重工液壓機(jī)電有限公司 事業(yè)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任核算會(huì)計(jì)制度

1、重工液壓機(jī)電有限公司事業(yè)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任核算會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目的設(shè)置為反映公司事業(yè)部經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行核算，除企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī) 定的會(huì)計(jì)科目外，增設(shè)以下科目：一、 總廠增設(shè)會(huì)計(jì)科目：1、內(nèi)部往來(lái)一總廠一往來(lái)款項(xiàng)一（X車間）內(nèi)部往來(lái)一總廠一銀行借款一（火車間）內(nèi)部往來(lái)一總廠一撥付流動(dòng)資金一（義車間）內(nèi)部往來(lái)一總廠一撥付固定資產(chǎn)一（義車間）內(nèi)部往來(lái)一總廠一期初往來(lái)款項(xiàng)一（X車間）內(nèi)部往來(lái)一總廠一內(nèi)部利潤(rùn)一（X車間）二、事業(yè)部增設(shè)會(huì)計(jì)科目：1、內(nèi)部往來(lái)一X車間一往來(lái)款項(xiàng)一（公司總部、X車間）內(nèi)部往來(lái)一X車間一銀行借款一（公司總部、X車間）內(nèi)部往來(lái)一X車間一總廠投入流動(dòng)資金一（公司總部、X車間）內(nèi)部往來(lái)

2、一義車間一總廠投入固定資產(chǎn)一（公司總部、義車間）內(nèi)部往來(lái)一義車間一期初往來(lái)款項(xiàng)一（公司總部、X車間）內(nèi)部往來(lái)一x車間一內(nèi)部利潤(rùn)一（公司總部、X車間）2、內(nèi)部銷售收入一X車間一產(chǎn)品一（X車間）內(nèi)部銷售收入一義車間一勞務(wù)一（X車間）內(nèi)部銷售收入一X車間一其他一（火車間）3、內(nèi)部銷售成本一X車間一產(chǎn)品一（X車間）內(nèi)部銷售成本一X車間一勞務(wù)一（X車間）內(nèi)部銷售成本一X車間一其他一（X車間）4、內(nèi)部利潤(rùn)一X車間一產(chǎn)品一（火車間）內(nèi)部利潤(rùn)一X車間一勞務(wù)一（X車間）內(nèi)部利潤(rùn)一義車間一其他一（X車間）主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例一、總廠撥付投資1、總 廠：借：內(nèi)部往來(lái)一總廠一撥付流動(dòng)資金一（X車間） 借：內(nèi)部往來(lái)一總

3、廠一撥付固定資產(chǎn)一（X車間） 貸：生產(chǎn)成木貸：銀行存款一一XX銀行貸：固定資產(chǎn)2、事業(yè)部：借：基本生產(chǎn)借：銀行存款一一XX銀行借：固定資產(chǎn)貸：內(nèi)部往來(lái)一X車間一總廠投入流動(dòng)資金一（公司總部）貸：內(nèi)部往來(lái)一X車間一總廠投入固定資產(chǎn)一（公司總部）二、提固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)1、總 廠： 借：內(nèi)部往來(lái)一總廠一往來(lái)款項(xiàng)一（X車間）或借：銀行存款貸：累計(jì)折舊2.、事業(yè)部：借：制造費(fèi)用貸：內(nèi)部往來(lái)一x車間一往來(lái)款項(xiàng)一（公司總部）或貸：銀行存款一812X車間三、材料收發(fā)業(yè)務(wù)1、事業(yè)部領(lǐng)用總廠材料總廠：借：內(nèi)部往來(lái)一總廠一往來(lái)款項(xiàng)一（X車間）（實(shí)際價(jià)）貸：原材料（計(jì)劃價(jià)）材料成本差異（藍(lán)字或紅字）事業(yè)部：借：生產(chǎn)成

