會(huì)計(jì)賬簿賬務(wù)處理程序課件

1、會(huì)計(jì)賬簿賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)賬簿賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)賬簿賬務(wù)處理程序一、會(huì)計(jì)賬簿概述1.概念：所謂會(huì)計(jì)賬簿是指有一定格式的賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來(lái)序時(shí)、分類地全面系統(tǒng)連續(xù)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2.作用 (1) 記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息(2)分類和匯總會(huì)計(jì)信息(3)檢查和校正會(huì)計(jì)信息(4)編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息1.（單選）（）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。A.填制和審核憑證B.編制記賬憑證C.設(shè)置和登記賬簿D.編制會(huì)計(jì)分錄【答案】C一、會(huì)計(jì)賬簿概述1.概念：所謂會(huì)計(jì)賬簿是指有一定格式的賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來(lái)序時(shí)、分類地全面系統(tǒng)連續(xù)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2.作用 (1

2、) 記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息(2)分類和匯總會(huì)計(jì)信息(3)檢查和校正會(huì)計(jì)信息(4)編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息1.（單選）（）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。A.填制和審核憑證B.編制記賬憑證C.設(shè)置和登記賬簿D.編制會(huì)計(jì)分錄【答案】C二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（一）封面（二）扉頁(yè)（三）賬頁(yè)3.會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系 賬戶是內(nèi)容，賬簿是外在形式。 賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶不能獨(dú)立存在；賬簿序時(shí)、分類地記在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在賬戶中完成的。例：（判斷）賬戶是形式，賬簿是內(nèi)容。（ ）2022/10/124.會(huì)計(jì)賬簿的分類（一）賬簿按用途分類（多選）1.序時(shí)賬簿。又稱日記賬，是時(shí)間順序逐日逐筆登記的賬簿

3、。一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2.分類賬簿。分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿?？傎~：按照總分類賬戶分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。明細(xì)賬：按照明細(xì)分類賬戶分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.備查賬簿。主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。它不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿；它也沒(méi)有固定的格式，它是用文字；它通常依據(jù)表外科目登記。 按照用途分類：序時(shí)賬分類賬備查簿賬簿普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬

4、簿也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。2022/10/12備查賬簿并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，只需根據(jù)各個(gè)單位的實(shí)際需要來(lái)設(shè)置和登記。（判斷）租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、應(yīng)付票據(jù)記錄表等【答案】A【答案】 A【答案】A 4.（單選）賬簿按（）分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬。A.用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容C.外表形式D.會(huì)計(jì)要素3.（單選）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于（）A.序時(shí)賬B.分類賬C.備查賬D.總賬2.（單選）（）是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。A.序時(shí)賬B.分類賬C.明細(xì)賬D.備查賬2022/10/12（2） 按賬頁(yè)格式分類A 兩欄式賬簿：只有借

5、貸方的賬戶B 三欄式賬簿：有借貸余額三欄，適用于只需記錄金額的賬戶，比如日記賬、總賬、資本賬以及債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬等。設(shè)“對(duì)方科目”欄次不設(shè)“對(duì)方科目”欄次2022/10/122022/10/12C 多欄式明細(xì)賬：在借方或者貸方分設(shè)若干個(gè)專欄的明細(xì)賬，主要適用于反映其構(gòu)成內(nèi)容，以便詳細(xì)提供資料，比如收入、費(fèi)用、生產(chǎn)成本明細(xì)賬等。甚至可以只設(shè)借欄或貸欄次，相應(yīng)方向用紅字登記。2022/10/12D 數(shù)量金額式賬簿：對(duì)其借方貸方和余額都再設(shè)“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”欄。適用于既需要記錄金額又要記錄實(shí)物數(shù)量的財(cái)產(chǎn)類明細(xì)賬。比如：原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬等。2022/10/12E 橫線登記式賬簿：在賬頁(yè)借

