商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算與管理教材(-72張)課件

第四章商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算與管理第四章商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算與管理第一節(jié)貸款業(yè)務概述一、貸款的意義與種類貸款是指金融企業(yè)對借款人提供的、按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。

貸款業(yè)務是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務之一，是銀行資金運用的主要形式，遵循安全性、流動性和盈利性。第一節(jié)貸款業(yè)務概述一、貸款的意義與種類貸款業(yè)務按不同的標準劃分，主要可分為以下幾類：按貸款期限劃分，可以分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。P59按還款方式劃分，可以分為一次償還的貸款和分期償還的貸款。按貸款對象不同，可以將貸款分為公司貸款和個人貸款。貸款業(yè)務按不同的標準劃分，主要可分為以下幾類：按貸款的保障條件分，可以分為信用貸款、擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。按照自主程度不同，貸款可以分為自營貸款、委托貸款和特定貸款。按貸款的質(zhì)量和風險程度，貸款可分為正常貸款、關注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款等五類。按貸款的保障條件分，可以分為信用貸款、擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。三、商業(yè)銀行貸款業(yè)務風險的控制商業(yè)銀行為有效防范信貸風險，主要需做好以下工作：（一）借款人資信狀況評價1、借款人品質(zhì)（Character）是指借款人除具有償還債務的愿望外，還應具備承擔各種義務的責任感。2、借款人能力（Capacity）是指借款人運用借入資金獲取利潤并償還貸款的能力。三、商業(yè)銀行貸款業(yè)務風險的控制商業(yè)銀行為有效防范信貸風險，主3、借款人的資本（Capital）是指借款人擁有財產(chǎn)的貨幣價值狀況，該指標反映了借款人的財力和承擔風險的能力。4、借款人貸款擔保情況（Collateral）是指借款人為借款能夠提供的擔保情況。充足的擔?？梢杂行У慕档头趴钊说男庞蔑L險。5、借款人的環(huán)境條件（Condition）是指借款人自身的經(jīng)營狀況和經(jīng)營所處的外部環(huán)境。3、借款人的資本（Capital）是指借款人擁有財產(chǎn)的貨幣價(二)

借款人財務狀況評價財務狀況評價就是商業(yè)銀行對借款人財務報表中的有關數(shù)據(jù)資料進行確認、比較和研究分析，以便掌握借款人的財務狀況和還款能力，為銀行的貸款決策提供依據(jù)。(三)做好已發(fā)放貸款的跟蹤監(jiān)督和到期催收工作(二)借款人財務狀況評價

第二節(jié)貸款業(yè)務的核算與管理一、貸款業(yè)務的核算要求商業(yè)銀行發(fā)放貸款主要遵循安全性、流動性和盈利性原則，在進行貸款核算時，尤其是中長期貸款核算主要應遵循以下原則：（一）本息分別核算（二）商業(yè)貸款與政策性貸款分別核算第二節(jié)貸款業(yè)務的核算與管理一、貸款業(yè)務的核算要求（三）自營貸款和委托貸款分別核算自營貸款是指商業(yè)銀行以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款，其風險由金融企業(yè)承擔，并由金融企業(yè)收取本金和利息。委托貸款是指委托人提供資金，由商業(yè)銀行（受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，其風險由委托人承擔。（三）自營貸款和委托貸款分別核算（四）應計貸款和非應計貸款應分別核算非應計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。應計貸款是指非應計貸款以外的貸款。當貸款的本金或利息逾期90天時，應單獨核算。當應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷。（四）應計貸款和非應計貸款應分別核算二、信用貸款的核算（一）貸款發(fā)放的核算向企業(yè)發(fā)放貸款,設立貸款科目進行核算,分設本金,利息調(diào)整,已減值等明細核算二、信用貸款的核算（一）貸款發(fā)放的核算借：貸款——本金——借款單位戶貸：活期存款——借款單位戶（實際支付的金額）按其差額，借記或貸記：貸款——利息調(diào)整借：貸款——本金——借款單位戶（二）貸款收回的核算1、貸款到期，借款單位主動歸還貸款（1）未減值貸款的處理資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息的金額，分錄為：借：應收利息貸：利息收入（按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額）按其差額借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”。（二）貸款收回的核算合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。收回未減值貸款時，應按客戶歸還的金額，借：活期存款——借款單位戶貸：應收利息貸款——借款單位戶存在利息調(diào)整余額的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)。合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息2.貸款到期，銀行主動扣收貸款到期借款人未能主動歸還貸款，而其存款賬戶中的存款余額又足夠還款的，會計部門可及時與信貸部門聯(lián)系，征得同意后，由信貸部門填制“貸款收回通知單”，加蓋信貸部門業(yè)務公章交會計部門。會計分錄同上。2.貸款到期，銀行主動扣收3.貸款展期每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限，中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過三年。3.貸款展期4.貸款逾期貸款到期，借款單位事先未向銀行申請辦理展期手續(xù)，或申請展期未獲得批準，或者已經(jīng)辦理展期，但展期到期日仍未能歸還貸款的，即作為逾期貸款。會計分錄為：借：逾期貸款——借款單位逾期貸款戶貸：貸款——借款單位貸款戶4.貸款逾期三、抵押貸款的核算與管理抵押貸款是擔保貸款的一種，是銀行對借款人以一定財產(chǎn)作為抵押而發(fā)放的一種貸款。借款人到期不能歸還貸款本息時，銀行有權依法處置貸款抵押物，并從所得價款收入中優(yōu)先收回貸款本息，或以該抵押物折價充抵貸款本息。

