會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)——應(yīng)付職員薪酬主講：孫文靜amandaswj@會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第1頁(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)貨幣性職員薪酬核實(shí)職員薪酬及其組成非貨幣性職員薪酬核實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第2頁(yè)職員薪酬及其組成企業(yè)為取得職員提供服務(wù)而給予各種形式酬勞以及其它相關(guān)支出。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第3頁(yè)4/47職員薪酬及其組成一、職員工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)助二、職員福利費(fèi)三、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)四、住房公積金五、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職員教育經(jīng)費(fèi)六、非貨幣性福利七、其它職員薪酬會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第4頁(yè)職員薪酬中“職員”包含：①簽署勞動(dòng)協(xié)議全部些人員：全職、兼職和暫時(shí)職員②未簽署勞動(dòng)協(xié)議但由企業(yè)正式任命額人員：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)組員③未簽署協(xié)議或未正式任命，但為企業(yè)提供與職員類似服務(wù)人員：勞務(wù)用工協(xié)議人員職員薪酬及其組成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第5頁(yè)應(yīng)付職員薪酬賬務(wù)處理設(shè)置應(yīng)付職員薪酬賬戶

應(yīng)付職員薪酬

本月實(shí)際支付各種應(yīng)付職員薪酬本月實(shí)際發(fā)生各種應(yīng)付職員薪酬余額（還未支付）

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第6頁(yè)明細(xì)科目設(shè)置：性質(zhì)

應(yīng)付職員薪酬——工資

——職員福利

——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

——住房公積金

——職員教育經(jīng)費(fèi)

——非貨幣性福利應(yīng)付職員薪酬賬務(wù)處理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第7頁(yè)應(yīng)付職員薪酬賬務(wù)處理貨幣性職員薪酬發(fā)放職員薪酬12確認(rèn)應(yīng)付職員薪酬確認(rèn)應(yīng)付職員薪酬—按照提供服務(wù)受益部門會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第8頁(yè)9/47應(yīng)付職員薪酬賬務(wù)處理某企業(yè)本月應(yīng)付工薪酬205000元，其中，車間生產(chǎn)工人工資150000元，車間管理人員工資20000元，廠部行政管理人員工資15000元，從事專題工程人員工資10000元，福利人員工資5000元，生產(chǎn)工人其它福利5000元。

生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用在建工程銷售部門----銷售費(fèi)用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第9頁(yè)10/47應(yīng)付職員薪酬賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本155000制造費(fèi)用

20000管理費(fèi)用20000在建工程

10000

貸：應(yīng)付職員薪酬——工資

205000會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第10頁(yè)11/47應(yīng)付職員薪酬賬務(wù)處理（二）發(fā)放職員薪酬

①用現(xiàn)金或者銀行存款發(fā)放工資

借：應(yīng)付職員薪酬——工資

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金（或者）

提取現(xiàn)金備發(fā)工資

借:庫(kù)存現(xiàn)金

貸:銀行存款會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第11頁(yè)12/47②扣除代墊款項(xiàng)——醫(yī)藥費(fèi)、個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職員薪酬——工資

貸：其它應(yīng)收款

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅應(yīng)付職員薪酬賬務(wù)處理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第12頁(yè)13/47

承上例，該企業(yè)當(dāng)月扣回為職員代墊醫(yī)療費(fèi)3000元，實(shí)際發(fā)放工資202000元，提取現(xiàn)金發(fā)放工資。

應(yīng)付職員薪酬賬務(wù)處理①提取現(xiàn)金備發(fā)工資借:庫(kù)存現(xiàn)金00貸:銀行存款00

②發(fā)放工資借:應(yīng)付職員薪酬——工資00貸:庫(kù)存現(xiàn)金00

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第13頁(yè)14/47應(yīng)付職員薪酬賬務(wù)處理③代扣款項(xiàng)時(shí)

借:應(yīng)付職員薪酬——工資

3000

貸:其它應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費(fèi)3000

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第14頁(yè)15/47應(yīng)付職員薪酬賬務(wù)處理非貨幣性職員薪酬1.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)給職員，視同銷售依據(jù)受益對(duì)象，按照公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職員薪酬會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第15頁(yè)16/47應(yīng)付職員薪酬賬務(wù)處理借:生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用……

貸：應(yīng)付職員薪酬——非貨幣性福利確認(rèn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第16頁(yè)17/47應(yīng)付職員薪酬賬務(wù)處理LG企業(yè)為一家彩電生產(chǎn)企業(yè),共有職員200名,2月,企業(yè)以其生產(chǎn)每臺(tái)成本為1000元電視機(jī)作為福利發(fā)放給企業(yè)每名職員.該型號(hào)電視機(jī)售價(jià)為每臺(tái)1400元,適用增值稅稅率為17%.假定企業(yè)職員中170名為直接參加生產(chǎn)人員,30名為總部管理人員.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第17頁(yè)18/47應(yīng)付職員薪酬賬務(wù)處理借:生產(chǎn)成本278460管理費(fèi)用49140貸:應(yīng)付職員薪酬----非貨幣性福利327600170×1400×（1+17%）=27846030×1400×（1+17%）=49140會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第18頁(yè)19/47應(yīng)付職員薪酬賬務(wù)處理借:應(yīng)付職員薪酬——非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

發(fā)放會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第19頁(yè)20/47應(yīng)付職員薪酬賬務(wù)處理承接上例,LG企業(yè)向職員發(fā)放電視機(jī)作為福利,同時(shí)依據(jù)相關(guān)稅收要求,視同銷售,編制會(huì)計(jì)分錄.①確認(rèn)銷售收入借:應(yīng)付職員薪酬——非貨幣性福利327600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入280000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）47600

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第20頁(yè)21/47應(yīng)付職員薪酬賬務(wù)處理②結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：庫(kù)存商品200000會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第21頁(yè)22/47應(yīng)付職員薪酬賬務(wù)處理2.將企業(yè)住房等資產(chǎn)無(wú)償提供給職員使用，該住房每期應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)用，按照受益對(duì)象，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)或當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第22頁(yè)23/47應(yīng)付職員薪酬賬務(wù)處理借：應(yīng)付職員薪酬——非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職員薪酬——非貨幣性福利會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第23頁(yè)24/47應(yīng)付職員薪酬賬務(wù)處理3.租賃住房等資產(chǎn)供職員無(wú)償使用,應(yīng)該依據(jù)受益對(duì)象,將每期應(yīng)付租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,并確認(rèn)應(yīng)付職員薪酬會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第24頁(yè)25/47應(yīng)付職員薪酬賬務(wù)處理借：應(yīng)付職員薪酬——非貨幣性福利貸：銀行存款借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職員薪酬——非貨幣性福利會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬第25頁(yè)26/47依據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，本月發(fā)生基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資56556元，車間管理人員工資9564元，行政管理部門人員工資54000元，福利部門人員工資4600元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資19200