稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)課件

1、 財政學(xué) 第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) 財政學(xué) 第九章 稅收的經(jīng)濟(jì)引言稅收中性原則（tax neutrality）指的是政府課稅不應(yīng)干擾或扭曲市場機(jī)制的正常運(yùn)行。但在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)中，大部分稅收往往會使稅后市場中的各種相對價格和消費(fèi)者的實際收入發(fā)生變化。這些變化會改變市場活動過程中的消費(fèi)者的消費(fèi)決策行為或生產(chǎn)者的生產(chǎn)決策行為，從而改變私人經(jīng)濟(jì)部門原有的資源配置狀況，使市場機(jī)制正常運(yùn)作的效率受到損害。這就是稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)包括收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。 引言稅收中性原則（tax neutrality）指的是政府課本章提要第一節(jié) 稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制 第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展 本

2、章提要第一節(jié) 稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制 第一節(jié) 稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制一、稅收的收入效應(yīng)(the income effect )二、稅收的替代效應(yīng)(the substitution effect )第一節(jié) 稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制一、稅收的收入效應(yīng)第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制 一、稅收的收入效應(yīng)收入效應(yīng)是指由于政府征稅使納稅人的收入水平下降，從而降低納稅人商品購買量和消費(fèi)水平。第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制 一、稅收的收入效應(yīng)收入效應(yīng)第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制 一、稅收的收入效應(yīng)食品P1P2AO衣物B圖9-1 稅收的收入效應(yīng)CD第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制 一、稅收的收入效應(yīng)食品P1第一節(jié)

3、 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制 二、稅收的替代效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)是指當(dāng)政府對不同的商品實行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對待時，會影響商品的相對價格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以購買無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。 第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制 二、稅收的替代效應(yīng)稅收的替第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制二、稅收的替代效應(yīng)I3I1P3P1EBO衣物食品A圖9-2 稅收的替代效應(yīng)第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制二、稅收的替代效應(yīng)I3I1P圖9-3 稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作用機(jī)制 圖9-3 稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)第一節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)收入

4、效應(yīng)僅僅說明資源從納稅人轉(zhuǎn)移給政府，不會產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)，不會損害經(jīng)濟(jì)效率。（未改變資源配置）而替代效應(yīng)則不同，當(dāng)商品稅課于食物而不課于衣服時，張三可能通過增加衣服的消費(fèi)量來替代食物。然而，張三在稅前也許并不喜歡那么多的衣服，這樣就會帶來效用損失。在極端的情形下，納稅人可能承受損失，而政府卻未獲得任何收益。一個典型的例子是18 世紀(jì)英國政府開征的“窗戶稅”，納稅人為了逃避該稅，紛紛用磚將窗戶砌死。其結(jié)果是，居民住得不舒適，政府又收不到稅，這便是稅收的超額負(fù)擔(dān)。收入效應(yīng)僅僅說明資源從納稅人轉(zhuǎn)移給政府，不會產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)，不是否每種稅都會產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)呢？不是。正如我們已經(jīng)看到的，一種稅之所以會產(chǎn)生超額負(fù)

5、擔(dān)，根本原因還在于替代效應(yīng)。而總額稅則是一種只會帶來收入效應(yīng)而不產(chǎn)生替代效應(yīng)的稅收。所謂總額稅（lump sum tax），指的是納稅義務(wù)不因納稅人經(jīng)濟(jì)行為的改變而改變的稅收。是否每種稅都會產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)呢？不是。由于總額稅不會改變納稅人的經(jīng)濟(jì)決策，因此它不會帶來超額負(fù)擔(dān)，不會帶來經(jīng)濟(jì)效率的損失。既然如此，那么它為什么沒有得到廣泛的使用呢？根本原因還在于它對公平所產(chǎn)生的負(fù)面影響。假如政府宣布，每人每年的應(yīng)納稅額是1 000元。這是一種總額稅，但很多人會認(rèn)為，不考慮人們的經(jīng)濟(jì)狀況而讓每個人繳納相同的稅額，是不公平的。1990 年，在英國，各轄區(qū)地方政府用來籌資的稅種之一（財產(chǎn)稅）被人頭稅所代替，即

