稽查業(yè)務(wù)類試卷一

1、稽查業(yè)務(wù)類試卷一一、填空題.稅收違法案件協(xié)查函，包括寄送紙質(zhì)協(xié)查函和通過協(xié)查信息管理系統(tǒng)發(fā)出協(xié)查函?；榫植樘幎愂者`法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密。被查對象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避。檢查部門接到稅務(wù)稽查任務(wù)通知書后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員實(shí)施檢查。檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上檢查人員共同實(shí)施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書一（案情復(fù)雜）的，稽查局應(yīng)當(dāng)集體審理。案情重大的，稽查局應(yīng)當(dāng)依照國家稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定報(bào)請（所屬稅務(wù)局）集體審理。審理部門接到檢查部門移交的

2、稽查報(bào)告及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)安排人員進(jìn)行審理。審理部門接到檢查部門移交的稅務(wù)稽查報(bào)告及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在日內(nèi)提出審理意見。、檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間及向上級機(jī)關(guān)請示或者向相關(guān)部門征詢政策問題的時(shí)間不在審理日之內(nèi)。提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率是3O被執(zhí)行人未按照（稅務(wù)處理決定書）確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。經(jīng)稽查局確認(rèn)的（納稅擔(dān)保人）未按照確定的期限繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金的，責(zé)令其限期繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅收違法行為檢舉管理辦法已經(jīng)年月日國家稅務(wù)總局第一次局務(wù)會

3、議審議通過。稅收違法行為檢舉管理辦法自年月日起施行。二、單選題紙質(zhì)協(xié)查函原則上采取級發(fā)函的方式進(jìn)行。、同、上、下、隔檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起l）日內(nèi)完成；確需延長檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)。、45、50、60、903稽調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在（、）個(gè)月內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在（日內(nèi)）退還。、年30、230、330、245、4稽查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（、批）準(zhǔn)，憑檢查存款賬戶

4、許可證明向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。、本局分管局長、所屬稅務(wù)局局長、稽查局局長、所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長5稽查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)（、批）準(zhǔn)，憑檢查存款賬戶許可證明向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢、本局分管局長、所屬稅務(wù)局局長、稽查局局長、所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長6稽檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)（、）批準(zhǔn)，可以依法采取稅收保全措施。本局分管局長所屬稅務(wù)局局長稽查局局長所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長解除稅收保全措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人送

5、達(dá)A告知其解除稅收保全措施的時(shí)間、內(nèi)容和依據(jù)，并通知其在限定時(shí)間內(nèi)辦理解除稅收保全措施的有關(guān)事宜.解除稅收保全措施通知書稅收保全措施決定書凍結(jié)存款通知書查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)清單.有下列情形之一，致使檢查暫時(shí)無法進(jìn)行的，檢查部門可以填制稅收違法案件中止檢查審批表，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，中止檢查：賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的被查對象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。.有下列情形之一，致使檢查確實(shí)無法進(jìn)

6、行的，檢查部門可以填制稅收違法案件終結(jié)檢查審批表，附相關(guān)證據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，終結(jié)檢查：當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的下列選項(xiàng)中，不屬于納稅人的權(quán)利的是（）。、有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的情況保密B依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利c依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利D負(fù)責(zé)稅收征收管理工作11.納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位，所以稅法具有義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)，這一特點(diǎn)是由稅收的

7、I）特點(diǎn)所決定的。、強(qiáng)制性、固定性B無償性、固定性c無償性、強(qiáng)制性D權(quán)利、義務(wù)對等審理部門接到檢查部門移交的稅務(wù)稽查報(bào)告及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在O日內(nèi)提出審理意見。、3、5B、1c0、15D案情復(fù)雜確需延長審理時(shí)限的，經(jīng)I）批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長。、所屬稅務(wù)局局長、審理委員會c稽查局局長、稽查局局長或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證主持人由（）擔(dān)任。、選案人員、檢查人員、審理人員、所屬稅務(wù)局15.稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、不予稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)稽查結(jié)論經(jīng)I）批準(zhǔn)后由執(zhí)行部門送達(dá)執(zhí)行。、所屬稅務(wù)局局長、審理委員會、稽查局局長、稽查局局長或者所屬

