會計(jì)基礎(chǔ)-第九章講義

1、第九章會計(jì)檔案第一節(jié)會計(jì)檔案的概念和內(nèi)容一、會計(jì)檔案的概念會計(jì)檔案是會計(jì)憑證、 會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會計(jì)核算的專業(yè)材料， 是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。二、會計(jì)檔案的內(nèi)容會計(jì)憑證類：包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計(jì)憑證。會計(jì)賬簿類： 包括總賬、 明細(xì)賬、 日記賬、 固定資產(chǎn)卡片、 輔助賬簿和其他會計(jì)賬簿。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告類：包括月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會計(jì)報(bào)表、附表、報(bào)表附注及文字說明、其他財(cái)務(wù)報(bào)告。其他類：包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、 銀行對賬單、 其他應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料、會計(jì)檔案移交清冊、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊。（兩銀三冊）第二節(jié)會計(jì)檔案的歸檔各單位

2、每年形成的會計(jì)檔案，應(yīng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求，整理立卷、裝訂成冊，編制會計(jì)檔案保管清冊。根據(jù)會計(jì)檔案管理辦法，各單位當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，會計(jì)年度終了，可暫由本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門保管一年。 期滿之后， 原則上應(yīng)由財(cái)務(wù)會計(jì)部門編造清冊， 移交本單位的檔案部門保管；未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)部門內(nèi)部指定專人保管。移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會計(jì)檔案， 原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。 個別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)人員和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。第三節(jié)會計(jì)檔案的保管期限會計(jì)檔案的重要程度不同，其保管期限也有所不同。各種會計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)，分為永久、定期兩類。永久

3、檔案即長期保管，不可以銷毀的檔案；定期檔案根據(jù)保管期限分為 3 年、 5 年、 l0 年、 l5 年、 25 年五種。會計(jì)檔案的保管期限，從會計(jì)年度終了后的第一天算起。會計(jì)檔案管理辦法規(guī)定了我國企業(yè)和其他組織、預(yù)算單位等會計(jì)檔案的保管期限，該辦法規(guī)定的會計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，具體可以分為：需要永久保存的會計(jì)檔案有：會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)政總預(yù)算、行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報(bào)(決算)。保管期限為 25 年的會計(jì)檔案有： 現(xiàn)金和銀行存款日記賬； 稅收記賬 ( 總賬 ) 和稅收票證分類出納賬。保管期限為 l5 年的會計(jì)檔案有： 會計(jì)憑證類； 總賬、明細(xì)賬、

4、 日記賬和輔助賬簿 ( 不包括現(xiàn)金和銀行存款) ；會計(jì)移交清冊；行政單位和事業(yè)單位的各種會計(jì)憑證；各種完稅憑證和繳退庫憑證； 財(cái)政總預(yù)算撥款憑證及其他會計(jì)憑證；農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證； 會計(jì)移交清冊。4保管期限為l0 年的會計(jì)檔案有：國家金庫編送的各種報(bào)表及繳庫退庫憑證；各收入本建設(shè)撥貸款年報(bào)；稅收會計(jì)報(bào)表( 包括票證報(bào)表) 。5保管期限為5 年的會計(jì)檔案有：固定資產(chǎn)卡片于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5 年；銀行余額調(diào)節(jié)表；銀行對賬單；財(cái)政總預(yù)算會計(jì)月、季度報(bào)表；行政單位和事業(yè)單位會計(jì)月、季度報(bào)表。保管期限為 3 年的會計(jì)檔案有：月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告；財(cái)政總預(yù)算會計(jì)旬報(bào)?？偨Y(jié)：會計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期

5、兩類。定期保管期限分為3 年、5年、10 年、15 年、25 年 5 類。會計(jì)檔案的保管期限，從會計(jì)年度終了后的第一天算起。三個永久：年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管25 年。固定資產(chǎn)卡片是在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管其余憑證、賬簿、報(bào)表保管期限是15 年。5 年。第四節(jié)會計(jì)檔案的查閱和復(fù)制一、檔案的查閱和復(fù)制各單位應(yīng)建立健全會計(jì)檔案的查閱、復(fù)制登記制度。各單位保存的會計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要， 經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂畫、拆封或抽換。借出的會計(jì)檔案，會計(jì)檔案