6、貸雙方同一行內(nèi)記錄某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)自始至終的所有事項(xiàng)賬簿。主要適用于逐筆結(jié)算的業(yè)務(wù)，比如：物資采購(gòu)明細(xì)賬、備用金明細(xì)賬等。2022/10/12（3）按照外形特征分類：A 訂本式賬簿訂本式賬簿是在啟用前進(jìn)行順序編號(hào)并固定裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：防止散失，防止抽換賬頁(yè)，較為安全；缺點(diǎn)：每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁(yè)造成浪費(fèi)，不便于記賬人員分工記賬；適用范圍：適用于具有統(tǒng)馭性、重要性 的賬簿，比如總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。2022/10/122022/10/12B 活頁(yè)式賬簿 簡(jiǎn)稱活頁(yè)賬，是將賬頁(yè)裝在賬夾內(nèi)便于隨時(shí)取放的賬簿。在啟用前沒(méi)有編寫賬頁(yè)順序號(hào)，在使用過(guò)程中將各張賬頁(yè)置放在活頁(yè)賬夾內(nèi)。優(yōu)

7、點(diǎn)：可以根據(jù)實(shí)際增添賬頁(yè)，不會(huì)造成浪費(fèi)，使用比較靈活，便于分工記賬。 缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散失和被抽換；適用范圍：一般適應(yīng)于明細(xì)分類賬。2022/10/122022/10/12C 卡片式賬簿簡(jiǎn)稱卡片賬，是由某些專門格式的、分散的卡片作為賬頁(yè)組成的賬簿。卡片通常放置于卡片箱中，數(shù)量可根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要增減，并且可跨年度使用。優(yōu)點(diǎn)：隨時(shí)增添的賬簿，靈活方便，可以跨年度使用而無(wú)需更換賬頁(yè)，便于轉(zhuǎn)移；也是一種活頁(yè)賬。缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散失和被抽換適用范圍：使用時(shí)間長(zhǎng)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳，比如，固定資產(chǎn)登記卡、低值易耗品登記卡等。 2022/10/12卡片箱2022/10/125.（多選）必須采用訂本式賬簿的是（）A

8、.現(xiàn)金日記賬 B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬C.銀行存款日記賬D.管理費(fèi)用總賬6.（判斷）使用訂本賬時(shí)，要為每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁(yè)。（）【答案】ACD【答案】對(duì)2022/10/122022/10/12二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求1.會(huì)計(jì)賬簿的基本啟用 封面： 標(biāo)明賬簿名稱和記賬單位名稱 扉頁(yè) 賬簿啟用和交接記錄、賬戶名稱等2022/10/12 賬頁(yè)賬戶名稱（包含總賬和明細(xì)）日期憑證種類和號(hào)數(shù)摘要金額總頁(yè)次和分戶頁(yè)次2022/10/121 賬戶名稱2 日期3憑證種類與號(hào)數(shù)4 摘要5 金額6 頁(yè)次2022/10/127.（單選）啟用賬簿時(shí)，不能在扉頁(yè)上書(shū)寫的是（）A.單位名稱B.賬簿名稱C.賬戶名稱D.啟用

9、日期【答案】ABD【答案】ACD 【答案】C 8.（多選）賬頁(yè)包括的內(nèi)容是（） A.賬戶名稱B.起止頁(yè)次C.摘要欄D.總頁(yè)次和分頁(yè)次9.（多選）在會(huì)計(jì)賬簿扉頁(yè)上填列的內(nèi)容包括（）A.賬簿名稱B.單位名稱 C.賬戶名稱D.起止頁(yè)次2022/10/124.會(huì)計(jì)賬簿的啟用 填寫賬簿封面和“賬簿啟用及接交表”單位名稱為全稱；公章為單位行政公章。2022/10/12 順序編定頁(yè)數(shù)：訂本式順序定頁(yè)；活頁(yè)式按實(shí)際使用編頁(yè)序 在賬頁(yè)上開(kāi)設(shè)賬戶，即填寫會(huì)計(jì)科目的名稱 填寫賬戶目錄頁(yè) 足額粘貼印花稅票 嚴(yán)格交接手續(xù)2022/10/125.會(huì)計(jì)賬簿的登記要求 依據(jù)正確：審核無(wú)誤的記賬憑證。 準(zhǔn)確完整：會(huì)計(jì)憑證日期、