三、抵押貸款的核算與管理抵押貸款是擔保貸款的一種，是銀行對借（一）抵押貸款發(fā)放的核算依據(jù)《擔保法》規(guī)定，可以作為抵押物申請抵押貸款的財產(chǎn)有：抵押人所有的房屋和其他地上附著物；抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產(chǎn)；抵押人依法有權處分的國有土地使用權、房屋和其他地上定著物；抵押人依法有權處分的國有的機器，交通運輸工具和其他財產(chǎn)；抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權。（一）抵押貸款發(fā)放的核算抵押貸款中，流動資金貸款最長不超過一年，固定資金貸款一般為一至三年，最長不超過五年。抵押貸款通常不是按抵押品價值全額貸放，而是按抵押品價值的一定比例貸放貸款。這個比率通常稱為抵押率，抵押率的計算公式如下：抵押率=1―×100%抵押貸款中，流動資金貸款最長不超過一年，固定資金貸款一般為一商業(yè)銀行在辦理抵押貸款時，抵押率一般控制在80%以下，對于一些科技含量高、更新速度快的機器設備抵押率還會更低，一般控制在50%以下。會計部門收到信貸部門轉(zhuǎn)來的有關單證，經(jīng)審查無誤后，根據(jù)有關規(guī)定及借款人的要求辦理轉(zhuǎn)賬。借：抵押貸款——借款人貸款戶貸：活期存款——借款人存款戶商業(yè)銀行在辦理抵押貸款時，抵押率一般控制在80%以下，對于一（二）抵押貸款收回的核算抵押貸款到期，借款人應主動提交還款憑證，連同銀行出具的抵押品代保管收據(jù)，辦理還款手續(xù)，其會計分錄為：借：活期存款——借款人存款戶貸：抵押貸款——借款人貸款戶利息收入——抵押貸款利息收入戶同時銷記表外科目，原抵押申請書作為表外科目付出傳票的附件付：代保管有價值品（二）抵押貸款收回的核算（三）抵債資產(chǎn)的核算金融企業(yè)發(fā)放抵押貸款，不能收回時，可依法取得并準備按有關規(guī)定處置抵債資產(chǎn)。1.將抵押品作價入賬核算：借：固定資產(chǎn)貸：逾期貸款應收利息累計折舊2.出售抵押品：

（三）抵債資產(chǎn)的核算金融企業(yè)發(fā)放抵押貸款，不能收回時，可依法四、質(zhì)押貸款的核算與管理（一）質(zhì)押和抵押的區(qū)別質(zhì)押是指債務人或第三人將其動產(chǎn)移交債權人占有或?qū)⒛稠棛嗔Τ鲑|(zhì)，以該動產(chǎn)和權力作為債權的擔保。債務人不履行債務時，債權人有權依法按照法律規(guī)定的程序和方式以該動產(chǎn)或權力，折價或以拍賣、變賣該動產(chǎn)或權力的價款優(yōu)先受償?shù)闹贫?，質(zhì)押分為動產(chǎn)質(zhì)押和權利質(zhì)押。

