中級財務(wù)會計（第2版）基本訓(xùn)練答案

1、中級財務(wù)會計（第二版）目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc510460436 第一章：基本訓(xùn)練 PAGEREF _Toc510460436 h 2 HYPERLINK l _Toc510460437 第二章：基本訓(xùn)練 PAGEREF _Toc510460437 h 3 HYPERLINK l _Toc510460438 第三章：基本訓(xùn)練 PAGEREF _Toc510460438 h 7 HYPERLINK l _Toc510460439 第四章：基本訓(xùn)練 PAGEREF _Toc510460439 h 11 HYPERLINK l _Toc510460440

2、 第五章：基本訓(xùn)練 PAGEREF _Toc510460440 h 15 HYPERLINK l _Toc510460441 第六章：基本訓(xùn)練 PAGEREF _Toc510460441 h 18 HYPERLINK l _Toc510460442 第七章：基本訓(xùn)練 PAGEREF _Toc510460442 h 22 HYPERLINK l _Toc510460443 第八章：基本訓(xùn)練 PAGEREF _Toc510460443 h 25 HYPERLINK l _Toc510460444 第九章：基本訓(xùn)練 PAGEREF _Toc510460444 h 28 HYPERLINK l _To

3、c510460445 第十章：基本訓(xùn)練 PAGEREF _Toc510460445 h 32 HYPERLINK l _Toc510460446 第十一章：基本訓(xùn)練 PAGEREF _Toc510460446 h 34 HYPERLINK l _Toc510460447 第十二章：基本訓(xùn)練 PAGEREF _Toc510460447 h 36 HYPERLINK l _Toc510460448 第十三章：基本訓(xùn)練 PAGEREF _Toc510460448 h 38 HYPERLINK l _Toc510460449 第十四章：基本訓(xùn)練 PAGEREF _Toc510460449 h 43第一

4、章：基本訓(xùn)練 知識題1.所有者權(quán)益不包括(C)。A.投入資本B.未分配利潤C.應(yīng)付股利D.資本公積2.會計核算進行分期的主要目的是(A)。A.貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則B.貫徹配比原則C.貫徹簡化核算原則D.貫徹收付實現(xiàn)制原則3.我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,我國的會計核算以(B)為記賬本位幣。A.貨幣B.人民幣C.美元D.外幣4.會計核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)所反映的會計信息質(zhì)量要求的是(A)。 A.實質(zhì)重于形式B.謹(jǐn)慎性C.相關(guān)性D.及時性 5.根據(jù)資產(chǎn)定義,下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是(D)。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去交

5、易或事項形成的D.資產(chǎn)能夠可靠地計量6.下列各項中,屬于利得的有(CE)。(多選)A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.持有可供出售金融資產(chǎn)因公允價值變動產(chǎn)生的收益E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益7.下列關(guān)于會計基本假設(shè)的表述中正確的有(ACE)。(多選)A.貨幣計量為確認(rèn)、計量和報告提供了必要的手段B.基金管理公司管理的證券投資基金屬于會計主體C.固定資產(chǎn)采用歷史成本計量并按期計提折舊賴以存在的基礎(chǔ)是持續(xù)經(jīng)營和會計分期假設(shè)D.會計主體確立了會計核算的時間范圍E.會計主體可以是營利組織,也可以是非營利組織第二章

6、：基本訓(xùn)練一、知識題1.我國會計上所說的狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的(A)。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).庫存現(xiàn)金和銀行存款C.庫存現(xiàn)金、銀行存款和有價證券D.庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金2.單位信用卡的資金一律從其(B)轉(zhuǎn)賬存入。A.一般存款賬戶B.基本存款賬戶 C.臨時存款賬戶D.專用存款賬戶3.對于銀行已入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項,企業(yè)應(yīng)當(dāng)(B)。A.根據(jù)“銀行對賬單”入賬B.根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”入賬C.根據(jù)對賬單和調(diào)節(jié)表自制憑證入賬D.待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后入賬4.下列結(jié)算方式中,同時適用于同城和異地結(jié)算的方式有(CD)。(多選)A.銀行匯票結(jié)算方式B.銀行本票結(jié)算方式C.商業(yè)匯票結(jié)算方

7、式D.委托收款結(jié)算方式E.支票結(jié)算方式5.下列行為中,不符合結(jié)算有關(guān)規(guī)定的有(BCD )。(多選)A.用現(xiàn)金支付出差人員差旅費B.用現(xiàn)金支付向供銷社采購農(nóng)副產(chǎn)品的價款C.用信用卡結(jié)算10萬元以上的商品交易款項D.簽發(fā)的支票金額超過企業(yè)的銀行存款余額E.從一般存款賬戶支取現(xiàn)金發(fā)放職工薪酬6.某企業(yè)采用美元作為記賬本位幣,下列業(yè)務(wù)中,屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的有(AC)。(多選)A.與外國企業(yè)發(fā)生的以人民幣計價結(jié)算的購銷業(yè)務(wù)B.與外國企業(yè)發(fā)生的以美元計價結(jié)算的購銷業(yè)務(wù)C.與本國企業(yè)發(fā)生的以人民幣計價結(jié)算的購銷業(yè)務(wù)D.與本國企業(yè)發(fā)生的以美元計價結(jié)算的購銷業(yè)務(wù)二、實務(wù)題1.金興股份有限公司2016年5月發(fā)生

