2022年注冊會計師審計審計計劃模擬試卷及答案與解析

1、注冊會計師審計（審計計劃）模擬試卷8及答案與解析1 如果某一審計項目的審計風(fēng)險為5，注冊會計師評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險為30，則檢查風(fēng)險應(yīng)為( )。（A）75（B）1667（C）35（D）202 在評估與賬戶余額或交易有關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，審計人員應(yīng)著重考慮的因素是( )。（A）會計準(zhǔn)則、法律法規(guī)是否影響財務(wù)報表使用者對特定項目計量和披露的預(yù)期（B）管理層和治理層的報酬（C）各類交易、賬戶余額和披露的性質(zhì)（D）財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的特定業(yè)務(wù)分部的財務(wù)業(yè)績3 在理解重要性概念時，下列表述中不正確的是( )。（A）重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷（B）如果一

2、項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的（C）判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮（D）在重要性水平之下的小額錯報，無需關(guān)注4 XYZ會計師事務(wù)所承接了乙上市公司2011年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，派出了A注冊會計師進(jìn)入乙股份有限公司進(jìn)行審計，A注冊會計師按資產(chǎn)總額5 000萬元的2計算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平，按凈利潤600萬元的2計算了利潤表的重要性水平，則其最終應(yīng)取( )萬元作為財務(wù)報表層次的重要性水平。（A）11（B）0（C）10（D）125 在下列情況下，注冊會計師需要在實質(zhì)性程序中增加

3、審計證據(jù)數(shù)量的是( )。（A）分析性程序的結(jié)果表明客戶的財務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平（B）再次評估的控制風(fēng)險小于初步評估的控制風(fēng)險水平（C）以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于其他客戶（D）評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平6 注冊會計師應(yīng)當(dāng)制定一個比重要性水平更( )的實際執(zhí)行的重要性，以便評估風(fēng)險和設(shè)計進(jìn)一步審計程序。（A）高（B）低（C）相等（D）略高7 注冊會計師可以與被審計單位簽訂長期審計業(yè)務(wù)約定書，但應(yīng)考慮對審計業(yè)務(wù)約定條款作出修改以及提醒被審計單位注意現(xiàn)有的條款的情況有( )。（A）有跡象表明被審計單位誤解審計目標(biāo)和范圍（B）高級管理人員近期發(fā)生變動（C）編制財務(wù)報表

4、采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更（D）審計范圍存在限制8 下列關(guān)于計劃審計工作的說法中，不正確的有( )。（A）計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進(jìn)行修改（B）計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗最多的人完成，項目合伙人審核批準(zhǔn)（C）小型被審計單位無需制定總體審計策略（D）項目合伙人和項目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作9 按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)總體審計策略和具體審計計劃的說法中表述正確的有( )。（A）注冊會計師可以和被審計單位有關(guān)人員就某些審計程序進(jìn)行討論（B）計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程（C）如果對計劃的修改涉及整個計劃的各個方面，以及多個類別的交易

5、、賬戶余額和列報，注冊會計師可以考慮重新編制總體審計策略和具體審計計劃，并刪除原有的總體審計策略和具體審計計劃（D）制訂總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師的責(zé)任10 注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)考慮影響審計范圍的事項有( )。（A）編制財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（B）由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍（C）擬審計的經(jīng)營分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識（D）評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響11 制訂總體審計策略時應(yīng)當(dāng)考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組的工作方向。在確定審計方向時，注冊會計師需要考慮下列事項中的( )。（A）評估的財務(wù)報表層次的

6、重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的影響（B）管理層重視設(shè)計和實施健全的內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù)（C）與治理層和管理層舉行會談，討論審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍（D）以往審計中對內(nèi)部控制運行有效性評價的結(jié)果12 以下有關(guān)審計計劃的說法中，正確的有( )。（A）制定總體審計策略是為了進(jìn)行風(fēng)險評估（B）具體審計計劃的核心是為了確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（C）計劃審計工作貫穿于整個審計過程（D）計劃審計工作應(yīng)當(dāng)在報告階段之前完成13 下列有關(guān)計劃審計工作的說法中正確的有( )。（A）計劃審計工作貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終，并不是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程（B）注冊會計師計劃

