最新中級會計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}19132

1、最新中級會計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}單選題1、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題2、李某與甲公司簽訂內(nèi)銷商品房預(yù)售契約，后某區(qū)房地產(chǎn)管理局對該預(yù)售契約作出預(yù)售預(yù)購備案登記。 后李某了解到甲公司向其銷售的房屋系超出規(guī)劃面積和預(yù)售面積的超層部分， 李某遂以區(qū)房地產(chǎn)管理局違法辦理備案登記， 造成自己購買的房屋為違法建筑為由提起行政訴訟。下列哪種說法不正確()A區(qū)房地產(chǎn)管理局的備案登記行為不是對預(yù)售合同效力的確認(rèn)行為B區(qū)房地產(chǎn)管理局在備案

2、登記時(shí)沒有盡到審查職責(zé)，應(yīng)當(dāng)對李某的損失承擔(dān)部分賠償責(zé)任C甲與本案的審理結(jié)果有利害關(guān)系，可以作為第三人參加訴訟D備案登記行為沒有對李某的權(quán)利義務(wù)產(chǎn)生實(shí)際影響，不屬于人民法院行政訴訟的受案范圍單選題3、某市一家汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2011 年度相關(guān)經(jīng)營情況如下：銷售汽車輪胎 7000 個(gè)，每個(gè)不含稅售價(jià) 0.2 萬元，支付銷售汽車輪胎運(yùn)輸費(fèi)用 30 萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用 16 萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票；(2) 銷售汽車輪胎 400 個(gè)給關(guān)聯(lián)企業(yè)，以成本價(jià)核算取得銷售金額40 萬元；將設(shè)備對外出租取得收入 100 萬元，對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本 10 萬元；發(fā)生其他銷售費(fèi)用 384 萬元

3、，其中廣告費(fèi)用 170 萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用 114 萬元；發(fā)生管理費(fèi)用 214 萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 14 萬元、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi) 80 萬元、10 萬元無形資產(chǎn) ( 研發(fā)費(fèi)用資本化 ) 攤銷為 2009 年底已形成的無形資產(chǎn)價(jià)值的年攤銷額；營業(yè)外支出中列支固定資產(chǎn)盤虧損失 23.4 萬元，合同違約金支出 11.7 萬元；所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售稅金 60.69 萬元；(8)12 月份購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備普通發(fā)票上注明價(jià)款為85 萬元；在 A 國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)， A 國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 300 萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得 200 萬元， A 國規(guī)定稅率為 20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得 100 萬元

4、， A 圍規(guī)定的稅率為 30%；從 A 國分回稅后利潤 230 萬元。企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)給同一控制下的公司， 取得轉(zhuǎn)讓收入 600 萬元，發(fā)生轉(zhuǎn)讓費(fèi)用100 萬元，轉(zhuǎn)讓另一項(xiàng)專利技術(shù)給無關(guān)聯(lián)的企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，發(fā)生轉(zhuǎn)讓費(fèi)用50 萬元。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用是() 萬元。A237B280.9C203D380.9單選題4、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選

5、題5、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題6、會計(jì)報(bào)表附注是為了會計(jì)報(bào)表使用者便于理解會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會計(jì)報(bào)表所作的解釋，以下屬于其內(nèi)容的是() 、A企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況B事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明C重大投資、融資活動(dòng)D關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明多選題7、上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有 () 。A出售子公司B發(fā)生巨額虧損C公司董事會作出的債務(wù)重組決定D公司監(jiān)事會

6、提出的利潤分配方案E經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券單選題8、乙公司采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本。該公司 2012 年年初甲材料的結(jié)存數(shù)量為300 千克，賬面實(shí)際成本為70000 元；1 月 5 日出售甲材料 210 千克；1 月 8 日購進(jìn)甲材料 500 千克，每千克單價(jià)為 180 元( 不含增值稅，下同 ) ；1 月 10 日生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料 400 千克；1 月 15 日購進(jìn)甲材料 400 千克，每千克單價(jià)為 200 元； 1 月 25 日生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料 500 千克。假設(shè)甲材料適用的增值稅稅率為 17%，不考慮其他稅費(fèi)， 則該公司 2012 年 1 月出售甲材料應(yīng)記入“其