8、如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)1日,出納開出現(xiàn)金支票,從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。(2)3日,用現(xiàn)金購買辦公用品270元。(3)7日,收到銷售商品貨款23400元,其中價款20000元,增值稅稅額為3400元,款項已存入銀行。(4)8日,用現(xiàn)金發(fā)職工工資 43000元。(5)10日,支付車間修理費750元。(6)13日,辦公室王某出差預(yù)借差旅費800元,用現(xiàn)金支付。(7)20日,王某出差歸來,報銷差旅費770元,并退回余款30元。(8)29日,清查發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺150元,原因不明。(9)30日,經(jīng)批準(zhǔn),庫存現(xiàn)金短缺屬于出納王某的過失,由王某補回。要求:根據(jù)上述材料編制會計分錄。1.借：庫存現(xiàn)金 2

9、000貸：銀行存款 2 0002.借：管理費用辦公費 270貸：庫存現(xiàn)金 2703.借：銀行存款 23 400貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3 4004.借:應(yīng)付職工薪酬 43 000 貸:庫存現(xiàn)金 43 0005.借：制造費用 750貸：庫存現(xiàn)金 7506.借：其他應(yīng)收款王某 800 貸：庫存現(xiàn)金 8007.借：庫存現(xiàn)金 30 管理費用 770貸：其他應(yīng)收款王某 8008.借：待處理財產(chǎn)損溢 150 貸：庫存現(xiàn)金 1509.借：其他應(yīng)收款王某 150 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1502.騰達(dá)股份有限公司2016年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)委托銀行開出銀行匯票7500

10、0元,有關(guān)手續(xù)已辦妥,采購員王某持匯票到外地采購材料。(2)委托銀行開出銀行本票35000元,有關(guān)手續(xù)已辦妥。(3)因采購員吳某到外地采購材料,委托銀行匯款150000元到外地開立采購專戶。(4)王某采購結(jié)束,增值稅專用發(fā)票上列明的材料價款為67500元,增值稅稅額為11475元,貨款共78975元。已用銀行匯票支付75000元,差額3975元采用匯兌結(jié)算方式補付,材料已驗收入庫,有關(guān)憑證已交到財會部門。(5)吳某采購結(jié)束,增值稅專用發(fā)票上列明的材料價款為120000元,增值稅稅額20400元,款項共140400元,材料已驗收入庫。有關(guān)憑證已交到財會部門,剩余資金已轉(zhuǎn)到本地銀行,財會部門收到銀

11、行轉(zhuǎn)來的收款通知。(6)為購買股票,將款項15000元匯入證券公司。(7)購買辦公用品4 000元,用信用卡付款。收到銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附賬單,經(jīng)審核無誤要求:根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù),編制會計分錄。1.借：其他貨幣資金銀行匯票 75 000貸：銀行存款 75 0002.借：其他貨幣資金-銀行本票 35 000貸：銀行存款 35 0003.借：其他貨幣資金外埠存款 150 000貸：銀行存款 150 004.借：原材料 67 500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）11 475貸：其他貨幣資金銀行匯票78 9755.借：原材料 120 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）20 400銀行

12、存款 9 600 貸：其他貨幣資金外埠存款 150 0006.借：其他貨幣資金存出投資款 15 000 貸：銀行存款 15 0007.借：管理費用 4 000 貸：其他貨幣資金信用卡存款 4 0003.金興公司2016年10月31日的銀行存款日記賬余額為648萬元,銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為996萬元。經(jīng)核對,發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項:(1)金興公司已將10月29日收到的甲公司的賠款720萬元登記入賬,銀行尚未記賬。(2)金興公司委托銀行代收乙公司貨款576元,銀行已于10月31日收妥并登記入賬,但金興公司尚未收到收款通知。(3)金興公司10月份發(fā)生借款利息48萬元,銀行已從其存款中扣除,但金興公司尚未收

13、到銀行的付款通知。(4)用轉(zhuǎn)賬支票向丙公司支付材料款540萬元,但是丙公司尚未將支票送存銀行。要求:根據(jù)上述資料編制金興公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2016年10月31日 單位：萬元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額648銀行對賬單余額996加:銀行已收、企業(yè)未收576加:企業(yè)已收、銀行未收720減:銀行已付、企業(yè)未付540減:企業(yè)已付、銀行未付48調(diào)整后的存款余額 1764調(diào)整后的存款余額 1764三、案例題2016年6月30日,騰達(dá)公司有關(guān)部門在對出納王某的工作的檢查中,發(fā)現(xiàn)以下問題:A材料:在每天例行的現(xiàn)金檢查中,王某發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余50元,王某沒有做任何會計處理,而是將

14、50元自己留存。B材料:2016年6月30日,騰達(dá)公司銀行存款日記賬余額為48600萬元,銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為74700萬元。經(jīng)核對,發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項:(1)騰達(dá)公司已將6月28日收到的某商場的支票54000萬元登記入賬,銀行尚未審核記賬。(2)騰達(dá)公司委托銀行代收甲公司貨款43200元,銀行已于6月30日收妥并登記入賬,但金興公司尚未收到收款通知。(3)銀行代公司支付電話費等3600元,但公司尚未收到銀行的付款通知。(4)騰達(dá)公司開出轉(zhuǎn)賬支票購買材料40500萬元,但是銀行尚未入賬。出納王某根據(jù)以上未達(dá)賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,見表2-4。并根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制如下分錄:借:銀行存

15、款43200貸:應(yīng)收賬款甲公司43200借:管理費用3600貸:銀行存款3600要求:根據(jù)A、B材料,判斷王某的做法是否正確,如果不正確,請寫出正確的會計處理方法。表2-4 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2016年6月30日 單位:萬元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額48600銀行對賬單余額74700加:銀行已收、企業(yè)未收43200加:企業(yè)已收、銀行未收54000減:銀行已付、企業(yè)未付3600減:企業(yè)已付、銀行未付40500調(diào)整后的存款余額88200調(diào)整后的存款余額88200答：A材料不正確 ，B材料正確。正確處理方法是按照有關(guān)的會計規(guī)定進行處理：對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實不符，首先應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)

