審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)問題研究分析 財(cái)務(wù)管理專業(yè)

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)問題研究審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)的人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位在一定時(shí)期的全部或部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其資料，依法進(jìn)行審核檢查，以判斷被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其資料的真實(shí)性、適當(dāng)性、合法性、公允性和效益型的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證活動(dòng)。一、關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是在會(huì)計(jì)報(bào)表中出現(xiàn)明顯錯(cuò)誤，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)證在經(jīng)過相應(yīng)的審核之后，提出不科學(xué)的審計(jì)意見的概率，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是審計(jì)過程中相應(yīng)的會(huì)計(jì)師提出錯(cuò)誤意見的概率。根據(jù)我國相關(guān)法律文件具體設(shè)計(jì)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念這一主體，其做出的具體表述為： “審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性?！倍?、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其特點(diǎn)（

2、一）審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)據(jù)前文所述的定義可以看出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要取決于錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)部分的實(shí)際情況，它們也是組成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的兩大內(nèi)容。首先是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其指的是在未經(jīng)過審計(jì)環(huán)節(jié)的時(shí)候，財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)誤的概率，其和被審計(jì)的單位自身實(shí)際情況息息相關(guān)，而且在財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)?shù)膶徲?jì)過程中，重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)獨(dú)立的科目。兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。從某種程度來看，財(cái)務(wù)報(bào)表整體直接決定著財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。該風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)程取決于實(shí)際的控制環(huán)境，除此之外，也與經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際狀態(tài)等因素息息相關(guān)。對(duì)于界定賬戶余額和披露等方面，這類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮的作用有限；另一方面，在相關(guān)的會(huì)計(jì)師分析舞弊行為帶來實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)的過

3、程中，這類風(fēng)險(xiǎn)就發(fā)揮著重要的參考作用。按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，可以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。1.固有風(fēng)險(xiǎn)，即在還未顧及內(nèi)部控制的影響之前，相關(guān)的交易等某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的）的可能性。2.控制風(fēng)險(xiǎn)則指的是相關(guān)的交易等某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，不管連同其他報(bào)錯(cuò)還是單獨(dú)分析，該錯(cuò)報(bào)的影響都很大。一般情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表編制方面的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的實(shí)際水平往往直接決定著相應(yīng)的控制風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榭刂票旧韺傩缘挠绊?，?dǎo)致不管在任何情況下，控制風(fēng)險(xiǎn)都是無法完全消除的。檢查風(fēng)險(xiǎn)指的是相關(guān)的交易等某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，不管連同其他報(bào)錯(cuò)還是單獨(dú)分析，該錯(cuò)報(bào)的影響都很大，在這樣的情況，注冊(cè)

4、會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)程序設(shè)計(jì)的整體水平和執(zhí)行過程中的實(shí)際情況往往決定著最終的檢查風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)在在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的時(shí)間和精力往往是有限的，一般情況下只是隨機(jī)抽查一些交易、賬戶余額和披露，因此不可能在檢查階段做到全方為覆蓋，這就決定了檢查風(fēng)險(xiǎn)總是不可能完全消除的。除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤解讀審計(jì)結(jié)論等意外情況，也決定了檢查風(fēng)險(xiǎn)總是存在。（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)一般表現(xiàn)為某些特質(zhì)或特征。所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有以下特點(diǎn)：1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。在現(xiàn)代審計(jì)當(dāng)中，絕大多數(shù)采用的策略是抽樣審計(jì)，以點(diǎn)帶面，通過分析個(gè)體來推測(cè)整體存

5、在的普遍情況，于是就不可避免的出現(xiàn)個(gè)體難以保證可以如實(shí)反映真實(shí)特征的情況就。因?yàn)槿肆ξ锪Φ南拗苹蚴菍徲?jì)數(shù)量龐大的原因。無論是統(tǒng)計(jì)抽樣或是判定抽樣，以樣本的審查結(jié)果來推斷總體，都會(huì)產(chǎn)生一定的誤差，這是客觀存在的。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性。審計(jì)主要有接受業(yè)務(wù)委托到編制審計(jì)報(bào)告等五個(gè)步驟。五個(gè)各步驟之間執(zhí)行的順序和方向單一方向的，而是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的過程。所以審計(jì)過程中涉及的人員及步驟組成的每一個(gè)步驟都可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性。對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來說，審計(jì)責(zé)任是不可或缺的一個(gè)因素。試想一下，假如審計(jì)人員的工作沒有規(guī)范和原則，同時(shí)對(duì)自己完成的工作不負(fù)任何責(zé)任，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將從何談起。因此，審計(jì)風(fēng)

