注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)練習(xí)題有答案

1、XX年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)練習(xí)題有答案科目為會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)本錢管理、經(jīng)濟(jì) 法、稅法、戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理。下面了 XX年會(huì)計(jì)師考試會(huì) 計(jì)練習(xí)題有答案，歡送大家測(cè)試！. （xx年考題）以下關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的選項(xiàng)是（）oA.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)B.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時(shí)予以確認(rèn)C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損 ED.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負(fù)債表中以 凈額列報(bào)正確答案A答案解析選項(xiàng)B,根本確定收到時(shí)才能確認(rèn)為資產(chǎn);選項(xiàng)C, 預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量不應(yīng)考慮與其相關(guān)的或有資產(chǎn)預(yù)期處置產(chǎn)生的損益;選 項(xiàng)D,預(yù)計(jì)負(fù)債與或有資產(chǎn)不能

2、相互抵銷。.以下關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，不正確的選項(xiàng)是（）oA.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最正確估計(jì) 數(shù)進(jìn)展初始計(jì)量B.企業(yè)在確定最正確估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān) 的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大 的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)展折現(xiàn)后確定最正確估計(jì)數(shù)C.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或局部預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額只有在根本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn), 確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債正確答案D答案解析待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的 義務(wù)滿

3、足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。虧損合同有 合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)領(lǐng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)展減值測(cè)試，并按規(guī)定確認(rèn) 減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)局部確認(rèn)為預(yù)計(jì) 負(fù)債;無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件 時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。.以下對(duì)“或有資產(chǎn)”正確的處理方法是（）oA.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn)，不能確認(rèn)為資產(chǎn)，一般應(yīng)在會(huì) 計(jì)報(bào)表附注中披露B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè) 帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等C.對(duì)于有可能取得的或有資產(chǎn)，一般應(yīng)作出披露D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為很可能收到的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該確認(rèn)為資產(chǎn)正確答案B

4、答案解析選項(xiàng)D,對(duì)于或有資產(chǎn)，如果某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)根本 確定能夠收到這項(xiàng)潛在資產(chǎn)并且其金額能夠可靠計(jì)量，那么應(yīng)當(dāng)將 其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，“很可能”收到的情況，不能確認(rèn)為資產(chǎn)。.甲公司和乙公司有關(guān)訴訟資料如下：甲公司xx年8月2日起 訴乙公司違約，根據(jù)乙公司法律參謀的職業(yè)判斷，認(rèn)為乙公司勝訴 的可能性為40%,敗訴的可能性為60%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~ 在450470萬(wàn)元之間，同時(shí)還應(yīng)承當(dāng)訴訟費(fèi)3萬(wàn)元。甲公司根據(jù)其 掌握的信息判斷，認(rèn)為勝訴的可能性為70%,如果勝訴，預(yù)計(jì)可獲 賠償500萬(wàn)元。該訴訟案至xx年12月31日尚未判決。乙公司xx 年有關(guān)未決訴訟的處理，不正確的選項(xiàng)是()。A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)

5、外支出460萬(wàn)元B.確認(rèn)管理費(fèi)用3萬(wàn)元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債463萬(wàn)元D. xx年會(huì)計(jì)報(bào)表不需要披露該未決訴訟正確答案D答案解析選項(xiàng)D,應(yīng)披露該未決訴訟。乙公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù) 計(jì)負(fù)債二(450+470)/2+3=463(萬(wàn)元)。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用 3營(yíng)業(yè)外支出 460貸：預(yù)計(jì)負(fù)債463.資料同上。甲公司xx年有關(guān)未決訴訟的處理，正確的選項(xiàng)是 ()。A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入460萬(wàn)元.確認(rèn)其他應(yīng)收款460萬(wàn)元C.不確認(rèn)資產(chǎn)且不需要披露D.不確認(rèn)資產(chǎn)但需要披露正確答案D答案解析企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可 能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的 財(cái)務(wù)影響等。.A公司為

6、上市公司，適用的所得稅稅率為25%, xx年年度財(cái) 務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為xx年4月30日，xx年所得稅匯算清繳于xx 年4月30日完成。資料如下：A公司xx年12月31日前因未履行 合同被乙公司起訴，A公司已將75萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債登記為“預(yù)計(jì)負(fù) 債”科目并確認(rèn)遞延所得稅。xx年3月20日法院判決A公司需償 付乙公司經(jīng)濟(jì)損失80萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失，應(yīng)按規(guī)定的 程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)前方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損 失，不得在稅前扣除。假定A公司不再上訴并執(zhí)行判決，該訴訟損 失已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。以下有關(guān)A公司xx年會(huì)計(jì)處理的表述 中，不正確的選項(xiàng)是（）。A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)