四、質(zhì)押貸款的核算與管理（一）質(zhì)押和抵押的區(qū)別（二）動產(chǎn)質(zhì)押動產(chǎn)質(zhì)押是指債務人或第三人將其動產(chǎn)移交債權人占有，將其動產(chǎn)作為債權的擔保。在質(zhì)押關系中，債務人或第三人為出質(zhì)人，債權人為質(zhì)權人，移交的動產(chǎn)為質(zhì)物。（二）動產(chǎn)質(zhì)押動產(chǎn)的質(zhì)押貸款與抵押貸款相比，主要存在兩個優(yōu)點：一是辦理質(zhì)押貸款時，商業(yè)銀行可以直接占有質(zhì)押物，可以有效防止質(zhì)物的損壞或滅失;另一方面的優(yōu)點是只要質(zhì)物轉(zhuǎn)移給質(zhì)權人占有，質(zhì)押合同即刻生效。動產(chǎn)的質(zhì)押貸款與抵押貸款相比，主要存在兩個優(yōu)點：（三）權利質(zhì)押可以辦理權利質(zhì)押的權利主要包括：匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單；依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；依法可以轉(zhuǎn)讓的商標權、專利權、著作權中的財產(chǎn)權；依法可以質(zhì)押的其他權利。（三）權利質(zhì)押六、貸款利息的核算（一）貸款利息的計算方法

銀行發(fā)放的各種貸款，除國家有特殊規(guī)定和財政補貼外，均應按規(guī)定計收利息。貸款利息的計算分為定期收息和利隨本清兩種。六、貸款利息的核算（一）貸款利息的計算方法1、定期收息對于定期收息的貸款，銀行于每季度末月20日營業(yè)終了時，利用余額表或分戶賬頁計算累計計息積數(shù)，根據(jù)下列公式計算利息。應收利息=計息日積數(shù)×（月利率÷30）1、定期收息2、利隨本清利隨本清也稱為逐筆結(jié)息的計息方式。貸款到期，借款人還款時，應計算自放款日起至還款之日前一日止的貸款天數(shù)，然后利用下列公式計算。應收利息=還款金額×日數(shù)×月利率÷302、利隨本清（二）貸款利息的核算商業(yè)銀行通過“應收利息”科目核算發(fā)放貸款、存放同業(yè)、拆出資金等生息資產(chǎn)當期應收的利息。（二）貸款利息的核算按期計提貸款應收利息時，商業(yè)銀行編制“計收利息清單”一式三聯(lián)，其中第一聯(lián)為借方憑證，第二聯(lián)為支款通知，第三聯(lián)為貸方憑證。會計分錄如下：借：應收利息貸：利息收入收到利息時，借：活期存款——借款單位戶貸：應收利息按期計提貸款應收利息時，商業(yè)銀行編制“計收利息清單”一式三聯(lián)當貸款成為非應計貸款時，應將已入賬但尚未收取的利息收入和應收利息予以沖銷；其后發(fā)生的應計利息，應納入表外核算。借：非應計貸款（逾期貸款）貸：貸款借:利息收入貸：應收利息表外收入：應收未收利息當貸款成為非應計貸款時，應將已入賬但尚未收取的利息收入和應收已轉(zhuǎn)入表外核算的應收利息以后收到時，應按以下原則處理：1、本金未逾期，且有客觀證據(jù)表明借款人將會履行未來還款義務的，應將收到的該部分利息確認為利息收入。收到該部分利息時，按收到的金額記：借：活期存款——活期或定期存款——存款單位戶貸：利息收入已轉(zhuǎn)入表外核算的應收利息以后收到時，應按以下原則處理：2、本金未逾期或逾期未超過90天，且無客觀證據(jù)表明借款人將會履行未來還款義務的，以及本金已逾期的，應將收到的該部分利息確認為貸款本金的收回。收到該部分利息時，按收到的金額記：借：活期存款——活期或定期存款——存款單位戶貸：貸款——短期或中長期貸款——借款單位戶2、本金未逾期或逾期未超過90天，且無客觀證據(jù)表明借款人將會第三節(jié)

貼現(xiàn)業(yè)務的核算與管理

一、貼現(xiàn)的概念票據(jù)貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期以前，為獲得資金而向銀行貼付一定的利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。目前，商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務的票據(jù)主要是商業(yè)匯票。第三節(jié)

