風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要關(guān)注的幾個(gè)點(diǎn)

1、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要關(guān)注的幾個(gè)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)，它審計(jì)些什么，怎么審，以下是風(fēng)險(xiǎn)管 理審計(jì)要關(guān)注的幾個(gè)點(diǎn)：1風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性及有效性風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是組織風(fēng)險(xiǎn)管理 是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)從以下方面，確定組織風(fēng)險(xiǎn)管理 機(jī)制的健全性及有效性：審查風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的健全性。組織必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程 度以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)等方面的特點(diǎn)，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的 基礎(chǔ)上，建立一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人和 外部的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原

2、 因和階段不斷地進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，并通過(guò)健全的制度來(lái)明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利， 使組織的風(fēng)險(xiǎn)管理體系成為一個(gè)有機(jī)整體。審查風(fēng)險(xiǎn)管理程序的合理性。組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理程序, 以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。審查風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是避免風(fēng)險(xiǎn)、減 少風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科 學(xué)的預(yù)測(cè)分析，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。組織的 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本組織相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢(shì)， 從對(duì)因素變化的動(dòng)態(tài)中分析預(yù)測(cè)組織可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的適當(dāng)性及有效性風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)組

3、織面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的 過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)， 重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。組織常見的外部風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境中對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其 主要來(lái)源于以下因素：國(guó)家法律、法規(guī)及政策的變化；經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化；科技的快速發(fā)展；行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、資源及市場(chǎng)變化；自然災(zāi)害及意外損失；其他因素。分割線箭頭動(dòng)態(tài)組織常見的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部環(huán)境中對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其 主要來(lái)源于以下因素：組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷；組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)；組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性；組織信息系統(tǒng)的故障或中

4、斷；組織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求；其他因素。 內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程的審計(jì)，主要是通過(guò)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、 適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。具體包括以下內(nèi)容：審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別原則的合理性。組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估乃至風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是進(jìn)行風(fēng) 險(xiǎn)識(shí)別和分析，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是關(guān)鍵性的第一步。審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)在 進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查研究之后，運(yùn)用各種方法對(duì)尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種 風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出組織面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法所要解決的 主要問(wèn)題是：采取一定的方法分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)的

5、性質(zhì)以及潛在后果。需要注意是，風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和實(shí)務(wù)證明沒(méi)有任何一種方法的功能是萬(wàn)能的，進(jìn) 行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性審查和評(píng)價(jià)時(shí)，必須注重分析組織風(fēng)險(xiǎn)管理部門是否將 各種方法相互融通、相互結(jié)合地運(yùn)用。分割線箭頭動(dòng)態(tài)3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性及有效性內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，并重 點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個(gè)要 素。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，并對(duì)管理層所采用的風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因 素：已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的特征;相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的

6、充分性與可靠性；管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；成本效益的考核與衡量等。內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性時(shí)，則應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：定性方法的采用需要客觀分析相關(guān)部門或人員的意見，以提高評(píng)估結(jié)果的客觀 性；在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法；定量方法一般情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀的評(píng)估結(jié)果。分割線箭頭動(dòng)態(tài)4風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審查。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng) 估結(jié)果做出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施主要包括以下幾個(gè)方面：回避。是指采取措施避免進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)；接受。是指由于風(fēng)險(xiǎn)已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措

7、施；降低。是指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到組織可接受的范圍內(nèi)；分擔(dān)。是指采取措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他組織或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否適合本組織的經(jīng)營(yíng)、管理特點(diǎn)；成本效益的考核與衡量等。分割線箭頭動(dòng)態(tài)5風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境最主要的因素是管理當(dāng)局及所有執(zhí)行者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的態(tài)度、勝任能 力及管理理念。管理當(dāng)局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的態(tài)度。主要內(nèi)容包括：管理當(dāng)局是否強(qiáng)調(diào)宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性；是否認(rèn)真組織和領(lǐng)導(dǎo) 風(fēng)險(xiǎn)管理制度的設(shè)計(jì)工作；是否實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)；是否組織和安排按照風(fēng) 險(xiǎn)審計(jì)建議進(jìn)行整改等等。風(fēng)險(xiǎn)管理制度執(zhí)行者的態(tài)度和素質(zhì)。主要內(nèi)容包括:執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的所有管理人員與職工是否充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的 重要性，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)整個(gè)公司營(yíng)運(yùn)管理的意義；有無(wú)勝任風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)知 識(shí)和專業(yè)技能；有無(wú)較強(qiáng)的工作責(zé)任心和誠(chéng)實(shí)的態(tài)度。有無(wú)與組織性質(zhì)、規(guī)模相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。組織風(fēng)險(xiǎn)管理理念是組織如何認(rèn)知整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程（從戰(zhàn)略制定和實(shí)施到組織日常 活動(dòng)）中的風(fēng)險(xiǎn)為特征的組織共有的信念和態(tài)度。如公司實(shí)行穩(wěn)健的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目是否采取謹(jǐn)慎介入的態(tài)度。有無(wú)根據(jù)組織性質(zhì)、規(guī)模確定其風(fēng)險(xiǎn)接受