強化企業(yè)內(nèi)部控制促進企業(yè)健康發(fā)展

1、強化企業(yè)內(nèi)部控制促進企業(yè)健康發(fā)展強化企業(yè)內(nèi)部控制促進企業(yè)健康發(fā)展強化企業(yè)內(nèi)部控制促進企業(yè)健康發(fā)展資料僅供參考文件編號：2022年4月強化企業(yè)內(nèi)部控制促進企業(yè)健康發(fā)展版本號： A修改號： 1頁 次： 1.0 審 核： 批 準: 發(fā)布日期： 強化企業(yè)內(nèi)部控制、促進企業(yè)健康發(fā)展隨著社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，企業(yè)面臨的風險越來越多，而且越來越大。為有效地提高企業(yè)的實際經(jīng)營狀況、管理水平以及防御風險的能力，以促進企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展，維護正常的市場經(jīng)濟秩序及公眾利益，必須要制定企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，并嚴格按照這一規(guī)范的內(nèi)容加強企業(yè)內(nèi)部控制與管理。 強化企業(yè)內(nèi)部控制的必要性 從實踐來看，國內(nèi)外很多曾經(jīng)顯赫一時的大

2、企業(yè)、大公司的破產(chǎn)無不與內(nèi)部控制有一定的關(guān)系，比如美國的克萊斯勒汽車公司、桑恩柏格房貸公司的以及國內(nèi)的一些公司相繼破產(chǎn)，這些公司的破產(chǎn)無不折射出內(nèi)控起因及外部環(huán)境規(guī)范監(jiān)管的重要性與必要性。企業(yè)實施內(nèi)部控制，主要是為提高企業(yè)抵御風險的能力，同時規(guī)范管理行為，堵住管理漏洞，也即提高企業(yè)效益。對于企業(yè)來說，有的企業(yè)現(xiàn)在對內(nèi)控的態(tài)度就是不得已而為之，反正國家有要求，滿足外部監(jiān)管要求大于內(nèi)部需求，所以才會出現(xiàn)兩張皮現(xiàn)象。內(nèi)控，如果企業(yè)內(nèi)部沒有真的想提高管理，再怎么控都是空的。從實踐來看，強化企業(yè)內(nèi)部控制的必要性主要表現(xiàn)在以下三個方面： 首先，完善和強化企業(yè)的內(nèi)部控制管理機制，主要是由當前企業(yè)內(nèi)部控制的客

3、觀條件決定的。企業(yè)內(nèi)部控制管理有待進一步健全和完善，而且企業(yè)中的職員對內(nèi)部控制所起到的作用認識明顯不夠或存在著一定的誤區(qū);雖然企業(yè)制定了適量的控制機制， 但由于和企業(yè)的實踐經(jīng)營狀況相差太大，執(zhí)行力度不夠，因此導(dǎo)致控制制度和執(zhí)行管理 “兩層皮” ，根本起不到作用；對于企業(yè)內(nèi)部控制對象而言，對企業(yè)控制風險的防范及運行效果的管理并不理想，所以要強化企業(yè)內(nèi)部控制，以改變現(xiàn)狀。 其次，完善和強化企業(yè)的內(nèi)部控制管理機制，是由企業(yè)法人結(jié)構(gòu)決定的。如果企業(yè)法人結(jié)構(gòu)不健全，則部門權(quán)責就會非常的模糊，激勵和約束機制也不到位， 部分企業(yè)總經(jīng)理或者董事長之職由一人承擔，決策和監(jiān)督就會混在一起。實踐中我們還發(fā)現(xiàn)，部分企

4、業(yè)董事會掌握在少數(shù)的內(nèi)部人手中，幾乎失去了作用和存在的價值。面對以上問題，強化企業(yè)內(nèi)部控制勢在必行。 再次，完善和強化企業(yè)內(nèi)部控制管理機制，是現(xiàn)代企業(yè)管理機制建立的根本要求。目前來看，產(chǎn)權(quán)清晰、政企分開、權(quán)責分明以及管理科學(xué)，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)改革的核心內(nèi)容，對重大問題的決策或主要財產(chǎn)的處理等，要有嚴格的規(guī)章制度作保障；對重大業(yè)務(wù)、大額資金借貸以及投資融資等活動，也要有制度的約束，以免造成嚴重的經(jīng)濟損失。 二、企業(yè)強化內(nèi)部控制的關(guān)注內(nèi)容 在強化企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，一定要避免形成兩張皮，應(yīng)當立足企業(yè)實際情況，與傳統(tǒng)的管理理念和模式相結(jié)合，重點關(guān)注高風險領(lǐng)域，比如人力資源管理、勞務(wù)資源管理、財務(wù)管