6、各轄區(qū)內(nèi)個人的應(yīng)納稅額不隨所掙的收入額或所擁有的財產(chǎn)額的變化而變化，就這一點(diǎn)來說，它是一種總額稅。這種稅具有明顯的不公平性。由于總額稅不會改變納稅人的經(jīng)濟(jì)決策，因此它不會帶來超額負(fù)擔(dān)，第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對勞動供給的影響二、稅收對居民儲蓄的影響三、稅收對投資的影響四、稅收對個人收入分配的影響第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對勞動供給的影響第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對勞動供給的影響（一）稅收對勞動供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析（二）我國的實際情況第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收對勞動供給的影響第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）稅收對勞動供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析1、稅收對勞動供給的收入效應(yīng)

7、征稅后減少了個人可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平，而減少或放棄閑暇，增加工作時間。個人所得征稅 收入 維持消費(fèi) 勞動供給2、稅收對勞動供給的替代效應(yīng) 政府征稅會使閑暇與其他商品的相對價格發(fā)生變化，閑暇價格相對于降低了，引起個人以閑暇代替勞動，減少工作時間。所得征稅 閑暇價格 休息 勞動供給第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）稅收對勞動供給的收入效應(yīng)和替代效我國的實際情況。稅收基本不影響勞動供給，而是需要多渠道解決勞動力的就業(yè)問題。一是需要改變就業(yè)觀念；二是需要改變勞動力供給結(jié)構(gòu)；三是需要調(diào)整勞動力需求結(jié)構(gòu)。現(xiàn)實生活當(dāng)中，稅 勞動供給假定替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)替代和收入效應(yīng)對于窮人和富人作

8、用也不同我國的實際情況。稅收基本不影響勞動供給，而是需要多渠道解決勞第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收對居民儲蓄的影響（一）稅收對居民儲蓄的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)（二）我國的實際情況第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收對居民儲蓄的影響我國居民儲蓄存款的情況分析盡管我國反復(fù)對儲蓄存款利息征收所得稅，但是城鄉(xiāng)居民的儲蓄額一直呈上升趨勢。 2009年我國城鄉(xiāng)居民的存款余額 已經(jīng)達(dá)到28.5萬億 我國居民儲蓄存款的情況分析盡管我國反復(fù)對儲蓄存款利息征收所得我國主要存款者有以下三種情況一種是越窮越要存款的農(nóng)民家庭，這些家庭一年的存款約為5000元至20000元不等，是典型的保障型儲蓄，然而因為人數(shù)眾多，實際存款總量非

9、常大； 二種是普通城市居民，他們很多是下崗工人出身，平時靠做點(diǎn)小生意為生，年家庭存款在一萬至5萬元不等，很大因素是為子女讀書、成家、買房而儲蓄，他們是高房價受害最大的群體； 三種是農(nóng)民工家庭和未買房的部分白領(lǐng)家庭，這樣的家庭存款因素比較復(fù)雜，因為流動性較大，收入不穩(wěn)定 以上三種情況至少占了城鄉(xiāng)居民儲蓄總數(shù)的60%，也就是說有17萬億元左右，隨著人民幣的貶值，這些居民的實際財富也在縮水。 我國主要存款者有以下三種情況 2000-2009年城鄉(xiāng)居民儲蓄增長情況 2000-2009年城鄉(xiāng)居民儲蓄增長情況圖表：2010年我國城鄉(xiāng)居民人民幣儲蓄存款余額達(dá)303302億元圖表：2010年我國城鄉(xiāng)居民人民幣

10、儲蓄存款余額達(dá)303302思考：影響一國居民儲蓄的因素收入效應(yīng)所得利息征稅 收入 消費(fèi) 儲蓄替代效應(yīng)所得利息征稅 消費(fèi)價格 儲蓄 消費(fèi)思考：影響一國居民儲蓄的因素收入效應(yīng)第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、稅收對投資的影響（一）稅收影響投資的原理（二）稅收對投資的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)分析（三）稅收對吸引國外直接投資的影響第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、稅收對投資的影響征稅對投資的替代效應(yīng)0消費(fèi)投資B P 1 I 1I 1 I 2 C 1 C2I 2 P 2 D 圖9-5 征稅對投資的替代效應(yīng)A征稅對投資的替代效應(yīng)0消費(fèi)投資B P 1 I 1I 1 I 稅收對投資的收入效應(yīng)0消費(fèi)投資B E P2P 1 I 1 I

