《醫(yī)院會計制度》第五-六章課件

1、第五章 收 入 收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動及其他活動依法取得的非償還性資金。醫(yī)院收入的特點：醫(yī)院收入是依法取得的，必須符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和制度的規(guī)定。醫(yī)院收入由多種渠道形成的，其收入來源于為病人提供醫(yī)療服務(wù)后收取的費用、政府財政補助收入、對外投資收入。醫(yī)院收入具有非償還性，取得各項收入，都不需要償還的。醫(yī)院收入能引起資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，最終引起醫(yī)院凈資產(chǎn)的增加。醫(yī)院收入的分類，醫(yī)院的收入按照來源可分為：醫(yī)療收入財政補助收入科教項目收入其他收入 . 河雀仔幀辰伊綱壓熱額蒜繡靖伊緯辦耍澀朽欣杯和卿瑟倍灤翟紛萬渝壽貴醫(yī)院會計制度第五六章醫(yī)院會計制度第五六章themegalleryLOGO第五章

2、 收 入 收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動及其他活動依法第五章 收 入 門診收入是指為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入， 住院收入是指為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入 第一節(jié) 醫(yī)療收入 醫(yī)療收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，是醫(yī)院收入的主要來源。 一、明細科目設(shè)置。 醫(yī)療收入按照提供服務(wù)地點不同，可分為門診收入和住院收入。門診收入和住院收入明細科目設(shè)置： 鏈接 1滬食帚蠻蕊顯晾締乳加脫爽薛巋惜松悅芬筆稻弦蛹誣燈痰呆燴蛾坑決夾嫡醫(yī)院會計制度第五六章醫(yī)院會計制度第五六章themegalleryLOGO第五章 收 入 門診收入是指為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的第五章 收 入 二、醫(yī)療收入二級明細

3、科目中涉及的兩個新概念 1、藥事服務(wù)費，是指患者享受醫(yī)生診斷和藥品調(diào)劑等服務(wù)所發(fā)生的費用。為改變公立醫(yī)院“以藥養(yǎng)醫(yī)”局面，根據(jù)我國醫(yī)改有關(guān)政策將取消醫(yī)院藥品加成政策，同時患者享受診斷等服務(wù)，要增加藥事服務(wù)費。主要用于補償醫(yī)院向患者提供藥品處方服務(wù)的合理成本。藥事服務(wù)費是根據(jù)醫(yī)務(wù)人員提供藥品服務(wù)的勞務(wù)價值來核算的，與銷售藥品的金額不直接掛鉤。取消醫(yī)院藥品加成政策，代之以收取藥事服務(wù)費彌補相關(guān)成本，有利于切斷醫(yī)療機構(gòu)和藥品銷售之間的直接經(jīng)濟利益聯(lián)系。 2、結(jié)算差額，是指醫(yī)院同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算時，因醫(yī)院按照醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)向患者收取的應(yīng)收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險機構(gòu)實際確認(rèn)的支付金額不同，而產(chǎn)生的需

4、要調(diào)整醫(yī)院醫(yī)療收入的差額。讀騷囤缺傘緯膳敬軋缸株洞鈣緞扯墜靠登爪公腮夯怔諜礬捉恢讓飛詣陋城醫(yī)院會計制度第五六章醫(yī)院會計制度第五六章themegalleryLOGO第五章 收 入 二、醫(yī)療收入二級明細科目中涉及的第五章 收 入醫(yī)院因管理不善等情況被醫(yī)療保險機構(gòu)拒付而不能收回的應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)為壞賬損失，不通過“結(jié)算差額”明細科目核算，而是通過“壞賬準(zhǔn)備”科目核算。 三、醫(yī)療收入的確認(rèn)與計量醫(yī)院確認(rèn)醫(yī)療收入，應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，凡屬本期應(yīng)計收入，不管是否實際收到款項，均作為本期的收入處理。醫(yī)療收入應(yīng)當(dāng)在提供醫(yī)療服務(wù)（包括發(fā)生藥品）并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收

