會計賬簿賬務處理程序課件

1、會計賬簿賬務處理程序會計賬簿賬務處理程序會計賬簿賬務處理程序一、會計賬簿概述1.概念：所謂會計賬簿是指有一定格式的賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，用來序時、分類地全面系統連續(xù)地記錄和反映經濟業(yè)務的簿籍。2.作用 (1) 記載和儲存會計信息(2)分類和匯總會計信息(3)檢查和校正會計信息(4)編報和輸出會計信息1.（單選）（）為編制會計報表提供依據。A.填制和審核憑證B.編制記賬憑證C.設置和登記賬簿D.編制會計分錄【答案】C一、會計賬簿概述1.概念：所謂會計賬簿是指有一定格式的賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，用來序時、分類地全面系統連續(xù)地記錄和反映經濟業(yè)務的簿籍。2.作用 (1

2、) 記載和儲存會計信息(2)分類和匯總會計信息(3)檢查和校正會計信息(4)編報和輸出會計信息1.（單選）（）為編制會計報表提供依據。A.填制和審核憑證B.編制記賬憑證C.設置和登記賬簿D.編制會計分錄【答案】C二、會計賬簿的基本內容（一）封面（二）扉頁（三）賬頁3.會計賬簿與賬戶的關系 賬戶是內容，賬簿是外在形式。 賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨立存在；賬簿序時、分類地記在經濟業(yè)務，是在賬戶中完成的。例：（判斷）賬戶是形式，賬簿是內容。（ ）2022/10/124.會計賬簿的分類（一）賬簿按用途分類（多選）1.序時賬簿。又稱日記賬，是時間順序逐日逐筆登記的賬簿

3、。一般只設現金日記賬和銀行存款日記賬。2.分類賬簿。分類賬簿是對全部經濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿?？傎~：按照總分類賬戶分類登記全部經濟業(yè)務。明細賬：按照明細分類賬戶分類登記某一類經濟業(yè)務。3.備查賬簿。主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經濟業(yè)務事項進行補充登記時使用的賬簿。它不是根據會計憑證登記的賬簿；它也沒有固定的格式，它是用文字；它通常依據表外科目登記。 按照用途分類：序時賬分類賬備查簿賬簿普通日記賬特種日記賬現金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細分類賬也稱日記賬，按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記按照分類會計科目設置的對各項經濟業(yè)務進行分類登記的賬

4、簿也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。2022/10/12備查賬簿并非每個單位都應設置，只需根據各個單位的實際需要來設置和登記。（判斷）租入固定資產登記簿、委托加工材料登記簿、應付票據記錄表等【答案】A【答案】 A【答案】A 4.（單選）賬簿按（）分為序時賬、分類賬和備查賬。A.用途B.經濟內容C.外表形式D.會計要素3.（單選）現金日記賬和銀行存款日記賬屬于（）A.序時賬B.分類賬C.備查賬D.總賬2.（單選）（）是按照經濟業(yè)務發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記經濟業(yè)務的賬簿。A.序時賬B.分類賬C.明細賬D.備查賬2022/10/12（2） 按賬頁格式分類A 兩欄式賬簿：只有借

5、貸方的賬戶B 三欄式賬簿：有借貸余額三欄，適用于只需記錄金額的賬戶，比如日記賬、總賬、資本賬以及債權債務明細賬等。設“對方科目”欄次不設“對方科目”欄次2022/10/122022/10/12C 多欄式明細賬：在借方或者貸方分設若干個專欄的明細賬，主要適用于反映其構成內容，以便詳細提供資料，比如收入、費用、生產成本明細賬等。甚至可以只設借欄或貸欄次，相應方向用紅字登記。2022/10/12D 數量金額式賬簿：對其借方貸方和余額都再設“數量”、“單價”、“金額”欄。適用于既需要記錄金額又要記錄實物數量的財產類明細賬。比如：原材料、庫存商品明細賬等。2022/10/12E 橫線登記式賬簿：在賬頁借

6、貸雙方同一行內記錄某一項經濟業(yè)務自始至終的所有事項賬簿。主要適用于逐筆結算的業(yè)務，比如：物資采購明細賬、備用金明細賬等。2022/10/12（3）按照外形特征分類：A 訂本式賬簿訂本式賬簿是在啟用前進行順序編號并固定裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：防止散失，防止抽換賬頁，較為安全；缺點：每一賬戶預留若干空白賬頁造成浪費，不便于記賬人員分工記賬；適用范圍：適用于具有統馭性、重要性 的賬簿，比如總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬等。2022/10/122022/10/12B 活頁式賬簿 簡稱活頁賬，是將賬頁裝在賬夾內便于隨時取放的賬簿。在啟用前沒有編寫賬頁順序號，在使用過程中將各張賬頁置放在活頁賬夾內。優(yōu)