16、損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目進行核算?，F(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，按短缺金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，按實際溢余的金額，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后按規(guī)定轉(zhuǎn)賬。若無法查明原因，報經(jīng)主管人員批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)作收入或費用處理?，F(xiàn)金短缺部分，屬于應(yīng)由責(zé)任人或由保險公司賠償?shù)牟糠?，記入“其他?yīng)收款”或“庫存現(xiàn)金”科目，無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，記入“管理費用”科目。現(xiàn)金溢余部分，屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位或個人的，記入“其他應(yīng)付款”等科目；屬于無法查明原因的，記入“營業(yè)外收入”科目。第三章：基本訓(xùn)練一、知識題

17、1.按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,下列票據(jù)中應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算的是(D)。A.銀行匯票B.銀行本票C.銀行支票D.商業(yè)匯票2.我國企業(yè)會計制度規(guī)定,壞賬損失的核算方法只能采用(D)。A.直線法B.實際利率法C.直接轉(zhuǎn)銷法D.備抵法 3.企業(yè)收到的帶息商業(yè)匯票期末計提利息時,沖減(B)。A.管理費用B.財務(wù)費用C.銷售費用D.營業(yè)外支出 4.不能全額提取壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項有(ABC)。(多選)A.當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項B.計劃對應(yīng)收款項進行重組C.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項D.債務(wù)單位已撤銷的應(yīng)收款項E.債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足的應(yīng)收款項5.下列各種情況,進行會計處理時,應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方的有(

18、ABC)。(多選)A.企業(yè)經(jīng)過分析,首次按“應(yīng)收賬款”賬戶期末余額計算提取壞賬準(zhǔn)備B.收回過去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬C.期末計算出的壞賬準(zhǔn)備總額大于計提前壞賬準(zhǔn)備余額D.發(fā)生壞賬二、實務(wù)題1.騰達(dá)公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。2016年12月1日,騰達(dá)公司“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為300萬元,“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為15萬元,公司通過對應(yīng)收款項的信用風(fēng)險特征進行分析,確定計提的比例為期末應(yīng)收賬款余額的4%,12月份騰達(dá)公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)12月6日,向乙企業(yè)賒銷商品一批,按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為600萬元(不含增值稅),由于是成批銷售,騰達(dá)公司給予乙企業(yè)10%的商

19、業(yè)折扣。(2)12月8日,一客戶破產(chǎn),根據(jù)清算程序,有應(yīng)收賬款9萬元不能收回,確認(rèn)為壞賬。(3)12月12日,收到乙企業(yè)的銷貨款400萬元,存入銀行。(4)12月23日,收到2011年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款12萬元,存入銀行。(5)12月30日,向甲企業(yè)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元,增值稅稅額為34萬元。騰達(dá)公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,N/30”。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。要求:(1)逐筆編制丙公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。(2)計算丙公司本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄。1.（1）借：應(yīng)收賬款乙企業(yè) 642貸：主營業(yè)務(wù)收入 54

20、0 （600（1-10%） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 102 （60017%）（2）借:壞賬準(zhǔn)備9貸:應(yīng)收賬款9（3）借:銀行存款400貸:應(yīng)收賬款400（4）借:應(yīng)收賬款12貸:壞賬準(zhǔn)備12借:銀行存款12貸:應(yīng)收賬款12（5）銷售產(chǎn)品時:借:應(yīng)收賬款甲企業(yè)234貸:主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34(2)如果甲企業(yè)在10天內(nèi)付款,則付款額為230萬元(234-2002%),享受的現(xiàn)金折扣為4萬元(2002%)。收到款項時:借:銀行存款230財務(wù)費用4貸:應(yīng)收賬款甲企業(yè)234(3)如果甲企業(yè)在1120天內(nèi)付款,則付款額為232萬元(234-2001%),享受的現(xiàn)金折扣

21、為2萬元(2001%)。收到款項時:借:銀行存款232財務(wù)費用2貸:應(yīng)收賬款甲企業(yè)234(4)如果甲企業(yè)超過20天付款,則不能享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠,按全額付款。收到款項時:借:銀行存款234貸:應(yīng)收賬款甲企業(yè)2342.期末應(yīng)收賬款余額=300+642-9-400+234=767（萬元）本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=7674%-（15+12-9）=12.68（萬元）借:資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備12.68貸:壞賬準(zhǔn)備 12.682.騰達(dá)公司銷售一批商品給甲公司,商品已發(fā)出。增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款為200000元,增值稅銷項稅額為34000元。當(dāng)日收到甲公司簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張,該票據(jù)的期限為

22、3個月。相關(guān)銷售商品收入符合收入確認(rèn)條件。相關(guān)要求如下:(1)編制銷售實現(xiàn)時的會計分錄;借:應(yīng)收票據(jù)234 000貸: 主營業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34 000(2)假定3個月后,應(yīng)收票據(jù)到期,騰達(dá)公司收回款項234000元,存入銀行,編制相關(guān)的會計分錄;借:銀行存款234 000貸:應(yīng)收票據(jù)234 000(3)如果騰達(dá)公司在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn),且銀行擁有追索權(quán),假定騰達(dá)公司貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額230680元,編制相關(guān)的會計分錄。借:銀行存款230 680財務(wù)費用3 320貸: 短期借款成本23 4003.騰達(dá)公司首次計提壞賬準(zhǔn)備年度的應(yīng)收賬款年末余額為200000

