預算編制習題

1、假定大明企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種標準混凝土塊，其相關資料以下：資料1：2009年終財產(chǎn)欠債表如表1列示。表12009年12月財產(chǎn)欠債表31日單位：萬元流動財產(chǎn)現(xiàn)金應收賬款120300流動欠債對付賬款流動欠債共計100100存貨103原資料50股東權益產(chǎn)成品53一般股流動財產(chǎn)共計523保存利潤固定財產(chǎn)股東權益共計廠房設施11500減：累計折舊4500固定財產(chǎn)共計7000財產(chǎn)總數(shù)7523欠債及股東權益總數(shù)資料2：2010年各季度的估計銷售量和銷售單價資料如表2。表22010年各季度的估計銷售量和銷售單價600682374237523季度1234整年估計銷售量200060006000200016000（

2、萬塊）單價（元/塊）一半的銷售以現(xiàn)金結算，另一半是賒銷，此中70%的賒銷款在銷售當季收訖，余下的30%在下季度收訖。2009年第四時度的銷售額為2000萬元。資料3：設該企業(yè)政策要求在第一、第四時度應保持100萬塊混凝土塊的期初存貨，在第二、第三季度的期初則應保持500萬塊，第四時度末的存貨數(shù)目應保持100萬塊。資料4：設生產(chǎn)一塊標準混凝土塊需水泥、沙子、礫石、頁巖和水，為方便起見，將所有原資料當作一個整體，假定每一混凝土塊需要千克原資料，每千克原資料元。該企業(yè)存貨政策要求第三、第四時度末原資料存貨500萬千克，第一、第二季度末為800萬千克，第一季度初為500萬千克。購料款中，80%以現(xiàn)金結

3、算，20%賒購，其購料款在下一季度支付。2009年第四時度購料款為500萬元。資料5：設生產(chǎn)每件產(chǎn)品需要直接人工小時，每小時直接人工成本為10元。資料6：假定該企業(yè)改動制造花費分派率是8元/人工小時，固定性制造花費的估算全年為1280萬元（每季度320萬元，此中折舊200萬元）。資料7：設單位改動性銷售及管理花費為元/塊，固定性銷售及管理花費估算第一、二、四時度為65萬元，第三季度為80萬元，此中包含每季度折舊15萬元。資料8：相關現(xiàn)金估算其余資料：（1）2010年的資本估算表示，企業(yè)計劃在西北建一座分廠所需的現(xiàn)金支出600萬元將于第一季度發(fā)生。購置設施的資本根源將主要依賴營業(yè)現(xiàn)金，必需時將借

4、入短期借錢。（2）企業(yè)所得稅整年約為360萬元，都在第四時度末支付。最低現(xiàn)金余額為100萬元。（3）假定借錢發(fā)生在季初，還款發(fā)生在季末，年利率為6%。要求：依據(jù)上述資料編制全面估算。（一）銷售估算銷售估算2010年度季度1234整年估計銷售量200060006000200016000（萬塊）單價（元/塊）估計銷售額140042004800160012000（萬元）預期現(xiàn)金收入2010年度單位：萬元季度1234整年現(xiàn)銷700210024008006000收到賒銷款狀況2009年第四時度3003002010年第一季度4902107002010年第二季度147063021002010年第三季度168

5、072024002010年第四時度560560現(xiàn)金收入總數(shù)149037804710208012060（二）生產(chǎn)估算生產(chǎn)估算2010年度單位：萬塊季度1234整年估計銷售量200060006000200016000加：估計期末存貨500500100100100共計250065006100210016100減：估計期初存貨100500500100100估計生產(chǎn)量240060005600200016000（三）直接資料估算直接資料估算表2010年度季度1234整年估計生產(chǎn)量（萬塊）240060005600200016000單位產(chǎn)品所需直接資料（千克）估計資料需要量（萬千克）6240156001456

6、0520041600加：估計資料期末存貨800800500500500共計70401640015060570042100減：估計資料期初存貨500800800500500估計原資料采買量（萬千克）65401560014260520041600單價（元/千克）估計直接資料采買額（萬元）654156014265204160估計直接資料現(xiàn)金支出表2010年度單位：萬元季度1234整年現(xiàn)購523124811414163328支付賒銷款狀況：2009年第四時度1001002010年第一季度1311312010年第二季度3123122010年第三季度2852852010年第四時度直接資料現(xiàn)金支出總數(shù)623

7、137914537014156（四）直接人工估算直接人工估算表2010年度季度1234整年估計生產(chǎn)量（萬塊）240060005600200016000單位產(chǎn)品直接人工小時估計各期需要的直接人工小時36908430240（萬小時）每小時均勻薪資1010101010估計的直接人工（萬元）3609008403002400（五）制造花費估算制造花費估算表2010年度季度1234整年估計直接人工工時（萬小時）36908430240改動性制造花費分派率88888（元/人工小時）估計改動性制造花費（萬元）2887206722401920估計固定性制造花費（萬元）3203203203201280估計制造花費共

8、計（萬元）60810409925603200減：折舊200200200200800估計現(xiàn)金支付制造花費（萬元）4088407923602400（六）期末產(chǎn)成品存貨估算期末產(chǎn)成品存貨估算（改動成本法）2010年12月31日單位：元單位產(chǎn)成品成本直接資料直接人工改動制造花費單位成本共計期末產(chǎn)成品存貨530000（七）銷售及管理花費估算銷售及管理花費估算表2010年度季度1234整年估計銷售量（萬塊）200060006000200016000單位改動性銷售及管理花費（元/塊）估計改動性銷售及管理100300300100800花費（萬元）固定花費共計（萬元）65658065275估計銷售及管理花費16

9、53653801651075（萬元）減：折舊1515151560估計現(xiàn)金支付的銷售及1503503651501015管理花費（萬元）（八）現(xiàn)金估算現(xiàn)金估算表2010年度單位：萬元季度1234整年期初現(xiàn)金余額1201591013120加：現(xiàn)金收入149037804710208012060可供使用現(xiàn)金總數(shù)161034869309312180減：現(xiàn)金支出直接資料623137914537014156直接人工3609008403002400制造花費4088407923602400銷售及管理花費1503503651501015所得稅360360資本支出600600現(xiàn)金支付總數(shù)214134693450187

10、110931最低現(xiàn)金余額100100100100100現(xiàn)金需求總數(shù)224135693550197111031現(xiàn)金盈利（欠缺）631131911221149籌資與運用借錢（期初）700700還款（期末）300400700利息627共計406727期末現(xiàn)金余額159101312221222（九）估計損益表估計損益表2010年度單位：萬元銷售收入12000減：改動成本9280此中：制造成本8480銷售與管理花費800貢獻毛益2720減：固定成本1555此中：制造花費1280銷售與管理花費275息稅前利潤1165減：利息花費27稅前利潤1138減：所得稅360凈利潤778（十）估計財產(chǎn)欠債表估計財產(chǎn)欠債表2010年12