7、點：可以根據實際增添賬頁，不會造成浪費，使用比較靈活，便于分工記賬。 缺點：賬頁容易散失和被抽換；適用范圍：一般適應于明細分類賬。2022/10/122022/10/12C 卡片式賬簿簡稱卡片賬，是由某些專門格式的、分散的卡片作為賬頁組成的賬簿?？ㄆǔ７胖糜诳ㄆ渲?，數量可根據經濟業(yè)務的需要增減，并且可跨年度使用。優(yōu)點：隨時增添的賬簿，靈活方便，可以跨年度使用而無需更換賬頁，便于轉移；也是一種活頁賬。缺點：賬頁容易散失和被抽換適用范圍：使用時間長的財產物資明細帳，比如，固定資產登記卡、低值易耗品登記卡等。 2022/10/12卡片箱2022/10/125.（多選）必須采用訂本式賬簿的是（）A

8、.現金日記賬 B.固定資產明細賬C.銀行存款日記賬D.管理費用總賬6.（判斷）使用訂本賬時，要為每一賬戶預留若干空白賬頁。（）【答案】ACD【答案】對2022/10/122022/10/12二、會計賬簿的啟用與登記要求1.會計賬簿的基本啟用 封面： 標明賬簿名稱和記賬單位名稱 扉頁 賬簿啟用和交接記錄、賬戶名稱等2022/10/12 賬頁賬戶名稱（包含總賬和明細）日期憑證種類和號數摘要金額總頁次和分戶頁次2022/10/121 賬戶名稱2 日期3憑證種類與號數4 摘要5 金額6 頁次2022/10/127.（單選）啟用賬簿時，不能在扉頁上書寫的是（）A.單位名稱B.賬簿名稱C.賬戶名稱D.啟用

9、日期【答案】ABD【答案】ACD 【答案】C 8.（多選）賬頁包括的內容是（） A.賬戶名稱B.起止頁次C.摘要欄D.總頁次和分頁次9.（多選）在會計賬簿扉頁上填列的內容包括（）A.賬簿名稱B.單位名稱 C.賬戶名稱D.起止頁次2022/10/124.會計賬簿的啟用 填寫賬簿封面和“賬簿啟用及接交表”單位名稱為全稱；公章為單位行政公章。2022/10/12 順序編定頁數：訂本式順序定頁；活頁式按實際使用編頁序 在賬頁上開設賬戶，即填寫會計科目的名稱 填寫賬戶目錄頁 足額粘貼印花稅票 嚴格交接手續(xù)2022/10/125.會計賬簿的登記要求 依據正確：審核無誤的記賬憑證。 準確完整：會計憑證日期、

10、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內。 注明記賬標記：記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經登賬的符號表示已經記賬。2022/10/12 書寫留空：賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格；一般應占格距的二分之一。2022/10/12（5）正常記賬使用藍黑墨水。 用簽字筆或者鋼筆，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 下列情況，可以用紅色墨水記賬：1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；2） 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；4）可以用紅字登記的其他會計記錄。2022/10/1

11、2（6） 順序連續(xù)登記：各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 2022/10/122022/10/12（8） 結出余額結出余額后，應當在“借或貸”欄內寫明“借”或者“貸”，表明余額方向。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內寫“平”字，并在余額欄內用“0”表示。 現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。2022/10/122022/10/12每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字

12、樣；（9） 過次承前也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。2022/10/122022/10/12對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計數；對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁未止的累計數；對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁未的余額結轉次頁。2022/10/12（10）不得涂改、刮擦、挖補如果發(fā)生賬簿記錄錯誤，不得刮擦、挖補或用褪色藥水更改字跡，而應采用規(guī)定的方法更正11.（單選）登記賬簿時，錯誤的做法是（）。A.文字和

13、數字的書寫占格距的二分之一B.發(fā)生的空行、空頁一定要補充書寫C.用紅字沖銷錯誤記錄D.在發(fā)生的空頁上注明“此頁空白”10.（多選）下列符合登記會計賬簿基本要求的是（）。 A.文字和數字的書寫應占格距的1/3B.不得使用圓珠筆書寫C.應連續(xù)登記，不得跳行、隔頁D.無余額的賬戶，在“借或貸”欄內寫“平”【答案】BCD【答案】B2022/10/12三、會計賬簿的格式和登記方法1.日記賬的格式和登記方法加強對資金的管理，各單位都應當設置現金日記賬和銀行存款日記賬-特種日記賬。日記賬的登記從日記賬中分離出來，專門人員登記。按照收付款業(yè)務的先后順序逐日逐筆登記，并逐日結出余額。不論賬頁格式如何，特種日記賬

