《納稅籌劃形成性考核冊》參考答案(中央電大)

1、納稅籌劃作業(yè)一（第13章）學習小組討論（從以下兩類題目中各任選1題進行討論）理解內容如何理解納納稅籌劃劃基本概概念的幾幾層涵義義？納稅籌劃產產生的主主客觀原原因有哪哪些？按照企業(yè)運運行或個個人理財財過程分分類、納納稅籌劃劃如何劃劃分？按照節(jié)稅原原理分類類、納稅稅籌劃如如何劃分分？納稅籌劃應應遵循哪哪些原則則？簡要敘述納納稅籌劃劃的步驟驟。納稅籌劃可可能遇到到哪些形形式的風風險？防范納稅籌籌劃風險險的方法法包括哪哪些？納稅人的納納稅籌劃劃主要從從哪些角角度切入入？計稅依據(jù)的的籌劃有有哪些操操作方法法？請舉舉例加以以說明。比例稅率與與累進稅稅率有何何區(qū)別？稅收籌籌劃的側側重點有有何不同同？請舉例說

2、明明如何利利用稅收收優(yōu)惠政政策進行行稅收籌籌劃。所有的商品品都能實實現(xiàn)稅負負轉嫁嗎嗎？為什什么？稅負轉嫁籌籌劃法能能最終降降低應納納稅款嗎嗎？為什什么？簡述增值稅稅一般納納稅人與與小規(guī)模模納稅人人身份選選擇納稅稅籌劃的的基本原原理。簡述增值稅稅納稅人人與營業(yè)業(yè)稅納稅稅人身份份選擇納納稅籌劃劃方法。銷項稅額籌籌劃的方方法有哪哪些？進項稅額籌籌劃的方方法有哪哪些？增值稅稅收收優(yōu)惠政政策納稅稅籌劃方方法有哪哪些？簡述增值稅稅出口退退稅納稅稅籌劃原原理與方方法。應用內容找出你生活活中或工工作中直直接節(jié)稅稅和間接接節(jié)稅的的案例進進行分析析。納稅人、計計稅依據(jù)據(jù)、稅率率籌劃有有哪些方方法？稅負轉嫁籌籌劃的

3、具具體方法法。一般納稅人人與小規(guī)規(guī)模納稅稅人身份份籌劃方方法的應應用。增值稅納稅稅人與營營業(yè)稅納納稅人的的籌劃方方法的應應用。增值稅稅收收優(yōu)惠政政策籌劃劃方法的的應用。要求：按實有人數(shù)數(shù)分組討討論，每每組不超超過100人，討討論時間間為1課課時當堂認真填填寫討論論記錄表表中的每每一項內內容。教師按照參參與者的的實際表表現(xiàn)，給給出成績績。討論記錄表表姓名班級地點時間討論內容理解內容：納稅人人的籌劃劃主要從從哪些角角度切入入？應用內容：增值稅稅納稅人人與營業(yè)業(yè)稅納稅稅人的籌籌劃方法法的應用用發(fā)言提綱理解內容：1.納稅人人的法律律界定2.納稅人人籌劃的的基本原原理3.納稅人人籌劃的的切入角角度主要要

4、有哪些些應用內容：1.兼營與與混合銷銷售的概概念2.混合銷銷售和兼兼營行為為的納稅稅籌劃原原理3.增值稅稅納稅人人與營業(yè)業(yè)稅納稅稅人的籌籌劃方法法體會通過對理解解內容中中問題的的討論，大大家對納納稅人的的法律界界定更加加明晰。從從而對納納稅人籌籌劃的原原理及切切入角度度有了更更深刻的的理解，使以后在實踐中的實際籌劃有了理論指導。通過討論和幾個案例分析，大家還認識到納稅籌劃是一門實踐性很強的課程。有些理論上做得很完美的籌劃放在現(xiàn)實中不一定行得通，因為現(xiàn)實情況千差萬別。因此要做成一個好的籌劃需要很多前提條件，要建立在對稅法、企業(yè)情況、外部環(huán)境的充分了解上，而且要具體問題具體分析，需要籌劃人具有非常