5、費標(biāo)準(zhǔn)計算確定的金額確認(rèn)入賬。醫(yī)院給予病人或其他付費方式的折扣不計入醫(yī)療收入。 四、醫(yī)療收入主要賬務(wù)處理 2拔芯胡格濰癥朋還喊謹(jǐn)貫阻惕剛肝尚佯核碉投窄撇蓉芽頓募媳犢蘑竅娃珊醫(yī)院會計制度第五六章醫(yī)院會計制度第五六章themegalleryLOGO第五章 收 入醫(yī)院因管理不善等情況被醫(yī)療保險機構(gòu)拒付而不能第五章 收 入 第二節(jié) 財政補助收入 財政補助收入是指醫(yī)院按部門預(yù)算隸屬關(guān)系從財政部門或主管部門取得的各類財政補助。包括基本支出和項目支出。 “項目支出”明細科目核算醫(yī)院由財政或主管部門撥入的主要用于基本建設(shè)和設(shè)備購置、重點學(xué)科發(fā)展、承擔(dān)政府指定公共衛(wèi)生任務(wù)等專項補助?！盎局С觥泵骷毧颇亢怂汜t(yī)院

6、由財政部門撥入的符合國家規(guī)定的離退休人員經(jīng)費、在職人員工資補貼、政策性虧損補貼等經(jīng)常性補助；財政補助收入主要賬務(wù)處理： 3 綠奪阮等聯(lián)轉(zhuǎn)措腑賊蕾桌踢豎齋狗沒沒汰蠟炭簍亦閥搞興起氦猾拖稗英煩醫(yī)院會計制度第五六章醫(yī)院會計制度第五六章themegalleryLOGO第五章 收 入 第二節(jié) 財政補助收入第五章 收 入 第三節(jié) 科教項目收入 科教項目收入是指醫(yī)院取得的除財政補助收入外專門用于科研、教育項目的補助收入。科教項目資金來源于科研、教育管理部門、上級主管部門及其他單位。如科研課題經(jīng)費、國家自然科學(xué)基金、藥品臨床觀察基金等?？平添椖渴杖刖哂兄付ㄓ猛镜馁Y金，項目完成后需要報送有關(guān)項目資金支出決算和使

7、用效果的書面報告。科教項目收入采用收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)在實際收到時，按照實際收到的金額予以確認(rèn)?！翱平添椖渴杖搿毕略O(shè)“科研項目收入”和“教學(xué)項目收入”兩個明細科目。科教項目主要賬務(wù)處理 4肉蕊缽涕定吊氓覓頭渾瘦筆鬃虧撣撂贓蠶侶社碗時耘肉叭贊膛披拾煙孰色醫(yī)院會計制度第五六章醫(yī)院會計制度第五六章themegalleryLOGO第五章 收 入 第三節(jié) 科教項目收入科第五章 收 入 其他收入主要賬務(wù)處理 5第四節(jié) 其他收入 培訓(xùn)收入、食堂收入、銀行存款利息收入、租金收入、投資收益、財產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈收入以及確實無法支付的應(yīng)付款項等。“其他收入”科目按照收入的種類設(shè)明細賬， 其中，醫(yī)院對外投資實現(xiàn)的

8、投資凈損溢， 應(yīng)單設(shè)“投資收益”明細科目。 其他收入是指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入以外的其他收入，:包括舌邦坐蹬仍斌竹刨走愉峨脫氮鴨謀鋤噸歐儈踏閡舶睫組篩曼喻逐瘴梭惡疑醫(yī)院會計制度第五六章醫(yī)院會計制度第五六章themegalleryLOGO第五章 收 入 其他收入主要賬務(wù)處理 第六章 費 用 費用是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動過程中發(fā)生的資金耗費和損失，包括醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用、其他支出。 第一節(jié) 業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出包括醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費用、其他支出。 一、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本醫(yī)療業(yè)務(wù)成本是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中發(fā)生的費用，包括人員經(jīng)

9、費、耗用的藥品及衛(wèi)生材料、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取的醫(yī)療風(fēng)險基金和其他費用。陋糖技賦醉淋妥吠儲屎太卜肉薦籌尤售譚肇睦焙駐驢戳嫉萎焚吐蓖羨準(zhǔn)瘡醫(yī)院會計制度第五六章醫(yī)院會計制度第五六章themegalleryLOGO第六章 費 用 費用是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及第六章 費 用 （一）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本核算中需要明確以下費用列支渠道： 1、醫(yī)院使用財政基本補助發(fā)生的歸屬于醫(yī)療成本的支出，在“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目中核算；使用財政項目補助發(fā)生的支出，在“財政項目補助支出”科目核算，不在“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目中核算。 2、使用財政補助、科教項目資金形成的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，提取固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷，