4、本、制造費(fèi)用等貸：內(nèi)部往來(lái)一X車間一往來(lái)款項(xiàng)一（公司總部）2、邊角余料及材料退庫(kù)總廠：借：原材料等貸：內(nèi)部往來(lái)一總廠一往來(lái)款項(xiàng)一（X車間）事業(yè)部：借：內(nèi)部往來(lái)一X車間一往來(lái)款項(xiàng)一（公司總部）貸：生產(chǎn)成本等三、生產(chǎn)費(fèi)用、期間費(fèi)用的核算1、生產(chǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用的核算，按集團(tuán)公司合同成本與合同 費(fèi)用核算規(guī)程（工業(yè)企業(yè)）的規(guī)定處理。2、期間費(fèi)用的核算上交管理費(fèi)用的核算事業(yè)部按月上交管理費(fèi)用的核算：借：管理費(fèi)用一一承包管理費(fèi)（X車間）貸：內(nèi)部往來(lái)一X車間一往來(lái)款項(xiàng)一（公司總部）或貸：銀行存款一812X車間總廠：借：內(nèi)部往來(lái)一總廠一往來(lái)款項(xiàng)一（X車間）或借：銀行存款借：管理費(fèi)用承包管理費(fèi)（公司總部

5、）查事業(yè)部向總廠借款及財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息按貸款同期率計(jì)算）事業(yè)部收到借款借：銀行存款一812X車間貸：內(nèi)部往來(lái)一X車間一銀行借款一（公司總部）總廠撥付借款借：內(nèi)部往來(lái)一總廠一銀行借款一（火車間）貸：銀行存款事業(yè)部應(yīng)付利息的核算借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一利息支出貸：內(nèi)部往來(lái)一火車間一往來(lái)款項(xiàng)一（公司總部）或貸：銀行存款一812X車間總廠應(yīng)收利息的核算借：內(nèi)部往來(lái)一總廠一往來(lái)款項(xiàng)一（X車間）或借：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一利息支出紅字總廠向事業(yè)部、事業(yè)部相互間拆借參照上述辦法處理。四、職工薪酬的核算1、事業(yè)部分錄：發(fā)放職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬一工資貸：現(xiàn)金、銀行存款、內(nèi)部往來(lái)等分配職工薪酬借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、

6、管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬一工資貸：內(nèi)部往來(lái)一X車間一往來(lái)款項(xiàng)一（公司總部）（職工教育經(jīng)費(fèi)1.5%、工 會(huì)經(jīng)費(fèi)2%）計(jì)入社會(huì)保險(xiǎn)借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等貸：內(nèi)部往來(lái)一 X車間一往來(lái)款項(xiàng)一（公司總部）2、總廠分錄：發(fā)放職工薪酬借：內(nèi)部往來(lái)一總廠一往來(lái)款項(xiàng)一（X車間）貸：現(xiàn)金、銀行存款等分配職工薪酬借：內(nèi)部往來(lái)一總廠一往來(lái)款項(xiàng)一（X車間）（職工教育經(jīng)費(fèi)15%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%）貸：應(yīng)付職工薪酬分配社會(huì)保險(xiǎn)借：內(nèi)部往來(lái)一總廠一往來(lái)款項(xiàng)一（火車間）貸：應(yīng)付職工薪酬五、應(yīng)交稅費(fèi)的核算1、事業(yè)部分錄：對(duì)外銷售產(chǎn)品、勞務(wù)借：應(yīng)收賬款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一民品一x車間貸：內(nèi)部往來(lái)一x車間一往來(lái)款項(xiàng)一（公司

