財(cái)政學(xué)知識(shí)點(diǎn)

稅收公平原則1、受益原則2、能力原則我國財(cái)政政策目標(biāo)1、經(jīng)濟(jì)的適度增長(zhǎng)：①保持平穩(wěn)較快的增長(zhǎng)②加快經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變③提高自助創(chuàng)新能力④促進(jìn)城鄉(xiāng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展⑤加強(qiáng)和諧社會(huì)建設(shè)2、物價(jià)水平的基本穩(wěn)定3、提供更多的就業(yè)和再就業(yè)機(jī)會(huì)4、收入的合理分配5、社會(huì)生活質(zhì)量逐步提高我國個(gè)人所得稅稅率模式（主要是工資薪金）1、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%-45%級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過1500元的32超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45國債特點(diǎn)從債務(wù)人（政府）的角度：收入性；有償性；靈活性。從債權(quán)人（購買者）的角度：自愿性；安全性；收益性；流動(dòng)性。國債債務(wù)依存度P223-P224計(jì)量方法：1當(dāng)年國債發(fā)行額/（中央財(cái)政支出+還本付息支出）（存在明顯不合理之處）；2當(dāng)年財(cái)政赤字(即當(dāng)年發(fā)行額-還本數(shù))/中央財(cái)政支出（本級(jí)支出）（能準(zhǔn)確地反映當(dāng)年中央財(cái)政支出對(duì)國債的依賴程度）3當(dāng)年財(cái)政赤字/全部財(cái)政支出（對(duì)完善我國的國債制度具有重要的參考意義）財(cái)政的職能，如何完善財(cái)政職能資源配置職能：①在明確社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中政府職能的前提下，確定社會(huì)公共需要的基本范圍，確定財(cái)政收支占GDP的合理比例，從而實(shí)現(xiàn)資源配置的總體效率。②優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，保證重點(diǎn)支出，壓縮一般支出，提高資源配置的結(jié)構(gòu)效率。③合理安排財(cái)政投資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，保證在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行新常態(tài)下，堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)的總基調(diào)，著力穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革。④通過政府投資、稅收政策和財(cái)政補(bǔ)貼等手段，帶動(dòng)和促進(jìn)民間投資，吸引外資和對(duì)外貿(mào)易，提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。⑤提高財(cái)政資源配置本身效率。收入分配職能：①劃清市場(chǎng)分配和財(cái)政分配的界限和范圍，凡屬市場(chǎng)分配的范圍，財(cái)政不能越界，凡屬財(cái)政分配的范圍，財(cái)政應(yīng)盡其職。②規(guī)范工資制度。③加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)。④通過轉(zhuǎn)移性支出，如社會(huì)保障支出、救濟(jì)金、補(bǔ)貼等是每個(gè)社會(huì)成員得以維持起碼的生活水平和福利水平。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能：①經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目標(biāo)集中體現(xiàn)為社會(huì)總供給和社會(huì)總需求的大體平衡。②在財(cái)政實(shí)踐中，還可以通過一種制度性安排，發(fā)揮某種“自動(dòng)”穩(wěn)定作用，例如累進(jìn)稅制度、失業(yè)救助金制度等。