(yù)計利潤表解：依題意編制的MC公司204年度預(yù)計利潤分配表如表所示。 204年度MC公司利潤分配表 解：依題意編制的MC公司204年度預(yù)計利潤分配表如表所示。預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制 已知：MC公司204年度的經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計

36、利潤分配表如例91例920的計算結(jié)果所示。要求：為MC公司編制204年度的預(yù)計資產(chǎn)負債表（計算結(jié)果保留整數(shù)）。 預(yù)計資產(chǎn)負債表的編制 已知：MC公司204年度的經(jīng)營預(yù)算、解：依題意編制的MC公司204年度預(yù)計資產(chǎn)負債表如表所示。 204年度MC公司預(yù)計資產(chǎn)負債表(204年12月31日) 單位：元解：依題意編制的MC公司204年度預(yù)計資產(chǎn)負債表如表所示。接上表接上表接上表接上表接上表接上表第三節(jié) 彈性預(yù)算彈性預(yù)算是和固定預(yù)算相對應(yīng)的概念。第三節(jié) 彈性預(yù)算彈性預(yù)算是和固定預(yù)算相對應(yīng)的概念。一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法 編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法兩大

37、類。 一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法 編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)固定預(yù)算方法固定預(yù)算方法簡稱固定預(yù)算，是指在編制預(yù)算 時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固 定業(yè)務(wù)量水平作為惟一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的一種方法。固定預(yù)算具有局限性固定預(yù)算方法只適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的 企業(yè)或非營利組織編制預(yù)算時采用。 固定預(yù)算方法固定預(yù)算方法簡稱固定預(yù)算，是指在編制預(yù)算 時，固定預(yù)算方法局限性的討論 已知：ABC公司采用完全成本法，其預(yù)算期生產(chǎn)的某種產(chǎn)品的預(yù)計產(chǎn)量為1 000件，按固定預(yù)算方法編制的該產(chǎn)品成本預(yù)算如表所示。固定預(yù)算方法局限性的討論 已知：ABC公司采用完全成本法，其ABC公司產(chǎn)品成本預(yù)算（按固定預(yù)算方

38、法編制） 預(yù)計產(chǎn)量：1000件 價值單位：元ABC公司產(chǎn)品成本預(yù)算（按固定預(yù)算方法編制） 該產(chǎn)品預(yù)算期的實際產(chǎn)量為1 400件，實際發(fā)生總成本為11 000元，其中：直接材料7 500元，直接人工1 200元，制造費用2 300元，單位成本為7.86元。該企業(yè)根據(jù)實際成本資料和預(yù)算成本資料編制的成本業(yè)績報告如表930所示。 該產(chǎn)品預(yù)算期的實際產(chǎn)量為1 400件，實際發(fā)生總成本為11 ABC公司成本業(yè)績報告 價值單位：元 ABC公司成本業(yè)績報告 價值單位：元彈性預(yù)算方法 彈性預(yù)算方法簡稱彈性預(yù)算，是指為克服固定預(yù)算方法的缺點而設(shè)計的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各

39、種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。彈性預(yù)算方法 彈性預(yù)算方法簡稱彈性預(yù)算，是指為克服固定彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算具有顯著的優(yōu)點 預(yù)算范圍寬 可比性強從實用角度看，主要有： 彈性成本費用預(yù)算 彈性利潤預(yù)算等 彈性預(yù)算方法彈性預(yù)算具有顯著的優(yōu)點（一）彈性成本費用預(yù)算的編制程序 彈性成本預(yù)算主要是針對制造費用、銷售費用及管理費用等項目編制的彈性預(yù)算。至于直接材料、直接人工等直接成本可采用標準成本進行控制，故通常無需編制彈性預(yù)算。彈性預(yù)算的編制程序：1.確定某一相關(guān)范圍（及業(yè)務(wù)量的數(shù)量界限）2.選擇業(yè)務(wù)量的計量標準3.確定固定成本和變動成本4.計算預(yù)算額（一）彈性成本費用預(yù)算的編制程

40、序 彈性成本預(yù)算主要是針（二）編制彈性成本預(yù)算的主要方法有：1.列表法2.公式法3.圖解法（二）編制彈性成本預(yù)算的主要方法有：1.列表法1.列表法 列表法又叫多水平法、表格法。就是按成本與業(yè)務(wù)量的關(guān)系，將全部成本明細項目排列在同一張表中，分別按不同項目來反映不同業(yè)務(wù)量水平的金額，最后匯總得出不同業(yè)務(wù)量水平的成本合計數(shù)。用列表法編制的彈性成本預(yù)算，可以直觀比較不同業(yè)務(wù)量水平下實際與預(yù)算的差異，有利于成本差異的分析與控制。1.列表法 列表法又叫多水平法、表格法。就是按成本與業(yè)務(wù)見書上例9-13見書上例9-13彈性成本預(yù)算的編制列表法已知：ABC公司按列表法編制的制造費用彈性預(yù)算如表932所示。 彈