11、2 C1C2 I2 I 1 A 圖96 稅收對投資的收入效應(yīng)稅收對投資的收入效應(yīng)0消費(fèi)投資B E P2P 1 I 1收入效應(yīng)企業(yè)所得稅 收益 保持收益 投資替代效應(yīng)企業(yè)所得稅 投資收益率 投資 消費(fèi)收入效應(yīng)現(xiàn)實生活中，一般結(jié)論減稅 增加勞動供給（替代收入） 增加儲蓄 （居民收入） 增加投資 （政府投資）居民收入增加不一定用于消費(fèi)，私人投資增加，財政收入減少，政府投資減少。思考：減稅政策現(xiàn)實生活中，一般結(jié)論第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響四、稅收對個人收入分配的影響1個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的最有力工具2稅收支出也是影響收入分配的重要工具3社會保險稅是實現(xiàn)收入再分配的良好手段4所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹的

12、收入分配扭曲效應(yīng)的一種方法第二節(jié) 稅收的經(jīng)濟(jì)影響四、稅收對個人收入分配的影響個人所得稅指數(shù)化的內(nèi)容 個人所得稅指數(shù)化主要包括免稅額和納稅檔次的指數(shù)化調(diào)整。 一方面將免稅額向上調(diào)整，以避免因通貨膨脹使其實際價值貶損 另一方面對納稅檔次的指數(shù)化調(diào)整，以防止通貨膨脹將納稅人推入更高的稅率檔次 個人所得稅指數(shù)化的內(nèi)容 個人所得稅指數(shù)化主要包括免稅額和納稅第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)三、減稅政策評析第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)1. 古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)（亞當(dāng)斯密:稅不重征）2. 社會政策學(xué)派的觀點(diǎn)（瓦格納：調(diào)整收

13、入分配）3. 凱恩斯學(xué)派的觀點(diǎn)（凱恩斯、漢森、 薩繆爾森：調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，避免危機(jī)，促進(jìn)發(fā)展）第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展一、稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論觀點(diǎn)第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)（一）供給學(xué)派的三個基本命題（二）拉弗曲線（三）馬斯頓的經(jīng)驗分析第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展二、供給學(xué)派的稅收觀點(diǎn)供給學(xué)派的三個基本命題1高邊際稅率會降低人們的工作積極性，低邊際稅率會提高人們的工作積極性。 2高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量;而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量。 3邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化。供給學(xué)派的三個基本命題1高邊際稅率會降低人們的工

14、作積極第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展AOCB稅收收入稅率 圖96 拉弗曲線DE 第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展AOCB稅收收入稅率 圖96 拉弗第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義 :1高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率。2取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率。3保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個重要條件第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展拉弗曲線的經(jīng)濟(jì)含義 :樣本國家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長率的對比表9-1 樣本國家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長率的對比樣本國家宏觀稅率與經(jīng)濟(jì)增長率的對比表9-1 樣本國家宏觀稅馬斯頓的經(jīng)驗分析早在1983年，原世界銀行工業(yè)部顧問凱思馬斯頓采用實證分析方法，選擇20個國

15、家，通過比較分析揭示了宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)增長的基本關(guān)系。他得出的結(jié)論是：低稅國家的人均GDP增長率、公共消費(fèi)與私人消費(fèi)的增長率、投資增長率和出口增長率、社會就業(yè)與勞動生產(chǎn)率的增長幅度均大于高稅國家。稅收與經(jīng)濟(jì)增長之間的變量關(guān)系是：稅收占GDP的比值每增加一個百分點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)增長率就下降0.36%。高稅收負(fù)擔(dān)是以犧牲經(jīng)濟(jì)增長為代價的，這幾乎成為一個普遍的規(guī)律， 馬斯頓的經(jīng)驗分析早在1983年，原世界銀行工業(yè)部顧問凱思馬第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展三、減稅政策評析（一）對供給學(xué)派稅收主張的理論爭議（二）美國減稅政策實例分析減稅政策并非萬能的靈丹妙藥。第三節(jié) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展三、減稅政策評析評價減稅政策優(yōu)點(diǎn)：1刺激供給和需求，拉動經(jīng)濟(jì)增長 2.減輕企業(yè)和個人稅負(fù)，刺激非政府投資帶 動需求缺點(diǎn)： 1.減少財政收入，加大支出困難 2.減稅難以啟動居民消費(fèi)需求。（減稅能否拉動消費(fèi)取決與