7、的進(jìn)一步審計程序可以分為進(jìn)一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序(包括進(jìn)一步審計程序的具體性質(zhì)、時間和范圍)兩個層次（C）在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)確定在被審計單位財務(wù)報表中可能存在重大錯報風(fēng)險的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定（D）審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為簽字注冊會計師與被審計單位之間在法律上生效的契約14 注冊會計師對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍主要取決于下列( )因素。（A）評估的重大錯報風(fēng)險（B）審計風(fēng)險（C）被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度（D）執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和勝任能力15 注冊會計師陳華在制定甲公司20

8、11年度財務(wù)報表審計的總體審計策略時，為了界定審計范圍，注冊會計師需要考慮的事項包括( )。（A）甲公司編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（B）對利用在以前審計工作中獲取的審計證據(jù)的預(yù)期（C）內(nèi)部審計工作的可獲得性及注冊會計師擬信賴內(nèi)部審計工作的程度（D）甲公司對外報告的時間表16 在審計風(fēng)險模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中正確的有( )。（A）注冊會計師通過控制重大風(fēng)險來降低檢查風(fēng)險（B）評估的重大錯報風(fēng)險的水平，決定了可接受的檢查風(fēng)險水平（C）可接受的檢查風(fēng)險水平影響了實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（D）如果不能將重要賬戶的檢查風(fēng)險降低至可接受水平則應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見17 在確定

9、審計范圍時，注冊會計師應(yīng)該考慮的事項有( )。（A）重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域（B）由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍（C）母公司和集團組成部分之間存在的控制關(guān)系的性質(zhì)，以確定如何編制合并財務(wù)報表（D）擬審計的經(jīng)營部分的性質(zhì)18 注冊會計師對計劃審計工作進(jìn)行的記錄，應(yīng)當(dāng)包括下列( )內(nèi)容。（A）對審計計劃作出的任何重大修改（B）利用專家和內(nèi)部審計工作的范圍（C）計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（D）計劃實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍19 在運用重要性概念時，下列各項中，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有( )。（A）財務(wù)報表整體的重要性（B）實際執(zhí)行的重要性（C）

10、特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性（D）明顯微小錯報的臨界值20 在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列各項因素中A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。（A）財務(wù)報表整體的重要性（B）前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍（C）實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果（D）甲公司管理層和治理層的期望值21 下列情形中，A注冊會計師可能認(rèn)為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有( )。（A）甲公司情況發(fā)生重大變化（B）A注冊會計師獲取新的信息（C）通過實施進(jìn)一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生了變化（D）審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性22 在評價未更正錯報的影響時，下列說法

11、中A注冊會計師認(rèn)為正確的有( )。（A）未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值（B）A注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大（C）A注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求甲公司更正未更正錯報（D）A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響23 下列因素會影響注冊會計師對百分比選擇的有( )。（A）被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體（B）財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者（C）被審計單位是否由集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資（D）財務(wù)報表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感一、簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題

12、卷上無效。24 X公司是W會計師事務(wù)所202年初新發(fā)展的審計客戶。A注冊會計師受托擔(dān)任該項業(yè)務(wù)的項目合伙人。在與X公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之后，A注冊會計師正在考慮與制定審計計劃相關(guān)的事項。相關(guān)情況如下：(1)在考慮總體審計策略的同時，A注冊會計師要求項目組成員各自針對自己負(fù)責(zé)的領(lǐng)域制定具體審計計劃。(2)A注冊會計師制定的總體審計策略由審計范圍、審計方向和審計資源三個相對獨立的部分構(gòu)成。(3)在了解內(nèi)部控制中獲得的信息是A注冊會計師確定總體審計策略的審計范圍的重要依據(jù)，凡是內(nèi)部控制薄弱的領(lǐng)域，都要擴大審計范圍。(4)作為分配審計資源的基礎(chǔ)，A注冊會計師認(rèn)為首先應(yīng)當(dāng)確定重要性，然后根據(jù)重要性對重

13、大錯報風(fēng)險實施評估。(5)項目組成員編制的具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定進(jìn)一步審計程序，具體包括風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序。(6)項目組成員按項目合伙人的要求對制定完成的具體審計計劃進(jìn)行了相互復(fù)核，以避免在具體實施過程中進(jìn)行修改。要求：單獨針對上述每一種情況指出A注冊會計師及項目組成員在計劃審計工作過程中是否存在不當(dāng)之處，并簡要說明理由。注冊會計師審計（審計計劃）模擬試卷8答案與解析1 【正確答案】 B 【試題解析】 檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險重大錯報風(fēng)險=530=1667。 【知識模塊】 審計計劃2 【正確答案】 C 【試題解析】 選項A、B、D均是在評估與財務(wù)報表層次有關(guān)的重大錯報風(fēng)險時注冊