③通過投資、補(bǔ)貼和稅收等多方面安排，加快農(nóng)業(yè)、能源、交通運(yùn)輸，郵電通信等公共設(shè)施的發(fā)展，消除經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的瓶頸，并支持第三產(chǎn)業(yè)的興起，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換，保證國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與告訴的最優(yōu)結(jié)合。④財(cái)政首先應(yīng)切實(shí)保證民生性的社會(huì)公共需要。保障社會(huì)和諧穩(wěn)定和實(shí)現(xiàn)國家的長(zhǎng)治久安職能財(cái)政支出分類的依據(jù)、類別1按財(cái)政支出功能分類2按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)分類。按財(cái)政支出和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)系分類-購買性支出與轉(zhuǎn)移性支出亞當(dāng)斯密心中的政府P6亞當(dāng)斯密認(rèn)為有一只看不見的手在冥冥中支配著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，政府只要像“守夜人”那樣防止外來侵略和為止國內(nèi)治安就行了。他提出了稅收的“公平，確定，簡(jiǎn)便和征收費(fèi)用最小”四原則，支出方面的嚴(yán)厲節(jié)約、量入為出的原則也一同產(chǎn)生，“廉價(jià)政府”則成為財(cái)政所應(yīng)追求的目標(biāo)。國防支出的規(guī)模P69近年來，國防費(fèi)占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重比較穩(wěn)定，占GDP和財(cái)政支出的比重有所下降。中國國防費(fèi)主要由人員生活費(fèi)、訓(xùn)練維持費(fèi)和裝備費(fèi)三部分組成，各部分大體各占三分之一。近兩年增長(zhǎng)的國防費(fèi)主要用于：1改善部隊(duì)保障條件2完成多樣化軍事任務(wù)3推進(jìn)中國特色軍事變革。中國堅(jiān)持國防建設(shè)與經(jīng)濟(jì)建設(shè)協(xié)調(diào)發(fā)展的方針，根據(jù)國防需求和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，合理確定國防經(jīng)費(fèi)的規(guī)模。中國對(duì)國防費(fèi)實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)政撥款制度。不易轉(zhuǎn)嫁的稅種1、商品課稅交易轉(zhuǎn)嫁，所得稅可一般不易轉(zhuǎn)嫁2、供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小，需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁3、課稅范圍寬廣的商品稅負(fù)較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的商品稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁4、對(duì)壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁5、從價(jià)課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁照顧性稅收支出、刺激性稅收支出區(qū)別照顧性稅收支出：照顧性稅收支出，主要是針對(duì)納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時(shí)困難而無力納稅所采取的照顧性措施。需要注意的是，在采取這種財(cái)政補(bǔ)貼性質(zhì)的稅收支出時(shí)，必須嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營性虧損和政策性虧損，要盡可能地避免用稅收支出的手段去支持因主觀經(jīng)營管理不善所造成的財(cái)務(wù)困難。刺激性稅收支出：刺激性稅收支出，主要是指用來改善資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效率的特殊減免規(guī)定，主要目的在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進(jìn)出口結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)供求，促進(jìn)納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動(dòng)就業(yè)等。