8、稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)16以.下行業(yè)不納入營改增范圍的有（、）、設(shè)計(jì)服務(wù)、網(wǎng)吧業(yè)務(wù)、廣告發(fā)布、廣告代理公司的各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)17試.點(diǎn)納稅人接受境外單位或個(gè)人提供的服務(wù)，扣繳稅款后取得的稅款繳納憑證可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（、）A接受應(yīng)稅服務(wù)扣繳的增值稅、接受修理修配勞務(wù)扣繳的增值稅、接受服務(wù)扣繳的營業(yè)稅、小規(guī)模納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)扣繳的增值稅執(zhí)行部門在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報(bào)（）。稅源管理部門所得稅可審理科征管科被執(zhí)行人未按照稅務(wù)處理決定書確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。省局稅務(wù)局局長市局稅務(wù)

9、局局長所屬稅務(wù)局局長稽查局長下列關(guān)于稅法與行政法的關(guān)系，敘述正確的是（）。A稅法與行政法的聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征受、稅法與一般行政法一樣，都具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)c稅法是一種授權(quán)性法規(guī)D行政法大多為義務(wù)性法規(guī)21暫所存待查的檢舉材料，若在2年內(nèi)未收到有價(jià)值的補(bǔ)充材料，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)以后，可以受A存檔受銷毀、暫存代查、不再檢查2稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將收到的退還檢舉人。A檢舉情況受檢舉材料、檢舉信息、檢舉信件3年月日甲縣國稅局稽查局要對轄區(qū)內(nèi)鐵選廠（私營有限責(zé)任公司）進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，因管轄權(quán)與乙縣管轄有爭議，由爭議各方本著（）的原則逐級協(xié)商解決。有利于案件查處誰先發(fā)現(xiàn)誰查處誰級

10、別高誰查處誰先立案誰查處4年約日縣國稅局稽查局對轄區(qū)內(nèi)鐵選廠（私營有限責(zé)任公司）進(jìn)行稅務(wù)檢查，要調(diào)取4月賬簿資料，那么調(diào)帳通知書應(yīng)由（、）批準(zhǔn)?？h國稅局長甲縣國稅稽查局長乙上級市國稅局長丙上級市國稅稽查局長丁5甲縣國稅局稽查局要對轄區(qū)內(nèi)鐵選廠（私營有限責(zé)任公司）進(jìn)行稅務(wù)檢查?；閱T小聞?wù)J為被查公司的法人代表是大學(xué)同學(xué)的父親，故提出回避。該回避事項(xiàng)應(yīng)由（）依法決定是否回避?；榫志珠L所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)局長稽查局主管檢查的副局長6甲縣國稅局稽查局要對轄區(qū)內(nèi)鐵選廠（私營有限責(zé)任公司）進(jìn)行稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)稽查人員應(yīng)依照稅收征管法的相關(guān)規(guī)定。對其除（受）以外的情況保密。商業(yè)秘密征收違法行為個(gè)人隱私產(chǎn)

11、品配方7甲縣國稅局稽查局要對轄區(qū)內(nèi)鐵選廠（私營有限責(zé)任公司）進(jìn)行稅務(wù)檢查過程中，對其取得的已申報(bào)抵扣的一份收購發(fā)票感到懷疑，需進(jìn)一步查實(shí)是否為虛開，稽查人員到該收購發(fā)票的開具單位該項(xiàng)收購發(fā)票的開具情況。稅務(wù)稽查人員所采取的檢查方法是（A）。調(diào)查法抽查法比較分析法核對法8甲縣國稅局稽查局要對轄區(qū)內(nèi)鐵選廠（私營有限責(zé)任公司）進(jìn)行稅務(wù)稽查?；榫忠樵冊摷{稅人存款賬戶，該稅務(wù)行政執(zhí)法審批應(yīng)由（、）批準(zhǔn)。檢查部門負(fù)責(zé)人所屬社區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)局局長所屬稅務(wù)局局長調(diào)查局局長9甲縣國稅局稽查局要對轄區(qū)內(nèi)鐵選廠（私營有限責(zé)任公司）進(jìn)行稅務(wù)稽查。若國稅局稽查局要查詢該納稅人存款賬戶，擬使用文書應(yīng)為（A）