41、性成本預(yù)算的編制列表法已知：ABC公司按列表法編制的制ABC公司預(yù)算期制造費用彈性預(yù)算（列表法） 價值單位：元 ABC公司預(yù)算期制造費用彈性預(yù)算（列表法） 價值單位：元 表中的業(yè)務(wù)量間距為10%，在實際工作中可選擇更小的間距（如5，讀者可以自行計算）。顯然，業(yè)務(wù)量的間距越小，實際業(yè)務(wù)量水平出現(xiàn)在預(yù)算表中的可能性就越大，但工作量也就越大。 表中的業(yè)務(wù)量間距為10%，在實際工作中可選擇更小的間距（如 列表法的主要優(yōu)點是可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下成本預(yù)算，便于預(yù)算的控制和考核，但這種方法工作量較大，且不能包括所有業(yè)務(wù)量條件下的費用預(yù)算，故適用面較窄。 列表法的主要優(yōu)點是可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)

42、量下成本預(yù)算，2.公式法 公式法就是用y=a+bx（y表示某項成本總額；a表示改項成本中的固定成本額；b表示該項成本中的單位變動成本；x表示業(yè)務(wù)量）這個成本公式表示彈性成本預(yù)算。2.公式法 公式法就是用y=a+bx（y表示某項成本總額例9-14 例9-14 3.圖解法 圖解法就是坐標圖上，根據(jù)一項成本總額與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系，繪制出該成本線，通過此線可確定某個實際發(fā)生的業(yè)務(wù)量水平下的成本預(yù)算金額，用于對實際發(fā)生的成本支出進行控制和考核。3.圖解法 圖解法就是坐標圖上，根據(jù)一項成本總額與業(yè)務(wù)列表法：便于閱讀和比較；但只能反映若干個業(yè)務(wù)量水平的成本預(yù)算，難以描繪業(yè)務(wù)量變化區(qū)間的全部情況，如果實際

43、發(fā)生的業(yè)務(wù)量在表中沒有相應(yīng)的預(yù)算，則還需補充計算。公式法：雖然適應(yīng)任何業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)算控制且編制簡單，但用數(shù)學(xué)公式來表示其變化關(guān)系，有時是很困難的，或表達不清，另外，在對實際發(fā)生的成本支出進行控制和考核時，尚需零時按實際發(fā)生的業(yè)務(wù)量水平計算預(yù)算金額進行控制和考核時，尚需臨時按實際發(fā)生的業(yè)務(wù)量水平計算預(yù)算金額進行比較。圖解法與公式法有同樣的優(yōu)點而且更直觀，但對于內(nèi)容構(gòu)成較多，關(guān)系復(fù)雜的成本預(yù)算，有時在圖上難以充分表達，或繪出的圖形繁雜難懂。列表法：便于閱讀和比較；但只能反映若干個業(yè)務(wù)量水平的成本預(yù)算第四節(jié) 零基預(yù)算和滾動預(yù)算 編制成本費用預(yù)算的方法按其出發(fā)點的特征不同，可分為零基預(yù)算方法和滾動

44、預(yù)算兩大類。 第四節(jié) 零基預(yù)算和滾動預(yù)算 編制成本費用預(yù)算的方法按其一、零基預(yù)算 零基預(yù)算方法簡稱零基預(yù)算，是指在編制成本費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方法。 一、零基預(yù)算 零基預(yù)算方法簡稱零基預(yù)算，是指在編制成本零基預(yù)算方法零基預(yù)算方法編制程序 提出費用開支方案 進行成本-效益分析 落實預(yù)算資金零基預(yù)算方法零基預(yù)算方法編制程序書例9-15某企業(yè)采用零基預(yù)算法編制下年年度的銷售及管理費用預(yù)算。假定該公司可用于銷售及管理方

45、面資金為500 000元。其具體編制方法如下：書例9-15某企業(yè)采用零基預(yù)算法編制下年年度的銷售及管理費用零基預(yù)算方法的應(yīng)用案例 ABC公司為深入開展雙增雙節(jié)運動，降低費用開支水平，擬對歷年來超支嚴重的業(yè)務(wù)招待費、勞動保護費、辦公費、廣告費、保險費等間接費用項目按照零基預(yù)算方法編制預(yù)算。經(jīng)多次討論研究，預(yù)算編制人員確定上述費用在預(yù)算年度開支水平如表935所示。 零基預(yù)算方法的應(yīng)用案例 ABC公司為深入開展雙增雙節(jié)運動，降預(yù)計費用項目及開支金額 單位：元 預(yù)計費用項目及開支金額 單位：元 經(jīng)過充分論證，得出以下結(jié)論：上述費用中除業(yè)務(wù)招待費和廣告費以外都不能再壓縮了，必須得到全額保證。根據(jù)歷史資料對業(yè)務(wù)招待費和廣告費進行成本效益分析，得到以下數(shù)據(jù)，