這類稅收支出是稅收優(yōu)惠政策的主要方面，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用也主要表現(xiàn)在這里。刺激性稅收支出又可分為兩類：一是針對(duì)納稅人的稅收支出；二是針對(duì)特定課稅對(duì)象的稅收支出增量預(yù)算與零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)、區(qū)別P234倒數(shù)第二段汲水政策與補(bǔ)償政策的區(qū)別汲水政策只是借助公共投資以補(bǔ)償民間投資的減退，是醫(yī)治經(jīng)濟(jì)蕭條的處方；而補(bǔ)償政策是一種全面的干預(yù)政策，它不僅在使經(jīng)濟(jì)從蕭條走向繁榮中得到應(yīng)用，而且還可用于控制經(jīng)濟(jì)過度繁榮。第二，汲水政策的實(shí)現(xiàn)工具只有公共投資；而補(bǔ)償政策的載體不僅包括公共投資，還有所得稅、消費(fèi)稅、轉(zhuǎn)移支付、財(cái)政補(bǔ)償?shù)?。第三，汲水政策的公共投資不能是超額的，而補(bǔ)償政策的財(cái)政收支可以超額增長(zhǎng)。第四，汲水政策的調(diào)節(jié)對(duì)象是民間投資。而補(bǔ)償政策的調(diào)節(jié)對(duì)象是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有效需求。市場(chǎng)失靈和政府失靈的表現(xiàn)及后果，結(jié)合案例市場(chǎng)失靈的表現(xiàn)：1.市場(chǎng)壟斷2.信息不充分和不對(duì)稱3.外部效應(yīng)和公共物品4.收入分配不公5.經(jīng)濟(jì)波動(dòng)政府失靈的表現(xiàn)：1.政府決策失誤2.尋租行為3.政府提供信息不及時(shí)甚至失真4.政府職能的“越位”和“缺位”。政府和市場(chǎng)的關(guān)系，兩者是如何分工的。P20自己總結(jié)營改增的積極方面，我國營改增速度變慢的原因是什么？積極方面：1.稅制本身的完善。2.從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展層次上看3.從企業(yè)層面上看?！狿195第一段我國設(shè)立個(gè)稅免征額的依據(jù)1.收入是消費(fèi)的基礎(chǔ)和前提。根據(jù)居民工資水平的實(shí)際情況，提高個(gè)人所得稅免征額有利于提高中低收入者的實(shí)際收入，改善人民的生活。②稅收是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。提高個(gè)人所得稅免征額可降低中低收入者的個(gè)稅負(fù)擔(dān)，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)，有利于加快形成合理有序的收入分配格局，促進(jìn)社會(huì)公平。③消費(fèi)對(duì)生產(chǎn)具有反作用。提高個(gè)人所得稅免征額，提高低收入人群的收入，有利于增強(qiáng)居民消費(fèi)能力，全面拉動(dòng)內(nèi)需。（ps：差不多就是這個(gè)）中國個(gè)稅改革方向把工薪收入之外的其他收入，能綜合的進(jìn)行綜合歸堆，然后按照超額累進(jìn)稅率調(diào)節(jié)機(jī)制，對(duì)綜合收入進(jìn)行征稅，同時(shí)給出必要的扣除，只有這樣才算是真正做到綜合與分類結(jié)合。個(gè)稅改革的方向是由目前的分類稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類相結(jié)合的稅制。在對(duì)部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí)，會(huì)將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素，以體現(xiàn)稅收公平。根本原則是把個(gè)人所有收入綜合計(jì)算，然后根據(jù)相應(yīng)的稅率，考慮抵扣額。購買性支出包括哪些？P351財(cái)政民生性支出2財(cái)政投資性支出稅、費(fèi)的區(qū)別稅收具有無償性，而費(fèi)則具有有償性。費(fèi)是向受益者收取的代價(jià)，是提供某種服務(wù)或準(zhǔn)許某種作用權(quán)力而獲得的補(bǔ)償。