6、險(xiǎn)往往屬于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于審計(jì)人員來說，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的實(shí)際損失是一個(gè)顯化的環(huán)節(jié)，因此，一個(gè)過程具體的長(zhǎng)短總是取決于實(shí)際的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的諸多內(nèi)容等不同因素的影響。4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性。對(duì)于審計(jì)人員來說，其要對(duì)自己的工作負(fù)責(zé)，尤其是審計(jì)人員完成的報(bào)告的實(shí)際質(zhì)量，重視和審計(jì)人員有著千絲萬縷的聯(lián)系，可是對(duì)于現(xiàn)代審計(jì)來說，風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)揮的影響越來越大，人們也總是懼怕風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面效果，于是很多專業(yè)人員在風(fēng)險(xiǎn)面前同樣望而卻步，導(dǎo)致相關(guān)的工作人員在實(shí)際的工作過程中也總是懼怕所謂的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原有的活力不再。所以，我們?cè)诿鎸?duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是要端正自己的心態(tài)，客觀認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的可控性：首先，一味懼怕風(fēng)險(xiǎn)是

7、不對(duì)的，雖然要想完全消除風(fēng)險(xiǎn)的存在顯得不切實(shí)際，可是我們可以通過正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)等措施來有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)給我們帶來的實(shí)際損失。對(duì)于相應(yīng)的會(huì)計(jì)師而言，充分發(fā)揮自身的業(yè)務(wù)水平，就能夠?qū)崿F(xiàn)將風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的方位。除此之外，由于可控性是風(fēng)險(xiǎn)的固有屬性之一，所以只要找到正確的方法，就可以把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率將至最小，進(jìn)而助力于審計(jì)整體水平的提高。三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范策略（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因1.來自審計(jì)環(huán)境的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(1)法律環(huán)境的不健全。法律是審計(jì)工作的根本依據(jù)，審計(jì)人員必須依照國家規(guī)定的法律來行事。法律體系的不健全，是監(jiān)管環(huán)節(jié)薄弱的根本原因。當(dāng)下我國對(duì)于審計(jì)工作具有規(guī)范性的法律法規(guī)有：中華人民共和國

8、審計(jì)法、中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施案例、審計(jì)準(zhǔn)則。法律明確規(guī)定執(zhí)行的具體要求，是審計(jì)人員實(shí)行審計(jì)工作的重要依據(jù)。雖然我國法律一直都在不斷地進(jìn)行修繕改進(jìn)和新增內(nèi)容。但是近幾年經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，也暴露出我國法律法規(guī)的種種不足。（2）社會(huì)環(huán)境的影響。社會(huì)大眾對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解跟理論界對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解是存在嚴(yán)重偏差的。人們認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師完全可以承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的一切責(zé)任。同時(shí)隨著各項(xiàng)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，人們片面的看到了審計(jì)在維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的健康穩(wěn)定中起到的作用，隨著人們對(duì)審計(jì)工作的期望和依賴程度越來越大，而是我國實(shí)行的是審計(jì)報(bào)告公開公示制度，這就使得審計(jì)工作面臨著極大的風(fēng)險(xiǎn)和壓力。（3）競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的影響。隨著“

9、在競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展”的口號(hào)，近年來，事務(wù)所在數(shù)量上快速增加著，隨之帶來“小、多、差”的狀況。這就在一定程度上會(huì)導(dǎo)致事務(wù)降低了被審計(jì)單位的選擇標(biāo)準(zhǔn)。2.來自被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（1）被審計(jì)單位環(huán)境的復(fù)雜性和多樣性。各個(gè)企業(yè)存在著不同大小的差異性。特別是近幾年市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，上市公司的業(yè)務(wù)越來越繁雜，審計(jì)人員的工作范圍也跟著擴(kuò)大，審計(jì)工作愈加超出了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)。這就讓審計(jì)人員在工作中會(huì)遇到許多之前沒有面對(duì)過的挑戰(zhàn)，自然而然的就加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）財(cái)務(wù)信息披露的真實(shí)程度。審計(jì)人員拿到的被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息以及財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)可靠，是否存在故意的漏報(bào)以及錯(cuò)報(bào)情形，是否存在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算以及抄

10、寫錯(cuò)誤，是否存在對(duì)事實(shí)的書疏忽和誤解，對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用等等都是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源泉。（3）被審計(jì)公司內(nèi)部控制制度不健全。審計(jì)的評(píng)價(jià)是建立在真實(shí)、完整、客觀的會(huì)計(jì)信息資料的基礎(chǔ)之上的，審計(jì)結(jié)論也應(yīng)是以客觀事實(shí)為依據(jù)的。（4）經(jīng)濟(jì)利益的誘導(dǎo)程度。審計(jì)應(yīng)具有客觀、公正、獨(dú)立的基本特征，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位的關(guān)系應(yīng)該是完全獨(dú)立存在的，但是在現(xiàn)行的制度和環(huán)境下是很難實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)的。目前國際上通行的做法就是：承擔(dān)審計(jì)職責(zé)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由被審計(jì)單位自行聘請(qǐng)的，換句話說就是被審計(jì)單位與事務(wù)所之間有著明確的雇傭與被雇傭的關(guān)系。當(dāng)被審計(jì)單位不滿意事務(wù)所的工作的時(shí)候，該事務(wù)所就有極大可能被摒棄，被審計(jì)單位就成了事

