會(huì)計(jì)特殊業(yè)務(wù)練習(xí)(附答案解析)

1、 第一章 所得稅1、單項(xiàng)選擇題 1.1 題目:企業(yè)于2010年12月31日購入一棟寫字樓，并于當(dāng)日對外出租，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，成本為1000萬元，該寫字樓稅法上采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2011年末，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1 400萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25。稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2011年末該投資性房地產(chǎn)的所得稅影響為（ ）。 A:A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100 B:B.不需確認(rèn)遞延所得稅 C:C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債112.5 D:D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)112.5 參考答案：C 1.2 題目:某企業(yè)采用資

2、產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期初借方余額為540萬元（假定上期無法預(yù)知所得稅稅率發(fā)生變化），本期適用的所得稅稅率為25，本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（ ）萬元（假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異）。 A:A.貸方1 530 B:B.借方1 638 C:C.借方1 110 D:D.貸方4 500 參考答案：C 1.3 題目:甲公司2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元（均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的對所得稅的影響），該公司

3、適用所得稅稅率為25。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 600萬元，2011年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，同時(shí)發(fā)生售后服務(wù)支出300萬元，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬元。 A:A.100 B:B.225 C:C.250 D:D.125 參考答案：D 1.4 題目:甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之后5年內(nèi)分期計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在2008年開始

4、正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了100萬元，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在2008年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。 A:A.0 B:B.400 C:C.100 D:D.500 參考答案：B 1.5 題目:甲股份公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)支出600萬元（符合資本化條件），2008年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。按照稅法規(guī)定，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，可在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)扣除50%；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，預(yù)計(jì)該

5、項(xiàng)專利為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益會(huì)逐期遞減，因此，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，稅法按照直線法在10年內(nèi)攤銷。2008年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）萬元。 A:A.315 B:B.400 C:C.450 D:D.382.5 參考答案：D 1.6 題目:甲公司2008年初“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬面金額為200萬元（預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用），2008年產(chǎn)品銷售收入為5000萬元，按照2%的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以抵扣，2008年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。則2008年12月31日的暫時(shí)性差異為（ ）。 A:A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元 B:B.可抵扣暫時(shí)性差異300萬元 C:C.應(yīng)納稅

6、暫時(shí)性差異300萬元 D:D.可抵扣暫時(shí)性差異100萬元 參考答案：B 1.7 題目:某公司2008年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2008年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則2008年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（ ）萬元。 A:A.0 B:B.100 C:C.-100 D:D.不確定 參考答案：A 1.8 題目:甲公司于2008年1月1日成立并開始營業(yè)，2008年共產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元，可抵扣暫時(shí)性差異1 000萬元，預(yù)期這些暫時(shí)

7、性差異將于2009年全部轉(zhuǎn)回，企業(yè)預(yù)期2009年的應(yīng)納稅所得額為400萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25，不考慮其他因素，則甲公司2008年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬元。 A:A.250 B:B.100 C:C.225 D:D.125 參考答案：C 1.9 題目:某公司2006年交易性金融資產(chǎn)賬面初始成本為2000萬元，12月31日其公允價(jià)值為2400萬元，可供出售金融資產(chǎn)初始成本1000萬元，12月31日公允價(jià)值為1300萬元，該公司2006年以前沒有該類金融資產(chǎn)，則2006年12月31日該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的遞延所得稅負(fù)債和計(jì)入利潤表的遞延所得稅費(fèi)用分別為（ ）萬元，本公司所

8、得稅率為25%。 A:A.100， 100 B:B.175，75 C:C.175，100 D:D.100，75 參考答案：C 1.10 題目:甲公司于2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年開始適用的所得稅稅率為25%。甲公司2007年開始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，2007年12月31日其賬面價(jià)值為8000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元；2008年12月31日賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3600萬元。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（ ）萬元。 A:A.0 B:B.100（貸方） C:C.500（貸方） D:D.600（貸方） 參考答案：B 1.11 題

9、目:A公司于2007年10月20日自甲客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為1000萬元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項(xiàng)屬于當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；12月20日，A公司自乙客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為2000萬元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，具有預(yù)收性質(zhì)，不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得，A公司當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為25%，就上述預(yù)收款項(xiàng)，下列處理正確的是（ ）。 A:A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元 B:B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元 C:C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元 D:D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元 參考答案：A 1.12 題目:甲企業(yè)202年1

10、2月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為5000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。206年年末，甲企業(yè)對該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為2400萬元。并假定208年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬元。甲企業(yè)對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲企業(yè)208年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（ ）萬元。 A:A.借方100 B:B.借方25 C:C.借方132 D:D.