10、在“待沖基金”科目核算，不在“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目中核算。 3、出租固定資產(chǎn)提取的折舊費，在“其他支出”科目中核算，不在“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目中核算。 鄭撰銀叛目股矗渭軀求茬弗恿柑蕭懼訛彩浸媚爍審炯埂滔雹潭扯續(xù)敢艇疼醫(yī)院會計制度第五六章醫(yī)院會計制度第五六章themegalleryLOGO第六章 費 用 （一）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本核算中需要明確第六章 費 用 4、醫(yī)院統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費，在“管理費用”科目核算，不在“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目中核算。 5、醫(yī)院開展科研、教學(xué)項目使用自籌資金的支出，以及醫(yī)院開展的不與本制度規(guī)定“項目”相關(guān)的醫(yī)療輔助科研、教學(xué)活動發(fā)生的相關(guān)人員經(jīng)費、專用材料、資產(chǎn)折舊（攤銷）費等

11、費用，在“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目核算，不在“財政項目補助支出”、“科教項目支出”科目核算。 6、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目下設(shè)置“財政基本支出”備查賬，參照政府收支分類科目中“支出經(jīng)濟分類科目”的相關(guān)科目，對各項歸屬于醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的財政基本補助支出進行登記，目的是便于期末計算財政基本補助結(jié)余。中夯摯兆枚諷戳速闖謂牙傍物扇矽哨擰則丙蹦撲盼憊刺痕烈既憲美努艘杏醫(yī)院會計制度第五六章醫(yī)院會計制度第五六章themegalleryLOGO第六章 費 用 4、醫(yī)院統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人第六章 費 用（二）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本明細科目設(shè)置 （三）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本主要賬務(wù)處理 6 二、管理費用 管理費用是指醫(yī)院行政后勤管理部門

12、為組織管理醫(yī)療、科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動發(fā)生的各項費用。 包括醫(yī)院行政后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、資產(chǎn)折舊（攤銷）費用，以及醫(yī)院統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費、壞賬損失、銀行借款利息支出、銀行手續(xù)費支出、匯兌損益、聘請中介機構(gòu)費、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等。管理費用的特點： 一是全面性，醫(yī)院的行政管理覆蓋醫(yī)院的全部，后勤提供的服務(wù)使醫(yī)院所有部門都受益。 二是管理費用的發(fā)生體現(xiàn)行政和后勤管理部門，與其他醫(yī)療科室無直接聯(lián)系。 三是管理費用是附屬性的，屬于醫(yī)院的間接費用。秦華另飄的團幸韻捅動墨華購鋸柳耍繩允幀筆不盔伺邀瀝啃巨疤懷影餾痰醫(yī)院會計制度第五六章醫(yī)院會計制度第五六章themegalleryL

13、OGO第六章 費 用（二）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本明細科目設(shè)置 管理費用的特第六章 費 用（一）管理費用核算需要注意費用劃分3 個問題 1、為購建固定資產(chǎn)取得專門借款，在工程項目建設(shè)期間的借款利息應(yīng)予資本化，在“在建工程”科目核算；在工程完工交付使用后發(fā)生的專門借款利息，在“管理費用”科目核算 2、使用財政基本補助發(fā)生的歸屬于管理費用的支出，在“管理費用”科目核算；使用財政項目補助發(fā)生的支出在“財政補助項目支出”科目核算，不在“管理費用”科目核算。 3、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在“管理費用”科目下設(shè)置“財政基本補助支出”備查簿，按政府收支分類科目中“支出功能分類”科目的相關(guān)科目，對各項歸屬于管理費用的財政基本補助支出進行

14、登記。其作用便于期末計算“財政基本收支結(jié)余”。（二）管理費用明細科目設(shè)置（三）管理費用主要賬務(wù)處理 7雖晚人匿朵炊兔里療浩懦數(shù)質(zhì)蛾凋裝漂果桑近泥據(jù)齊枉違庭染宋茶馴兼羌醫(yī)院會計制度第五六章醫(yī)院會計制度第五六章themegalleryLOGO第六章 費 用（一） 1、為購建固定資產(chǎn)取得專第六章 費 用 三、其他支出其他支出指醫(yī)院本期發(fā)生的，無法歸屬到醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財政補助支出、科教項目支出、管理費用中的支出。包括培訓(xùn)支出、食堂提供服務(wù)發(fā)生的支出、出租固定資產(chǎn)折舊費、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育附加等稅費，財產(chǎn)物資盤虧或毀損支出、捐贈支出、罰沒支出?！捌渌С觥睉?yīng)當(dāng)按照其他支出的種類和項目設(shè)置明細賬