23、0元,提取壞賬準(zhǔn)備的比例為4。第二年發(fā)生壞賬損失12000元,年末應(yīng)收賬款余額2600000元。第三年發(fā)生壞賬損失6000元,上年已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款中有6800元本年度又收回,該年度末應(yīng)收賬款的余額為1600000元。要求:作出各年相應(yīng)的賬務(wù)處理。第一年末借：資產(chǎn)減值損失 8 000 （200w4）貸：壞賬準(zhǔn)備 8000第二年發(fā)生壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備 12 000貸：應(yīng)收賬款 12 000第二年年末計提借：資產(chǎn)減值損失 14 400（260-200）w4+12000）貸：壞賬準(zhǔn)備 14 400第三年損失借：壞賬準(zhǔn)備 6 000貸：應(yīng)收賬款 6 000壞賬收回借：應(yīng)收賬款 6 800貸：壞賬準(zhǔn)備

24、6 800借：銀行存款 6 800貸：應(yīng)收賬款 6 800第三年末計提借：壞賬準(zhǔn)備4 800（260-160）w4-6 000+6 800）貸：資產(chǎn)減值損失 4 8004.騰達(dá)公司于2016年1月6日銷售給金興公司商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價300000元,增值稅稅額為51000元。雙方協(xié)商的折扣條件為“2/10,1/20,N/30”,假定給予的現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。要求:作出騰達(dá)公司在總價法下2016年1月6日相應(yīng)的業(yè)務(wù)處理，并假定金興公司1月13日、1月21日或1月29日還款,騰達(dá)公司收款的會計處理。(1)銷售產(chǎn)品時:借:應(yīng)收賬款甲企業(yè)351 000貸:主營業(yè)務(wù)收入300 000

25、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51 000(2)如果甲企業(yè)在1月13日付款,收到款項時:借:銀行存款345 000（300 00098%+51 000）財務(wù)費用6 000貸:應(yīng)收賬款甲企業(yè)351 000(3)如果甲企業(yè)在1月21日收到款項時:借:銀行存款348 000 （300 00099%+51 000）財務(wù)費用3 000貸:應(yīng)收賬款甲企業(yè)351 000(4)如果甲企業(yè)1月29日付款,則不能享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠,按全額付款。收到款項時:借:銀行存款351 000貸:應(yīng)收賬款甲企業(yè)351 000三、案例題金興公司為一家鋼材企業(yè),其主要從事大型建筑用鋼材,工程用鋼材及家居用的各種鋼材的生產(chǎn)。該廠的注

26、冊資本為1000萬元,所有的資金都是自有資金。公司的銷售對象主要是一些建筑公司、零配件公司、裝飾工程公司等。每年的銷售額為3000萬元。平時公司的經(jīng)營運轉(zhuǎn)都是按訂單生產(chǎn),客戶訂貨合同過來后就安排生產(chǎn),生產(chǎn)完后運送給客戶也并不收款,應(yīng)收賬款一般控制在20%以內(nèi),占用時間為1個月。該公司選擇信用收款的方式,原因在于其客戶都是多年合作的老客戶,對這些企業(yè)的基本情況都比較了解,公司相互之間的交易也都是建立在信任的基礎(chǔ)之上的,而且彼此之間也存在一些利益關(guān)系。大多數(shù)情況下,客戶都是遵守付款原則及時付款的,一般每個月的月底時公司派人對賬,然后分二、三次收回當(dāng)月貸款。但是有時一些客戶由于自身的資金周轉(zhuǎn)不好,也

27、會出現(xiàn)拖欠三四個月甚至更長時間的情況,導(dǎo)致公司到年底時,一般會有600多萬元的應(yīng)收賬款。公司經(jīng)常加派人手出去催款,如果此時企業(yè)遇到銷售旺季需要大量的資金去購買原材料,就會出現(xiàn)資金短缺,影響生產(chǎn)。要求:請對以上案例進行分析,金興公司過多的應(yīng)收賬款會存在哪些問題？為了提高應(yīng)收賬款的回收速度,企業(yè)應(yīng)該怎么做?針對以上案例提出一些建議。答：過多的應(yīng)收賬款存在的問題：會出現(xiàn)資金短缺,影響生產(chǎn)，延長企業(yè)的營業(yè)周期；增加現(xiàn)金折扣；過多的應(yīng)收賬款計提壞賬較大，減少企業(yè)的利潤，影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績；應(yīng)收賬款可能收不回來，增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。建議：企業(yè)應(yīng)該建立客戶信用管理制度，根據(jù)不同客戶的不同信用確定收款期限以及

28、應(yīng)收賬款規(guī)模；實行銷售的全程信用管理，包括機構(gòu)的設(shè)立、流程和制度的制定、人員的落實、職責(zé)的明晰，對過程控制又有事前、事中、事后，通過全面控制企業(yè)交易過程中各個關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，達(dá)到控制客戶信用風(fēng)險，提高應(yīng)收賬款回收的目標(biāo)；做好應(yīng)收賬款的跟蹤監(jiān)控工作，盡早發(fā)現(xiàn)客戶的經(jīng)營或產(chǎn)權(quán)發(fā)生重大變化的征兆，及時結(jié)清貨款;及時調(diào)整客戶的信用額度，如果客戶連續(xù)超協(xié)議占用應(yīng)收賬教，則應(yīng)對客戶的信用額度進行調(diào)整，甚至?xí)和？蛻舻男庞茫⑼ㄖ蛻粝嚓P(guān)政策變動的原因；根據(jù)客戶的付款習(xí)慣在應(yīng)收賬款到期前提示客戶付款；認(rèn)真對待應(yīng)收賬款的賬齡，企業(yè)要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收制度和出現(xiàn)的變化。第四章：基本訓(xùn)練一