11、借方125 參考答案：A 1.13 題目:某股份有限公司所得稅率25%，本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額130萬元，本期銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為60萬元，該存貨除計(jì)提準(zhǔn)備外無其他與稅法的差異，因存貨的暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅本期期末數(shù)和本期發(fā)生數(shù)分別是（ ）。 A:A.遞延所得稅資產(chǎn)25萬元，8.25萬元（借方） B:B.遞延所得稅負(fù)債41.5萬元，15萬元（貸方） C:C.遞延所得稅資產(chǎn)32.5萬元，17.5萬元（借方） D:D.遞延所得稅負(fù)債25萬元，0萬元（貸方）參考答案：C 1.14 題目:A公司2006年12月31日購入

12、價(jià)值200萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用直線法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2007年前適用的所得稅稅率為33%，2007年新頒布的企業(yè)所得稅法規(guī)定，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（ ）萬元。 A:A.減少1.2 B:B.增加2 C:C.增加1.2 D:D.減少2 參考答案：B 1.15 題目:甲公司2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元（均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的對所得稅的影響），該公司適用所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2009年末該公司固定資

13、產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬元，2009年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，同時(shí)發(fā)生售后服務(wù)支出300萬元，則甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬元。 A:A.100 B:B.225 C:C.250 D:D.125 參考答案：D 1.16 題目:某公司2007年實(shí)現(xiàn)稅前利潤11250萬元。當(dāng)年發(fā)生存貨項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異1125萬元，發(fā)生固定資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異450萬元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備可抵扣暫時(shí)性差異750萬元。假定該公司的所得稅稅率為30%。則該公司2007年的應(yīng)交所得稅為（ ）萬元。 A:A.3172.5 B:B.3352.5 C:C.35

14、77.5 D:D.3802.5 參考答案：B 1.17 題目:甲公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負(fù)債的余額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤為（ ）萬元。 A:A.670 B:B.686.5 C:C.719.5 D:D.737.5 參考答案：D 1.18 題目:某股份公司2008年度實(shí)現(xiàn)利潤總額25

15、00萬元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬元，本年度共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬元，沖銷某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年起適用的所得稅稅率為25%，而2008年以前適用的所得稅稅率為33%。按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均勻不在應(yīng)納稅所得額中扣除；2008年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司2008年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為（ ）萬元。 A:A.689.8 B:B.560.2 C:C.679.2 D:D.625 參考答案：A 1.19 題目:A公司于2008年1月1日成立，

16、2008年度的利潤總額為1000萬元，年末存在如下納稅調(diào)整事項(xiàng)；應(yīng)付職工薪酬超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)100萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降50萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。所得稅稅率為25%，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則A公司2008年度利潤表中的所得稅費(fèi)用應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。 A:A.237.5 B:B.250 C:C.275 D:D.225 參考答案：C 1.20 題目:甲公司2009年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，從2008年起適用的所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年

17、初“預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為25萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬元，當(dāng)年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。甲公司2009年凈利潤為（ ）萬元。 A:A.121.25 B:B.125 C:C.330 D:D.378.75 參考答案：D 1.21 題目: 甲公司2010年因債務(wù)擔(dān)保等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，有關(guān)因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。因該事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）。 A:A.0 B:B.可抵扣暫時(shí)性差異100 萬元 C:C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100 萬元 D:D.可抵扣暫時(shí)性差異25 萬元 參考答案：A 1.22 題目: 甲公司2012年7月取得乙公司股

18、票5萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款52萬元，另支付3萬元手續(xù)費(fèi)。2012年12月31日，甲公司尚未出售所持有乙公司股票，乙公司股票公允價(jià)值為每股12.4元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。 A:A49B:B52C:C53D:D62參考答案：B 1.23 題目: 長江公司當(dāng)期為研究新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)100萬元，其中研究階段支出20萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出26萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出54萬元。假定新技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，長江公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)2萬元。稅法

