財(cái)務(wù)預(yù)算管理六大方法

1、財(cái)務(wù)估計(jì)管理六大方法財(cái)務(wù)估計(jì)管理六大方法3/3財(cái)務(wù)估計(jì)管理六大方法精心整理一、固定估計(jì)固定估計(jì)又稱靜態(tài)估計(jì)，是把公司估計(jì)期的業(yè)務(wù)量固定在某一估計(jì)水平上，以此為基礎(chǔ)來確立其余項(xiàng)目估計(jì)數(shù)的估計(jì)方法。也就是說，估計(jì)期內(nèi)編制財(cái)務(wù)估計(jì)所依據(jù)的成本開銷和收益信息都但是在一個預(yù)約的業(yè)務(wù)量水平的基礎(chǔ)上確立的。明顯，以將來固定不變的業(yè)務(wù)水平所編制的估計(jì)賴以生計(jì)的前提條件，必然是估計(jì)業(yè)務(wù)量與實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)量相一致（或相差很小），才比較合適。固定估計(jì)的弊端：一是過于呆板，因?yàn)榫幹乒烙?jì)的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)是起初假設(shè)的某個業(yè)務(wù)量，因此在這類方法下，無論估計(jì)期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平實(shí)質(zhì)可能發(fā)生哪些改動，都只好以起初確立的某一個業(yè)務(wù)量水平為編制估

2、計(jì)的基礎(chǔ)；二是可比性差，當(dāng)實(shí)質(zhì)的業(yè)務(wù)量與編制估計(jì)所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差別時，有關(guān)估計(jì)指標(biāo)的實(shí)質(zhì)數(shù)與估計(jì)數(shù)就會因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不一樣樣而失掉可比性。比方，編制財(cái)務(wù)估計(jì)時，估計(jì)業(yè)務(wù)量為生產(chǎn)能力的90%。其成本估計(jì)總數(shù)為40000元，而實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)量為生產(chǎn)能力的100%，其成本實(shí)質(zhì)總數(shù)為55000元，實(shí)質(zhì)成本與估計(jì)比較，則超支很大，但是，實(shí)質(zhì)成本走開估計(jì)成本的差別包含了因業(yè)務(wù)量增添而增添的成本差別，而業(yè)務(wù)量差別對成本分析來說是沒心義的。二、彈性估計(jì)彈性估計(jì)是依據(jù)成本（開銷）習(xí)慣分類的基礎(chǔ)上，依據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃時期業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的改動，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的開銷估計(jì)，以便分別反應(yīng)在

3、各樣業(yè)務(wù)量的狀況下所應(yīng)支的開銷水平。在編制估計(jì)時，改動成本隨業(yè)務(wù)量的改動而予以增減，固定成本則在有關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)堅(jiān)固不變。分別按一系列可能達(dá)到的估計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)公司在估計(jì)期內(nèi)任何生產(chǎn)經(jīng)營水平的估計(jì)。因?yàn)檫@類估計(jì)是跟著業(yè)務(wù)量的改動作靈便調(diào)整，合用面廣，擁有彈性，故稱為彈性估計(jì)或改動估計(jì)。彈性估計(jì)的長處：一是估計(jì)范圍寬；二是可比性強(qiáng)。彈性估計(jì)一般合用于與估計(jì)履行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（開銷）、收益等估計(jì)項(xiàng)目。彈性估計(jì)的編制程序?yàn)椋?）確立某一有關(guān)范圍，定在正常生產(chǎn)能力的70%110%之間。2）選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位。3）依據(jù)整天性態(tài)分析的方法，將公司的成安分為固定成本和改動成本兩大類，并確

4、立成本函數(shù)y=a+bx）。4）確立估計(jì)期內(nèi)各業(yè)務(wù)量水平的估計(jì)額。三、增量估計(jì)增量估計(jì)是指以基期成本開銷水平為基礎(chǔ)，聯(lián)合估計(jì)業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的舉措，經(jīng)過調(diào)整原有開銷項(xiàng)目而編制估計(jì)的方法。增量估計(jì)方法比較簡單，但它是以過去的水平為基礎(chǔ)實(shí)質(zhì)上就是認(rèn)可過去是合理的，無需改良。因?yàn)椴患臃治龅乇４婊蚪邮茉械某杀卷?xiàng)目，可能使本來不合理的開銷連續(xù)開銷，而得不到控制，形成不用要開銷合理化，造成估計(jì)上的浪費(fèi)。精心整理四、零基估計(jì)零基估計(jì)，或稱零底估計(jì)，是指在編制估計(jì)時，關(guān)于全部的估計(jì)支出均以零點(diǎn)為基礎(chǔ)，不考慮其過去狀況怎樣，從實(shí)質(zhì)需要與可能出發(fā)，研究分析各項(xiàng)估計(jì)開銷開銷能否必需合理，進(jìn)行綜合均衡，進(jìn)而確