29、、知識題1.企業(yè)外購存貨的采購成本,通常不包括(D)。A.途中保險費B.運輸途中的合理損耗C.入庫前的挑選整理費用D.市內(nèi)零星貨物運雜費2.存貨計價采用先進先出法,在存貨價格上漲的情況下,將會使企業(yè)(B)。A.期末存貨升高、當(dāng)期利潤減少B.期末存貨升高、當(dāng)期利潤增加C.期末存貨減少、當(dāng)期利潤減少D.期末存貨減少、當(dāng)期利潤增加3.某企業(yè)本月月初庫存原材料計劃成本50000元,材料成本差異為借方余額1000元;本月購進原材料計劃成本300000元,實際成本292000元。本月材料成本差異率為(B)。A.超支2%B.節(jié)約2%C.超支3%D.節(jié)約3%4.工業(yè)企業(yè)購入原材料過程中發(fā)生的下列支出,應(yīng)計入原

30、材料采購成本的有(BCE)。A.采購人員差旅費 B.運雜費C.運輸途中合理損耗D.增值稅E.入庫前挑選整理費5.企業(yè)委托其他單位加工物資,下列項目中,應(yīng)計入委托加工物資成本的有(ABD)。A.發(fā)出原材料的成本B.承擔(dān)的運費C.業(yè)務(wù)人員差旅費 D.支付的加工費E.支付的增值稅二、實務(wù)題1.騰達(dá)公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%.材料采用實際成本進行日常核算。2016年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)5日,購買原材料一批,增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元,增值稅稅額為10.2萬元,公司已開出承兌的商業(yè)匯票。該原材料尚未驗收入庫。(2)10日,用原材料對外投資,該批原材料的成本80

31、萬元,雙方協(xié)議作價為85萬元。投資后對被投資方具有重大影響。 (3)12日,在建工程領(lǐng)用原材料一批,該批原材料實際成本為40萬元。(4)20日,5日所購原材料運到企業(yè)并驗收入庫。(5)30日,發(fā)生非常損失盤虧原材料一批,該批原材料的實際成本為8萬元。要求:編制騰達(dá)公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。（1）借:在途物資60應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）10.2 貸:應(yīng)付票據(jù) 70.2（2）借：長期股權(quán)投資 99.45 貸：其他業(yè)務(wù)收入 85 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）14.45借:其他業(yè)務(wù)成本 80 貸:原材料 80（3）借:在建工程 40 貸:原材料40（4）借：原材料 60 貸：在途物資 6

32、0（5）借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢8 貸:原材料8借：營業(yè)外支出 8 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢82.騰達(dá)公司為增值稅一般納稅企業(yè),增值稅稅率17%,該企業(yè)2016年采用計劃成本進行原材料的核算,有關(guān)資料如下:(1)1月1日,原材料賬面計劃成本為100 000元,材料成本差異為4000元(超支);(2)1月11日,購入原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為300000元,增值稅稅額為51000元,外地運貨費用為10000元,按照稅法有關(guān)規(guī)定,外地運費可按7%的比例計算增值稅進項稅額,有關(guān)款項已通過銀行存款支付;(3)1月16日,收到1月11日所購材料已驗收入

33、庫,該材料的計劃成本為310000元;(4)1月26日,領(lǐng)用材料的計劃成本為300000元,其中:生產(chǎn)部門領(lǐng)用225000元,車間管理部門領(lǐng)用30000元,輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用30000元,廠部管理部門領(lǐng)用1500元,在建工程領(lǐng)用13500元;(5)1月28日,購入材料一批,材料已運到并已驗收入庫,但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到,貨款尚未支付,該批材料的計劃成本為525000元;(6)2月10日,收到1月28日購進材料的結(jié)算憑證,該批材料的實際成本為600000元,增值稅稅額為102000元,企業(yè)開出期限為3個月的商業(yè)承兌匯票結(jié)算價款;(7)2月1日,接收某企業(yè)投資轉(zhuǎn)入一批原材料,按市價評估確認(rèn)的價值為

34、300 000元,取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅款為51 000元。該批原材料的計劃成本為375 000元,投資方適用的增值稅稅率與本企業(yè)相同(8)2月份領(lǐng)用原材料的計劃成本為600000元,其中:生產(chǎn)部門領(lǐng)用450000元,輔助生產(chǎn)部門領(lǐng)用75000元,車間管理部門領(lǐng)用30000元,廠部管理部門領(lǐng)用15000元,在建工程領(lǐng)用30000元。要求:(1)計算分?jǐn)?、2月份的材料成本差異(差異率保留小數(shù)點后4位,第5位四舍五入);(2)編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（1）一月份材料成本差異率=（4000-700）/（100 000+310 000）100%=0.8049%生產(chǎn)成本分?jǐn)?（225 000

35、+30 000）0.8049%=2 491.47（元）制造費用分?jǐn)?30 0000.8049%=241.47（元）管理費用分?jǐn)? 1 5000.8049%=12.07（元）在建工程分?jǐn)?13 5000.8049%=108.66（元）二月份材料成本差異率=（4000-700-2 853.67+75 000-75 000）/（100 000+310 000-300 000+525 000+375 000）100%=0.0442%生產(chǎn)成本分?jǐn)?（450 000+75 000）0.0442%=232.05制造費用分?jǐn)?30 0000.0442%=13.26（元）管理費用分?jǐn)? 15 0000.0442

36、%=6.63（元）在建工程分?jǐn)?30 0000.0442%=13.26（元）（2）1月11日購入原材料一批借：材料采購 309 300應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 51 700（51 000+10 0007%） 貸：銀行存款 361 0001月16日收到1月11日所購材料已驗收入庫借：原材料 310 000 貸：材料采購 309 300材料成本差異 7001月26日領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 225 000 輔助生產(chǎn)成本30 000制造費用 30 000管理費用 1 500在建工程 13 500貸：原材料 300 0001月28日購入材料一批，月末按計劃成本暫估入賬借：原材料 525