14、均采用三欄式和訂本式賬簿。2022/10/122. 庫存現金日記賬的登記出納人員根據審核無誤的現金收款憑證、現金付款憑證、銀行付款憑證，按時間順序逐日逐筆登記，每日需要進行合計結出余額。收入欄次即為借方欄，支出欄即為貸方欄，結存欄次即為余額欄，余額在借方。要點1：出納人員登記 要點2：登記依據（現收）（銀付） + （現付）2022/10/12 10 現收 1 銷售材料 560000 5 1 上月轉來 借 80000 10 現付 1 購買辦公品 20000 10 銀付 1 提取現金 120000 本日合計 680000 20000 借 7400002022/10/123 銀行存款日記賬的登記用來

15、核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結余情況。每日均需結出本日合計和結出余額。定期與銀行對賬單進行核對。要點1：出納人員登記 要點2：登記依據（銀收） （現付）+ （銀付2022/10/122022/10/1212.（多選）出納人員可以登記和保管的賬簿是（ ）。A.現金日記賬B.銀行存款日記賬C.現金總賬D.銀行存款總賬【答案】AB13.（單選）現金日記賬的賬簿形式應該是（）。A.三欄式活頁賬簿B.多欄式活頁賬簿C.兩欄式訂本序時賬簿D.三欄式訂本序時賬簿14.（多選）關于銀行存款日記賬的登記方法，下列說法中正確的是（）。A.由會計負責登記 B.按時間先后順序逐日逐筆進行登記C.每日結出存款余

16、額D.月終計算出全月收入、支出的合計數【答案】BCD【答案】D15.（多選）現金日記賬和銀行存款日記賬（）。A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁 B.由出納人員登記C.根據審核后的收、付款記賬憑證登記 D.逐日逐筆序時登記16.（多選）現金日記賬的登記依據有（） 。A.銀行存款收款憑證B.現金收款憑證 C.現金付款憑證 D.銀行存款付款憑證17.（多選）銀行存款日記賬的登記依據有（）。A.銀行存款收支的原始憑證 B.銀行存款收款憑證 C.銀行存款付款憑證 D.現金付款憑證【答案】BCD 【答案】ABCD 【答案】BCD 4.總分類賬的格式和登記方法總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種?？偡诸愘~

17、最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。（二）總分類賬的登記方法總分類賬登記的依據和方法，主要取決于所采用的賬務處理程序。（判斷）它可以直接根據記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據以登記。一切單位都要設置總分類賬。（判斷）總分類賬必須采用訂本式賬簿。（判斷）2022/10/12多欄式-總賬2022/10/125、明細分類賬的格式與登記方法明細分類賬的賬頁格式有三欄式、多欄式數量金額式、橫線登記式。明細分類賬一般采用活頁式賬簿、卡片式賬簿。明細分類賬的登記方法明細分類賬登記的方法：一是根據原始憑證直接登記；二是根

18、據匯總原始憑證登記；三是根據記賬憑證登記。6、總分類賬戶和明細分類賬戶的平等登記1）總分類賬戶和明細分類賬的關系（1）總賬提供概括指標，是明細分類賬戶的集中和概括。 （2）總賬對所屬明細分類賬起統馭和控制作用。明細分類賬戶簡稱明細賬，按明細科目設置。（1）明細分類賬提供詳細具體指標，是總分類賬戶的補充。（2）明細分類賬對總分類賬戶起著從屬和輔助作用。平行登記要點方向相同期間一致金額相等第八章-總賬登記方法賬務處理程序賬務處理程序是指在會計循環(huán)中會計主體采用的會計憑證、會計賬簿、會計報表的種類和格式與記賬程序有機結合的方法和步驟。 A記賬憑證核算組織程序C科目匯總表核算組織程序B匯總憑證核算組織

19、程序A 記賬憑證核算組織程序（一）記賬憑證核算組織程序的特點 直接根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。 是最基本的登記總分類賬方式。（二）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點 1優(yōu)點（1）能夠清晰的反映賬戶之間的對應關（2）總分類賬登記方法簡單，易于掌握。 2. 缺點（1）總分類賬登記工作量過大。 （2）賬頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。（三）記賬憑證核算組織程序的適用范圍 一般只適用于規(guī)模較小、經濟業(yè)務量比較少、會計憑證不多的會計主體。同時適用于計算機記賬。2022/10/12記賬憑證核算組織程序下賬務處理的基本步驟P117120123原始憑 證總分類賬明細分類賬 會計報表 收款記 賬 憑 證付款轉賬

20、現金銀行存款日 記 賬收款記 賬 憑 證付款轉賬2022/10/12 B 匯總記賬憑證核算組織程序（一）匯總記賬憑證核算組織程序的含義 匯總記賬憑證核算組織程序是指根據各種記賬憑證先定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種賬務處理程序。匯總記賬憑證核算組織程序是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。2022/10/12（二）匯總記賬憑證處理程序下記賬憑證、會計賬簿和會計報表的種類與格式記賬憑證專用記賬憑證匯總記賬憑證轉賬憑證付款憑證收款憑證賬 簿明細賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數量金額式多欄式匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉賬憑證2022/10/