11、務(wù)所的衣食父母、顧客和上帝，巨大的經(jīng)濟(jì)利益會(huì)驅(qū)使事務(wù)主動(dòng)迎合其雇主的要求，從而做出使審計(jì)工作背離獨(dú)立、客觀、公正的事。從而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)失敗。3.來自注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（1）審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)操守。審計(jì)人員是執(zhí)行審計(jì)工作的主要人員，他們的職業(yè)能力和職業(yè)操守將會(huì)直接影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作是一個(gè)對(duì)知識(shí)性、專業(yè)性以及職業(yè)道德要求非常高的工作。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，電腦能夠代替人腦來完成一部分的審計(jì)工作，但依然需要審計(jì)人員來完成許多審計(jì)工作，比如：選擇樣本審計(jì)的范圍、人工對(duì)賬等，如果審計(jì)人員在職業(yè)操守和水準(zhǔn)上不合格，就會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）審計(jì)人員職業(yè)判斷水平和職業(yè)謹(jǐn)慎性。注冊(cè)會(huì)

12、計(jì)師的職業(yè)判斷是一種主觀兼之于客觀的活動(dòng)，從被審計(jì)單位的選擇、內(nèi)部控制制度測(cè)試結(jié)果的評(píng)估、重要性原則運(yùn)用、審計(jì)抽樣方法的選擇及審計(jì)評(píng)價(jià)等等這些都離不開注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)謹(jǐn)慎性對(duì)審計(jì)成敗也會(huì)產(chǎn)生影響。（3）審計(jì)方法本身的固有局限性。任何一種方法都存在一定的局限性，審計(jì)方法亦然。其作用的發(fā)揮，必須具備一定的特定條件?，F(xiàn)有的審計(jì)工作采用的是抽樣審計(jì)的方式，是通過對(duì)樣本的審計(jì)進(jìn)而推斷總體，就讓這種審計(jì)方法存在很大的局限性，畢竟樣本審計(jì)與總體審計(jì)之間或多或少存在著誤差的，。如若被審計(jì)單位本身內(nèi)部控制制度很健全（達(dá)到理想程度），則通過有限的樣本審計(jì)就可以達(dá)到效果。相反，則有限的樣本

13、審計(jì)可能反應(yīng)不了實(shí)質(zhì)性的問題。（4）審計(jì)的獨(dú)立性。所謂審計(jì)的獨(dú)立性，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師既不屬于客戶，也和單位沒有任何利益的糾葛，其是獨(dú)立于上述二者而存在的，因此在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不會(huì)偏袒任何一方?？墒且?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位密切的關(guān)系必然會(huì)影響審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)工作應(yīng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，在實(shí)質(zhì)上和形式上都應(yīng)該獨(dú)立于任何的委托單位和機(jī)構(gòu)。4.來自事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（1）人力資源結(jié)構(gòu)不合理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是一個(gè)非常典型的知識(shí)密集型行業(yè)，人力資源是會(huì)計(jì)師事務(wù)所最寶貴的財(cái)產(chǎn)，就讓人的因素成為導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊的最根本因素，當(dāng)然這也包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人。而統(tǒng)統(tǒng)都直接取決于執(zhí)業(yè)

14、人員是否具有良好的道德標(biāo)準(zhǔn)和知識(shí)背景，是否不斷地學(xué)習(xí)新知識(shí)以及事務(wù)所對(duì)人員的嚴(yán)謹(jǐn)管理。（2）內(nèi)部監(jiān)管制度的不健全。由于市場(chǎng)上激烈的競(jìng)爭(zhēng)，為了增加業(yè)績(jī)?cè)S多會(huì)計(jì)師事務(wù)所盲目地主動(dòng)降低成本，放棄建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制機(jī)制，讓審計(jì)全過程沒有得到行而有效的監(jiān)督，這就會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失控。（3）審計(jì)程序不合理。（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略1.完善審計(jì)環(huán)境（1）加強(qiáng)信息披露的監(jiān)管，健全會(huì)計(jì)制度。持續(xù)的信息公開有利于消除證券市場(chǎng)上的信息的不完全和不對(duì)稱性，保護(hù)中小投資者的利益。（2）完善執(zhí)業(yè)環(huán)境。凈化和完善執(zhí)業(yè)環(huán)境對(duì)審計(jì)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是十分重要的，要提高從業(yè)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平，保證信息的真實(shí)可靠。因