10、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。 注明記賬標(biāo)記：記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)表示已經(jīng)記賬。2022/10/12 書(shū)寫留空：賬簿中書(shū)寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。2022/10/12（5）正常記賬使用藍(lán)黑墨水。 用簽字筆或者鋼筆，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫。 下列情況，可以用紅色墨水記賬：1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；2） 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；4）可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。2022/10/1

11、2（6） 順序連續(xù)登記：各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 2022/10/122022/10/12（8） 結(jié)出余額結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”，表明余額方向。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。2022/10/122022/10/12每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字

12、樣；（9） 過(guò)次承前也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。2022/10/122022/10/12對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)未止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)未止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。2022/10/12（10）不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)如果發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤，不得刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水更改字跡，而應(yīng)采用規(guī)定的方法更正11.（單選）登記賬簿時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）。A.文字和

13、數(shù)字的書(shū)寫占格距的二分之一B.發(fā)生的空行、空頁(yè)一定要補(bǔ)充書(shū)寫C.用紅字沖銷錯(cuò)誤記錄D.在發(fā)生的空頁(yè)上注明“此頁(yè)空白”10.（多選）下列符合登記會(huì)計(jì)賬簿基本要求的是（）。 A.文字和數(shù)字的書(shū)寫應(yīng)占格距的1/3B.不得使用圓珠筆書(shū)寫C.應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)D.無(wú)余額的賬戶，在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”【答案】BCD【答案】B2022/10/12三、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法1.日記賬的格式和登記方法加強(qiáng)對(duì)資金的管理，各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬-特種日記賬。日記賬的登記從日記賬中分離出來(lái)，專門人員登記。按照收付款業(yè)務(wù)的先后順序逐日逐筆登記，并逐日結(jié)出余額。不論賬頁(yè)格式如何，特種日記賬

14、均采用三欄式和訂本式賬簿。2022/10/122. 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行付款憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆登記，每日需要進(jìn)行合計(jì)結(jié)出余額。收入欄次即為借方欄，支出欄即為貸方欄，結(jié)存欄次即為余額欄，余額在借方。要點(diǎn)1：出納人員登記 要點(diǎn)2：登記依據(jù)（現(xiàn)收）（銀付） + （現(xiàn)付）2022/10/12 10 現(xiàn)收 1 銷售材料 560000 5 1 上月轉(zhuǎn)來(lái) 借 80000 10 現(xiàn)付 1 購(gòu)買辦公品 20000 10 銀付 1 提取現(xiàn)金 120000 本日合計(jì) 680000 20000 借 7400002022/10/123 銀行存款日記賬的登記用來(lái)

15、核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況。每日均需結(jié)出本日合計(jì)和結(jié)出余額。定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。要點(diǎn)1：出納人員登記 要點(diǎn)2：登記依據(jù)（銀收） （現(xiàn)付）+ （銀付2022/10/122022/10/1212.（多選）出納人員可以登記和保管的賬簿是（ ）。A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬【答案】AB13.（單選）現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是（）。A.三欄式活頁(yè)賬簿B.多欄式活頁(yè)賬簿C.兩欄式訂本序時(shí)賬簿D.三欄式訂本序時(shí)賬簿14.（多選）關(guān)于銀行存款日記賬的登記方法，下列說(shuō)法中正確的是（）。A.由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記 B.按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記C.每日結(jié)出存款余