19、規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。長江公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A:A0B:B27C:C54D:D81參考答案：D 1.24 題目: 某企業(yè)于2010年1月1日用銀行存款1 000萬元購入國債作為持有至到期投資，該國債面值為1 000萬元，票面利率為4%，實(shí)際利率也為4%，3年期，到期時(shí)一次還本付息。假定國債利息免交所得稅。2010年12月31日，該國債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。A:A1040B:B1000C:C0D:D1120參考答案：A 1.25

20、題目: 大海公司2010年12月31日收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)200萬元，若按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項(xiàng)計(jì)人2010年應(yīng)納稅所得額。2010年12月31日該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。A:A.200 B:B.0 C:C.100 D:D.40 參考答案：B 1.26 題目: A公司2007年12月31日一臺(tái)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10萬元，重估的公允價(jià)值為20萬元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，剩余使用年限為5年，凈殘值為0。會(huì)計(jì)按重估的公允價(jià)值計(jì)提折舊，稅法按賬面價(jià)值計(jì)提折舊。則2010年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬元。A:A8 B:B16 C:C6 D:D.4 參考答案：D 1.27

21、題目: 下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（ ）。A:A. 企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 1000萬元 B:B. 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)在當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 100萬元 C:C. 企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 1000萬元，稅法準(zhǔn)予當(dāng)期扣除的部分為800萬元 D:D. 稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款 500萬元 參考答案：B 1.28 題目: 甲公司2010年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為900萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定預(yù)計(jì)使用年限為3年，其他與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。2011年12月3

22、1日，甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了100萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2011年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)分別為（ ）萬元。A:A.620，500 B:B.620，600 C:C.720，500 D:D.720，600 參考答案：B 1.29 題目: A公司2011年1月20日取得一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得成本為500萬元，確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定對于該無形資產(chǎn)按10年、采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2011年12月31日該無形資產(chǎn)的可收回金額為400萬元，則該無形資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異為（ ）。A:A.0 B:B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元 C:C.可抵扣暫時(shí)性差異50萬元

23、D:D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元 參考答案：C 1.30 題目: 長江公司當(dāng)期為研發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元。假定新技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，當(dāng)期攤銷10萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。長江公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)形成的可抵扣暫時(shí)性差異為（ ）萬元。A:A.0 B:B.135 C:C.270 D:D.405 參

24、考答案：B 1.31 題目: 甲公司2011年1月1日持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本為300萬元，2011年12月31日公允價(jià)值為500萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則下列說法中正確的是（ ）。A:A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元 B:B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬元 C:C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元 D:D.不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 參考答案：A 1.32 題目: 2010年1月1日，甲公司自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期、票面金額1 000萬元，票面年利率5%、到期還本付息的國債，實(shí)際支付價(jià)款1 022.35萬元，不考慮相關(guān)費(fèi)用，實(shí)際年利率為4%，到期日為2012年1

25、2月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。2010年12月31日該國債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）萬元。A:A.40.89 B:B.63.24 C:C.13.24 D:D.0 參考答案：D 1.33 題目: .A公司2011年當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)6 000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為4 400萬元。2011年12月31日應(yīng)付職工薪酬的產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）萬元。A:A.6 000 B:B.4 400 C:C.0 D:D.1 600 參考答案：C 1.34 題目: 乙公司2011年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債

26、產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)”科目余額為500萬元，2012年發(fā)生保修費(fèi)150萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入40 000萬元，乙公司按照銷售收入的0.5%預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用。假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在該項(xiàng)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入到企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中。則乙公司該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。A:A.550 B:B.0 C:C.350 D:D.200 參考答案：B 1.35 題目: 甲公司本期營業(yè)外支出中有因未按照稅法規(guī)定繳納稅金，需繳納的滯納金200萬元；因違反與乙公司的合同規(guī)定需支付的違約金120萬元；因?yàn)楸咎峁?dān)保，現(xiàn)在丙公司無法還款，預(yù)計(jì)發(fā)生的擔(dān)保支出300萬

27、元；款項(xiàng)都尚未支付。不考慮其他因素，則負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。A:A.200 B:B.500 C:C.320 D:D.0 參考答案：B 1.36 題目: 某企業(yè)2011年發(fā)生廣告費(fèi)支出2 000萬元，已支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。該企業(yè)2011年?duì)I業(yè)收入為10 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。則因該事項(xiàng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是（ ）萬元。A:A.500 B:B.125 C:C.375 D:D.0 參考答案：B 1.37 題目: 甲公司2011年1月1日壞賬準(zhǔn)備余額為200萬元