14、會計師應(yīng)考慮的因素。 【知識模塊】 審計計劃3 【正確答案】 D 【試題解析】 較小金額錯報的累計結(jié)果，也可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。 【知識模塊】 審計計劃4 【正確答案】 C 【試題解析】 如果同一時期各個財務(wù)報表的重要性水平各不相同，注冊會計師應(yīng)取其最低者而不是平均數(shù)作為財務(wù)報表層次的重要性水平，這樣最符合謹(jǐn)慎性原則。取零是注冊會計師無法做到的，因為現(xiàn)行審計為抽樣審計，在實施審計抽樣的情況下，不可能做到絕對保證。 【知識模塊】 審計計劃5 【正確答案】 D 【試題解析】 評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平，注冊會計師應(yīng)增加審計證據(jù)的數(shù)量。 【知識模塊】 審計計劃6 【正

15、確答案】 B 【試題解析】 實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健Ｈ绻m用，實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。在實際執(zhí)行審計程序的過程中，要保持合理的謹(jǐn)慎，比如，重要性水平確定為100萬元，那注冊會計師就應(yīng)當(dāng)確定一個80萬元的金額(實際執(zhí)行的重要性)，以此為標(biāo)準(zhǔn)評估風(fēng)險和執(zhí)行進(jìn)一步審計程序這樣面臨的審計風(fēng)險會更低一些。 【知識模塊】 審計計劃7 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 審計范圍存在限制時應(yīng)該考慮是

16、否接受委托，并不是重新簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。 【知識模塊】 審計計劃8 【正確答案】 A,B,C 【知識模塊】 審計計劃9 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 注冊會計師在重新編制總體審計策略和具體審計計劃的同時，應(yīng)保留原有的總體審計策略和具體審計計劃。 【知識模塊】 審計計劃10 【正確答案】 A,B,C 【知識模塊】 審計計劃11 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 選項C屬于為計劃報告目標(biāo)、時間安排時，注冊會計師需要考慮的事項。 【知識模塊】 審計計劃12 【正確答案】 B,C 【知識模塊】 審計計劃13 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 選項D，審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所

17、與被審計單位之間簽訂的注冊會計師不能以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。 【知識模塊】 審計計劃14 【正確答案】 A,C,D 【知識模塊】 審計計劃15 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 選項D是在確定時間安排時應(yīng)考慮的事項。 【知識模塊】 審計計劃16 【正確答案】 B,C 【知識模塊】 審計計劃17 【正確答案】 B,C,D 【試題解析】 選項A屬于總體審計策略中注冊會計師在考慮審計方向時需要考慮的因素。 【知識模塊】 審計計劃18 【正確答案】 A,C,D 【知識模塊】 審計計劃19 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 本題涉及重要性水平的確定。注冊會計師在計劃審計工作時，應(yīng)當(dāng)確定一

18、個可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上的重大錯報。重要性水平主要從以下幾方面考慮：(1)從性質(zhì)方面；(2)從數(shù)量方面。財務(wù)報表整體的重要性，特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平；(3)實際執(zhí)行的重要性；(4)審計過程中修改的重要性；(5)重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系。選項A、B、C、D均正確。 【知識模塊】 審計計劃20 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 本題涉及實際執(zhí)行的重要性。確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：(1)對被審計單位的了解(這些了解在實施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新)；(2)前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍；(3)

19、根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。因此選項A、B、C正確。另外，注冊會計師還需要考慮的是根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期而非被審計單位管理層和治理層的期望值，因此選項D不恰當(dāng)。 【知識模塊】 審計計劃21 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 本題涉及審計過程中修改重要性。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分)；(2)獲取新信息；(3)通過實施進(jìn)一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。 【知識模塊】 審計計劃22 【正確答案】 B,D 【試題解析】 本題涉及未更正錯報。未更正錯報，是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報。無論從規(guī)模、性質(zhì)或者發(fā)生環(huán)境來看，明顯微小錯報都是明顯微不足道的，注冊會計師在評價未更正錯報的影響時不需要考慮