7、他業(yè)務(wù)成本”科目的金額為 () 元。A42000B49000C49140D57330多選題9、2007 年甲公司為乙公司的 500 萬元債務(wù)提供 70%的擔(dān)保。乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至 12 月 31，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任， 2008 年 2 月 6H甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行。以下甲公司正確的處理有() 。A2007 年 12 月 31 日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B2007 年 12 月 31 日對此預(yù)計(jì)負(fù)債做出披露C2007 年 12 月 31 日對

8、此或有負(fù)債做出披露D2008 年 2 月 6 日按照資產(chǎn)負(fù)債表口后“調(diào)整事項(xiàng)”處理，調(diào)整會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目E2008 午 2 月 6 日按照資產(chǎn)負(fù)債表口后“非調(diào)整事項(xiàng)”處理，做出說明單選題10、甲公司期末原材料的賬面余額為 100 萬元，數(shù)量為 l0 噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的 20 臺 A 產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供 A 產(chǎn)品 20 臺，每臺售價(jià) 10 萬元 ( 不含增值稅， 本題下同 ) 。將該原材料加工成 20 臺 A 產(chǎn)品尚需加工成本總額為 95 萬元。 估計(jì)銷售每臺 A 產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 1 萬元 ( 不含增值稅，本題下同 ) 。本期期末市場上該原材料

9、每噸售價(jià)為 9 萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 0.1 萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為() 萬元。A85B89C100D105單選題11、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題12、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題13、下列有關(guān)資

10、產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的論述中，錯(cuò)誤的是() 。A如果發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的調(diào)整事項(xiàng)涉及應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，而且發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳前，則應(yīng)調(diào)整年報(bào)期間的“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”B發(fā)生在所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如果涉及應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，應(yīng)調(diào)整年報(bào)期間的“遞延稅款”C在應(yīng)付稅款法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)無需考慮所得稅影響D在納稅影響會計(jì)法下，發(fā)生于所得稅匯算清繳后的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)有可能既調(diào)整“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”，又調(diào)整“遞延稅款”多選題14、甲股份有限公司2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2012年 3 月 30 日，實(shí)際

11、對外公布的日期為 2012 年 4 月 3 日。該公司 2012 年 1 月 1 日至 4 月 3 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中， 應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A3 月 1 日發(fā)現(xiàn) 2011 年 10 月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)同定資產(chǎn)尚未入賬B3 月 11 日外匯匯率發(fā)生重大變化C4 月 2 日經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本D因地震導(dǎo)致存貨價(jià)格下跌E3 月10 日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000 萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2011 年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800 萬元單選題15、遠(yuǎn)航企業(yè)于 2007 年 12 月 31 日購進(jìn)一座建筑物， 于 2008 年 1 月 1 日用于出租。該建筑物

12、的成本為 1210 萬元，用銀行存款支付。建筑物預(yù)計(jì)使用年限為 20 年。預(yù)計(jì)凈殘值為 10 萬元。該建筑物劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，年租金為 150 萬元，于每年年末支付， 2008 年 12 月 31 日，該建筑物的公允價(jià)值為 1300 萬元。則 2008 年度由于該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為 () 萬元。A240B150C90D60多選題16、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2007 年 3 月 20 日甲公司根據(jù)董事會決議將原自用房產(chǎn)與A 公司簽訂租賃合同，從即日起將該房產(chǎn)整體出租給A 公司，租期為2 年，

13、每月租金 20 萬元，該房產(chǎn)為 2003 年 3 月取得，原值 3000 萬元，預(yù)計(jì)使用30 年，預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值為0；(2)2009 年 3 月 31 日合同到期，甲公司以銀行存款為該項(xiàng)房產(chǎn)投入資本化的更新改造支出 200 萬元，同日甲公司與 A 公司就該房產(chǎn)租賃續(xù)約 2 年，租賃期從更新改造完成之后的2009 年7 月 1 日開始計(jì)算，月租金維持20 萬元不變；(3)2011年 6 月30 日租賃期滿， 甲公司以3600 萬元將該房產(chǎn)整體出售給A 公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。(4) 該房產(chǎn) 2007 年 3 月 20 日公允價(jià)值為3000 萬元， 2007 年 12 月 31 日和 2008年 12 月