28、。2011年壞賬準(zhǔn)備借方發(fā)生額為40萬元，貸方發(fā)生額為100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定對于企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許從稅前扣除。2011年12月31日因壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（ ）萬元。A:A.15 B:B.65 C:C.25 D:D.10 參考答案：A 1.38 題目: 長江公司2011年l2月20日，收到大海公司預(yù)付的貨款500萬元，商品尚未發(fā)出。但按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入2011年的應(yīng)納稅所得額。2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。A:A.1 000 B:B.500 C:C.200 D:D.0 參考答案：D

29、 1.39 題目: 甲公司2011年利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2011年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升300萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入60萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2011年應(yīng)交所得稅為（ ）萬元。A:A.185 B:B.200 C:C.235 D:D.250

30、 參考答案：A 1.40 題目: 某企業(yè)期初遞延所得稅負(fù)債余額為1 360萬元，當(dāng)期期末資產(chǎn)賬面價(jià)值為36 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為32 000萬元，負(fù)債賬面價(jià)值24 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為26 000萬元，適用所得稅稅率為25%，無其他差異，則本期遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為（ ）萬元。A:A.40 B:B.150 C:C.140 D:D.860 參考答案：C 1.41 題目: 甲公司是乙公司的母公司。甲公司2010年12月31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的因出售商品給乙公司形成的應(yīng)收賬款為500萬元，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為50萬元，期初無內(nèi)部應(yīng)收賬款。2010年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)下列會(huì)計(jì)處理

31、正確的是（ ）。A:A.借記遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元 B:B.貸記遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元 C:C.借記遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元 D:D.貸記遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元 參考答案：B 1.42 題目: 某企業(yè)2011年年初遞延所得稅負(fù)債余額為1 360萬元，2011年當(dāng)期新發(fā)生兩項(xiàng)暫時(shí)性差異：（1）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)4 000萬元；（2）預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)2 000萬元，已知該企業(yè)截止至當(dāng)期期末所得稅稅率始終為15%，從2012年起該企業(yè)不再享受所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅率將調(diào)整為25%，不考慮其他因素，2011年影響利潤表的遞延所得稅為（ ）萬元。A:A.2 40

32、6.67 B:B.140 C:C.1 500 D:D.3 766.67 參考答案：A 1.43 題目:某公司在2005年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目的貸方余額為20萬元，2006年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用18.3萬元，2006年12月31日計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用20萬元，則在2006年12月31日，該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。 A:0B:1.7C:18.3D:20參考答案：A 1.44 題目:某公司2005年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1000萬元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2007年末企業(yè)對

33、該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2007年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬元。A:800B:720C:640D:560參考答案：C 1.45 題目:甲股份公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)支出600萬元（符合資本化條件），2008年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出符合稅法規(guī)定的條件，可稅前加計(jì)扣除（即按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計(jì)扣除）。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益會(huì)逐期遞減，因此，采用

34、年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷。2008年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫 時(shí)性差異為（）萬元。A:105B:400C:450D:675參考答案：C 1.46 題目:企業(yè)于2007年12月31日購入一棟寫字樓，并于當(dāng)日對外出租，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，成本為1 000萬元，該寫字樓稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2008年末，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1 400萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25。稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2008年末該投資性房地產(chǎn)的所得稅影響為（ ）。A:確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100萬元B:不需確認(rèn)遞延所得稅C:確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1

35、12.5萬元D:確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元參考答案：C 1.47 題目:某公司2007年12月購入設(shè)備一臺(tái)并投入使用，原值360萬元，凈殘值60萬元。稅法采用年數(shù)總和法，折扣年限5年；會(huì)計(jì)規(guī)定采用年限平均法，折舊年限4年。稅前會(huì)計(jì)利潤各年均為1000萬元，2010年所得稅率為25%，2010年12月31日該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)分別是（）萬元A:90，72B:135，120C:180，144D:225，240參考答案：B 1.48 題目:某企業(yè)初遞延所得稅負(fù)債余額為1188萬元，本期末資產(chǎn)賬面價(jià)值為12400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為10000萬元，適用所得稅稅率為 25%，無其他差異，本期末