15、為審計(jì)對(duì)象主要是會(huì)計(jì)信息，又要采用抽樣的方式，所以信息的真實(shí)可靠是尤為重要的。這就要求國家要不斷完善相關(guān)的法律法規(guī)，大力加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)資格的限制，提高入職的門檻，挑選真正具備擁有扎實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)和綜合素質(zhì)的人才；并加大對(duì)違法執(zhí)業(yè)、出具虛假審計(jì)報(bào)告等行為的懲處力度；另外政府應(yīng)當(dāng)減少對(duì)審計(jì)人員執(zhí)業(yè)的干預(yù)，給予審計(jì)行業(yè)一個(gè)真正獨(dú)立的環(huán)境，從而達(dá)到控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。2.加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位的了解（1）全面衡量被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先了解關(guān)鍵的指標(biāo)、業(yè)績(jī)趨勢(shì)、預(yù)測(cè)和預(yù)算分析、業(yè)績(jī)考核和利息政策等內(nèi)容，從整體上把握被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，衡量指標(biāo)的可靠性，判斷相關(guān)信息

16、是否可靠，并利用這些信息達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。如果被審計(jì)單位在沒有合理基礎(chǔ)的情況下，單方面認(rèn)為內(nèi)部生成的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)信息是準(zhǔn)確無誤的，實(shí)際上信息卻有誤，那么根據(jù)有誤信息得出的結(jié)論也當(dāng)然是錯(cuò)誤的。（2）全面評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度。據(jù)上文所述，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要組成部分。前者的實(shí)際情況和被審計(jì)單位息息相關(guān)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)揮影響的，往往只有檢查風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際的審計(jì)過程中，重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部空盒子，能夠如實(shí)反映企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位，嚴(yán)格把關(guān)簽約環(huán)節(jié)。應(yīng)該嚴(yán)把承簽約風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，可以通過設(shè)置相關(guān)委員會(huì)，專門針對(duì)簽約環(huán)節(jié)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)

17、行評(píng)估和計(jì)量，出具其低風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見報(bào)告后才能正式對(duì)該客戶實(shí)施審計(jì)，否則就不接受該被審計(jì)單位的委托。3提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)（1）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，其主要的優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)為會(huì)計(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往會(huì)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取積極的態(tài)度。在審計(jì)的各個(gè)階段，總是會(huì)不同程度的存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能使得他們?cè)趯徲?jì)過程中始終保持謹(jǐn)慎的態(tài)度能夠在一定程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）重視審計(jì)獨(dú)立性。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來說，獨(dú)立性是執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所應(yīng)考慮經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等因素對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的威脅，加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)業(yè)過程的獨(dú)立性能搞有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3

18、）提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力和職業(yè)操守。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要面向公眾提供高質(zhì)量的服務(wù)，除了必須具有良好的職業(yè)操守還應(yīng)具備較強(qiáng)的專業(yè)勝任能力。（4）和被審計(jì)單位建立良好的合作關(guān)系，保持溝通交流。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師來說，與被審計(jì)單位的交流活動(dòng)可以體現(xiàn)在不同的方面，例如審計(jì)工作的開展，針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位的溝通程度將直接影響著審計(jì)的效率和效果。4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所抗風(fēng)險(xiǎn)能力（1）選擇科學(xué)的審計(jì)措施?？茖W(xué)的審計(jì)措施一方面可以有效提高審計(jì)的整體水平，另一方面還有利于限制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，這就要求審計(jì)人員在審計(jì)的過程中保持極高的專注度，想方設(shè)法減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，如此一來，對(duì)于審計(jì)人員和企業(yè)都能帶來有利的影響。（2）聘請(qǐng)高級(jí)法律經(jīng)濟(jì)顧問，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)引起的法律經(jīng)濟(jì)責(zé)任。充分發(fā)揮專家的作用，尤其組織他們研究和監(jiān)管一些難以判斷的審計(jì)問題。在專家的參與之下，一旦出現(xiàn)相應(yīng)的審計(jì)訴訟，事務(wù)所也不必懼怕，而是可以充分發(fā)揮法律的作用，捍衛(wèi)自身的合法權(quán)益，盡可能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面作用。（3）提取風(fēng)險(xiǎn)基金、購買職業(yè)保險(xiǎn)。對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)所來說，采取相應(yīng)的措施，提前預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)一項(xiàng)不可推卸的責(zé)任，也是其主要作用的體現(xiàn)，雖然此舉不可能完全杜絕法律訴訟帶來的影響，但是可以很大程度減少財(cái)產(chǎn)方面的損失，極大地增強(qiáng)了