7、總部）（銷項(xiàng)稅額）根據(jù)總廠通知營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：內(nèi)部往來(lái)一X車間一往來(lái)款項(xiàng)一（公司總部）（城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）房產(chǎn)土地稅借：管理費(fèi)用一一房產(chǎn)土地稅貸：銀行借款一812X車間或貸：內(nèi)部往來(lái)一X車間一往來(lái)款項(xiàng)一（公司總部）2、總廠分錄：銷項(xiàng)稅額借：內(nèi)部往來(lái)一總廠一往來(lái)款項(xiàng)一（X車間）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅一銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)事業(yè)部附加借：內(nèi)部往來(lái)一總廠一往來(lái)款項(xiàng)一（X車間）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加房產(chǎn)土地稅借：銀行存款或借：內(nèi)部往來(lái)一總廠一往來(lái)款項(xiàng)一（X車間）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一房產(chǎn)土地稅六、產(chǎn)品收發(fā)業(yè)務(wù)的核算主要包括承制總廠產(chǎn)品、承制其他事業(yè)部產(chǎn)品入庫(kù)、自銷產(chǎn)品、領(lǐng)用等

8、內(nèi)容 的核算。1、承制總廠產(chǎn)品（一級(jí)營(yíng)銷）完工入庫(kù)，需在“產(chǎn)品入庫(kù)單”上填寫“一 級(jí)營(yíng)銷”由財(cái)務(wù)稽核“產(chǎn)品入庫(kù)單”及結(jié)算價(jià)格。（計(jì)劃價(jià)=結(jié)算價(jià)）（1）、承制總廠產(chǎn)品（一級(jí)營(yíng)銷）分錄：完工入庫(kù)：借：內(nèi)部往來(lái)一x車間一往來(lái)款項(xiàng)一（公司總部）（結(jié)算價(jià)）貸：內(nèi)部銷售收入一X車間一產(chǎn)品一（X車間）（結(jié)算價(jià)不含稅）貸：內(nèi)部往來(lái)一X車間一往來(lái)款項(xiàng)一（公司總部）（增值稅）結(jié)轉(zhuǎn)完工成本：借：內(nèi)部銷售成本一X車間一產(chǎn)品一（X車間）（實(shí)際成 本）貸：生產(chǎn)成本（實(shí)際成本）結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部利潤(rùn)：借：內(nèi)部往來(lái)一義車間一內(nèi)部利潤(rùn)一（公司總部）（差異）貸：內(nèi)部利潤(rùn)一X車間一產(chǎn)品一（義車間）（差異）總廠分錄：完工入庫(kù)：借：庫(kù)存商品一產(chǎn)

9、成品一總廠（結(jié)算價(jià)）貸：內(nèi)部往來(lái)一總廠一往來(lái)款項(xiàng)一（X車間） （結(jié)算價(jià)）借：庫(kù)存商品一產(chǎn)品差異一總廠紅字I（增值稅）貸：內(nèi)部往來(lái)一總廠一往來(lái)款項(xiàng)一（X車間）紅字1 （增值稅）結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部利潤(rùn)借：庫(kù)存商品一產(chǎn)成品差異一總廠 或紅字I（事業(yè)部?jī)?nèi)部利潤(rùn)）貸：內(nèi)部往蘇-總廠一內(nèi)部利泥1 （X車間）或舂 （事業(yè)部?jī)?nèi)部潤(rùn)）2、承制其他事業(yè)部產(chǎn)品（二級(jí)營(yíng)銷）完工入庫(kù)，需在“產(chǎn)品入庫(kù)單”上填 寫“二級(jí)營(yíng)銷”，委托事業(yè)部在“產(chǎn)品入庫(kù)單”上簽字認(rèn)可結(jié)算金額，產(chǎn)品庫(kù)登 記委托部門賬套，由財(cái)務(wù)稽核”產(chǎn)品入庫(kù)單二 （計(jì)劃價(jià)=結(jié)算價(jià)）、承制其他事業(yè)部產(chǎn)品（二級(jí)營(yíng)銷）分錄：完工入庫(kù)：借：內(nèi)部往來(lái)一火車間一往來(lái)款項(xiàng)一（委托車間）