6、管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。二、會計(jì)檔案的交接1）單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或其他原因而終止的應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管。2）單位分立單位分立后原單位存續(xù)的應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、 復(fù)制；單位分立后原單位解散的協(xié)商后的其中一方代管或移交檔案館代管，各方可查閱、復(fù)制。單位分立中未結(jié)清的會計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證， 應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存， 并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。3）單位因?yàn)闃I(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可查閱、復(fù)制。對其中未結(jié)清的會計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)承接的單位保存

7、，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。4）單位合并單位合并后原單位解散或一方存續(xù)其他方解散的原各單位的會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的仍應(yīng)由原單位保管。建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會計(jì)檔案， 應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項(xiàng)目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。5）單位之間交接會計(jì)檔案的交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)檔案交接手續(xù)。6）個人交接時交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方的單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 交接完畢后， 交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案交清冊上簽名或者蓋章。7）我國境內(nèi)所有單位的會計(jì)檔案不得攜帶出境。第五節(jié)會計(jì)檔案的銷毀會計(jì)檔案的銷毀程序和辦法由

8、本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，共同鑒定和審查，編制會計(jì)檔案銷毀清冊。會計(jì)檔案銷毀清冊是銷毀會計(jì)檔案的記錄和報(bào)批文件，一般應(yīng)包括： 銷毀會計(jì)檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。銷毀會計(jì)檔案時， 應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。 國家機(jī)關(guān)銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級財(cái)政部門、 審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。 財(cái)政部門銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)當(dāng)由同級審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計(jì)檔案前， 應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點(diǎn)核對所要銷毀的會計(jì)檔案； 銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位

9、負(fù)責(zé)人。對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)以及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時為止。對于單獨(dú)抽出立卷的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊中列明。正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計(jì)檔案不得銷毀?！纠}單選題】下列資料中，不屬于會計(jì)憑證類會計(jì)檔案的是（）。A. 原始憑證B. 匯總憑證C. 輔助賬簿D. 記賬憑證【例題單選題】各單位每年形成的會計(jì)檔案，都應(yīng)由本單位（裝訂成冊，編制會計(jì)檔案保管清冊。A. 會計(jì)機(jī)構(gòu)B. 檔案部門C. 人事部門D. 指定專人） 負(fù)責(zé)整理立卷，【例題單選題】企業(yè)和其他組織的下列會計(jì)檔案中，保管期限

10、為A. 銀行存款總賬B. 銀行存款日記賬C. 匯總憑證25 年的是（ D. 輔助賬簿）?！纠}單選題】企業(yè)銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的保管期限為（）。A.3 年B.5 年C.10年D.15年【例題單選題】原始憑證和記賬憑證的保管期限為（）。A.5 年B.10 年C.15 年D.25 年【例題單選題】下列會計(jì)檔案中，不需要永久保存的是（）。A. 財(cái)政總預(yù)算B. 稅收日記賬和總賬C. 會計(jì)檔案保管清冊D.會計(jì)檔案銷毀清冊【例題單選題】國家機(jī)關(guān)銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)由（）派員參加監(jiān)銷。A. 同級財(cái)政部門B. 同級財(cái)政部門和審計(jì)部門C. 同級審計(jì)部門D. 上級財(cái)政部門和審計(jì)部門【例題單選題】會計(jì)檔案的

11、保管期限是從會計(jì)年度終了后的（）算起。A. 第一個月B. 第一天C. 第二天D. 第二個月第九章會計(jì)檔案強(qiáng)化練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1下列屬于會計(jì)檔案的是()。A 財(cái)務(wù)預(yù)算B 財(cái)務(wù)計(jì)劃c財(cái)務(wù)制度D財(cái)務(wù)報(bào)告2按規(guī)定，歸檔的會計(jì)檔案，會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制()。A 會計(jì)檔案保管清冊B 會計(jì)檔案移交清冊C會計(jì)檔案銷毀清冊D 會計(jì)檔案整理清冊3下列屬于永久會計(jì)檔案的是()。各單位的會計(jì)移交清冊B稅收單位的稅收會計(jì)報(bào)表，包括票證報(bào)表c稅收會計(jì)單位的稅收年報(bào)(決算 )D各種總賬、明細(xì)賬和日記賬4庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的保管期限是()。A25 年B10 年C15 年 D20 年5會計(jì)檔案銷毀清冊應(yīng)該() 。A