14、 31 日公允價(jià)值均為 3120 萬元， 2009 年 12 月 31 日和 2010 年 12 月 31日其公允價(jià)值均為3300 萬元。以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)表述正確的有() 。A滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本B改擴(kuò)建等再開發(fā)期間繼續(xù)作為投資性房地產(chǎn)核算C后續(xù)計(jì)量成本模式和公允價(jià)值模式的相互轉(zhuǎn)換均應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更處理D以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，處置時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)E以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，處置時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額單選題17、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量

15、差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題18、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題19、按照中華人民共和國會計(jì)法的規(guī)定，某單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的有（）。A產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫B簽訂了一筆 200 萬元貨款的銷售合同C提取管理部門的固定資產(chǎn)折舊D向工人發(fā)放工資單選題20、黃河公司以生產(chǎn)小家電為主營業(yè)務(wù)，適用的所得稅稅率為25%，

16、營業(yè)稅稅率為 5%，歷年按凈利潤的 10%計(jì)提盈余公積。 黃河公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。有關(guān)資料如下：(1)2007年 12月18日黃河公司與長江公司簽訂租賃合同， 黃河公司將一棟寫字樓整體出租給長江公司，租期為 3 年，年租金為2000 萬元，每年年初支付。(2)2007年 12月31日為租賃期開始日。該寫字樓原值為 50000 萬元，寫字樓頂計(jì)使用年限為40年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 1250萬元；土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)單獨(dú)核算，其原值為1000 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50 年，已攤銷 20 萬元。寫字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)凈殘值為零，均采用直線法按年計(jì)提折舊和進(jìn)行攤銷。假定稅法

17、折舊年限、攤銷年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)一致。(3)2009 年 1 月 1 日，黃河公司認(rèn)為，出租給長江公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟， 具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)改按公允價(jià)值模式計(jì)量。2009 年 1 月 1 日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 50000萬元。(4)2009年 l2 月 31 日，黃河公司該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變?yōu)?5000 萬元。(5)2010年 1 月1 日，黃河公司就其所欠大海公司的50000 萬元的債務(wù)與大海公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，內(nèi)容如下：黃河公司以上述投資性房地產(chǎn)( 公允價(jià)值為45000 萬元 ) 抵償所欠部分債務(wù)；

18、甲公司同意免除抵債后剩余債務(wù)的 20%，并將剩余債務(wù)延期至 2010 年 12 月 31 日償還，按年利率 5%計(jì)算利息。但如果黃河公司 2010 年開始盈利，則 2010 年按年利率 10%計(jì)算利息；如果黃河公司 2010 年沒有盈利，則 2010 年仍按年利率 5%計(jì)算利息，利息于每年末支付。黃河公司預(yù)計(jì) 2010 年很可能會盈利，不考慮營業(yè)稅。黃河公司 2010 年沒有盈利，債務(wù)重組后， 乙公司按債務(wù)重組的相關(guān)約定按期支付了各期利息及本金。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2007 年 12 月 31 日黃河公司投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為() 萬元。A51000B50000C49730D4875

19、0單選題21、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題22、長城公司對在日后期間發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行會計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減已編制的 2007 年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額 () 萬元。A450B500C525D550單選題23、如果某公司的總折舊固定資產(chǎn)為 200 萬元，凈折舊固定資產(chǎn)為 100 萬元，年折舊支出為 10 萬元，則其固定資產(chǎn)剩余壽命是 () 年。A1B5C10D20單選題24、關(guān)于存貨的確認(rèn)說法錯(cuò)誤的是()

20、 。A凡是所有權(quán)已屬于企業(yè)，無論企業(yè)是否收到或持有該存貨，均應(yīng)作為企業(yè)的存貨處理B即使沒有取得所有權(quán)，只要存放在企業(yè)，就作為本企業(yè)的存貨C存貨的所有權(quán)是存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)的一個(gè)重要標(biāo)志D成本能夠可靠地計(jì)量是資產(chǎn)確認(rèn)的一項(xiàng)基本條件。如果存貨成本不能可靠地計(jì)量，則不能確認(rèn)為存貨單選題25、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題26、資料：某企業(yè)進(jìn)行盤點(diǎn)，編制的盤點(diǎn)表如表1 一 1 所示。要求：根據(jù)上述資料，回答