37、000貸：應(yīng)付賬款 525 000 一月月末應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静町惤瑁荷a(chǎn)成本 2 491.47 制造費用 241.47管理費用 12.07在建工程 108.66貸：材料成本差異 2 853.672月1日用紅字沖回上月尚未付款的購進材料借：應(yīng)付賬款 525 000貸：原材料 525 0002月10日收到1月28日購進材料的結(jié)算憑證借：材料采購 600 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）102 000貸：應(yīng)付票據(jù) 702 000借：原材料 525 000 材料成本差異 75 000 貸：材料采購 600 000 2月1日,接收某企業(yè)投資轉(zhuǎn)入批原材料借：原材料 375 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷

38、項稅額）51 000 貸：材料成本差異 75 000 實收資本 351 000 2月份領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 450 000輔助生產(chǎn)成本75 000制造費用 30 000管理費用 15 000在建工程 30 000貸：原材料 600 000二月月末應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静町惤瑁荷a(chǎn)成本 232.05制造費用 13.26管理費用 6.63在建工程 13.26貸：材料成本差異 265. 23.騰達(dá)公司委托金興公司加工一批包裝物,發(fā)出A材料實際成本為50000元,支付加工費10000元,支付運費200元,支付增值稅1722元。要求:編制騰達(dá)公司委托加工包裝物的下列會計分錄:(1)發(fā)出A材料,委托

39、金興公司加工包裝物。借:委托加工物資50 000 貸:原材料50 000(2)支付加工費和運雜費。借:委托加工物資10 200 貸:銀行存款10 200(3)支付由金興公司代收代繳的增值稅。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1 722 貸：銀行存款 17 22 (4)包裝物加工完成,驗收入庫。借：庫存商品 60 200 貸：委托加工物資 60 2004.騰達(dá)公司在存貨清查中發(fā)現(xiàn)盤虧一批B材料,賬面成本為5000元,假定不考慮增值稅。要求:編制騰達(dá)公司存貨盤虧的下列會計分錄:(1)發(fā)現(xiàn)盤虧。借:待處理財產(chǎn)損溢 5 000 貸:原材料 5 000 (2)查明原因,報經(jīng)批準(zhǔn)處理。假定屬于定額內(nèi)自然損

40、耗。借:管理費用5 000 貸:待處理財產(chǎn)損溢5 000假定屬于管理不善造成的毀損,由過失人賠償1800元,款項尚未收取;殘料處置收入400元,已存入銀行。借:其他應(yīng)收款1 800 銀行存款400 管理費用2 800 貸:待處理財產(chǎn)損溢5 000假定屬于意外事故造成的毀損,由保險公司賠償3000元,由過失人賠償600元,款項尚未收取;殘料作價200元入庫。借:其他應(yīng)收款保險公司 3 000個人 600 原材料 200 營業(yè)外支出1 200 貸:待處理財產(chǎn)損溢5 000三、案例題金興公司為一家大型集團公司,倉庫存貨種類眾多,現(xiàn)有1000多個品種,大多數(shù)屬于機器設(shè)備、原材料類存貨,單位存貨種類眾多

41、、市場行情多變,使得該公司產(chǎn)品的價格變化快,這也給金興公司的成本考核帶來了一定的影響。機器設(shè)備、原材料的出庫銷售價格又直接關(guān)系到金興公司的成本,進而影響到金興公司的利潤,研究如何對存貨進行更加合理的計價和核算,最終會直接影響到金興公司所得稅稅負(fù)的輕重。2016年3月份,金興公司購進某公司原材料60000件,單價2.8元;4月份購進原材料70000件,單價2.9元;5月份購進原材料80000件,單價3.0元;6月份消耗一批原材料180000件;9月份購進原材料70000件,單價3.1元;11月份購進原材料90000件,單價3.2元;12月份銷貨給下屬B公司一批原材料130000件(實際工作中,價

42、格波動沒有這么大),核算前后采用不同方法對B公司12月份從金興公司購過原材料的成本、對利潤及所得稅的影響 (假設(shè)2016年年初,金興公司不存在該廠家材料的期初庫存,同時金興公司所有設(shè)備、材料不對外經(jīng)營銷售,出庫價格按實際進貨價格核算,公司所得稅率為25%,以下計算涉及小數(shù)的保留兩數(shù)小數(shù))。要求:分別用先進先出法、加權(quán)平均法,計算金興公司12月份的銷貨成本,對公司利潤總額的影響以及對所得稅的影響,用哪種方法計算稅負(fù)最小?從此案例我們可以得出什么結(jié)論?答案：先進先出法12月份銷貨成本：30 0003.0+ 70 0003.1+ 30 0003.2= 403,000（元）對公司利潤總額的影響為-40

43、3 000元，對所得稅的影響為-100 750元（403 00025%）。 月末一次加權(quán)平均法單位成本：（60 000 2.8 + 70 000 2.9 + 80 0003.0+ 70 000 3.1+ 90 0003.2）/（60 000 + 70 000 + 80 000+ 70 000+ 90 000）= 3.02（元/件）12月份銷貨成本：130 0003= 392 600（元）對公司利潤總額的影響為-392,600元，對所得稅的影響為-98,150元（392,60025%）。移動加權(quán)平均法6月份單位成本：（60 000 2.8 + 70 000 2.9 + 80 0003.0）/（6