21、12 匯總記賬憑證的編制方法A 匯總收款憑證的編制方法 匯總收款憑證是將現金或銀行存款的收款憑證，按借方科目設置，分別按貸方科目進行歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計算出每一個貸方科目發(fā)生額合計數，據以登記總分類賬 。 登記總分類賬時，應根據匯總收款憑證上的合計數，計入“現金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據收款憑證內各貸方科目的合計數分別計人有關總分類賬戶的貸方。格式如下： 2022/10/12 匯總收款憑證 2022/10/12 匯總付款憑證的編制方法 匯總付款憑證是將現金或銀行存款的付款憑證，按貸方科目設置，分別按借方科目進行歸類，定期（5或10天）匯總填列一

22、次，每月編制一張。月末計算出每一個借方科目發(fā)生額合計數，據以登記總分類賬 。 登記總分類賬時，應根據匯總付款憑證上的合計數，計入“現金”或“銀行存款”總分類賬戶的貸方，根據匯總付款憑證內各借方科目的合計數分別計人有關總分類賬戶的借方。格式如下： 2022/10/12 匯總付款憑證2022/10/12C.匯總轉賬憑證的編制方法 按轉賬憑證中每一貸方科目分別設置，按與該貸方科目相對應的全部借方科目歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計算出每個借方科目發(fā)生額合計數。據以登記總分類賬 。注：為了便于編制匯總轉賬憑證，可以填制一借一貸和一貸多借的轉賬憑證，而不宜填制一借多貸和多借多貸

23、的轉賬憑證。2022/10/12匯總轉賬憑證2022/10/12 賬務處理的基本步驟原始憑證記賬憑證匯總記賬憑證總分類賬財務報表收款付款轉賬收款付款轉賬現金日記賬銀行存款日記賬明細分類賬核對核對2022/10/12匯總記賬憑證核算組織程序的 特點、優(yōu)缺點及適用范圍 （一）匯總記賬憑證核算組織程序的特點 定期將全部記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，根據各種匯總記賬憑證上的匯總數字登記總分類賬。 （二）匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點 1優(yōu)點（1）能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。 （2）可以大大減少登記總分類賬的工作量。 2缺點（1）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。

24、（2）對匯總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現。 （三）匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍 一般只適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務量比較多、專用記賬憑證也比較多的會計主體。2022/10/12C 科目匯總表核算組織程序記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數量金額式多欄式科目匯總表2022/10/12 科目匯總表是根據一定時期內的全部記賬憑證，按科目進行歸類編制的。具體步驟為： 匯總 根據記賬憑證匯總計算每一個總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計數，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應欄內。 試算平衡 按科目匯總后，應加總借、貸方發(fā)生額，進行發(fā)生額試算平衡。

25、 匯總時間 企業(yè)應根據業(yè)務量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個月或一個月編制匯總。 科目匯總表的編制方法2022/10/12 科 目 匯 總 表 年 月 日至 年 月 日 第 號 借貸方合計進行試算平衡科目匯總表圖例2022/10/12 科目匯總表賬務處理的基本步驟原始憑 證總分類賬明細分類賬 會 計 報 表 收款記 賬 憑 證付款轉賬現金銀行存款日 記 賬科目匯總表2022/10/12科目匯總表核算組織程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍（一）科目匯總表核算組織程序的特點 定期根據所有記賬憑證匯總編制科目匯總表，根據科目匯總表上的匯總數字登記總分類賬。（二）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點

26、 1優(yōu)點（1）可以利用該表的匯總結果進行賬戶發(fā)生額的試算平衡。（2）在試算平衡基礎上記賬能保證總分類賬登記的正確性。（3）可大大減輕登記總賬的工作量。 2缺點：（1）編制科目匯總表的工作量比較大。（2）科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。（三）科目匯總表核算組織程序的適用范圍 不論規(guī)模大小的會計主體都可以采用。2022/10/12 D 各種會計核算組織程序共同點原始憑證記賬憑證總分類賬財務報表明細分類帳 現金日記帳銀行存款日記帳收款付款轉賬2022/10/123.（多選）科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點是（ ）。A.總賬詳細反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況B.可以起到試算平衡C.便于了解賬戶之間的對應關系 D.減輕登記總賬的工作量 4.（判斷）采用科目匯總表賬務處理程序，既可以減輕登記總分類賬的工作量，也可以做到試算平衡。（） 5.（判斷）各種賬務處理程序下，會計報表的編制方法都是相同的。（ ）6.（多選）各種賬務處理程序的相同之處有（ ）。A.根