5、高的知識水平和很強的實踐能力。通過對應用用內容中中問題的的討論，大大家明白白了增值值稅納稅稅人與營營業(yè)稅納納稅人的的籌劃方方法是針針對兼營營和混合合銷售行行為的。納稅人在進行籌劃時，主要是對比一下增值稅和營業(yè)稅稅負的高低，然后選擇低稅負的稅種。而選擇的主要依據(jù)是增值率的高低。納稅人通過增值率的計算找出無差別平衡點（利用等式 ：增值稅稅率*增值率/(1+增值稅稅率）營業(yè)稅稅率)。如果增值率大于無差別平衡點的增值率，則混合銷售或兼營行為繳納營業(yè)稅有利于節(jié)稅；如果增值率少于無差別平衡點的增值率，則混合銷售或兼營行為繳納增值稅有利于節(jié)稅。這樣就為增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃找到了一般的方法?？偨Y關

6、于納稅人人的籌劃劃納稅人也稱稱納稅義義務人，是是指稅法法規(guī)定的的直接負負有納稅稅義務的的單位和和個人，有有時也稱稱為納稅稅主體。納稅人籌劃劃的基本本原理：納稅人人籌劃是是根據(jù)稅稅收法律律、法規(guī)規(guī)規(guī)定，合合理界定定納稅人人身份，或或運用合合法手段段轉換納納稅人身身份，使使自身承承擔的稅稅收負擔擔盡量減減少或降降至最低低。納稅人籌劃劃方法簡簡單，易易于操作作。關鍵鍵是準確確把握納納稅人的的內涵和和外延，合合理確定定納稅人人的范圍圍。納稅人籌劃劃的切入入角度主主要考慮慮以下幾幾個方面面：（1）企業(yè)業(yè)組織形形式的選選擇（22）納稅稅人的身身份的轉轉變（33）避免免直接成成為某稅稅種的納納稅人關于增值稅

7、稅納稅人人與營業(yè)業(yè)稅納稅稅人的籌籌劃增值稅納稅稅人與營營業(yè)稅納納稅人的的籌劃涉涉及到混混合銷售售和兼營營?；旌虾箱N售是是指企業(yè)業(yè)的同銷銷售行為為既涉及及增值稅稅應稅貨貨物又涉涉及營業(yè)業(yè)稅的應應稅勞務務，而且且提供應應稅勞務務的目的的是直接接為了銷銷售這批批貨物做做出的，兩兩者之間間有緊密密相連的的從屬關關系?；旎旌箱N售售是針對對同一納納稅行為為的，增增值稅應應稅貨物物和營業(yè)業(yè)稅應稅稅勞務是是合并定定價的，二二者不可可分開核核算。兼兼營是指指納稅人人既銷售售增值稅稅的應稅稅貨物或或提供增增值稅應應稅勞務務，同時時還從事事營業(yè)稅稅的應稅稅勞務，并并且這兩兩項經營營活動間間并無直直接的聯(lián)聯(lián)系和從從屬

8、關系系?；旌箱N售和和兼營行行為的納納稅籌劃劃原理：納稅人人在進行行籌劃時時，主要要是對比比一下增增值稅和和營業(yè)稅稅稅負的的高低，然然后選擇擇低稅負負的稅種種。判斷斷增值稅稅和營業(yè)業(yè)稅稅負負的高低低，可采采用下面面兩種方方法。 1.無無差別平平衡點增增值率判判別法22.無差差別平衡衡點抵扣扣率判別別法增值稅納稅稅人與營營業(yè)稅納納稅人的的籌劃方方法：納納稅人可可以通過過控制應應稅貨物物和應稅稅勞務的的所占比比例，來來達到選選擇繳納納低稅負負稅種的的目的。因因為在實實際經營營活動中中，納稅稅人的兼兼營和混混合銷售售往往同同時進行行，納稅稅人只要要使應稅稅貨物的的銷售額額能占到到總銷售售額的550以以