12、保管 5 年B保管 10 年c保管 15 年D 永久保管6當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了，可暫由本單位會計(jì)構(gòu)保管()年。A1B2C 3D 57其他單位如果因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位負(fù)人批準(zhǔn)，()。A 可以借出B 只可以查閱不能復(fù)制C不可查閱或復(fù)制D可以查閱或復(fù)制8銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單應(yīng)當(dāng)保存()。A3 年B永久 C 5 年D15 年9定期保管的會計(jì)檔案期限最長為()。A20 年B15 年 C25 年 D10 年10會計(jì)檔案銷毀清冊的保管期限為()。A 永久B20 年 C 15 年D10 年11行政事業(yè)單位的總賬、明細(xì)賬的保管期限為()。A20 年B10 年 C15 年

13、D25 年12企業(yè)銷毀保管期滿的會計(jì)檔案時，由()負(fù)責(zé)。A 本單位的檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派人B 主管部門派人C同級財(cái)政部門派人 D同級財(cái)政和審計(jì)部門派人13按內(nèi)部牽制原則的要求，會計(jì)機(jī)構(gòu)中保管會計(jì)檔案的人員，不得由()兼任。A 會計(jì)人員B 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人c出納人員 D 會計(jì)主管人員14會計(jì)檔案保管期限開始計(jì)算日期，為從()起。A 本年會計(jì)年度末B會計(jì)年度終了的當(dāng)天C會計(jì)年度終了后的第一天D會計(jì)檔案歸檔的當(dāng)天15原始憑證和記賬憑證的保管期限為()。A5 年B 10 年 C15 年D25 年16企業(yè)單位和行政單位的固定資產(chǎn)卡片的保管期限為()。A 固定資產(chǎn)清理報(bào)廢時B 固定資產(chǎn)清理報(bào)廢后l 年c

14、固定資產(chǎn)清理報(bào)廢后2 年D 固定資產(chǎn)清理報(bào)廢后5 年17各單位每年形成的會計(jì)檔案，都應(yīng)由本單位 ( )負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計(jì)檔案保管清冊。A 財(cái)務(wù)會計(jì)部門B檔案部門C人事部門D指定專人18.下列會計(jì)檔案中需要保管15 年的是（）。A. 月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告B.明細(xì)賬C.會計(jì)檔案保管清冊D.銀行對賬單19.財(cái)政部門銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)由（）派員參加監(jiān)銷。A. 同級財(cái)政部門B.同級財(cái)政部門和審計(jì)部門C.同級審計(jì)部門D.上級財(cái)政部門和審計(jì)部門20.各單位每年形成的會計(jì)檔案，都應(yīng)由本單位（）負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計(jì)檔案保管清冊。A. 檔案部門B.財(cái)務(wù)會計(jì)部門C.人事部門21.企業(yè)的銀行對賬

15、單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的保管期限為（A.5 年B.15 年C.25 年D. 永久D. 指定專人）。22.下列說法正確的是（）。A. 會計(jì)檔案銷毀清冊需要保管15 年B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表需要保管C.固定資產(chǎn)卡片賬應(yīng)保管15 年D. 現(xiàn)金日記賬需要保管15 年23.以下內(nèi)容不屬于會計(jì)檔案的是（）。A. 銀行存款日記賬B.總賬C.購銷合同D. 購貨發(fā)票5 年24、原材料明細(xì)帳保管年限是（）A.5年B.15年C.25 年D. 永久25、 年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）A.5 年B.15 年C.25 年保管年限是（ D. 永久）26、會計(jì)檔案是國家（）的重要組成部分。A. 文書檔案B.經(jīng)濟(jì)檔案C.歷史檔案D 其

16、他檔案27、按規(guī)定，歸檔的會計(jì)檔案，會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制（A.會計(jì)檔案保管清冊B. 會計(jì)檔案移交清冊C. 會計(jì)檔案銷毀清冊D. 會計(jì)檔案整理清冊.）二、多項(xiàng)選擇題1下列會計(jì)檔案應(yīng)保管l5 年的有 ()。A 總賬B 會計(jì)移交清冊c原始憑證D 記賬憑證2需要永久保存的會計(jì)檔案包括()。A 記賬憑證B年度財(cái)務(wù)報(bào)告(決算 )C會計(jì)檔案保管清冊D庫存現(xiàn)金日記賬3下列資料中，屬于會計(jì)賬簿類會計(jì)檔案的有()。A 日記賬B明細(xì)賬c銀行對賬單D固定資產(chǎn)卡片4對本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會計(jì)檔案，需要拆封重新整理的，應(yīng)由() 同時參與，以分清責(zé)任。A 財(cái)務(wù)會計(jì)部門B 經(jīng)辦人c本單位檔案機(jī)構(gòu)D本單位人事部門5保管期限為25