12、。檢查存款賬戶許可證明檢查存款賬戶通知書稅務(wù)協(xié)助執(zhí)行通知書凍結(jié)存款通知書0甲縣國稅局稽查局要對轄區(qū)內(nèi)鐵選廠（私營有限責(zé)任公司）進(jìn)行稅務(wù)稽查。國稅局稽查局要查詢（C），應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬社區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人存款賬戶扣繳義務(wù)人存款賬戶案件涉嫌人員儲蓄存款企業(yè)存款賬戶三、多選題1協(xié)查系統(tǒng)考核的指標(biāo)有：（）A委托信息完整率B受托信息完整率c受托協(xié)查按期回復(fù)率D選票準(zhǔn)確率2關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表達(dá)正確的是（）。作為納稅主體的一方只能是征稅機(jī)關(guān)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為標(biāo)志權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對等性稅收法律關(guān)系的客體就是征稅對象3某汽車制造企業(yè)繳納的

13、下列稅種中，應(yīng)向國家稅務(wù)局系統(tǒng)申報(bào)繳納的有（）。消費(fèi)稅車輛購置稅城鎮(zhèn)土地使用稅城市維護(hù)建設(shè)稅4下列各項(xiàng)中，屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有（）。地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊5下列各項(xiàng)中，可選擇按照簡易辦法依照征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。寄售商店代銷寄售物品典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語言通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)6增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率計(jì)征增值稅的有（）。豆粕姜黃麥芽淀粉增值稅一

14、般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率計(jì)征增值稅的有（）。巴氏殺菌乳滅菌乳調(diào)制乳鮮奶7稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：（）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密接受被查對象的請客送禮8、調(diào)查取證時(shí)，不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料。利誘、欺詐、脅迫、暴力9檢查人員實(shí)地調(diào)查取證時(shí)，可以制作（）,對實(shí)地檢查情況予以記錄或者說明?，F(xiàn)場筆錄陳述申辯筆錄勘驗(yàn)筆錄檢查筆錄0有下列情形之一的，稽查局應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)解除稅收保全措施：

15、I）納稅人E按履行期限繳納稅款的；稅收保全措施被復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷的稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的其他法定應(yīng)當(dāng)解除稅收保全措施的1下列情形審理部門應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見。（）A稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的B稅務(wù)稽查報(bào)告認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯誤。c稅務(wù)稽查報(bào)告認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯誤或者不當(dāng)?shù)腄其他應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見的。12、有下列情形之一的，審理部門可以將稅務(wù)稽查報(bào)告及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查：A被查對象認(rèn)定錯誤的；B稅收違法事實(shí)不清、證據(jù)不足的；c不符合法定程序的；D稅務(wù)

16、文書不規(guī)范、不完整的；E其他需要退回補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的。3執(zhí)行部門接到等稅務(wù)文書后，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)將稅務(wù)文書送達(dá)被執(zhí)行人。稅務(wù)處理決定書稅務(wù)行政處罰決定書不予稅務(wù)行政處罰決定書稅務(wù)稽查結(jié)論4稽查局拍賣、變賣被執(zhí)行人，應(yīng)當(dāng)擬制拍賣變賣抵稅財(cái)物決定書，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)后送達(dá)被執(zhí)行人，予以拍賣或者變賣。商品貨物稅款其他財(cái)產(chǎn)前、稅收違法行為檢舉是指以等形式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人、扣繳義務(wù)人稅收違法行為線索的行為。A單位、個(gè)人采用書信、互聯(lián)網(wǎng)、傳真、電話、來訪6檢舉管理工作堅(jiān)持的原則：A依法行政、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)、屬地管理、嚴(yán)格保密7年月日后提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為的是（C。A選擇簡易計(jì)稅方法的