21、下列問題。在各種存貨以及固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)的清查方法是 () 。A實(shí)地盤點(diǎn)法B賬面價(jià)值法C技術(shù)推算法D查詢核實(shí)法單選題27、( 四) 甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，商品售價(jià)中不含增值稅。 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、 投資性房地產(chǎn)租金收入適用的營業(yè)稅稅率為5%。適用的所得稅稅率為25%，假定銷售商品、提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2010 年度，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：銷售商品一批，售價(jià) 500 萬元，價(jià)款以及稅款均已收到。該批商品實(shí)際成本為 300 萬元。支付在建工程人員

22、薪酬 870 萬元；出售固定資產(chǎn)價(jià)款收入 350 萬元，產(chǎn)生清理凈收益 30 萬元。(3) 將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金200 萬元，適用的營業(yè)稅稅率為 5%。該專利權(quán)系甲公司 2008 年 1 月 1 日購入的，初始入賬成本為 500 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年。收到經(jīng)營性出租的寫字樓年租金 240 萬元。期末，該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益 60 萬元，稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。(5) 取得專項(xiàng)借款收到現(xiàn)金 5000 萬元；本期以銀行存款支付資本化利息費(fèi)用 60 萬元。因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈

23、損失 10 萬元；管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出萬元。收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利 10 萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值上升 100 萬元。稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。下列各項(xiàng)中，不屬于甲公司經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的是 () 。A收到出租寫字樓的年租金B(yǎng)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用權(quán)收到的價(jià)款C管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出D收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利多選題28、甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)， 于 209年 1 月 1 日開始對有關(guān)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)作如下變更：(1) 對子公司 (A 公司 ) 投資的后續(xù)計(jì)量山權(quán)益法改為成本法。對A 公司的投資209年年初

24、賬面余額為4500 萬元，其中，成本為4000 萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000 萬元。對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓 209年年初賬面余額為 6800 萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為 8800 萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由 10 年改為 8 年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為 230 萬元 ( 與稅法規(guī)定相同 ) ，按 8 年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊， 209年計(jì)提的折舊額為 350 萬元。變更日該

25、管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法。甲公司存貨 209年初賬面余額為 2000 萬元，未發(fā)生跌價(jià)損失。開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條件。 209 年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用 1200 萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的 150%。所得稅的會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會發(fā)生變化。(7)20 9年 1 月 1 日，將一項(xiàng)管理用使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)。 209年 1 月 1 日，該無形資產(chǎn)賬面余額為 500 萬元，

26、已計(jì)提減值準(zhǔn)備 100 萬元。該無形資產(chǎn)已使用 4 午，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 5 年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，該無形資產(chǎn)采用直線法按10 年攤銷，無殘值。上述涉及會計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第 3題。下列關(guān)于甲公司就其會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會計(jì)處理中，正確的有 () 。A管理用無形資產(chǎn)于變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)為300 萬元B管理用無形資產(chǎn)于變更日應(yīng)追溯調(diào)整留存收益C符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D變更日對出租辦公樓調(diào)增其

27、賬面價(jià)值2000 萬元，調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。E對子公司 (A 公司 ) 投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于會計(jì)政策變更多選題29、盛陽公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率2008 年和 2009 年均為 25%：按凈利潤的10%提取盈余公積。2008 年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000 萬元，2008 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2009 年 1 月 10 日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 2009 年 3 月 25 日結(jié)束。盛陽公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如

28、下會計(jì)事項(xiàng)：(1)1 月 8 日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價(jià)退貨。該批原材料系 2008 年 12 月 15 日購入并入庫，購入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 40 萬元、增值稅額 6.8 萬元，款項(xiàng)末付，無其他相關(guān)稅費(fèi)。至 2008 年 12 月 31 日該批原材料尚未投入使用， 年末按同類原材料計(jì)提 10% 的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣， 稅法不允許稅前扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)認(rèn)定該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。(2)2 月 20 日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008 年 10 月 15 日與乙企