17、年的會計(jì)檔案包括() 。A 庫存現(xiàn)金日記賬B 稅收日記賬和總賬C銀行存款日記賬D 稅收票證分類出納賬6會計(jì)檔案按照其保管期限不同可分為()。A 永久會計(jì)檔案B 臨時會計(jì)檔案c定期會計(jì)檔案D 分期會計(jì)檔案7保管期滿，不得銷毀的會計(jì)檔案有()。未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證B正在建設(shè)期間的建設(shè)單位的有關(guān)會計(jì)檔案C超過保管期限但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)購買憑證銀行存款余額調(diào)節(jié)表8.保管期限為3 年的會計(jì)檔案有（）。A. 企業(yè)月度財(cái)務(wù)報(bào)告B. 企業(yè)季度財(cái)務(wù)報(bào)告C.行政單位月度報(bào)表D. 財(cái)政總預(yù)算會計(jì)旬報(bào)9.下列有關(guān)會計(jì)檔案查閱的表述中，正確的有（）。A. 會計(jì)檔案可以借出B.外部人員查閱會計(jì)檔案需持有單位正式介紹

18、信C.單位內(nèi)部人員查閱會計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)會計(jì)主管人員或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)查閱人員可以自行拆散原卷冊10.下列企業(yè)和其他組織的各項(xiàng)會計(jì)檔案中，按照會計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，保管期限為 15 年的有（）。A. 會計(jì)憑證B.總賬、明細(xì)賬和輔助賬簿C.會計(jì)移交清冊D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單11.關(guān)于會計(jì)檔案的銷毀，下列說法正確的有（）。A. 應(yīng)當(dāng)由本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門提出銷毀意見B. 應(yīng)當(dāng)編制會計(jì)檔案銷毀清冊C.單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在銷毀清冊上簽署意見D. 應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷12.下列會計(jì)檔案中，需要永久保存的有（）。A. 匯總憑證B.輔助賬簿C.年度財(cái)務(wù)報(bào)告D.會計(jì)檔案銷毀清冊13.企業(yè)的

19、下列會計(jì)檔案中，保管期限為15 年的應(yīng)有（）。A. 固定資產(chǎn)總賬B.庫存商品明細(xì)賬C.現(xiàn)金日記賬D.長期股權(quán)投資總賬14.會計(jì)檔案中的定期檔案的保管期限有（）。A.5 年B.10 年C.15 年D.20 年15.下列屬于會計(jì)檔案的內(nèi)容的有（）。A. 記賬憑證B. 明細(xì)分類賬C.會計(jì)報(bào)表三、判斷題D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表1財(cái)務(wù)會計(jì)部門的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料是會計(jì)檔案的一個重要組成部分。()2財(cái)政總預(yù)算、行政單位、企業(yè)單位、事業(yè)單位、稅收會計(jì)單位的會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊屬定期會計(jì)檔案。()3出納人員不得從事會計(jì)檔案的歸檔工作，更不能兼管理歸檔的會計(jì)檔案。()4財(cái)務(wù)部門和經(jīng)辦人員必須按期將應(yīng)歸檔的會計(jì)檔案全部移交給檔案部門，不得擅自封包保存。()5移交本單位檔案部門的會計(jì)檔案，必須保持原卷的封裝，任何人不得拆封重新整理。()6會計(jì)檔案保管清冊的保管年限是25 年。()7各種賬簿的保管期限均為25 年。()8會計(jì)檔案管理辦法規(guī)定的會計(jì)檔案保管期限為最低保管期限。()9各單位保存的會計(jì)檔案不得借出，特殊情況下經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，辦理有關(guān)手續(xù)，可以調(diào)閱或復(fù)制。()10本單位檔案機(jī)構(gòu)為方便保管會計(jì)