44、0 000 + 70 000 + 80 00）= 2.91（元/件）9月份單位成本：（30 0002.91+ 70 0003.1+ 90 0003.2）/（ 30 000+ 70 000+ 90 000）= 3.12（元/件）12月份銷貨成本=130 000 3.12= 405 600(元)對公司利潤總額的影響為-405 600元，對所得稅的影響為- 101 400 元（405 60025%）。用移動加權(quán)平均法計算的稅負(fù)最小。通過此案例我們可以發(fā)現(xiàn)，存貨成本不同的計算方法對利潤的影響是不一樣的，進而所交的稅負(fù)是不同的，金興公司可以采用移動加權(quán)平均法來計算存貨的發(fā)出成本，以此可以減少稅負(fù)。第五章

45、：基本訓(xùn)練一、知識題1.交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)最本質(zhì)的區(qū)別是(C)。A.持有時間不同B.投資對象不同C.投資目的不同 D.投資性質(zhì)不同2.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的主要目的是(A)。A.利用閑置資金短期獲利B.控制對方的經(jīng)營政策C.向?qū)Ψ教峁┴攧?wù)援助D.分散經(jīng)營風(fēng)險3.關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類,下列說法中正確的有(AC)。(多選)A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資C.持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.持有至到期投資可以重分類為以公允價值

46、計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)E.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)4.騰達(dá)公司于2015年1月1日投資A公司(非上市公司),取得A公司有表決權(quán)資本的80%。A公司于2015年4月1日宣告并分配現(xiàn)金股利10萬元 ,2015年度實現(xiàn)凈利潤40萬元,2016年4月1日宣告分派現(xiàn)金股利10萬元,則下列說法中正確的有(BC)。(多選)A.甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)投資收益0B.甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)投資收益8萬元C.甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)投資收益8萬元D.甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)投資收益16萬元E.甲公司2016年恢復(fù)長期股權(quán)投資成本8萬元5.下列會計處理中,不符合我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的有(BD

47、 )。A.資產(chǎn)負(fù)債表日,可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量,且公允價值變動計入當(dāng)期損益B.資產(chǎn)負(fù)債表日,持有至到期投資應(yīng)按公允價值進行計量C.非企業(yè)合并方式下以發(fā)行權(quán)益性證券取得長期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本D.非同一控制下的企業(yè)合并中,合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)等中介費用應(yīng)于發(fā)生時計入合并成本E.資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量二、實務(wù)題1.騰達(dá)公司于2015年1月1日從證券市場上購入B金興公司于2014年發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn),該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日為2018年12月31日,到期日歸

48、還本金和最后一次利息。購入債券時的實際利率為4%。騰達(dá)公司購入債券的面值為1 000萬元,實際支付價款為1 076.30萬元,另支付相關(guān)費用10萬元。假定按年計提利息。2015年12月31日,該債券的公允價值為1 020萬元。2016年12月31日,該債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 000萬元并將繼續(xù)下降。2017年1月20日,騰達(dá)公司將該債券全部出售,收到款項995萬元存入銀行。要求:編制騰達(dá)公司從2015年1月1日至2017年1月20日上述有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。(1)2015年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)成本 1 000 應(yīng)收利息 50(1 0005%)可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 36.3

49、0貸：銀行存款 1 086.30 (2)2015年1月5日借：銀行存款 50貸：應(yīng)收利息 50 (3)2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1 000+36.30)4%=41.45(萬元)借：應(yīng)收利息 50貸：投資收益 41.45 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 8.55可供出售金融資產(chǎn)攤余成本= 1 000+36.30-8.55=1 027.75(萬元)，公允價值為1 020萬元，應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動=1 027.75- 1020 =7.75(萬元)借：其他綜合收益 7.75貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 7.75 (4)2016年1月5日借：銀行存款 50貸：應(yīng)收利息 50 (5)2016

50、年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1 000+36.30-8.55)4%=41.11(萬元)借：應(yīng)收利息 50貸：投資收益 41.11可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 8.89可供出售金融資產(chǎn)期末調(diào)整前的賬面價值=1 020-8.89=1 011.11(萬元)，公允價值為1 000萬元，應(yīng)確認(rèn)公允價值變動=1 011.11-1 000=11.11(萬元)，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=11.11+7.75=18.86(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失 18.86貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 11.11 其他綜合收益 7.75 (6)2017年1月5日借：銀行存款 50貸：應(yīng)收利息 50 (7)2017年1月20日借：銀

51、行存款 995 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 7.75 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 11.11 投資收益 5貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 1 000 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 18.86(36.3-8.55-8.89)2.騰達(dá)公司2016年12月20日自證券市場購入金興公司發(fā)行的股票100萬股,共支付價款860萬元,其中,包括交易費用4萬元,騰達(dá)公司將購入的金興公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算,2016年12月31日,每股收盤價為9元。2017年3月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股1元,2017年3月20日,騰達(dá)公司出售該項交易性金融資產(chǎn),收到價款950萬元。要求:(1)編制上述業(yè)務(wù)的會計

52、分錄。(2)計算騰達(dá)公司從取得至出售該項交易性金融資產(chǎn)累積應(yīng)確認(rèn)的投資收益。(3)計算騰達(dá)公司出售交易性金融資產(chǎn)時影響的利潤總額。(1)2016年12月20日,購入股票:借:交易性金融資產(chǎn)成本856投資收益4貸:銀行存款860（2）2017年3月10日,宣告分派現(xiàn)金股利:借:應(yīng)收股利100貸:投資收益1002017年3月10日,處置股票:借:銀行存款950貸:交易性金融資產(chǎn)成本856 投資收益94騰達(dá)公司從取得至出售該項交易性金融資產(chǎn)累積應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-4+100+94=190（萬元）（3）出售時公允價值變動損益與投資收益是損益類內(nèi)部科目結(jié)轉(zhuǎn)，不影響利潤總額，影響利潤總額的金額為出售價款與