9、上，則則繳納增增值稅；反之若若應稅勞勞務占到到總銷售售額的550以以上，則則繳納營營業(yè)稅。教師評語：成績_納稅籌劃作作業(yè)二（第466章）網上教學活活動（利利用QQQ群發(fā)表表意見或或參加網網上答疑疑輔導等等活動均均可由教教師酌情情給分。從從以下兩兩類題目目中任選選1題進進行討論論）理解內容消費稅計稅稅依據(jù)的的法律規(guī)規(guī)定。消費稅稅率率的籌劃劃思路。消費稅特殊殊條款的的規(guī)定。營業(yè)稅納稅稅人的籌籌劃方法法。不同行業(yè)營營業(yè)稅計計稅依據(jù)據(jù)的法律律規(guī)定。營業(yè)稅稅率率的籌劃劃思路。營業(yè)稅的優(yōu)優(yōu)惠政策策。居民企業(yè)與與非居民民企業(yè)的的稅收政政策。子公司與分分公司的的稅收政政策。企業(yè)所得稅稅應納稅稅所得額額的確定定

10、。企業(yè)所得稅稅稅率的的籌劃。企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠政政策的規(guī)規(guī)定。應用內容消費稅納稅稅人的納納稅籌劃劃方法。如何通過選選擇合理理銷售方方式進行行消費稅稅納稅籌籌劃？消費稅稅率率的納稅稅籌劃原原理及方方法。以應稅消費費品實物物抵債的的籌劃方方法。以應稅消費費品入股股投資的的籌劃方方法。營業(yè)稅計稅稅依據(jù)的的籌劃方方法（服服務業(yè)、房房地產業(yè)業(yè)、金融融保險業(yè)業(yè)）營業(yè)稅優(yōu)惠惠政策的的籌劃方方法。特定經營行行為籌劃劃的思路路與方法法。企業(yè)所得稅稅納稅人人籌劃方方法（個個人獨資資企業(yè)、合合伙企業(yè)業(yè)與公司司制企業(yè)業(yè)的選擇擇；子公公司與分分公司的的選擇；私營企企業(yè)和個個體工商商戶業(yè)戶戶的選擇擇）。企業(yè)所得稅稅計稅依依

11、據(jù)的籌籌劃方法法（收入入籌劃、費費用扣除除項目的的籌劃、虧虧損彌補補的籌劃劃）。企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠政政策籌劃劃方法（投投資地區(qū)區(qū)選擇、投投資方向向選擇）參加活動記記錄表姓名班級地點時間討論內容理解內容：不同行行業(yè)營業(yè)業(yè)稅計稅稅依據(jù)的的法律規(guī)規(guī)定 應用內容：如何通通過選擇擇合理銷銷售方式式進行消消費稅納納稅籌劃劃？個人發(fā)言內容理解內容：營業(yè)稅的計計稅依據(jù)據(jù)是營業(yè)業(yè)額，營營業(yè)額為為納稅人人提供應應稅勞務務、轉讓讓無形資資產或者者銷售不不動產向向對方收收取的全全部價款款和價外外費用。價價外費用用包括向向對方收收取的手手續(xù)費、基基金、集集資費、代代收款項項、代墊墊款項及及其他各各種性質質的價外外收費。但

12、但不包括括同時符符合條件件的代收收政府性性基金或或者行政政事業(yè)性性收費。營業(yè)稅所涵涵蓋的行行業(yè)較多多，各行行業(yè)均有有明顯的的行業(yè)業(yè)業(yè)務特征征，營營業(yè)稅暫暫行條例例對不不同行業(yè)業(yè)計稅依依據(jù)的確確定也規(guī)規(guī)定了不不同的標標準。因因此，營營業(yè)稅計計稅依據(jù)據(jù)的納稅稅籌劃應應根據(jù)稅稅法規(guī)定定的標準準作出安安排。應用內容：消費稅是國國家對在在我國境境內生產產、委托托加工和和進口應應稅消費費品的單單位和個個人所征征收的一一種流轉轉稅，是是實行單單一環(huán)節(jié)節(jié)征收的的價內稅稅。國家家征收消消費稅的的目的在在于調節(jié)節(jié)產品結結構，引引導消費費方向，保保證國家家財政收收入。目目前，由由于國家家對不同同的應稅稅消費品品按照