貼現(xiàn)業(yè)務的核算與管理一、貼現(xiàn)的概念貼現(xiàn)與一般貸款的異同共同點：兩者都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務，是借款人的融資方式，銀行都要計收利息。不同點：1、資金投放的對象不同。2、體現(xiàn)的信用關系不同。3、計息的時間不同。4、放款期限不同。5、資金的流動性不同。貼現(xiàn)與一般貸款的異同共同點：兩者都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務，是借款人二、貼現(xiàn)業(yè)務的風險成因及風險防范（一）貼現(xiàn)業(yè)務風險成因1、非法票據(jù)形成的風險2、票據(jù)使用人資信狀況較差形成的風險（二）風險防范1、貼現(xiàn)業(yè)務申辦基本條件及提交的主要資料2、貼現(xiàn)商業(yè)銀行對貼現(xiàn)申請人的審查二、貼現(xiàn)業(yè)務的風險成因及風險防范（一）貼現(xiàn)業(yè)務風險成因三、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算商業(yè)匯票持有者如急需使用資金，可持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)。銀行信貸部門根據(jù)信貸管理辦法及結(jié)算規(guī)定進行貼現(xiàn)審查。三、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算商業(yè)匯票持有者如急需使用資金，可持匯票會計部門接到貼現(xiàn)憑證及商業(yè)匯票后，按照規(guī)定的貼現(xiàn)率，計算出貼現(xiàn)利息并予以扣收。貼現(xiàn)利息的計算方法如下：貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率÷30）實付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息會計部門接到貼現(xiàn)憑證及商業(yè)匯票后，按照規(guī)定的貼現(xiàn)率，計算出貼會計分錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票（面值）貸：活期存款——貼現(xiàn)申請人戶貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整(實際利率)會計分錄為：資產(chǎn)負債表日，應按實際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額，借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整貸：利息收入實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息收入。資產(chǎn)負債表日，應按實際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額，二、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算（一）商業(yè)承兌匯票當貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行劃回票款時，會計分錄如下：借：活期存款或聯(lián)行科目或存放中央銀行款項借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票利息收入同時銷記“發(fā)出委托收款登記簿”二、貼現(xiàn)匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算（一）商業(yè)承兌匯票若貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足時，則不足部分轉(zhuǎn)做逾期貸款，會計分錄如下：借：活期存款——貼現(xiàn)申請人存款戶逾期貸款——貼現(xiàn)申請人貸款戶

貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票

利息收入若貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足時，則不足部分轉(zhuǎn)做逾期貸款，會計分錄例：20××年9月12日工行福州臺江支行開戶單位福州開關廠（賬號：2010006）申請將未到期的銀行承兌匯票一張辦理貼現(xiàn)，金額1,000,000元，該匯票出票日為20××年7月12日，到期日為20××年10月12日，審核無誤，予以辦理，貼現(xiàn)率為3.54‰。首先，計算出貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額：貼現(xiàn)利息＝匯票金額×貼現(xiàn)期×貼現(xiàn)率＝1000000×1×3.54‰＝3540（元）實付貼現(xiàn)金額＝匯票金額－貼現(xiàn)利息＝1000000—3540＝996460（元）

例：20××年9月12日工行福州臺江支行開戶單位福州開關廠其次，進行賬務處理：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—銀行承兌匯票戶1000000