7、整xx年會(huì)計(jì)報(bào)表B.沖減xx年會(huì)計(jì)報(bào)表預(yù)計(jì)負(fù)債75萬(wàn)元C.沖減xx年會(huì)計(jì)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)18. 75萬(wàn)元D.增加xx年3月會(huì)計(jì)報(bào)表營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元正確答案D答案解析應(yīng)調(diào)整增加xx年會(huì)計(jì)報(bào)表營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。有 關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： TOC o 1-5 h z 借：預(yù)計(jì)負(fù)債75以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出5貸：其他應(yīng)付款80借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用18. 75貸：遞延所得稅資產(chǎn)18.75借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅20貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用20.資料同上。假定A公司不服，繼續(xù)上訴，A公司的法律參謀 認(rèn)為二審判決很可能維持一審判決。其他資料同上。以下有關(guān)A公 司xx年的會(huì)計(jì)

8、處理，不正確的選項(xiàng)是（）oA.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整xx年會(huì)計(jì)報(bào)表.增加xx年會(huì)計(jì)報(bào)表預(yù)計(jì)負(fù)債5萬(wàn)元C.增加xx年會(huì)計(jì)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)1. 25萬(wàn)元D.沖減xx年會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)交所得稅1. 25萬(wàn)元正確答案D答案解析該訴訟損失未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，不能調(diào)整應(yīng)交所得稅。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： TOC o 1-5 h z 借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出5貸：預(yù)計(jì)負(fù)債5借：遞延所得稅資產(chǎn)1. 25貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅費(fèi)用1. 258. xx年甲公司適用的所得稅稅率為25%,稅法規(guī)定，保修費(fèi)用 在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：甲 公司為售出產(chǎn)品提供“三包”效勞，

9、規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出 現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換或修理。假定甲公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。 xx年年末甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。 xx年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬(wàn)元，“遞 延所得稅資產(chǎn)”余額為1L 25萬(wàn)元（均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的）,假 定每年年末計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。xx年年末實(shí)際 銷售收入為2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬(wàn)元，均為人工費(fèi) 用。XX年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。關(guān)于XX年有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證 的表述中，不正確的選項(xiàng)是（）oxx年實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬(wàn)元應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債xx年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷售費(fèi)用” 40萬(wàn)元x

10、x年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債” 40萬(wàn)元xx年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的賬面余額為10萬(wàn)元正確答案D 答案解析相關(guān)分錄為:實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用:借：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證30貸：應(yīng)付職工薪酬30借：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證30貸：應(yīng)付職工薪酬30計(jì)提產(chǎn)品修理費(fèi)用:借：銷售費(fèi)用(2000X2%) 40貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證借：銷售費(fèi)用(2000X2%) 40貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證40貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證40年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的賬面余額=45-30+40=55（萬(wàn)元）9.資料同上。以下關(guān)于xx年與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的所得稅處理 的表述中，正確的選項(xiàng)是（）O

11、xx年應(yīng)交所得稅為1252. 5萬(wàn)元xx年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為2. 5萬(wàn)元xx年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為13. 75萬(wàn)元xx年所得稅費(fèi)用為1255萬(wàn)元正確答案A答案解析企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”科目金 額二（5000-30+40） X 25%=1252. 5（萬(wàn)元）；遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額 二55X25%=13. 75（萬(wàn)元）；遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額二13. 75- 11. 25=2. 5（萬(wàn)元）;當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用二1252. 5-2. 5=1250（萬(wàn) 元）。10. xx年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同的資料如下：xx年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于xx年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售 給乙公司，A產(chǎn)品合同價(jià)格為100萬(wàn)元，乙公司應(yīng)預(yù)付定金50萬(wàn) 元，如甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)雙倍返還定金。由于xx年末原材 料市場(chǎng)價(jià)格大幅度上升等因素，使得A產(chǎn)品本錢超過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，至xx年末A產(chǎn)品已完工并驗(yàn)收入庫(kù)，A產(chǎn)品本錢為120萬(wàn)元。至xx年 末A產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升，A產(chǎn)品的公允價(jià)值為130萬(wàn)元，假定不考 慮銷售稅費(fèi)。xx年末甲公司收到乙公司預(yù)付的定金50萬(wàn)元。以下 有關(guān)甲公司對(duì)該銷售合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的選項(xiàng)是（）。A