13、不不同的稅稅率進行行征收消消費稅的的，這樣樣，為納納稅人科科學合理理地籌劃劃消費稅稅提供了了一定的的空間。對對于消費費稅的籌籌劃，方法較多，其中中選擇恰恰當?shù)匿N銷售方式式進行籌籌劃比如如，分期期收款結結算方式式銷售；賒銷；預收貨貨款結算算方式銷銷售，都都可以使使企業(yè)合合理地推推遲納稅稅義務發(fā)發(fā)生的時時間，從從而達到到節(jié)稅的的目的。參加活動小結關于營業(yè)稅稅營業(yè)稅的稅稅目與稅稅率如下下稅目征收范圍稅率一、交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險業(yè)貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業(yè)和其他金融業(yè)務5%四、郵電通信

14、業(yè)郵政、電信以及與郵政、電信相關的業(yè)務3%五、文化體育業(yè)表演、播映、經營游覽場所、展覽、培訓、文學藝術科技講座、圖書資料借閱等業(yè)務、舉辦各種體育比賽、為體育比賽或體育活動提供場所（非租賃方式）3%六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡啦OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝5%20%七、服務業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告及其他服務業(yè)5%八、轉讓無形資產轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽5%九、銷售不動產銷售建筑物及其他土地附著物5%營業(yè)稅雖然然涵蓋的的行業(yè)較較多，不不同行業(yè)業(yè)計稅依依據(jù)的確確定也規(guī)規(guī)定了不不同的標標準。但但籌劃可可以從以以下幾個個方面

15、考考慮：一一、營業(yè)業(yè)稅的納納稅人；二、營營業(yè)稅計計稅依據(jù)據(jù)；三、營營業(yè)稅的的稅率；四、營營業(yè)稅的的優(yōu)惠政政策關于消費稅稅我國現(xiàn)行消消費稅設設置144個稅目目，具體體包括：煙，酒酒及酒精精，化妝妝品，貴貴重首飾飾及珠寶寶玉石，鞭鞭炮焰火火，成品品油，汽汽車輪胎胎，摩托托車，小小汽車，高高爾夫球球及球具具，高檔檔手表，游游艇，木木制一次次性筷子子，實木木地板。消費稅實行行從價定定率，從從量定額額，或者者從價定定率和從從量定額額復合計計稅（簡簡稱復合合計稅）的的辦法計計算應納納稅額，應應納稅額額計算公公式：實行從價定定率辦法法計算的的 應應納稅額額銷售售額*比比例稅率率實行從量定定額辦法法計算的的

16、應應納稅額額銷售售數(shù)量*定額稅稅率實行復合計計稅辦法法計算的的 應應納稅額額銷售售額*比比例稅率率 + 銷售數(shù)數(shù)量*定定額稅率率銷售額為納納稅人銷銷售應稅稅消費品品向購買買方收取取的全部部價款和和價外費費用一、納稅人人自產自自用的應應稅消費費品按照納稅人人生產的的同類消消費品的的銷售價價格計算算納稅；沒有同同類消費費品銷售售價格的的，按照照組成計計稅價格格計算納納稅。實行行從價定定率辦法法計算納納稅的組組成計稅稅價格計計算公式式：組成計計稅價格格=（成成本+利利潤）（1-比例稅稅率）實行行復合計計稅辦法法計算納納稅的組組成計稅稅價格計計算公式式：組成計計稅價格格=（成成本+利利潤+自自產自用用