征收的主體不同。稅收的征收主體是代表國家的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)，而費(fèi)的收取主體有的是政府部門，有的是事業(yè)機(jī)關(guān)，有的是經(jīng)濟(jì)部門。

稅收具有穩(wěn)定性，而費(fèi)則具有靈活性。稅法一經(jīng)制訂對(duì)全國有統(tǒng)一效力，相對(duì)具有穩(wěn)定性，而費(fèi)的收取一般由不同部門、不同地區(qū)根據(jù)實(shí)際情況靈活確定，具有靈活性。

兩者的使用方向不一。\o"稅收收入"稅收收入是由國家預(yù)算統(tǒng)一安排使用，用于固定資產(chǎn)投資、物資儲(chǔ)備、文教、行政、國防、援外等支出，而費(fèi)一般有專門的用途，?？顚Ｓ蒙唐氛n稅的特征p1901、課征普遍2、以商品和非商品的六爪呢為計(jì)稅依據(jù)3、實(shí)行比例計(jì)稅4、計(jì)征漸變起征點(diǎn)、免征額的區(qū)別起征點(diǎn)，又稱“征稅起點(diǎn)”或“起稅點(diǎn)”，是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。免征額是稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額,是對(duì)所有納稅人的照顧.當(dāng)課稅對(duì)象小于起征點(diǎn)和免征額時(shí),都不予征稅;當(dāng)課稅對(duì)象大于起征點(diǎn)和免征額時(shí),起征點(diǎn)制度要對(duì)課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅,免征額制度僅對(duì)課稅對(duì)象超過免征額部分征稅。按照我國現(xiàn)行法律規(guī)定，在我國個(gè)人所得稅征收適用免征額。二者區(qū)別起征點(diǎn)與免征額是不同的兩個(gè)概念，不能混用，否則無法區(qū)分稅法中的一些規(guī)定。所謂起征點(diǎn)，是征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)不征稅。一旦征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到或超過起征點(diǎn)時(shí)，則要就其全部的數(shù)額征稅，而不是僅對(duì)其超過起征點(diǎn)的部分征稅。所謂免征額是在征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對(duì)超過免征額部分征稅。(P143)自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策p284自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策：是指這種政策本身具有內(nèi)在的調(diào)節(jié)功能，能夠根據(jù)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)情況，無須借助外力而自動(dòng)的發(fā)揮穩(wěn)定作用。自動(dòng)穩(wěn)定作用表現(xiàn)在①稅收的自動(dòng)穩(wěn)定效應(yīng)②公共支出的自動(dòng)穩(wěn)定效應(yīng)。國家預(yù)算的原則p2351公開性2可靠性3完整性4統(tǒng)一性5年度性免費(fèi)搭車免費(fèi)搭車是指不承擔(dān)任何成本而消費(fèi)或使用公共物品的行為，有這種行為的人或具有讓別人付錢而自己享受公共物品收益動(dòng)機(jī)的人稱為免費(fèi)搭車者。免費(fèi)搭車現(xiàn)象緣于公共物品生產(chǎn)和消費(fèi)的非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性。免費(fèi)搭車行為往往導(dǎo)致公共物品供應(yīng)不足。稅收抵免、稅收扣除的區(qū)別稅收抵免是指允許納稅人從某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中,以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除,以減輕其稅負(fù).。納稅扣除，是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比率或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。換言之，納稅扣除是指在計(jì)算課稅所得時(shí)，從毛所得額中扣除一定數(shù)額或以一定比例扣除，以減少納稅人的應(yīng)課稅所得額。稅收抵免與稅收扣除的不同之處在于，前者是在計(jì)算出應(yīng)納稅額后，從中減去一定數(shù)額，后者則是從應(yīng)稅收入中減去一定金額。由于稅收抵免可以減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，增加其稅后所得，故而它通常作為一種政府的政策工具在實(shí)踐中加以應(yīng)用，以實(shí)現(xiàn)政府的某些政策目標(biāo)。納稅人和負(fù)稅人的區(qū)別P140納稅人又稱為納稅主體，它是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人可以是自然人，也可以是法人。負(fù)稅人是指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，它與納稅人有時(shí)是一致的，如在稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的條件下；有時(shí)是分離的，如在稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁的條件下。我國2009年之后實(shí)施的是消費(fèi)型增值稅，消費(fèi)型增值稅與生產(chǎn)型增值稅的區(qū)別p191主要是扣除方式不同。增值稅是對(duì)生產(chǎn)和經(jīng)營中新增加的價(jià)值征收的稅收。

目前，世界上絕大多數(shù)國家都實(shí)行了增值稅制度。在增值稅實(shí)際征收中，采取先按商品銷售收入全額乘以適用稅率計(jì)算出“銷項(xiàng)稅額”，再從中扣除掉企業(yè)用于銷售而購進(jìn)商品或者為生產(chǎn)商品所購進(jìn)原材料等投入物所交的增值稅稅款，余額交納給政府。

增值稅“進(jìn)項(xiàng)稅額”的扣除，主要有兩種方式:

一是只允許扣除購入的原材料等所含的稅金，不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅金;