36、遞延所得稅負(fù)債的余額為（）萬元。A:792B:600C:192D:984參考答案：B 1.49 題目:某企業(yè)年初遞延所得稅負(fù)債金額為680萬元，本期末資產(chǎn)賬面價(jià)值為18000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為16000萬元，負(fù)債賬面價(jià)值12000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)13000萬元，適用所得稅稅率為25%，無其他差異，本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬元。A:20B:750C:70D:430參考答案：C 1.50 題目:32. 某企業(yè)年初遞延所得稅負(fù)債金額為680萬元，本期末資產(chǎn)賬面價(jià)值為18000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為16000萬元，負(fù)債賬面價(jià)值12000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)13000萬元，已知當(dāng)期所得稅稅率為15%，從下一年所得

37、稅稅率將調(diào)整為25%，無其他差異，本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬元。 A:70 B:680 C:750 D:180參考答案：A 1.51 題目:某企業(yè)年初遞延所得稅負(fù)債金額為680萬元，本期另發(fā)生兩項(xiàng)暫時(shí)性差異：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)2000萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)1000萬元，已知該企業(yè)截至當(dāng)期所得稅稅率始終為15%，從下一年起所得稅稅率將調(diào)整為25%，無其他差異，本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬元。A:680B:750C:1203.33D:1833.33參考答案：C 1.52 題目:甲公司2008年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為240萬元。2008

38、年1月1日，應(yīng)收賬款余額為2000萬元，壞帳準(zhǔn)備余額為100萬元；2008年壞賬準(zhǔn)備的借方發(fā)生額100萬元為本年核銷的應(yīng)收賬款，貸方發(fā)生額60萬元為收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款而轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提180萬元壞賬準(zhǔn)備，假設(shè)所得稅率為25%，2008年12月31日該項(xiàng)業(yè)務(wù)導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生數(shù)為（）萬元。 A:25B:35C:60D:0參考答案：B 1.53 題目:某企業(yè)按照銷售收入2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，上期末預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保證）余額為100萬元，本期發(fā)生保修材料人工費(fèi)70萬元，本期銷售凈收入為3000萬元，本年和以前年度所得稅稅率為33%，從下一年度適用的所得稅稅率調(diào)整為25%，該企

39、業(yè)預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅期末數(shù)和本期發(fā)生數(shù)分別是（）A:遞延所得稅資產(chǎn)90萬元和21.6萬元（借方）B:遞延所得稅負(fù)債33萬元和22.5萬元（貸方）C:遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元和10.5萬元（貸方）D:遞延所得稅負(fù)債33萬元和10.5萬元（借方）參考答案：C 1.54 題目:某股份公司2008年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2 500萬元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬元，本年度共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬元，沖銷某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年起適用的所得稅稅率為25，而2008年以前適用的所得稅稅率為33。按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納

40、稅所得額中扣除；2008年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司2008年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為（）萬元。 A:689.8B:560.2 C:679.2D:625參考答案：A 1.55 題目:A公司于2008年5月21日取得一項(xiàng)權(quán)益性投資，支付價(jià)款2 500萬元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2008年末該項(xiàng)投資的公允價(jià)值為2 200萬元。該公司2008年適用所得稅稅率為25。假定A公司2008年利潤總額為10 000萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則下列說法正確的是（ ）。 A:A公司2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為2 500萬

41、元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為75萬元B:A公司2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為2 575萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為75萬元C:A公司2008年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為2 425萬元D:A公司2007年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為2 500萬元參考答案：D 1.56 題目:2008年A企業(yè)當(dāng)期為研制新產(chǎn)品、新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)1 000萬元，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合資本化條件后發(fā)生的支出構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，其中資本化形成無形資產(chǎn)的為600萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無

42、形資產(chǎn)成本的150攤銷，假定稅法和會(huì)計(jì)均規(guī)定本年無形資產(chǎn)攤銷60萬元，則本期產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。 A:應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬元 .B:可抵扣暫時(shí)性差異600萬元C:應(yīng)納稅暫時(shí)性差異400萬元D:可抵扣暫時(shí)性差異300萬元參考答案：D 二、多選題 1、多項(xiàng)選擇題 1.1 題目:根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號所得稅的規(guī)定，下列表述方式正確的內(nèi)容有（ ）。 A:A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。 B:B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。 C:C.通常情況下，資產(chǎn)在取

43、得時(shí)其入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計(jì)量過程中因企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異 D:D.通常情況下，短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會(huì)對當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。 E:E.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，稅法規(guī)定不能在稅前扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)為零。參考答案：ABCD 1.2 題目:下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的判定中，正確的是（ ）。 A:A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0 B:B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬

44、面價(jià)值為1000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是1000萬元 C:C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為80萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0 D:D.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為80萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是80萬元 E:E.某企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計(jì)200萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為170萬元。則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價(jià)值為2

45、00萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是200萬元 ?參考答案：ABCDE 1.3 題目:下列有關(guān)暫時(shí)性差異正確的表述有（ ）。 A:A.暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間不同的差額 B:B.未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額為零 C:C.可抵扣暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額 D:D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異 E:E.可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)參考答案：ACD 1.4 題目:在發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（

46、）。 A:A.企業(yè)當(dāng)年購入并已開始計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限相同，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊 B:B.企業(yè)當(dāng)期以免稅吸收合并方式購入乙公司，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額 C:C.企業(yè)當(dāng)期購入的無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，且當(dāng)期末經(jīng)測試和減值 D:D.企業(yè)當(dāng)期收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)，尚未確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 E:E.為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按照稅法規(guī)定，在計(jì)提時(shí)和實(shí)際發(fā)生損失時(shí)均不允許在稅前扣除 ?參考答案：ABC 1.5 題目:根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所得稅的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。 A:A

47、.所有者權(quán)益的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間也會(huì)形成暫時(shí)性差異 B:B.購入交易性金融資產(chǎn)后，公允價(jià)值持續(xù)增加，將形成可抵扣暫時(shí)性差異 C:C.在企業(yè)合并日，對于企業(yè)合并形成的暫時(shí)性差異，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)調(diào)整商譽(yù) D:D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn) E:E.可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異參考答案：CDE 1.6 題目:某公司2007年發(fā)生虧損200萬元，2007年所得稅稅率為33%，2008年所得稅稅率為25%，公司認(rèn)為在以后年度可以產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額抵扣虧損，則2007年該公司應(yīng)

48、（ ）。 A:A.增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬元 B:B.增加遞延所得稅負(fù)債66萬元 C:C.增加所得稅費(fèi)用66萬元 D:D.減少遞延所得稅資產(chǎn)50萬元 E:E.減少所得稅費(fèi)用50萬元 ?參考答案：AE 1.7 題目:按照準(zhǔn)則規(guī)定，在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，可能計(jì)入的項(xiàng)目有（ ）。 A:A.所得稅費(fèi)用B:B.預(yù)計(jì)負(fù)債C:C.其他綜合收益D:D.商譽(yù)E:E.應(yīng)收賬款參考答案：ACD 1.8 題目:依據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 A:A.應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎地確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債B:B.應(yīng)當(dāng)足額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債C:C.與直接計(jì)入所有者權(quán)

49、益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅的影響，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益D:D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)算，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照變化后的新稅率計(jì)算確定E:E.無論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)參考答案：CDE 1.9 題目:在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（ ）。 A:A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B:B.本期轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備 C:C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧 D:D.實(shí)際發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

50、E:E.根據(jù)預(yù)計(jì)的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債參考答案：ACDE 1.10 題目:按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方登記的內(nèi)容有（ ）。 A:A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額 B:B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額 C:C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額 D:D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額 E:E.會(huì)計(jì)上確認(rèn)的費(fèi)用大于稅法上當(dāng)期允許稅前扣除的費(fèi)用的差額 ?參考答案：AD 1.11 題目:以下會(huì)造成本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有（

51、）。 A:A.當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加B:B.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少C:C.當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少D:D.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加E:E.無暫時(shí)性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費(fèi)用參考答案：AB 1.12 題目:下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，使企業(yè)利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額增加的有（ ）。 A:A.確認(rèn)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的免稅收入 B:B.期末轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C:C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 D:D.免稅期間交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 E:E.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債.參考答案：BDE 1.13 題目:下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說法，正

52、確的有（ ）。 A:A.所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤表中單獨(dú)列示 B:B.遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示 C:C.遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示 D:D.一般情況下，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示 E:E.一般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示.參考答案：ABCE 1.14 題目:下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（ ）。 A:A固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B:B固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其

53、計(jì)稅基礎(chǔ) C:C可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) D:D預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) E:E預(yù)收賬款賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)參考答案：AC 1.15 題目:下列項(xiàng)目中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ）。 A:A預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 B:B計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C:C投資企業(yè)對長期投資采用權(quán)益法核算，被投資企業(yè)盈利 D:D計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 E:E計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備參考答案：ABDE 1.16 題目:資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列項(xiàng)目中，計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)應(yīng)在本期應(yīng)交所得稅基礎(chǔ)上作加項(xiàng)的有（ ）。 A:A本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額 B:B本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債減少額 C:C本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)增加額 D