17、數(shù)量定額稅稅率）（1-比例稅稅率） 二二、委托托加工的的應稅消消費品按照受托方方的同類類消費品品的銷售售價格計計算納稅稅；沒有有同類消消費品銷銷售價格格的，按按照組成成計稅價價格計算算納稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費） （l-比例稅率）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量定額稅率）（1-比例稅率） 三、進口的應稅消費品按照組成計計稅價格格計算納納稅。實行行從價定定率辦法法計算納納稅的組組成計稅稅價格計計算公式式：組成計計稅價格格=（關關稅完稅稅價格+關稅） （1-消費稅稅比例稅稅率）

18、實行行復合計計稅辦法法計算納納稅的組組成計稅稅價格計計算公式式：組成計計稅價格格=(關關稅完稅稅價格+關稅+進口數(shù)數(shù)量消費稅稅定額稅稅率）（1-消費稅稅比例稅稅率）消費稅的納納稅籌劃劃是一項項極其復復雜的籌籌劃工作作，在實實際籌劃劃過程中中，納稅稅人應根根據(jù)產品品的生產產方式，本本著穩(wěn)健健性原則則和企業(yè)業(yè)財務利利益最大大化的原原則，在在不違反反法律、法法規(guī)的前前提下，合合理巧妙妙地安排排自己未未來的納納稅事項項，充分分利用國國家的稅稅收優(yōu)惠惠政策，多多方面尋尋求籌劃劃的突破破口，從從而降低低自己的的稅負，實實現(xiàn)最大大的稅收收利益。教師評語：成績_納稅籌劃作作業(yè)三（第788章）課堂討論（由任課老

19、師師從以下下兩類題題目中各各任選11題進行行討論）理解內容個人所得稅稅納稅人人和所得得來源地地的法律律界定。個人所得稅稅征稅范范圍、計計稅依據(jù)據(jù)法律界界定。個人所得稅稅稅率形形式及標標準。在中國境內內無住所所個人稅稅收優(yōu)惠惠的相關關規(guī)定。境外收入已已納稅款款抵免規(guī)規(guī)定。公益性捐贈贈免稅規(guī)規(guī)定。如何理解土土地增值值稅的籌籌劃原理理？資源稅籌劃劃方法。城鎮(zhèn)土地使使用稅籌籌劃方法法。印花稅籌劃劃方法車船稅納稅稅籌劃方方法。車輛購置稅稅納稅籌籌劃方法法。契稅納稅籌籌劃方法法應用內容個人所得稅稅納稅人人的籌劃劃方法有有哪些？個人所得稅稅計稅依依據(jù)籌劃劃方法（應應稅收入入項目轉轉換、工工資薪金金均勻化化、

20、分項項計算、支支付次數(shù)數(shù)確定、所所得再投投資、合合理確定定費用、年年終獎等等特殊規(guī)規(guī)定的籌籌劃）個人所得稅稅稅率籌籌劃方法法（高邊邊際稅率率向低邊邊際稅率率轉換、累累進稅率率與比例例稅率轉轉換）個人所得稅稅稅收優(yōu)優(yōu)惠政策策籌劃方方法。如何運用土土地增值值稅納稅稅籌劃方方法解決決實際問問題？房產稅納稅稅籌劃方方法如何何運用？討論記錄表表姓名班級地點時間討論內容理解內容：如何理理解土地地增值稅稅的籌劃劃原理 應用內容：個人所所得稅計計稅依據(jù)據(jù)籌劃方方法（應應稅收入入項目轉轉換、工工資薪金金均勻化化、分項項計算、支支付次數(shù)數(shù)確定、所所得再投投資、合合理確定定費用、年年終獎等等特殊規(guī)規(guī)定的籌籌劃）發(fā)言