二是所有外購項(xiàng)目包括原材料、固定資產(chǎn)在內(nèi)，所含稅金都允許扣除。理論上通常把前者稱為“生產(chǎn)型增值稅”，后者稱為“消費(fèi)型增值稅”。稅收支出和稅收超額負(fù)擔(dān)稅收支出：以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動(dòng)或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。這是政府的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。稅收超額負(fù)擔(dān)是指政府通過征稅將社會(huì)資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的轉(zhuǎn)移過程中，給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的內(nèi)容、形式，政府能否對(duì)其進(jìn)行干預(yù)？?jī)?nèi)容：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。方式：1前轉(zhuǎn)方式2后轉(zhuǎn)方式3其他轉(zhuǎn)嫁方式形式：1稅負(fù)前傳2稅負(fù)后轉(zhuǎn)3稅負(fù)消轉(zhuǎn)4稅負(fù)輾轉(zhuǎn)5稅負(fù)疊轉(zhuǎn)6稅收資本化能，參考155頁（二）國家預(yù)算概念、基本原則、預(yù)算形式劃分國家預(yù)算也稱政府預(yù)算，是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，即經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的國家年度財(cái)政收支計(jì)劃。國家預(yù)算原則主要有五條：P235第一，公開性。國家預(yù)算及其執(zhí)行情況必須采取一定的形式公之于眾，讓民眾了解財(cái)政收支情況，并置于民眾的監(jiān)督之下。第二，可靠性。每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)必須運(yùn)用科學(xué)的方法，依據(jù)充分，資料確定，不得假定、估算，更不能任意編造。第三，完整性。該列入國家預(yù)算的一切財(cái)政收支都要反映在預(yù)算中，不得造假賬、預(yù)算外另列預(yù)算。國家允許的預(yù)算外收支，也應(yīng)在預(yù)算中有所反映。第四，統(tǒng)一性。盡管各級(jí)政府都設(shè)有各級(jí)財(cái)政部門，也有相應(yīng)的預(yù)算，但這些預(yù)算都是國家預(yù)算的組成部分，所有地方政府預(yù)算連同中央預(yù)算一起共同組成統(tǒng)一的國家預(yù)算。這就要求設(shè)立統(tǒng)一的預(yù)算科目，每個(gè)科目都要嚴(yán)格按統(tǒng)一的口徑、程度計(jì)算和填列。第五，年度性。任何一個(gè)國家預(yù)算的編制和實(shí)現(xiàn)，都要有時(shí)間上的界定，即所謂預(yù)算年度。它是指預(yù)算收支的起訖的有效期限，通常為一年按形式劃分，單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算政府財(cái)政與貨幣政策配合的必要性及財(cái)貨政策的不同組合方式必要性：1、兩者的作用機(jī)制不同2、兩者的作用方向不同3、兩者在擴(kuò)張和緊縮需求方面的作用不同不同組合：1、松的財(cái)政政策和松的貨幣政策——“雙松”政策2、緊的財(cái)政政策和緊的貨幣政策——“雙緊”政策3、松的財(cái)政政策和緊的貨幣政策4、緊的財(cái)政政策和松的貨幣政策影響財(cái)政支出規(guī)模的政治因素及其表現(xiàn)P56政治性因素：政局是否穩(wěn)定、政體結(jié)構(gòu)和行政效率、政府干預(yù)政策1堅(jiān)決實(shí)行政企分開2全面正確履行政府職能3在政府履行合理的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)和市場(chǎng)監(jiān)督職能的同時(shí)，更加重視社會(huì)管理和公共服務(wù)職能4樹立以人為本的管理思想。公共定價(jià)的方法p431平均成本定價(jià)法2二部定價(jià)法3負(fù)荷定價(jià)法混合物品的有效提供方式1政府授權(quán)經(jīng)營2政府參股經(jīng)營3政府補(bǔ)助預(yù)算形式的分類以預(yù)算形式的差別為依據(jù)，國家預(yù)算可分成單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算（包括經(jīng)常預(yù)算和建設(shè)預(yù)算（或債務(wù)預(yù)算））；以預(yù)算分項(xiàng)中央與地方共享稅種中央與地方共享稅是由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理，收入由中央與地方按比例或種類分享的稅種稅收制度的基本要素稅收制度有三個(gè)基本要素：

①納稅人—是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位或個(gè)人。（課稅主體、納稅義務(wù)人、法定直接納稅人）

包括：自然人（公民個(gè)人）和法人（依法成立并能獨(dú)立行使法定權(quán)力和承擔(dān)法律義務(wù)的社會(huì)組織）

注：法律上的課稅主體（與負(fù)稅人不一定一致，涉及稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿問題，只有當(dāng)納稅人不能將所納稅款轉(zhuǎn)嫁他人時(shí)，才成為負(fù)稅人）≠經(jīng)濟(jì)上的課稅主體（即負(fù)稅人，稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人）