17、公交客運(yùn)公司、一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)、小規(guī)模納稅人向國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)18、試點(diǎn)納稅人中，下列那些項(xiàng)目免征增值稅（A、）。A個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。、納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。9新稅法應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額一（）一一一允許彌補(bǔ)的以前年度虧損（A、）。、A不征稅收入、免稅收入、扣除額、納稅調(diào)整額2企業(yè)所得稅稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循的原則（）。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則相關(guān)性原則確定性原則合理性原則0以下單位或者個(gè)人發(fā)生的行為，屬于增值稅的征收范圍的是（）

18、。.進(jìn)口固定資產(chǎn)設(shè)備、銷售商品房、零售雜貨、生產(chǎn)銷售電力1單位或個(gè)人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有（）。.汽車修配、房屋修理、受托加工卷煙、縫紉加工23、（20年1允0根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（、允汽車廠贊助比賽用雪地車酒廠以福利形式發(fā)放給職工白酒、.化妝品廠無償發(fā)放香水試用、.金銀飾品商店銷售白金飾品、國.內(nèi)代理商銷售進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的游艇4甲商貿(mào)有限責(zé)任公司年月日因涉嫌接受虛開增值稅專用發(fā)票等原因被當(dāng)?shù)乜h國稅局稽查局依法立案檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)甲商貿(mào)有限責(zé)任公司有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅誰的商品跡象。擬對甲商貿(mào)有限責(zé)任公司采取稅收保全措施，確定扣押、

19、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括（AB）E稅款滯納金罰款.押、查封、保管所發(fā)生的費(fèi)用拍賣變賣所發(fā)生的費(fèi)用5甲商貿(mào)有限責(zé)任公司年月日因涉嫌接受虛開增值稅專用發(fā)票等原因被當(dāng)?shù)乜h國稅局稽查局依法立案檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)甲商貿(mào)有限責(zé)任公司有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅誰的商品跡象。擬對甲商貿(mào)有限責(zé)任公司采取稅收保全措施，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列（）措施是正確的。對價(jià)值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行稅收征管法規(guī)定，實(shí)施扣押、查封時(shí)，對有產(chǎn)權(quán)證

20、件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機(jī)關(guān)保管稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以同時(shí)向有關(guān)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機(jī)關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)對查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指令被執(zhí)行人負(fù)責(zé)保管，保管責(zé)任人由被執(zhí)行人擔(dān)保6甲商貿(mào)有限責(zé)任公司年月日因涉嫌接受虛開增值稅專用發(fā)票等原因被當(dāng)?shù)乜h國稅局稽查局依法立案檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)甲商貿(mào)有限責(zé)任公司有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅誰的商品跡象。擬對甲商貿(mào)有限責(zé)任公司采取稅收保全措施，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的措施正確的是（A）D扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付收據(jù)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付清單查封

21、商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付收據(jù)查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付清單7甲商貿(mào)有限責(zé)任公司年月日因涉嫌接受虛開增值稅專用發(fā)票等原因被當(dāng)?shù)乜h國稅局稽查局依法立案檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)甲商貿(mào)有限責(zé)任公司有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅誰的商品跡象。擬對甲商貿(mào)有限責(zé)任公司采取稅收保全措施，稅務(wù)機(jī)關(guān)對（）的其他生活用品，不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。單價(jià)元以下單價(jià)元以下單價(jià)元以下單價(jià)元四、判斷題1、按照刑法的規(guī)定，犯有偷稅罪、抗稅罪、逃避追繳欠稅罪、騙取出口退稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，被判處罰金、沒收財(cái)產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款、滯納

22、金和所騙取的出口退稅款。（錯誤）2、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊，違法辦理發(fā)票發(fā)售、抵扣稅款、出口退稅，致使國家利益遭受重大損失的，為瀆職罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；致使國家利益遭受特別重大損失的，處五年以上有期徒刑。（正確）3、行政機(jī)關(guān)不服一審法院的行政裁定，應(yīng)在收到裁定書之日起15日內(nèi)提出上訴。（錯誤）4、稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅。（正確）5、稽查局具體職責(zé)由財(cái)政部依照稅收征管法、稅收征管法細(xì)則有關(guān)規(guī)定確定。（錯誤）稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密，包括納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為。納稅人、扣繳