5、立估計(jì)開銷。零基估計(jì)是差別于傳統(tǒng)的增量估計(jì)而設(shè)計(jì)的一種編制開銷估計(jì)的方法，它在編制估計(jì)時，對全部的估計(jì)支出均以零為基底，從實(shí)質(zhì)需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議各樣開銷開銷的必需性、合理性以及開銷數(shù)額的大小，進(jìn)而確立估計(jì)成本。其基本做法是：1）公司內(nèi)部各有關(guān)部門，依據(jù)公司的整體目標(biāo)和各該部門的詳細(xì)任務(wù)，提出估計(jì)期內(nèi)需要發(fā)生的各樣業(yè)務(wù)活動及其開銷開銷的性質(zhì)、目的和數(shù)額。2）對各項(xiàng)估計(jì)方案進(jìn)行成本一效益分析。即對每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的所費(fèi)與所得進(jìn)行比較，衡量得失，據(jù)以判斷各項(xiàng)開銷開銷的合理性及優(yōu)先次序。3）依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一如時期資本供給的實(shí)質(zhì)可能，在估計(jì)中對各個項(xiàng)目進(jìn)行擇優(yōu)安排，分派資本，落實(shí)估計(jì)。4）

6、區(qū)分不可以延緩開銷項(xiàng)目和可延緩開銷項(xiàng)目，在編制估計(jì)時，應(yīng)依據(jù)估計(jì)期內(nèi)可供支配的資本數(shù)額在各開銷之間進(jìn)行分派。應(yīng)優(yōu)先安排不可以延緩開銷項(xiàng)目的支出。此后再依據(jù)需要和可能，依據(jù)開銷項(xiàng)目的輕重緩急確立可延緩項(xiàng)的開銷。零基估計(jì)的長處是不受現(xiàn)有條條框框限制，對全部開銷都以零為出發(fā)點(diǎn)，這樣不只好壓縮資本開銷，并且能確實(shí)做到把有限的資本，用在最需要的地方，進(jìn)而調(diào)換各部門人員的踴躍性和創(chuàng)辦性，量力而為，合理使用資本，提升效益。零基估計(jì)的工作量較大，編制估計(jì)需要較長的時間。為了戰(zhàn)勝這一不足，不需要每年都按零基估計(jì)的方法編制估計(jì)，只要每隔幾年按此方法編制一次估計(jì)。五、按期估計(jì)按期估計(jì)是指在編制估計(jì)時，以不變的會計(jì)時

7、期（如日歷年度）作為估計(jì)期的一種編制估計(jì)的方法。這類方法的長處是便于將實(shí)質(zhì)數(shù)與估計(jì)數(shù)進(jìn)行比較，也有益于對估計(jì)履行狀況進(jìn)行分析和談?wù)摗Ｆ浔锥嗽谟冢旱谝唬つ啃?。因?yàn)榘雌诠烙?jì)多在其履行年度開始前兩三個月進(jìn)行，難以展望估計(jì)期后期狀況，特別是在多變的市場下，很多半據(jù)資料只好估計(jì)，擁有盲目性。第二，不變性。估計(jì)履行中，很多不測要素會阻攔估計(jì)的指導(dǎo)功能，甚至使之失掉作用，而估計(jì)在實(shí)行過程中又常常不可以進(jìn)行調(diào)整。第三，中斷性。估計(jì)的連續(xù)性差，按期估計(jì)只考慮一個會計(jì)年度的經(jīng)營活動，即便年中校訂的估計(jì)也但是針對節(jié)余的估計(jì)期，對下一個會計(jì)年度極少考慮形成人為的估計(jì)中斷。六、轉(zhuǎn)動估計(jì)轉(zhuǎn)動估計(jì)，又稱連續(xù)估計(jì)，是指在編制估計(jì)時，將估計(jì)期與會計(jì)時期脫走開，跟著估計(jì)的履行不斷地補(bǔ)充估計(jì)，逐期向后轉(zhuǎn)動，使估計(jì)期素來保持為12個月的一種估計(jì)方法。其特色在于將估計(jì)期與會計(jì)年度掛鉤，素來保持12個月，每過去1個月，就依據(jù)新的狀況調(diào)整和校訂后幾個月的估計(jì)，并在原估計(jì)基礎(chǔ)上補(bǔ)充下1個月估計(jì)，進(jìn)而逐期向后轉(zhuǎn)動，連續(xù)不停地以估計(jì)形式規(guī)劃將來經(jīng)營活動。精心整理轉(zhuǎn)動估計(jì)的基本做法是使估計(jì)期素來保持12個月，每過1個月或1個季度，立刻在期末增列1個月或1個季度的估計(jì)，因此在任何一個時期都使估計(jì)保擁有12個月的時間幅度，故又叫連續(xù)估計(jì)。轉(zhuǎn)動估計(jì)能使公司各