②課稅對(duì)象—是國家征稅的基本依據(jù)（課稅客體）≠稅源

③稅率—是稅額與課稅對(duì)象數(shù)額之間的比例。是稅收政策和制度的中心環(huán)節(jié)，被稱為“稅收的眼睛”。

稅率分三種：比例稅率—不論課稅對(duì)象數(shù)額大小，只規(guī)定一個(gè)比例的稅率。一般用于課征流轉(zhuǎn)稅，如營業(yè)稅、關(guān)稅等。累進(jìn)稅率—按課稅對(duì)象的數(shù)額大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率。具有很強(qiáng)的再分配效應(yīng)，多用于所得稅。分：全額累進(jìn)稅率（課稅對(duì)象的全部數(shù)額按與之相適應(yīng)的最高等級(jí)的一個(gè)稅率征稅，負(fù)擔(dān)不盡合理，累進(jìn)分界點(diǎn)上下負(fù)擔(dān)相差懸殊）超額累進(jìn)稅率（課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干不同等級(jí)部分，對(duì)每個(gè)等級(jí)部分分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，分別計(jì)算稅額）定額稅率—按單位課稅對(duì)象直接規(guī)定一個(gè)固定稅額。同價(jià)格沒有直接聯(lián)系，一般適用于從量定額征收。財(cái)政支出效應(yīng)與微觀經(jīng)濟(jì)主體效應(yīng)的區(qū)別財(cái)政支出效益和微觀主體支出效益的區(qū)別表現(xiàn)在：1、提高效益的目的不同2、計(jì)算的所費(fèi)和所得的范圍不同3、選優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)不同4、評(píng)價(jià)方法不同現(xiàn)收現(xiàn)付制與完全積累制現(xiàn)收現(xiàn)付制是一種以橫向平衡原則為依據(jù)，以同一時(shí)期正在工作的所有人的繳費(fèi)，來支付現(xiàn)在保險(xiǎn)收益人的開支的制度。而以養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，現(xiàn)收現(xiàn)付制是指以同一個(gè)時(shí)期正在工作的一代人的繳費(fèi)來支付已經(jīng)退休的一代人的養(yǎng)老金的保險(xiǎn)財(cái)務(wù)模式。它根據(jù)每年養(yǎng)老金的實(shí)際需要，從工資中提取相應(yīng)比例的養(yǎng)老金，本期征收，本期使用，不為以后使用提供儲(chǔ)備。完全積累制，即完全用過去積累的繳款所掙取的利息收入提供保險(xiǎn)金的制度。具體說來，就是一個(gè)人在就業(yè)期間向政府管理的基金繳款，該基金隨著時(shí)間的推移不斷生息增值，當(dāng)這個(gè)人退休后，其所獲養(yǎng)老金來自于該基金的利息收入。換句話說，也就是任何時(shí)點(diǎn)上累計(jì)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)總和連同其投資收益，能夠以現(xiàn)值清償未來的社會(huì)保險(xiǎn)金給付需要。購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出的區(qū)別1。購買性支出購買性支出直接表現(xiàn)為政府購買物品或勞務(wù)的活動(dòng)，包括購買進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)所需的或用于進(jìn)行國家投資所需的物品或勞務(wù)的支出。在公共支出總額中，購買性支出所占的比重大些，公共活動(dòng)對(duì)生產(chǎn)和就業(yè)的直接影響就大些，通過公共所配置的資源的規(guī)模就大些；反之，轉(zhuǎn)移性支出所占的比重大些，公共活動(dòng)對(duì)收入分配的直接影響就大些。2。轉(zhuǎn)移性支出轉(zhuǎn)移性公共支出直接表現(xiàn)為資金的無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移。這類支出主要包括政府部門用于養(yǎng)老金、補(bǔ)貼、債務(wù)利息、失業(yè)救濟(jì)金等方面的支出。轉(zhuǎn)移性支出所起的作用是資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，此類支出直接影響收入分配，而對(duì)生產(chǎn)和就業(yè)的影響是間接的。外部效應(yīng)的表現(xiàn)形式及解決辦法外部效應(yīng)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)名詞指一個(gè)人的行為直接影響他人的福祉，卻沒有承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)或獲得回