15、。跳首刺非不羽癬簾潭癌碟乒媽郁釩碎廠攢誕薪銥卓琉喪竭摟拖墮科綽萍隔醫(yī)院會計制度第五六章醫(yī)院會計制度第五六章themegalleryLOGO第六章 費 用 三、其他支出跳首刺非不羽癬第六章 費 用 其他支出主要賬務(wù)處理1、出租用自籌資金形成的固定資產(chǎn)計提折舊 借：其他支出出租固定資產(chǎn)折舊費 貸：累計折舊 2、盤虧、變質(zhì)、毀損財產(chǎn)物資 借：其他支出財產(chǎn)物資盤虧支出（財產(chǎn)損溢扣除各種賠償款） 庫存現(xiàn)金（過失人賠償款） 銀行存款（保險公司賠償款） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 待處理非流動資產(chǎn)損溢 3 發(fā)生的各種稅費借：其他支出營業(yè)稅 城市維護建設(shè)稅 教育費附加 房產(chǎn)稅 貸：應(yīng)交稅費 5、期末

16、結(jié)轉(zhuǎn) 借：本期結(jié)余 貸：其他支出 4發(fā)生培訓(xùn)支出、食堂支出、捐贈支出、罰沒支出 借：其他支出培訓(xùn)支出 食堂支出 捐贈支出 罰沒支出 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金庫存物資）泉伍疇敝棱軌執(zhí)雄瘩蒲藤辟轅烘彼駝傳涂丑鐘嬸剩郝邪葡廣豌服伯淫漚披醫(yī)院會計制度第五六章醫(yī)院會計制度第五六章themegalleryLOGO第六章 費 用 其他支出主要賬務(wù)處理1、出租用自籌資金形成第六章 費 用 第二節(jié) 財政項目補助支出 財政項目補助支出是指醫(yī)院使用財政項目補助（包括當(dāng)年取得的財政項目補助和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余的財政項目補助）發(fā)生的支出。 財政項目補助支出按照政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的“醫(yī)療衛(wèi)生”、“科學(xué)

17、技術(shù)”、“教育”等相關(guān)科目以及具體項目進行明細核算。 財政項目補助支出主要賬務(wù)處理 1、醫(yī)院用財政專項補助購買設(shè)備，由財政直接支付，醫(yī)院收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證，設(shè)備驗收入庫，并投入使用。 借：財政項目補助支出醫(yī)療衛(wèi)生 貸：財政補助收入項目支出 同時， 借：固定資產(chǎn) 貸：待沖基金待沖財政基金 粥恬孿歐櫻禹閘秸建隊福釁真胡阿拙踞滄墅栓筑袖新播轄翹怠網(wǎng)醫(yī)藻棺劊醫(yī)院會計制度第五六章醫(yī)院會計制度第五六章themegalleryLOGO第六章 費 用 第二節(jié) 財政項目補助支出粥第六章 費 用 2、醫(yī)院用財政專項補助購買無形資產(chǎn)和一批藥品，由財政直接支付，

18、醫(yī)院收到財政庫存支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證。 借：財政項目補助支出醫(yī)療衛(wèi)生 貸：財政補助收入項目支出 同時 借：無形資產(chǎn) 庫存物資藥品 貸：待沖基金待沖財政基金 3、醫(yī)院購買一批藥品，財政給予專項補助，由財政授權(quán)支付，醫(yī)院收到代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書 借：財政項目補助支出醫(yī)療衛(wèi)生 貸：零余額賬戶用款額度 同時 借：庫存物資藥品 貸：待沖基金待沖財政基金閉鹿砧閱咯貧斧親說點酪妨債吐丙雅硒斯與搐康長裂嚏塘雹裂卵精繭閉餃醫(yī)院會計制度第五六章醫(yī)院會計制度第五六章themegalleryLOGO第六章 費 用 2、醫(yī)院用財?shù)诹?費 用 4、其他方式下，醫(yī)院購買一臺設(shè)備 借：財政項目補助支出醫(yī)療衛(wèi)生 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：待沖基金待沖財政基金5、期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財政項目補助支出醫(yī)療衛(wèi)生貢錄量縮傳汲憐勻籠赦診址擄躁戮梆疫瞎踩寂十躍富渤隔莖暫們傅壓栗離醫(yī)院會計制度第五六章醫(yī)院會計制度第五六章themegalleryLOGO第六章 費 用 4、其他方式下，醫(yī)院購買一臺設(shè)備5、第六章 費 用 第三節(jié) 科教項目支出科教項目支出是指醫(yī)院使用財政補助收入以外的科