53、出售時資產(chǎn)賬面價值的差額，即甲公司出售該項交易性金融資產(chǎn)時影響利潤總額的金額=950-1009=50(萬元)。3.騰達(dá)公司于2015年1月2日從證券市場上購入金興公司于2014年1月1日發(fā)行的債券,該債券3年期、票面年利率5%、每年1月5日支付上年度利息,到期日為2016年12月31日,到期日一次歸還本金和最后一次利息。騰達(dá)公司購入債券的面值為1 000萬元,實際支付價款為1 011.67萬元,另支付相關(guān)費用20萬元。騰達(dá)公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。要求:編制騰達(dá)公司2015至2016年的會計分錄。（1）購入債券借:持有至到期投資成本1 000應(yīng)收利息50（1

54、0005%）貸:銀行存款1 031.67 持有至到期投資利息調(diào)整 18.33（2）2015年1月5日支付利息 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50（3）2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1 000-18.33)6%=58.90(萬元)借：應(yīng)收利息 50 持有至到期投資利息調(diào)整 8.90貸：投資收益 58.90可持有至到期投資攤余成本= 1 000-18.33+8.9= 990.57 (萬元)（4）2016年1月5日借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50（5）2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=990.576%= 59.43 (萬元)借：應(yīng)收利息 50 持有至到期投資利息調(diào)整 9.

55、43貸：投資收益 59.43借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50借：銀行存款 1 000貸：持有至到期投資成本 1 0004.2015年1月1日,騰達(dá)公司以銀行存款500萬元取得金興公司80%的股份。該項投資屬于非同一控制下的企業(yè)合并。金興公司所有者權(quán)益的賬面價值為700萬元。2015年5月1日,金興公司宣告分配2014年度現(xiàn)金股利100萬元,2015年度金興公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。2016年5月1日,金興公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元,2016年度金興公司實現(xiàn)凈利潤300萬元。2017年5月1日,金興公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。要求:編制騰達(dá)公司上述股權(quán)投資的會計處理。(1)2015

56、年1月1日借：長期股權(quán)投資成本 500貸：銀行存款500(2)2015年5月1日借：應(yīng)收股利 80（10080%）貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 80(3)2015年12月31日借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 160（20080%） 貸：投資收益 160(4)2016年5月1日借：應(yīng)收股利 240（30080%）貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整240(5)2016年12月31日借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 240（30080%） 貸：投資收益 240(6)2017年5月1日借：應(yīng)收股利 160（20080%）貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整1605.騰達(dá)公司于2014年1月1日以1 035萬元(含支付的相關(guān)費用1萬元)的價格

57、購入金興公司股票400萬股,每股面值1元,占金興公司實際發(fā)行在外股數(shù)的30%,騰達(dá)公司采用權(quán)益法核算此項投資。2014年1月1日金興公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3 000萬元。投資取得時,金興公司的固定資產(chǎn)公允價值為300萬元,賬面價值為200萬元,固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年,凈殘值為零,按照直線法計提折舊。2014年1月1日金興公司的無形資產(chǎn)公允價值為100萬元,賬面價值為50萬元,無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為5年,凈殘值為零,按照直線法攤銷。2014年金興公司實現(xiàn)凈利潤200萬元,提取盈余公積40萬元。2015年金興公司發(fā)生虧損4 000萬元,2015年金興公司增加資本公積100萬元。201

58、6年騰達(dá)公司實現(xiàn)凈利潤520萬元。假定不考慮所得稅和其他事項。要求:編制騰達(dá)公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會計分錄。（1）購入金興公司股票借：長期股權(quán)投資成本1 035貸：銀行存款 1 035（2）調(diào)整2014年金興公司凈利潤2014年金興公司按固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤= 200-（300-200）/10-（100-50）/5180（萬元）借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整48（18030%）貸：投資收益48 （3）金興公司提取盈余公積，騰達(dá)公司不需進行賬務(wù)處理。（4）金興公司增加資本公積100萬元借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 30 （10030%）貸：資本公積其他資本公積 30（5）調(diào)整201

59、5年金興公司虧損 2015年金興公司按固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價值計算的凈虧損4 000+（300-200）/10+（100-50）/54 020（萬元）。在調(diào)整虧損前，騰達(dá)公司對金興公司長期股權(quán)投資的賬面余額10354830 1 113（萬元）。當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時，投資企業(yè)應(yīng)以投資賬面價值減記至零為限，因此應(yīng)調(diào)整的“損益調(diào)整”的數(shù)額為1 113萬元，而不是1 206萬元（4 02030%）。借：投資收益1 113貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整1 113備查簿中應(yīng)登記未減記的長期股權(quán)投資93萬元（1 206-1 113）。（6）調(diào)整2016年金興公司實現(xiàn)凈利潤2016年金興公司按固定資產(chǎn)和無形資

60、產(chǎn)的公允價值計算調(diào)整后的凈利潤520-（300-200）/10-（100-50）/5500（萬元）先恢復(fù)備查簿中登記的未減記的93萬元。借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 57（50030%93）貸：投資收益57三、案例題騰達(dá)公司為上市公司,自2016年以來發(fā)生如下交易事項:(1)2016年1月1日自證券市場購入甲公司發(fā)行的股票100萬股,共支付價款820萬元,另支付交易費用5萬元。購入時,甲公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.2元。騰達(dá)公司將購入的甲公司股票作為交易性金融資產(chǎn),確認(rèn)的初始成本為805萬元,確認(rèn)的應(yīng)收股利為20萬元(1000.2)。(2)2016年1月1日,騰達(dá)公司自證券市場購入面值