5、理、物資管理、機械設(shè)備管理、安全質(zhì)量管理、戰(zhàn)略管理、海外經(jīng)營、項目管理等，并定期對企業(yè)所存在的風險進行評估，將公司層面風險和業(yè)務(wù)層面風險與流程對應(yīng)起來，找出關(guān)鍵控制，采取措施。比如人力資源管理過程中，對于企業(yè)而言，應(yīng)當重視企業(yè)所面臨的各種風險。首先是人才的匱乏與短期缺乏，不僅難以吸收先進的人才，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)有人員的大量流失，究其原因主要在于人才機制的引進及其發(fā)展平臺機制不夠完善，人員結(jié)構(gòu)安排不合理，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)大量的人才流失等現(xiàn)象。隨著人才市場競爭的加大，人員流動性的增強，企業(yè)面臨關(guān)鍵崗位人員流 失的風險以及后備人員不足的風險；隨著業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，高技 能、專業(yè)技術(shù)或管理人才不足，影響業(yè)

6、務(wù)的持續(xù)發(fā)展；其次，企業(yè)在勞動報酬與福利待遇方面也缺乏重視，尤其是沒有制定科學(xué)合理的管理機制，以致于無章可循，無序狀態(tài)下的管理機制嚴重影響了企業(yè)員工的積極性與主動性；再次，企業(yè)管理過程中還存在著一些資金問題，應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬，企業(yè)對外投資方面也存在著一些合同風險。企業(yè)投資信息收集不完整，未能充分考慮投資對象的潛在風險，或從事不擅長領(lǐng)域的投資，造成難以承受的投資損失；投資退出方案不夠合理完善，導(dǎo)致公司不能及時止損。以上問題的存在，對企業(yè)的發(fā)展可能會造成非常嚴重的后果，因此應(yīng)當加強重視。 企業(yè)內(nèi)部控制是由管理層和員工共同實施的，控制目標是保證企業(yè)的經(jīng)營管理合法合規(guī)、財務(wù)管理等信息真實可靠，從而實現(xiàn)

7、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標。企業(yè)內(nèi)部控制是一種靜態(tài)的機制和動態(tài)的過程，而其終極目標在于實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，提升企業(yè)的核心競爭力。內(nèi)部控制框架主要是風險評估、控制環(huán)境、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督以及信息溝通等五個要素相互聯(lián)系。其中，控制環(huán)境是前提條件，主導(dǎo)著控制理念，同時也決定著內(nèi)部控制的范疇與結(jié)果；風險評估則是重要依據(jù)，合理地采取風險控制策略是有效實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要基礎(chǔ)；作為具體的手段，控制活動為風險防范采取行動與措施；內(nèi)部監(jiān)督則是企業(yè)控制活動的重要保證，評價和監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計的有效性與合理性。此外，通過及時的信息溝通，可以保證企業(yè)內(nèi)部控制的實效性與控制目標的實現(xiàn)。 三、企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的有效策略 加

8、強內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展的必要保障，從企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，管理者應(yīng)當對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)引起足夠的重視。以下幾個方面著手努力： 第一，強化內(nèi)部風險防范意識，進一步完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。首先要推進企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的有效分離?？茖W(xué)合理地設(shè)立董事會、股東會、監(jiān)事會以及各管理層，加強彼此之間的有效監(jiān)督和管理，而且還要在公司規(guī)章中明確地規(guī)定每一個層級的權(quán)限和職責。重新梳理組織機構(gòu)，規(guī)范職能崗位的設(shè)置，明確各崗位的權(quán)責劃分和相互關(guān)系，完善制度建設(shè)。應(yīng)當制定詳細的組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、職位或崗位說明書以及權(quán)限指引等相關(guān)文件或內(nèi)部管理制度，使所有人員都充分了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計和權(quán)責分配情況，明確

