2021四川注冊會計師考試模擬卷

第頁2021四川注冊會計師考試模擬卷本卷共分為1大題50小題，作答時間為180分鐘，總分100分，60分及格。

一、單項選擇題（共50題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意）

1.某公司與政府機關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物，該建筑物占用土地面積3000平方米，建筑面積10000平方米(公司與機關(guān)占用比例為5:1)，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額5元/平方米。該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅__。

A．0元

B．2000元

C．8000元

D．12500元

2.張某(中國公民)由一中方企業(yè)派往國內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，2009年4月派遣單位和雇傭單位分別支付張某工資1800元和3000元，派遣單位和雇傭單位分別按規(guī)定扣繳了個人所得稅，張某應(yīng)補繳的個人所得稅稅額為__。

A．65元

B．105元

C．205元

D．295元

3.某船舶公司擁有船舶情況為：機動船20只，其中12只凈噸位均為135.3噸，8只凈噸位均為168.8噸；拖船2只，折合凈噸位分別為140噸、180噸；小型車船2只，凈噸位分別為0.4噸、0.6噸。單位稅額規(guī)定為機動船200噸以下，3元/噸。則該公司全年應(yīng)納車船稅為__。

A．9580.6元

B．9553.4元

C．9566.8元

D．9402元

4.下列各項收入中，按照中國現(xiàn)行稅收政策應(yīng)該免征營業(yè)稅的是（）。

A．建筑業(yè)代辦水利工程取得的收入

B．社?；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣股票取得的差價收入

C．人民銀行委托金融機構(gòu)貸款取得的利息收入

D．從事國際航空運輸業(yè)務(wù)的外國企業(yè)從我國大陸運載旅客取得的運輸收入

5.企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元；向金融機構(gòu)借入資金利息支出400萬元（能提供貸款證明），其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元；該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用為5％；該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）萬元。

A．700

B．650

C．350

D．550

6.下列項目中屬于稅務(wù)行政賠償構(gòu)成要件中的核心要件是（）。

A．稅務(wù)機關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為

B．稅務(wù)機關(guān)或其工作人員的非職務(wù)違法行為

C．存在對納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害的事實

D．存在對納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成犯罪的事實

7.下列車船中，應(yīng)繳納車船使用稅的是（）。

A．載重量不超過1噸的漁船

B．不領(lǐng)行駛執(zhí)照只在企業(yè)內(nèi)部行駛的汽車

C．外籍人員的汽車

D．非機動車船

8.法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅，是由（）決定的。

A．權(quán)利主體

B．權(quán)利客體

C．稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

D．稅收法律事實

9.某啤酒廠本月銷售啤酒10噸，售價2500元/噸（不含稅），同時包裝物收押金5000元，則下列陳述正確的是（）。

A．該廠的應(yīng)納消費稅金2200元

B．該廠的應(yīng)納消費稅金2500元

C．確認(rèn)稅率時押金不作考慮

D．押金并入計稅價格一同計稅

10.下列土地由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的是（）。

A．市政街道、綠化地帶公共用地

B．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地

C．機場場內(nèi)道路用地

D．企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地

11.下列關(guān)于企業(yè)改制重組行為中，需要繳納契稅的有（）。

A．經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬

B．破產(chǎn)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施破產(chǎn)后，非債權(quán)人(包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職32)承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬

C．政府主管部門對國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移

D．企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)

12.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2004年12月購進(jìn)貨物（商品）取得普通發(fā)票，共計支付金額120000元；經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機一臺取得普通發(fā)票，支付金額5850元；本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為（）。

A．5230元

B．6080元

C．8098元

D．8948元

13.某大型企業(yè)，其生產(chǎn)用房原值8000萬元，還擁有一個內(nèi)部職工醫(yī)院、一個幼兒園、一個超市和一個學(xué)校，房產(chǎn)的原值分別為280萬元、100萬元、100萬元和120萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％，該企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。

A．76.8

B．77.76

C．78.72

D．82.56

14.下列支出中允許在所得稅前扣除的有（）。

A．向?qū)ｉT從事廣告業(yè)的部門支付的廣告性贊助支出

B．租入固定資產(chǎn)提取的固定資產(chǎn)折舊

C．擔(dān)保人承擔(dān)的被擔(dān)保人的貸款本息

D．稅收的滯納金

15.甲乙兩單位互換經(jīng)營性用房，甲的房屋價格為95萬元，乙的房屋價格為110萬元，房屋價格不足的部分由甲單位用自產(chǎn)產(chǎn)品補足，當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為5%，則甲方契稅的應(yīng)納稅額是（）。