10、（結(jié)算價(jià)）貸：內(nèi)部銷售收入一X車間一產(chǎn)品一（X車間）（結(jié)算價(jià)不含稅）貸：內(nèi)部往來(lái)一X車間一往來(lái)款項(xiàng)一（委托車間）（增值稅）結(jié)轉(zhuǎn)完工成本：借：內(nèi)部銷售成本一義車間一產(chǎn)品一（X車間）（實(shí)際成本）貸：生產(chǎn)成本（實(shí)際成本）結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部利潤(rùn)：借：內(nèi)部往來(lái)一X車間一內(nèi)部利潤(rùn)一（委托車間）（差異）貸：內(nèi)部利潤(rùn)一X貸：內(nèi)部利潤(rùn)一X車間一產(chǎn)品一（X車間）（差異）委托事業(yè)部分錄:完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品一產(chǎn)成品借：庫(kù)存商品一產(chǎn)成品一X車間借：庫(kù)存商品一產(chǎn)成品一借：庫(kù)存商品一產(chǎn)成品一X車間（結(jié)算價(jià)）貸：內(nèi)部往來(lái)一總廠一往來(lái)款項(xiàng)一（X車間）（結(jié)算價(jià)）借：庫(kù)存商品一產(chǎn)品差異一X車間造 （增值稅）貸：內(nèi)部往來(lái)一總廠一往來(lái)款項(xiàng)一（

11、承制車間）造（增值稅）（事結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部利潤(rùn)：借：庫(kù)存商品一產(chǎn)成品差異一X車間 或近亨 業(yè)部?jī)?nèi)部利潤(rùn)）（事貸：內(nèi)部往蔣-總廠一內(nèi)部潤(rùn)一（承制車間）耳蕈（事業(yè)部?jī)?nèi)部利潤(rùn)）委托事業(yè)部在承制事業(yè)部產(chǎn)品入庫(kù)對(duì)外銷售開具發(fā)票后，應(yīng)沖減應(yīng)付承制 事業(yè)部轉(zhuǎn)的產(chǎn)品協(xié)作價(jià)及內(nèi)部成本，僅在報(bào)表中調(diào)整，分錄不入賬套。借：內(nèi)部銷售成本一X車間一產(chǎn)品一（X車間） 至I （實(shí)際成本）借：內(nèi)部利潤(rùn)一X車間一產(chǎn)品一（X車間）I差異相反數(shù)I （差異）貸：內(nèi)部銷售收入一X車間一產(chǎn)品一（X車間）道 （結(jié)算價(jià)不含稅） 3、自銷產(chǎn)品的出入庫(kù)（二級(jí)營(yíng)銷）；出庫(kù)由銷售會(huì)計(jì)開具“物資出門條”及 “內(nèi)部專用票據(jù)”并注明“XX車間自銷二月末稽核倉(cāng)庫(kù)的

12、“內(nèi)部專用票據(jù)” 的計(jì)劃價(jià)加差異，由總廠通知事業(yè)部會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。、事業(yè)部自銷產(chǎn)品的入庫(kù)（計(jì)劃價(jià)=結(jié)算價(jià)）分錄：借：庫(kù)存商品一產(chǎn)成品一火車間（計(jì)劃價(jià)）借：庫(kù)存商品一產(chǎn)品差異一X車間（差異）貸：生產(chǎn)成本（實(shí)際成本）事業(yè)部自銷產(chǎn)品的出庫(kù)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一民品成本一X車間（實(shí)際成本）貸：庫(kù)存商品一產(chǎn)成品一義車間（計(jì)劃價(jià)）貸：庫(kù)存商品一產(chǎn)品差異一X車間（差異）4、領(lǐng)用、銷售總廠產(chǎn)品，按實(shí)際成本由總廠通知事業(yè)部事業(yè)部分錄：借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、主要業(yè)務(wù)成本等（實(shí)際成本）貸：內(nèi)部往來(lái)一X車間一往來(lái)款項(xiàng)一（公司總部）（實(shí)際成本）總廠分錄：事業(yè)部領(lǐng)用、銷售總廠產(chǎn)品，按實(shí)際成本由總廠通知事業(yè)部。借：內(nèi)部往來(lái)一總廠一往來(lái)款項(xiàng)一（X車間）（實(shí)際成本）貸：庫(kù)存