貸：活期存款—開關廠戶996460

利息收入—普通短期貸款利息收入戶354010月12日收到聯(lián)行劃入款項100萬借：轄內(nèi)往來1000000

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—銀行承兌匯票戶1000000其次，進行賬務處理：三、壞賬準備的核算/html/2007/12/13/131579.shtml計提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備發(fā)生壞賬時借：壞賬準備貸：應收XX三、壞賬準備的核算http://www.js-n-tax.g四、貸款損失準備的核算貸款損失準備的資產(chǎn)包括客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等，企業(yè)（保險）的保戶質(zhì)押貸款計提的減值準備，也在本科目核算。資產(chǎn)負債表日發(fā)生減值：借：資產(chǎn)減值損失貸：貸款損失準備確認無法收回借：貸款損失準備貸：貸款四、貸款損失準備的核算貸款損失準備的資產(chǎn)包括客戶貸款、拆出資貸款損失準備金的提取方法：一般準備金的提取自1997年起按照年初貸款余額的1%提取專項準備金的提取關注類計提比例為2%次級類計提比例為25%可疑類計提比例為50%損失類計提比例為100%貸款損失準備金的提取方法：第五節(jié)貸款的后續(xù)計量一、金融資產(chǎn)的后續(xù)計量二、貸款的攤余成本三、貸款的后續(xù)計量與核算第五節(jié)貸款的后續(xù)計量一、金融資產(chǎn)的后續(xù)計量某商業(yè)銀行2010年1月1日向B公司發(fā)放5年期5000萬元貸款。合同利率為10%，初始確認該貸款時確定的實際利率為10.53%。貸款每年收取利息為500萬元。第一、第二、第三、第四、第五年收取利息500萬元。每年末的貸款后續(xù)計量為：某商業(yè)銀行2010年1月1日向B公司發(fā)放5年期5000萬元2011年年末該貸款的攤余成本為：5000+5000×10.53%-500=5026.52012年年末該貸款的攤余成本為：5026.5×（1+10.53%）-500=5055.792013年年末該貸款的攤余成本為：5055.79×（1+10.53%）-500=5088.162014年年末該貸款的攤余成本為：5088.16×（1+10.53%）-500=5123.942015年年末該貸款的攤余成本為：5123.94×（1+10.53%）-500=5163.492011年年末該貸款的攤余成本為：1.商業(yè)銀行貸款的后續(xù)計量應采用（）。A.攤余成本B.重置成本C.實際成本D.可變現(xiàn)凈值1.商業(yè)銀行貸款的后續(xù)計量應采用（）。借款人向銀行提供抵押物是存款單而發(fā)放的貸款是（）。A.信用貸款B.保證貸款C.抵押貸款D.質(zhì)押貸款借款人向銀行提供抵押物是存款單而發(fā)放的貸款是（）。下列關于委托貸款說法正確的是（）。A.受托銀行承擔風險B.風險由委托人承擔C.受托銀行可以收取手續(xù)費D.商業(yè)銀行可以為委托人代墊資金E.委托人提供資金下列關于委托貸款說法正確的是（）。關系到商業(yè)銀行貸款的安全性，應評價借款人的（）情況。A.品質(zhì)B.能力C.資本D.擔保E.環(huán)境條件關系到商業(yè)銀行貸款的安全性，應評價借款人的（）情貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款是（）。A.應計貸款B.非應計貸款C.逾期貸款D.展期貸款貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款是（）。商業(yè)銀行的貸款具體分為（）類。A.正常B.關注C.次級D.可疑E.損失商業(yè)銀行的貸款具體分為（）類。借款人向銀行提供抵押物是存貨而發(fā)生的的貸款是（）。A.質(zhì)押貸款B.保證貸款C.抵押貸款D.信用貸款借款人向銀行提供抵押物是存貨而發(fā)生的的貸款是（）。關系到商業(yè)銀行貸款的安全性，應評價借款人的（）情況。A.品質(zhì)B.能力C.資本D.擔保E.環(huán)境條件關系到商業(yè)銀行貸款的安全性，應評價借款人的（）情況《中華人民共和國商業(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行貸款余額與存款余額之比不能超過（）。A.65%B.75%C.85%D.95%《中華人民共和國商業(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行貸款余額與存款余額借款人向銀行提供抵押物是存貨而發(fā)放的貸款是（）。A.質(zhì)押貸款B.保證貸款C.抵押貸款D.信用貸款借款人向銀行提供抵押物是存貨而發(fā)放的貸款是（）。下列內(nèi)容中，借款人可以辦理抵押貸款的財產(chǎn)有（）。A.借款人的機器B.交通運輸工具C.宅基地D.土地所有權E.房屋下列內(nèi)容中，借款人可以辦理抵押貸款的財產(chǎn)有（）借款人向銀行提供抵押物是存貨而發(fā)放的貸款是（）。A.質(zhì)押貸款B.保證貸款C.抵押貸款D.信用貸款借款人向銀行提供抵押物是存貨而發(fā)放的貸款是（）。借款人向銀行提供抵押物是依法可以轉(zhuǎn)讓的專利權而發(fā)放的貸款是（）。A.保證貸款B.質(zhì)押貸款C.抵押貸款D.信用貸款借款人向銀行提供抵押物是依法可以轉(zhuǎn)讓的專利權而發(fā)放的貸款是（某商業(yè)銀行2011年1月1日向A公司發(fā)放5年期500萬元貸款。合同利率為10%，初始確認該貸款時間時確定的實際利率為10.53%。貸款每年收取利息為50萬元。第一、第二、第三、第四、第五年收取利息50萬元。求2011年末、2012年末、2013年末、2014年末、2015年末的攤余成本（必須寫出計算過程）。某商業(yè)銀行2011年1月1日向A公司發(fā)放5年期500萬元貸款