A．雙方均不繳納契稅

B．0.75萬元

C．5.5萬元

D．0.57萬元

16.下列各項中，按照我國現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)該計入應(yīng)納稅所得額計算繳納外商投資企業(yè)所得稅的項目是（）。

A．外商投資企業(yè)接受的固定資產(chǎn)捐贈

B．外商投資企業(yè)從投資企業(yè)取得的利潤

C．外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓自己持有的B股取得的凈收益

D．外商投資企業(yè)購買國庫券取得的國庫券利息收入

17.增值稅一般納稅人，可按10%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅的情況有（）。

A．從廢舊物資回收公司購人廢舊物資的一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)

B．廢舊物資回收公司收購廢舊物資

C．以舊換新收回的舊貨

D．購進(jìn)免稅棉花

18.根據(jù)《征管法》的有關(guān)規(guī)定?？劾U義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款（）的罰款。

A．50%以上5倍以下

B．1倍以上5倍以下

C．50%以上3倍以下

D．1倍以上3倍以下

19.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（）。

A．年不含稅銷售額在110萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B．年不含稅銷售額200萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

C．年不含稅銷售額為150萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

D．年不含稅銷售額為90萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

20.下列各項中，符合企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的是（）。

A．納稅人受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的費用可在稅前扣除

B．納稅人（廣告內(nèi)容，已被刪除）固定資產(chǎn)發(fā)生的費用可在稅前扣除

C．納稅人從關(guān)聯(lián)方借款的利息支出不得在稅前扣除

D．納稅人經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)集資的利息支出可在稅前扣除

21.土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同7日內(nèi)，到（）稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

A．房地產(chǎn)所在地

B．納稅人注冊地

C．納稅人核算地

D．合同簽訂地

22.某非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙每包25支，每條12包，不含增值稅調(diào)撥價每標(biāo)準(zhǔn)條70元，則該卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱消費稅額為（）。

A．5900元

B．5400元

C．5250元

D．3650元

23.某生產(chǎn)企業(yè)坐落在某縣城，2007年初其土地使用證上記載土地面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米、子弟學(xué)校占地1500平方米、廠內(nèi)綠化占地2000平方米；2007年4月新征用的非耕地1500平方米建廠房，該地每平方米稅額3元；2007年5月新征用的耕地2000平方米建造廠房。該企業(yè)2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A．31500

B．22500

C．42000

D．45000

24.河南某進(jìn)出口公司(一般納稅人)2006年3月份從國外進(jìn)口一批機器設(shè)備共20臺，每臺貨價120000元人民幣，包括運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費用共計50000元；另外銷售商單獨向該進(jìn)出口公司收取境內(nèi)安裝費用5萬元，技術(shù)支持費用7萬元，設(shè)備包裝材料費8萬元。假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，境內(nèi)運費已經(jīng)取得合法的貨物運輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是__元。

A．2540000

B．2320000

C．1850000

D．1240000

25.下列房地產(chǎn)經(jīng)營行為巾，屬于士地增值稅征稅范圍的是__。

A．轉(zhuǎn)讓集體所有的土地使用權(quán)

B．出租生產(chǎn)車間使用權(quán)

C．企業(yè)間互換房產(chǎn)

D．某企業(yè)以房產(chǎn)對外投資，每年定額分紅10萬元

26.下列各項中，符合企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的是__。

A．納稅人受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的費用可在稅前扣除

B．納稅人（廣告內(nèi)容，已被刪除）固定資產(chǎn)發(fā)生的費用可在稅前扣除

C．納稅人從關(guān)聯(lián)方借款的利息支出不得在稅前扣除

D．納稅人經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)集資的利息支出可在稅前扣除

27.某白酒廠用糧食酒精勾兌白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得銷售額480萬元(含稅)，月初庫存外購，糧食酒精余額為75萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精125萬元，月末庫存外購糧食酒精18萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費稅是__萬元。

A．102.57

B．111

C．112.57

D．121

28.某外籍個人2002年1月20日受派來華工作，2003年3月17日離境，2003年4月14日又入境，2003年9月26日再次離境，2003年10月9日再一次入境，2004年12月10日離華回國，則該納稅人__。

A．2003年度為居民納稅人，2004年度為非居民納稅人

B．2004年度為居民納稅人，2003年度為非居民納稅人

C．2003、2004年度均為非居民納稅人

D．2003、2004年度均為居民納稅人

29.納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機關(guān)處以__以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以__以下的罰款。