23、義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。（錯誤）6、企業(yè)季度申報(bào)允許彌補(bǔ)以前年度虧損。（對）7、稅收違法案件達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)移送司法機(jī)關(guān)同時(shí)也向同級檢察機(jī)關(guān)備案。（對）、稽查工作規(guī)程26條對調(diào)查取證資料右上角沒有規(guī)定時(shí)間。（對）、稽查局必須在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。（錯）0稅收違法行為由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。（錯）、稅務(wù)稽查執(zhí)行是指稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)將需由納稅人履行的各類稅務(wù)稽查處理、處罰文書送達(dá)納稅人，督促納稅人依法履行稅務(wù)處理、處罰決定和必要時(shí)采取稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的活動過程。（對）、作為稅務(wù)稽查工作的重要組成部分，稽查執(zhí)行工作是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查查處成果的最后環(huán)節(jié)，執(zhí)行工作的

24、效能直接關(guān)系到查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款能否及時(shí)足額入庫和稽查整體工作成效體現(xiàn)。（對）3稅收違法行為檢舉管理辦法已經(jīng)年月日國家稅務(wù)總局第次局務(wù)會議審議通過（錯）14、應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，無論應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否超過50萬0元，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)直接送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書，直接認(rèn)定為一般納稅人。（錯）15、試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，其201年37月31日的增值稅期末留抵稅額，可以從應(yīng)稅貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。（對）16、企業(yè)所得稅征稅對象是中國境內(nèi)所有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。（錯）17、虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣

25、除后小于零的數(shù)額。（對）18、從事融資租賃業(yè)務(wù)，如果租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收增值稅；如果租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的，征收營業(yè)稅。（錯）19、一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、化肥，適用13的%低稅率。（錯）五、簡答題1、稽查局提請審理委員會審理案件，應(yīng)當(dāng)提交哪些案件材料？答案：（一）重大稅務(wù)案件審理案卷交接單；（二）重大稅務(wù)案件審理提請書；（三）稅務(wù)稽查報(bào)告；（四）稅務(wù)稽查審理報(bào)告；（五）聽證材料；（六）相關(guān)證據(jù)材料。2、執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)什么情況，由執(zhí)行部門填制稅收違法案件中止執(zhí)行審批表，附有關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后，中止執(zhí)行？答：（一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣

26、告死亡，尚未確定可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的；（二）被執(zhí)行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；（三）可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)被司法機(jī)關(guān)或者其他國家機(jī)關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時(shí)無法進(jìn)行的。（四）法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。3、舉報(bào)中心的主要職責(zé)是：（一）受理、處理、管理檢舉材料；（二）轉(zhuǎn)辦、交辦、督辦、催辦檢舉案件；（三）跟蹤、了解、掌握檢舉案件的查辦情況；（四）上報(bào)、通報(bào)舉報(bào)中心工作開展情況及檢舉事項(xiàng)的查辦情況；（五）統(tǒng)計(jì)、分析檢舉管理工作的數(shù)據(jù)情況；（六）指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查下級稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)中心的工作；（七）負(fù)責(zé)本級檢舉獎金的發(fā)放和對檢舉人的答復(fù)工作。第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會公布舉報(bào)中心的電話（傳

27、真）號碼、電子信箱、通訊地址及郵政編碼，設(shè)立檢舉箱和檢舉接待室，并以適當(dāng)方式公布與檢舉工作有關(guān)的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及檢舉事項(xiàng)處理程序。4、企業(yè)的哪些收入可以作為企業(yè)所得稅的免稅收入？（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。六、計(jì)算題1、位于北京朝陽區(qū)的甲公司，系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營大型連鎖超市，并下設(shè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸隊(duì)，從事超市貨物的運(yùn)輸，并為周邊商場提供運(yùn)輸服務(wù)。2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）超市當(dāng)月