16、額D.月終計(jì)算出全月收入、支出的合計(jì)數(shù)【答案】BCD【答案】D15.（多選）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（）。A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁(yè) B.由出納人員登記C.根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登記 D.逐日逐筆序時(shí)登記16.（多選）現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有（） 。A.銀行存款收款憑證B.現(xiàn)金收款憑證 C.現(xiàn)金付款憑證 D.銀行存款付款憑證17.（多選）銀行存款日記賬的登記依據(jù)有（）。A.銀行存款收支的原始憑證 B.銀行存款收款憑證 C.銀行存款付款憑證 D.現(xiàn)金付款憑證【答案】BCD 【答案】ABCD 【答案】BCD 4.總分類賬的格式和登記方法總分類賬的賬頁(yè)格式有三欄式和多欄式兩種。總分類賬

17、最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。（二）總分類賬的登記方法總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序。（判斷）它可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過(guò)一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。一切單位都要設(shè)置總分類賬。（判斷）總分類賬必須采用訂本式賬簿。（判斷）2022/10/12多欄式-總賬2022/10/125、明細(xì)分類賬的格式與登記方法明細(xì)分類賬的賬頁(yè)格式有三欄式、多欄式數(shù)量金額式、橫線登記式。明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿。明細(xì)分類賬的登記方法明細(xì)分類賬登記的方法：一是根據(jù)原始憑證直接登記；二是根

18、據(jù)匯總原始憑證登記；三是根據(jù)記賬憑證登記。6、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平等登記1）總分類賬戶和明細(xì)分類賬的關(guān)系（1）總賬提供概括指標(biāo)，是明細(xì)分類賬戶的集中和概括。 （2）總賬對(duì)所屬明細(xì)分類賬起統(tǒng)馭和控制作用。明細(xì)分類賬戶簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，按明細(xì)科目設(shè)置。（1）明細(xì)分類賬提供詳細(xì)具體指標(biāo)，是總分類賬戶的補(bǔ)充。（2）明細(xì)分類賬對(duì)總分類賬戶起著從屬和輔助作用。平行登記要點(diǎn)方向相同期間一致金額相等第八章-總賬登記方法賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序是指在會(huì)計(jì)循環(huán)中會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式與記賬程序有機(jī)結(jié)合的方法和步驟。 A記賬憑證核算組織程序C科目匯總表核算組織程序B匯總憑證核算組織

19、程序A 記賬憑證核算組織程序（一）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn) 直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。 是最基本的登記總分類賬方式。（二）記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn) 1優(yōu)點(diǎn)（1）能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)（2）總分類賬登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握。 2. 缺點(diǎn)（1）總分類賬登記工作量過(guò)大。 （2）賬頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握。（三）記賬憑證核算組織程序的適用范圍 一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較少、會(huì)計(jì)憑證不多的會(huì)計(jì)主體。同時(shí)適用于計(jì)算機(jī)記賬。2022/10/12記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟P117120123原始憑 證總分類賬明細(xì)分類賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 收款記 賬 憑 證付款轉(zhuǎn)賬

20、現(xiàn)金銀行存款日 記 賬收款記 賬 憑 證付款轉(zhuǎn)賬2022/10/12 B 匯總記賬憑證核算組織程序（一）匯總記賬憑證核算組織程序的含義 匯總記賬憑證核算組織程序是指根據(jù)各種記賬憑證先定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。匯總記賬憑證核算組織程序是記賬憑證核算組織程序的演變和發(fā)展。2022/10/12（二）匯總記賬憑證處理程序下記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式記賬憑證專用記賬憑證匯總記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬 簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證2022/10/

21、12 匯總記賬憑證的編制方法A 匯總收款憑證的編制方法 匯總收款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的收款憑證，按借方科目設(shè)置，分別按貸方科目進(jìn)行歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬 。 登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總收款憑證上的合計(jì)數(shù)，計(jì)入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的借方，根據(jù)收款憑證內(nèi)各貸方科目的合計(jì)數(shù)分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的貸方。格式如下： 2022/10/12 匯總收款憑證 2022/10/12 匯總付款憑證的編制方法 匯總付款憑證是將現(xiàn)金或銀行存款的付款憑證，按貸方科目設(shè)置，分別按借方科目進(jìn)行歸類，定期（5或10天）匯總填列一