29、業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400 臺，每臺不含稅售價(jià)為10 萬元，按售價(jià) 5支付手續(xù)費(fèi)。至2008 年 12 月 31 日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備 400 臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300 臺，公司按銷售400 臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680 萬元，并按銷售 400 臺確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺沒備的賬面成本為8 萬元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2008 年 12 月 31 日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為 10%。(3)2 月 20 日，注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008 年月日 9 月

30、20 日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià) 702萬元 ( 含增值稅 ) ，于 2008 年 10月 1 日開工，至 2010 年 3 月 31 日完工交貨。至 2008 年 12 月 31 日，該合同累計(jì)發(fā)生支出 120 萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款 210.6 萬元，實(shí)際收到貨款 351萬元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入， 按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。 在審計(jì)時(shí)， 注冊會計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本 360 萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為 25%，無需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。(4)3 月 8 日，董事會決定自 2009 年 1

31、月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。 該建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并對外出租， 入賬時(shí)初始成本為 3880 萬元，市場售價(jià)為 4800 萬元；預(yù)計(jì)使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 40 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊， 與稅法規(guī)定相同；年租金為 360 萬元，按月收取；2009 年 1 月 1 日該建筑物的市場售價(jià)為 5000 萬元。盛陽公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：盛陽公司 2009 年 3 月 8 日根據(jù)董事會決定，針對 2009 年 3 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)

32、目年初數(shù)進(jìn)行調(diào)整，下列各項(xiàng)賬務(wù)調(diào)整中，正確的有 () 。A減少“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目余額 176 萬元B增加“投資性房地產(chǎn)成本”科目余額 4800 萬元C增加“投資性房地產(chǎn)”科目余額1120 萬元D增加“盈余公積”科目余額86.832 萬元單選題30、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是() 。A調(diào)整事項(xiàng)是對報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露-1- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

33、應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。2- 答案： B本題涉及行政訴訟受案范圍、國家賠償?shù)臉?gòu)成要件。根據(jù)合同法解釋( 一)第 9 條規(guī)定和城市房地產(chǎn)管理法第 44 條規(guī)定，并沒有規(guī)定預(yù)售合同登記后生效，登記不是對預(yù)售合同效力的確認(rèn)行為， 因此對李某和甲公司的權(quán)利義務(wù)并沒有產(chǎn)生實(shí)際影響， 不屬于行政訴訟受案范圍。 由于甲與本案的審理結(jié)果有利害關(guān)系，可以作為第三人參加訴訟， 而區(qū)房地產(chǎn)管理局在備案登記時(shí)沒有盡到審查職責(zé)，其本身并不違法，不符合國家賠償?shù)臉?gòu)成要件。3- 答案： D 解析 廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額 =(400+7000) 0.2+10

34、0 15%=237(萬元 ) ，4- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。5- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。6- 答案： B,C,D 解析 會計(jì)報(bào)表附注是為了會計(jì)報(bào)表使用者便于理解會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會計(jì)報(bào)表所作的解釋， 其內(nèi)容包括： (1) 事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；(2) 重大投資、融資活動(dòng)； (3) 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。7- 答案： A,B,C,E暫無解析8- 答案： A 解析9- 答

35、案： A,B,D暫無解析10- 答案： A 解析 專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。 所以該原材料的可變現(xiàn)凈值： 2010-95- 20l 85( 萬元 ) 。11- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。12- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。13- 答案： B暫無解析14- 答案： A,D 解析 在資產(chǎn)負(fù)債表日后涵蓋期間， 3 月 1 日發(fā)現(xiàn) 2011

36、年 10 月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項(xiàng)； 3 月 10 日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠償 1000 萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于 2011 年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 800萬元，屬于調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)B、選項(xiàng) C 和選項(xiàng) E 與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)。15- 答案： A 解析 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需計(jì)提折舊或攤銷， 2008 年度營業(yè)利潤的影響額 =150+(1300-1210)=240( 萬元 ) 。16- 答案： A,B,D,E 解析 后續(xù)計(jì)量不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式，因此選項(xiàng)C 錯(cuò)誤。17- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支

37、出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。18- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。19- 答案： A,C,D【解析】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)手續(xù)、 進(jìn)行會計(jì)核算： 款項(xiàng)及有價(jià)證券的收付；財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；其他需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的事項(xiàng)。20- 答案： C 解析 2007 年 12 月 31 日黃河公司投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值 =50000+1 000-1 250-