28、零售合計(jì)500萬元，其中蔬菜5萬元，鮮豬肉8萬元，雞蛋2萬元；（2）從北京周邊郊區(qū)農(nóng)場購入一批新鮮蔬菜，支付金額30000元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；（3）為周邊商場運(yùn)輸一批家具給客戶，本月共收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)5000元，按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；（4）將公司2007年購置的兩臺運(yùn)輸車輛出售。原值40萬元，凈值2萬元，出售價(jià)格5.2萬元。問題：（1）不考慮其他業(yè)務(wù)，計(jì)算甲公司10月應(yīng)納的增值稅。（2）作出處置資產(chǎn)的賬務(wù)處理（不考慮城建稅及教育費(fèi)附加）。【答案】（1）業(yè)務(wù)1.增值稅銷項(xiàng)稅=（500-5-8-2）+1.17“7%=70.47（萬元）=704700（元）自2012年1月1日起，免征蔬菜流通

29、環(huán)節(jié)增值稅。自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。業(yè)務(wù)2，由于已經(jīng)免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅，所以其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。業(yè)務(wù)3,提供運(yùn)輸勞務(wù)，應(yīng)該交增值稅。銷項(xiàng)稅=5000+1.11x11%=495.5（元）業(yè)務(wù)4,處置2006年購置的運(yùn)輸車輛應(yīng)納的增值稅=5.2+（1+4%）x4%x50%=0.1（萬元）=1000（元）應(yīng)納增值稅合計(jì)=704700+495.5+1000=706195.5（元）（2）處置資產(chǎn)的會計(jì)處理：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理20000累計(jì)折舊380000貸：固定資產(chǎn)400000收到的處置收入：TOC o 1-5 h z借：銀行存款52000貸：固

30、定資產(chǎn)清理52000發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅1000結(jié)轉(zhuǎn)處置資產(chǎn)凈損益：借：固定資產(chǎn)清理31000貸：營業(yè)外收入310002、某居民企業(yè)，2008年1月1日成立，2012年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）取得主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入10萬元，國債利息收入26萬元，接受捐贈所得420萬元；（2）取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用等480萬元；（3）主營業(yè)務(wù)成本670.2萬元，其他業(yè)務(wù)成本6萬元；（4）發(fā)生管理費(fèi)用200萬元，其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的招待費(fèi)50萬元；（5）發(fā)生銷售費(fèi)用240萬元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元；（6）發(fā)生

31、財(cái)務(wù)費(fèi)用44.8萬元，其中有一年期銀行貸款200萬元，用于在建工程的建設(shè)，一年內(nèi)支付利息8萬元；（7）營業(yè)稅金及附加75萬元；（8）營業(yè)外支出借方發(fā)生額125萬元，其中：向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元；稅款滯納金1萬元；環(huán)保部門的罰款1萬元；向社會的公益性捐贈120萬元；（9）上年超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是40萬元；（10）2012年12月購進(jìn)了符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺，投資額為200萬元，已經(jīng)投入使用。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，假定不考慮攤銷費(fèi)用的扣除，回答下列問題：1、計(jì)算企業(yè)2012年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用為（）萬元。A.5.05B.155.05C

32、.30D.160.052、計(jì)算企業(yè)2012年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費(fèi)用為（）萬元。（不考慮上年事項(xiàng)）A.140B.180C.240D.2803、計(jì)算企業(yè)2012年準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為（）萬元。A.125B.72.76C.77.76D.74.764、計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額為（）萬元。A.142.30B.132.99C.142.68D.132.881、【正確答案】B【答案解析】：銷售（營業(yè)）收入總額=1000+10=1010（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：（1000+10）；析5.05（萬元）50 x60%=30（萬元）稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是5.05萬元。所以，稅前可以扣除的管理費(fèi)用為

33、20050+5.05=155.05（萬元）。2、【正確答案】C【答案解析】廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=（1000+10）*15%=151.5（萬元），本期實(shí)際列支80萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。稅前可以扣除的銷售費(fèi)用為240萬元。3、【正確答案】C【答案解析】：企業(yè)會計(jì)利潤=（1010+26+420+1000）480670.26200240（44.88）75125=623（萬元）。公益性捐贈扣除的限額=623x12%=74.76（萬元），捐贈額實(shí)際發(fā)生額為120萬元，稅前可以扣除的捐贈額為74.76萬元。納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除；納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)