22、次，每月編制一張。月末計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬 。 登記總分類賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯總付款憑證上的合計(jì)數(shù)，計(jì)入“現(xiàn)金”或“銀行存款”總分類賬戶的貸方，根據(jù)匯總付款憑證內(nèi)各借方科目的合計(jì)數(shù)分別計(jì)人有關(guān)總分類賬戶的借方。格式如下： 2022/10/12 匯總付款憑證2022/10/12C.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 按轉(zhuǎn)賬憑證中每一貸方科目分別設(shè)置，按與該貸方科目相對(duì)應(yīng)的全部借方科目歸類，定期（5或10天）匯總填列一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)。據(jù)以登記總分類賬 。注：為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，可以填制一借一貸和一貸多借的轉(zhuǎn)賬憑證，而不宜填制一借多貸和多借多貸

23、的轉(zhuǎn)賬憑證。2022/10/12匯總轉(zhuǎn)賬憑證2022/10/12 賬務(wù)處理的基本步驟原始憑證記賬憑證匯總記賬憑證總分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表收款付款轉(zhuǎn)賬收款付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類賬核對(duì)核對(duì)2022/10/12匯總記賬憑證核算組織程序的 特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （一）匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn) 定期將全部記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù)各種匯總記賬憑證上的匯總數(shù)字登記總分類賬。 （二）匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn) 1優(yōu)點(diǎn)（1）能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 （2）可以大大減少登記總分類賬的工作量。 2缺點(diǎn)（1）定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大。

24、（2）對(duì)匯總過(guò)程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。 （三）匯總記賬憑證核算組織程序的適用范圍 一般只適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量比較多、專用記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。2022/10/12C 科目匯總表核算組織程序記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證賬簿明細(xì)賬總賬（三欄式）日記賬（三欄式）三欄式數(shù)量金額式多欄式科目匯總表2022/10/12 科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的。具體步驟為： 匯總 根據(jù)記賬憑證匯總計(jì)算每一個(gè)總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。 試算平衡 按科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額試算平衡。

25、 匯總時(shí)間 企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個(gè)月或一個(gè)月編制匯總。 科目匯總表的編制方法2022/10/12 科 目 匯 總 表 年 月 日至 年 月 日 第 號(hào) 借貸方合計(jì)進(jìn)行試算平衡科目匯總表圖例2022/10/12 科目匯總表賬務(wù)處理的基本步驟原始憑 證總分類賬明細(xì)分類賬 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 收款記 賬 憑 證付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日 記 賬科目匯總表2022/10/12科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn) 定期根據(jù)所有記賬憑證匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表上的匯總數(shù)字登記總分類賬。（二）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)

26、 1優(yōu)點(diǎn)（1）可以利用該表的匯總結(jié)果進(jìn)行賬戶發(fā)生額的試算平衡。（2）在試算平衡基礎(chǔ)上記賬能保證總分類賬登記的正確性。（3）可大大減輕登記總賬的工作量。 2缺點(diǎn)：（1）編制科目匯總表的工作量比較大。（2）科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（三）科目匯總表核算組織程序的適用范圍 不論規(guī)模大小的會(huì)計(jì)主體都可以采用。2022/10/12 D 各種會(huì)計(jì)核算組織程序共同點(diǎn)原始憑證記賬憑證總分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表明細(xì)分類帳 現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳收款付款轉(zhuǎn)賬2022/10/123.（多選）科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是（ ）。A.總賬詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況B.可以起到試算平衡C.便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 D.減輕登記總賬的工作量 4.（判斷）采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，既可以減輕登記總分類賬的工作量，也可以做到試算平衡。（） 5.（判斷）各種賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法都是相同的。（ ）6.（多選）各種賬務(wù)處理程序的相同之處有（ ）。A.根