A．1000元，10000元

B．2000元，10000元

C．1000元，5000元

D．1000元，20000元

30.某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)商品房一棟，成本費用為150萬元（不含傭金），代銷合同規(guī)定銷售價為200萬元，境外公司實際以240萬元售出。外商投資企業(yè)向境外公司支付的傭金.手續(xù)費等為40萬元（能提供有效憑證）。該外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為__。

A．10萬元

B．30萬元

C．50萬元

D．66萬元

31.我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對于某些用外購已繳納消費稅的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品，在計算征收消費稅時，允許扣除外購應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。其計算依據(jù)是__。

A．購進(jìn)數(shù)量

B．生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量

C．生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品的耗用數(shù)量

D．已出售的應(yīng)稅消費品的耗用數(shù)量

32.某工商銀行2006年第二季度，以月利率0.05%向上級行借人外匯資金200萬元貸給甲公司一年，貸款月利率為0.08%；用儲蓄存款100萬元貸給乙公司一年，貸款月利率0.035%，儲蓄存款月利率0.018%；購買一公司債券，支付票面金額100萬元，票面利率8%，支付傭金1.8萬元，季度末賣出收到價款105萬元，支付傭金2萬元；購進(jìn)三年期國庫券200萬元，年利率6%，現(xiàn)賣出收到價款210萬元。另外收到結(jié)算罰款5萬元。該行本季度應(yīng)納營業(yè)稅__。

A．10059.8元

B．5047.5元

C．10142.5元

D．10047.5元

33.稅務(wù)機關(guān)白納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起__日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。

A．10

B．15

C．30

D．60

34.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借.涂改.損毀.買賣.偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以__。

A．1萬元以上5萬元以下罰款

B．1萬元以上6萬元以下罰款

C．1萬元以上8萬元以下罰款

D．1萬元以上10萬元以下罰款

35.專門從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，在計算扣除項目金額時不得扣除的是__。

A．取得土地使用權(quán)所支付的金額

B．房地產(chǎn)開發(fā)成本

C．加計20%的扣除

D．據(jù)實扣除的利息(含超過貸款期限的利息)

36.稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為時，未告知當(dāng)事人訴訟和起訴期限，致使當(dāng)事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從當(dāng)事人實際知道訴權(quán)或者起訴期限時算起，但最長不得超過__。

A．3個月

B．6個月

C．1年

D．2年

37.某單位進(jìn)口小轎車10輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2％。關(guān)稅稅率為60％，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為__。

A．9.21萬元

B．90萬元

C．91.8萬元

D．92.08萬元

38.趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及其家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200萬元，趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為__。

A．288元

B．576元

C．840元

D．864元

39.某人2006年2月年與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補償收入52000元，該人在本單位的工作年限為20年，當(dāng)?shù)夭纺曷毠て骄べY為9500元，則其應(yīng)納個人所得稅為__。

A．215元

B．3420元

C．17.92元

D．285元

40.下列各項中不免征城鎮(zhèn)土地使用稅的，是__。

A．市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

B．納稅單位無償使用免稅單位的土地

C．中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構(gòu)自用的土地

D．非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地

41.內(nèi)外資企業(yè)所得稅處理規(guī)定不一致的有__。

A．非貨幣資產(chǎn)對外投資時資產(chǎn)評估增值的稅務(wù)處理

B．公益救濟性捐贈稅務(wù)處理

C．接受貨幣資產(chǎn)捐贈的稅務(wù)處理

D．股份制企業(yè)資產(chǎn)重組中資產(chǎn)評估增值的稅務(wù)處理

42.下列各項中，不符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是__。

A．納稅人的總、分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)向各分支機構(gòu)所在地繳納消費稅

B．納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C．納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人提貨的當(dāng)天

D．因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，但不能直接抵減應(yīng)納稅額

43.2005年12月，位于某市的房地產(chǎn)開發(fā)公刊轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得收入110萬元，取得成本100萬元，不考慮印花稅，該房產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓其土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅為__萬元。

A．4

B．3.82

C．2.84

D．1.19

44.某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)商品房一棟，成本費用為150萬元（不含傭金），代銷合同規(guī)定銷售價為200萬元，境外公司實際以240萬元售出。外商投資企業(yè)向境外公司支付的傭金.手續(xù)費等為40萬元（能提供有效憑證）。該外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得