34、部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財(cái)物的損失，不得扣除；但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出=12511120+74.76=77.76（萬元）。4、【正確答案】A【答案解析】：廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在上年未扣除的部分40萬元，可以在本年未扣完的限額內(nèi)扣除。應(yīng)納稅所得額=（1010+420+1000）480670.26155.0524036.87577.7640（上年廣告宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除）=649.19（萬元）?；蛘撸簯?yīng)納稅所得額=62326+（505.05）+（12577.76）40=649.19（萬元）企業(yè)購置并使用符合規(guī)定的環(huán)境保

35、護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該設(shè)備投資額的10可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)納所得稅額=649.19x25%200 x10%=142.30（萬元）。3、某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2013年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元（不含增值稅），委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱（250條/箱，200支/條），M企業(yè)每箱收取加工費(fèi)0.1萬元（不含稅），當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得不含稅銷售收入79萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資

36、成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。（說明：煙絲消費(fèi)稅率為30%,甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率為56%加0.003元/支。）要求：根據(jù)以上資料,按以下順序回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，以實(shí)際收回的數(shù)量作為課稅數(shù)量代收代繳的消費(fèi)稅=（800/500*200+0.1*200+200*250*200*0.003/10000）/（1-56%）*56%+200*250*200*0.003/10000=439

37、.55（萬元）（2）批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為零。應(yīng)補(bǔ)繳從價(jià)稅：79*56%-（800/500*200+0.1*200+200*250*200*0.003/1000）/（1-56%）*56%/200*20=0.59（萬元）委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，準(zhǔn)予扣除已代收代繳的消費(fèi)稅。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用5%的消費(fèi)稅率應(yīng)納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=320*5%=16（萬元）應(yīng)補(bǔ)從價(jià)稅320*56%-（800/500*200+0.1*200+200*250*200*0.003/10000）/（1-56%）*56%/200*80=4.58（萬元）合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=16+4.58=

38、20.58（萬元）應(yīng)納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅100*320/80*5%=20（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳從價(jià)稅100*320/80*56%-（800/500*200+0.1*200+200*250*200*0.003/10000）/（1-56%）*56%/200*100=5.73（萬元）合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=20+5.73=25.73（萬元）案例一：一、案件背景案例一：一、案件背景某供暖公司虛增成本偷稅案（一）案件來源年月日，市國稅局第二稽查局接到市局舉報(bào)中心交辦的舉報(bào)案件。舉報(bào)人舉報(bào)市某供暖有限責(zé)任公司（以下簡稱供暖公司）年月一年月期間收入不入賬涉嫌偷稅。第二稽查局接到任務(wù)后立即組織人員實(shí)施檢查。（二）納稅人基本情況.

39、基本情況該供暖公司成立于200年38月6日，企業(yè)性質(zhì)為其他有限責(zé)任公司，注冊資金15萬0元，熱力產(chǎn)品生產(chǎn)，增值稅一般納稅人，經(jīng)營范圍：供暖及配套設(shè)備施工。增值稅、企業(yè)所得稅均屬國稅機(jī)關(guān)管轄。2.得稅均屬國稅機(jī)關(guān)管轄。2.納稅申報(bào)情況200年7申報(bào)主營業(yè)務(wù)收入200年8申報(bào)主營業(yè)務(wù)收入200年9申報(bào)主營業(yè)務(wù)收入二、檢查過程與檢查方法（一）確定參數(shù)，選準(zhǔn)切入點(diǎn)萬6元，應(yīng)納稅所得額-11萬4元。2萬8元5，應(yīng)納稅所得額-9萬1元。6萬4元2，應(yīng)納稅所得額-2萬7元。供熱企業(yè)主要成本項(xiàng)目燃煤的消耗核算是否準(zhǔn)確，是該行業(yè)企業(yè)所得稅檢查的關(guān)鍵，其檢查切入點(diǎn)則應(yīng)是單位供熱面積消耗標(biāo)準(zhǔn)煤參數(shù)的確定，進(jìn)而衡量其