54、:D本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)減少額 E:E本期轉(zhuǎn)回的以前年度確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)參考答案：ADE 1.17 題目:某公司2007年發(fā)生虧損200萬元，2007年所得稅稅率為33%，2008年所得稅稅率為25%，公司認(rèn)為在以后年度可以產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額抵扣虧損，則2007年該公司應(yīng)（ ）。 A:A增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬元 B:B增加遞延所得稅負(fù)債66萬元 C:C增加所得稅費(fèi)用66萬元 D:D減少遞延所得稅資產(chǎn)50萬元 E:E減少所得稅費(fèi)用50萬元參考答案：AE 1.18 題目:下列說法中，正確的有（ ）。 A:A遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債中列

55、示 B:B遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列示 C:C遞延所得稅資產(chǎn)小于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列示 D:D所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示 E:E所得稅費(fèi)用應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列示參考答案：AD 1.19 題目: 下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（ ）。 A:A. 會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B:B. 確認(rèn)國債利息收入時(shí)同時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn) C:C. 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D:D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 E:E. 預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 參考答案：CDE 1.20 題目: 以下有關(guān)所得稅的理解正確的有（ ）。 A:A. 按照稅法規(guī)定允許用以后年度的所得彌補(bǔ)的可抵

56、扣虧損及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減，按照可抵扣暫時(shí)性差異的原則處理 B:B. 與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（其他資本公積） C:C. 遞延所得稅在確認(rèn)時(shí)要考慮折現(xiàn) D:D. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)增加應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債 E:E. 遞延所得稅資產(chǎn)不考慮減值 參考答案：ABD 1.21 題目: 下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有（ ）。 A:A. 會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致 B:B. 確認(rèn)國債利息收入時(shí)同時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn) C:C. 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D:D.尚未支付的稅收罰款 E:E

57、. 預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 參考答案：ACE 1.22 題目: 關(guān)于所得稅，下列說法中正確的有（ ）。 A:A. 本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額不一定會(huì)影響本期所得稅費(fèi)用 B:B. 企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債 C:C. 企業(yè)應(yīng)將所有可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn) D:D. 資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 E:E. 所得稅費(fèi)用等于應(yīng)納稅所得額乘以當(dāng)期稅率 參考答案：AD 1.23 題目: 不考慮其他因素，下列各項(xiàng)目，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ）。 A:A. 因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 B:B. 對持有至到期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備 C:C. 無形資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基

58、礎(chǔ) D:D. 本期購入的可供出售金融資產(chǎn)在期末公允價(jià)值上升 E:E. 本期計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬超過稅法允許稅前扣除的部分 參考答案：AB 1.24 題目: 以下會(huì)造成本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有（ ）。 A:A. 遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額 B:B. 遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額 C:C. 遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額 D:D. 遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額 E:E. 無暫時(shí)性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費(fèi)用 參考答案：AB 1.25 題目: 在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，相關(guān)的所得稅影響根據(jù)不同的情況，可能計(jì)入的項(xiàng)目有（）。 A:A. 所得稅費(fèi)用B:B.其他綜合收益 C:C. 營業(yè)外

59、收入D:D. 商譽(yù) E:E. 盈余公積參考答案：ABD 1.26 題目: 下列說法正確的有（ ）。A:A.資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 B:B.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 C:C.負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 D:D.負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 參考答案：ABCD 1.27 題目: .以下可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ）。A:A.存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備 B:B.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng) C:C.因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的負(fù)債 D:D.研發(fā)形成無形資產(chǎn) 參考答案：ABD 1.28 題目: 下列說法中，正確的有（ ）。A:A.自行研發(fā)的無

60、形資產(chǎn)加計(jì)攤銷部分不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) B:B.長期股權(quán)投資如果打算長期持有，則一般不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債 C:C.預(yù)收賬款不可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異 D:D.企業(yè)合并時(shí)不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債 參考答案：AB 1.29 題目: 下列項(xiàng)目中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A:A.期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ) B:B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值大于取得時(shí)成本 C:C.持有至到期投資確認(rèn)國債利息收入 D:D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的余額 參考答案：AB 1.30 題目: 下列說法中，正確的有（ ）。A:A.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