21、提綱理解內容：1.土地增增值稅的的法律界界定2.土地增增值稅的的特點和和計算公公式3.土地增增值稅的的征收方方法4.土地增增值稅的的常用籌籌劃方法法應用內容：1.個人所所得稅的的法律界界定2.個人所所得稅的的征收對對象及征征收內容容3.個人所所得稅的的適用稅稅率4.個人所所得稅的的籌劃思思路體會通過討論，使使大家明明白了土土地增值值稅的法法律界定定：土地地增值稅稅是指轉轉讓國有有土地使使用權、地地上的建建筑物及及其附著著物并取取得收入入的單位位和 HYPERLINK /view/85269.htm 個人人，以轉轉讓所取取得的收收入包括括 HYPERLINK /view/351307.htm 貨

22、幣收收入、實實物收入入和其他他收入為為 HYPERLINK /view/247978.htm 計稅依依據(jù)向國國家繳納納的一種種稅賦，不不包括以以繼承、贈贈與方式式無償轉轉讓房地地產的行行為。特點:（11）以轉轉讓房地地產的增增值額為為計稅依依據(jù)（22）征稅稅面比較較廣。（3）實行行超率累累進稅率率。（44）實行行按次征征收。計算公式: 應納納稅額=增值額額適用用稅率-扣除項項目金額額速算算扣除系系數(shù)征收方法:土地增增值稅是是以轉讓讓房地產產取得的的收入，減減除法定定扣除項項目金額額后的增增值額作作為計稅稅依據(jù)，并并按照四四級超率率累進稅稅率進行行征收。 （1）增值值額未超超過扣除除項目金金額5

23、00%部分分，稅率率為300%； （2）增值值額超過過扣除項項目金額額50%，未超超過扣除除項目金金額1000%的的部分，稅稅率為440%； （3）增值值額超過過扣除項項目金額額1000%，未未超過扣扣除項目目金額2200%的部分分，稅率率為500%； （4）增值值額超過過扣除項項目金額額2000%的部部分，稅稅率為660%。常用籌劃方方法：收收入分散散籌劃法法；費用遷遷移籌劃劃法；“臨界界點”籌籌劃法；費用均均分籌劃劃法；利息支出籌籌劃法；建房方方式籌劃劃法其次使大家家明確了了國家設設置土地地增值稅稅的重要要原則是是：就是是要對轉轉讓房地地產的過過高收益益進行調調節(jié)，增增值多的的多征，增增值

24、少的的少征，以以抑制投投機牟。取取暴利行行為，保保護正常常從事房房地產開開發(fā)的經經營者的的合理權權益，促促進房地地產市場場的健康康順利發(fā)發(fā)展。這這與當前前國家重重拳出擊擊的一系系列房產產新政是是相一致致的。同同時，學學習土地地增值稅稅的籌劃劃也為我我們應對對目前的的全民房房產時代代多了一一種方法法。通過討論，使使大家明明白了個個人所得得稅的法法律界定定：個人人所得稅稅的計稅稅依據(jù)是是納稅人人取得的的應納稅稅所得額額。應納納稅所得得額是個個人取得得的各項項收入減減去稅法法規(guī)定的的扣除項項目或扣扣除金額額后的余余額納稅對象: （一一）居民民納稅義義務人（二二）非居居民納稅稅義務人人征收內容:個人所

25、所得稅分分為境內內所得和和境外所所得。主主要包括括以下111項內內容：1.工資資、薪金金所得22.個體工工商戶的的生產、經經營所得得3.對對企事業(yè)業(yè)單位的的承包經經營、承承租經營營所得44.勞務務報酬所所得5.稿酬所所得6.特許權權使用費費所得77.利息息、股息息、紅利利所得88.財產產租賃所所得9.財產轉轉讓所得得10.偶然所所得111.其他他所得適用稅率:1.工工資、薪薪金所得得，適用用9級超超額累進進稅率，按按月應納納稅所得得額計算算征稅。2.適用55級超額額累進稅稅率。適適用按年年計算、分分月預繳繳稅款的的個體工工商戶的的生產、經經營所得得和對企企事業(yè)單單位的承承包經營營、承租租經營的的全年應應納稅所所得額劃劃分級距距，最低低一級為為5%，最最高一級級