40、燃煤成本核算是否準(zhǔn)確。首先，檢查人員廣泛收集熱力生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)工藝流程、投入產(chǎn)出比率等方面的資料，熟悉、了解生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)。同時(shí)，檢查組將收集到的省內(nèi)比較有代表性的3戶供暖企業(yè)投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)進(jìn)行了測算，測算得知在1個(gè)供暖期內(nèi)每平方米大約需要標(biāo)準(zhǔn)煤40公斤。其次，為了使參數(shù)更具可靠性，檢查組對當(dāng)?shù)貒衅髽I(yè)市供暖管理處每平方米耗標(biāo)準(zhǔn)煤數(shù)量進(jìn)行了測算，計(jì)算結(jié)果進(jìn)一步驗(yàn)證了公斤2的參數(shù)值。然后，檢查組又到供暖權(quán)威部門市城市供熱管理辦公室進(jìn)行了走訪，該參數(shù)值得到了行業(yè)管理部門的最終確認(rèn)。（二）查尋疑點(diǎn)，確認(rèn)事實(shí)單位供暖面積消耗煤參數(shù)確定之后，檢查組以測算該供暖公司200年7-2年0燃0煤9消耗量是否正常為主線

41、，對其企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)處理情況實(shí)施全面細(xì)致的檢查。20年0虛7構(gòu)采購燃煤業(yè)務(wù)，虛增成本5噸.。測7算95噸.。測7算9應(yīng)耗燃煤噸（0噸（0噸2）與賬面記載比較少耗燃煤噸.，2投1入少、產(chǎn)出多。對此，企業(yè)解釋說，“上了新設(shè)備、采用了新工藝、通過節(jié)能減排降低了燃煤消耗?！惫嫒绱藛?？檢查人員沒有輕易下結(jié)論，而是要探個(gè)究竟。通過查閱賬簿、數(shù)據(jù)對比分析發(fā)現(xiàn)以下疑點(diǎn)：疑點(diǎn)之一，該公司賬目記載多。同時(shí)，200年7對此，企業(yè)解釋說，“上了新設(shè)備、采用了新工藝、通過節(jié)能減排降低了燃煤消耗?！惫嫒绱藛?？檢查人員沒有輕易下結(jié)論，而是要探個(gè)究竟。通過查閱賬簿、數(shù)據(jù)對比分析發(fā)現(xiàn)以下疑點(diǎn)：疑點(diǎn)之一，該公司賬目記載多。同

42、時(shí)，200年7賬面支付電費(fèi)0年7換潛水泵12臺，200年8換潛水泵26臺，相差1倍6元8，.200年8賬面支付電費(fèi)86，2764.元0，0同樣相差1倍多。由此可以推斷，200年7實(shí)際供暖面積應(yīng)比載供暖面積2出現(xiàn)了較大的差異。疑點(diǎn)之二，200年73月51號憑證記載購燃煤84089985元0。.會0計(jì)0處理分別如下：（1）借：原材料元840,貸：應(yīng)付賬款-童-某-（2）借：原材料元899,貸：應(yīng)付賬款-顧某-00年8少1倍以上，這與企業(yè)賬元0，.30月052號憑證記載購燃煤0.00元840,000.000.00元899,850.00上述二筆業(yè)務(wù)無驗(yàn)收入庫單，無采購煤發(fā)票。0上述二筆業(yè)務(wù)無驗(yàn)收入庫單，無采購煤發(fā)票。0年85月、6月分別沖回上述二筆購煤“估價(jià)”入賬業(yè)務(wù)，換以“正式發(fā)票”入賬。疑點(diǎn)之三，200年711月10號9憑證記載預(yù)付南票煤款780,00元0。.會0計(jì)0分錄如下：借：原材料-煤-780元,000.00貸：預(yù)付賬款-南票-元780,000.00該筆業(yè)務(wù)無驗(yàn)收入庫單，無收購發(fā)票，至201年06月20日檢查結(jié)束，也未取得購煤發(fā)票沖賬。以上疑點(diǎn)均指向該公司或耗煤量不準(zhǔn)，或供暖面積不實(shí)。在檢查人員追問下，該公司財(cái)務(wù)科長常某和法定代表人呂某不能自圓其說，只好說出實(shí)情。該公司年實(shí)際供暖面積0,其余2屬某水泥公司內(nèi)部自備電廠循環(huán)熱水供暖，由于該水泥公司沒有供