9、報告關(guān)系。責權(quán)利的劃分要對等，避免只有權(quán)利沒有對應(yīng)的責任和義務(wù)的情況出現(xiàn)。此外，還要制定突發(fā)事件和緊急情況的處理辦法以及臨時授權(quán)的制度，增加企業(yè)應(yīng)對突發(fā)事件的能力。從組織架構(gòu)上建立一個組織保障體系，具體要建立相應(yīng)的機構(gòu)，比如企業(yè)內(nèi)部控制風險管理委員會，以企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)為中心的小組。同時還要建立一個內(nèi)部控制文件體系，并以此來作為理論保障，具體是嚴格按照管理要素對其進行分類， 對不同的業(yè)務(wù)流程對其進行有效的梳理，并在此基礎(chǔ)上有效地分析業(yè)務(wù)流程中的風險點，找到對應(yīng)的控制措施，有就匹配，沒有就建立相應(yīng)措施。將管理分解落實到每一個崗位上，讓每個崗位的人員清楚自己的工作是什么，風險在哪里，如何對風險加強控制

10、。 第二，建立內(nèi)控體系，以流程為載體，辨識流程中的風險環(huán)節(jié)，優(yōu)化流程，規(guī)范行為，落實風險責任，制定風險的控制措施。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)的發(fā)展方向，內(nèi)控體系是保證其良好發(fā)展的工具。企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建之前，應(yīng)當重新審視企業(yè)的既定戰(zhàn)略規(guī)劃是否有效可行，尤其是業(yè)務(wù)流程上一定要滿足企業(yè)管理之要求。企業(yè)戰(zhàn)略絕對不能只是作為一種文字記錄的形式存在，在企業(yè)發(fā)展規(guī)劃過程中，應(yīng)當通過多種形式向全體職工宣傳企業(yè)發(fā)展目標；企業(yè)業(yè)務(wù)流程梳理， 并非將原來的一切都推翻， 而是在長期的運作過程中要對已有的積累全面利用，此時只需優(yōu)化企業(yè)流程即可。通常情況下企業(yè)的人員數(shù)量相當有限，難以真正避免有些職員身兼數(shù)職的情況，此時必須實

11、現(xiàn)不相容崗位的有效分離機制。比如，錢、帳和物的管理要相互獨立，管賬不管錢、管物不管賬。即便不單獨的設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，也有單獨設(shè)審計專員，直接對企業(yè)的總經(jīng)理負責。具體業(yè)務(wù)分工過程 中，不可以由某個人或部門完成專項業(yè)務(wù)的所有流程，一定要有其他的部門和人員共同參與，從而形成一個比較有效的監(jiān)控管理機制。分權(quán)與集權(quán)方面要做到適度的放權(quán)，總經(jīng)理下設(shè)總經(jīng)理助理，主要負責處理和協(xié)調(diào)日常工作中的一些管理業(yè)務(wù)，并直接對總經(jīng)理負責，不僅有效地減輕了總經(jīng)理的壓力，而且還使總經(jīng)理能夠有更多的時間和精力去考慮戰(zhàn)略發(fā)展問題；同時，要激勵下屬獨立解決實踐中的問題，并在下屬的能力范圍之內(nèi)放權(quán)。實踐證明，適度的放權(quán)有利于調(diào)度

12、下屬的工作積極性和責任感，對于提高下屬的工作業(yè)務(wù)技能和管理水平具有重要的作用，而且還可以有效地提高企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營效果。 第三，要建立健全監(jiān)督保障機制，使內(nèi)控常態(tài)化，成為員工的自覺行為。日常監(jiān)督管理是企業(yè)進行內(nèi)部控制監(jiān)管的重要手段，企業(yè)部門主管與工作人員應(yīng)當在日常的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理執(zhí)行過程中，要積極地去發(fā)現(xiàn)控制缺陷，并及時提出一些改進策略。該監(jiān)督模式涉及到企業(yè)內(nèi)部控制過程中的基本操作，同時也是一種實踐反饋行為。監(jiān)督方式有兩種：第一種是建立健全企業(yè)信息公開監(jiān)督管理機制。多數(shù)企業(yè)實際上都存在著管理層與基層員工之間信息不對稱問題，企業(yè)內(nèi)部控制實際上就是企業(yè)全體人員一起實施的過程，要實現(xiàn)內(nèi)部控制監(jiān)督就必須由企業(yè)的全體員 工共同掌握相關(guān)信息，并及時地反饋建議和意見；第二種是建立一套行之有效的內(nèi)部溝通交流機制。日常的監(jiān)督管理主要依據(jù)主要是企