某商業(yè)銀行2010年3月31日貸款余額為100億元，按五級分類的情況下，正常貸款為70億元，關注類貸款為24億元，次級類貸款為3億元，可疑類貸款為2億元，損失類貸款為1億元。2010年6月30日貸款余額為120億元，按五級分類的情況如下：正常貸款為80億元，關注類貸款為30億元，次級類貸款為6億元，可疑類貸款為3億元，損失類貸款為1億元。求：（1）2010年3月31日該行應計提的專項準備為多少？（2）2010年6月30日該行應計提的專項準備為多少？（3）2010年6月30日調(diào)整提取的專項準備為多少？（4）以上各題要求寫出計算過程。某商業(yè)銀行2010年3月31日貸款余額為100億元，按（1）2010年3月31日該行應計提的專項準備為24×2%+3×25%+2×50%+1×100%=3.23（億元）（2）2010年6月30日該行應計提的專項準備為30×2%+6×25%+3×50%+1×100%=4.6(億元)（3）調(diào)整提取的專項準備為調(diào)整提取專項準備=4.6-3.23=1.37(億元)（調(diào)整增加）（1）2010年3月31日該行應計提的專項準備為資料：某商業(yè)銀行6月10日發(fā)生下列業(yè)務：（1）向蘭新公司發(fā)放5個月的短期貸款80000元，利率為5.04%辦理貸款手續(xù)。（2）去年11月10日對萬達公司發(fā)放的7個月短期貸款90000元，今日到期尚未歸還辦理轉(zhuǎn)賬。（3）五星公司提出一臺設備申請抵押貸款，設備原價15萬元。經(jīng)信貸部門批準同意發(fā)放抵押貸款10萬元，期限為8個月，利率為5.31%。（4）新興公司歸還去年8月10日借款100000元，利率為5.31%辦理還款手續(xù)。（5）去年9月10日發(fā)放給五星公司的抵押貸款13萬元，已逾期2個月，應收利息共計5294.25元，銀行經(jīng)批準處理，將抵押品設備一臺價值為18萬元轉(zhuǎn)做銀行賬務處理。商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算與管理教材(-72張)課件（6）以（5）題為例，銀行實行拍賣抵押品收到貨幣資金14萬元存入中央銀行，收回貸款本息，剩余部分退還五星公司。（7）以（5）題為例，銀行實行拍賣抵押品收到貨幣資金133000萬元存入中央銀行，未收回利息部分在壞賬準備中核銷。（8）以（5）題為例，銀行實行拍賣抵押品收到貨幣資金120000萬元存入中央銀行，未收回部分的本金和利息經(jīng)批準由銀行核銷。（9）蘭新公司持銀行承兌匯票一張面值30萬元，到期日為11月10日，申請辦理貼現(xiàn)，經(jīng)信貸部門批準同意貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)利率為6%，辦理貼現(xiàn)手續(xù)。（10）收到系統(tǒng)內(nèi)開戶銀行劃回已辦貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票150000元，貼現(xiàn)申請人為新興公司。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制會計分錄。（6）以（5）題為例，銀行實行拍賣抵押品收到貨幣資金14萬元（1）借：短期貸款—蘭新公司80000

貸：活期存款—蘭新公司80000（2）借：逾期貸款—萬達公司90000

貸：短期貸款—萬達公司90000（3）借：抵押貸款—五星公司100000

貸：活期存款—五星公司100000

收：代保管有價值品150000（4）貸款利息=100000*10*5.31%（對萬達公司）/12=4425元借：活期存款—新興公司104425

貸：短期貸款—新興公司100000

利息收入4425（5）借：固定資產(chǎn)180000

貸：逾期貸款—五星公司130000

應收利息5294.25

累計折舊44705.75付：代保管有價值品