財政總預(yù)算會計講座

財政總預(yù)算會計講座財政總預(yù)算會計講座第1頁第一章

會計術(shù)語財政總預(yù)算會計講座第2頁什么是會計傳統(tǒng)會計定義：會：加總計算，歲會計：零星計算，日計當代會計定義：是經(jīng)濟管理組成部分，是以貨幣為主要計量單位，對經(jīng)濟活動進行連續(xù)、完整、系統(tǒng)和綜合反應(yīng)和監(jiān)督，并利用會計方法以及提供會計信息，對經(jīng)濟活動進行價值管理，其目標是為了提升經(jīng)濟效益。財政總預(yù)算會計講座第3頁會計特點以貨幣為主要計量單位對經(jīng)濟活動要進行連續(xù)、完整、系統(tǒng)和綜合計算和統(tǒng)計完整：對屬于會計對象全部經(jīng)濟活動都必須加以統(tǒng)計，不得遺漏連續(xù)：對各經(jīng)濟活動應(yīng)按發(fā)生時間次序不間斷進行統(tǒng)計。系統(tǒng)而綜合：對各種經(jīng)濟活動，既要進行相互聯(lián)絡(luò)統(tǒng)計，又要進行必要科學分類。以價值管理為基本內(nèi)容以提升經(jīng)濟效益為終極目標。財政總預(yù)算會計講座第4頁會計對象與會計要素會計對象：會計所反應(yīng)和控制內(nèi)容。普通對象：社會再生產(chǎn)過程中資金運動。企事業(yè)單位會計對象：每一獨立核實單位資金運動。會計要素：（財務(wù)報表要素）會計對象基本分類（資金運動有靜態(tài)和動態(tài)兩種表現(xiàn)形式）靜態(tài)三要素：資產(chǎn)、負債、全部者權(quán)益動態(tài)三要素：收入、費用、利潤財政總預(yù)算會計講座第5頁靜態(tài)三要素以及靜態(tài)恒等式靜態(tài)表現(xiàn)：相對靜止，詳細表現(xiàn)為時點數(shù)。靜態(tài)三要素：資產(chǎn)（Asset）負債（Liability）全部者權(quán)益（Owners’Equity）靜態(tài)方程式（恒等式）：資產(chǎn)=負債+全部者權(quán)益財政總預(yù)算會計講座第6頁資產(chǎn)（Asset）定義：過去交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制資源，該資源預(yù)期將會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益特點：能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益——最主要特征都是為企業(yè)所擁有，或即使不為企業(yè)所擁有，但也是企業(yè)所控制。都是企業(yè)過去發(fā)生交易、事項中取得（不能據(jù)談判中交易或計劃中交易來確認一筆資產(chǎn)）資產(chǎn)分類：按流動性分

流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)財政總預(yù)算會計講座第7頁負債（Liability）定義：是指過去交易、事項形成現(xiàn)時義務(wù)，推行該義務(wù)預(yù)期會造成經(jīng)濟利益流出企業(yè)。特點：是因為過去交易、事項引發(fā)企業(yè)當前所負擔義務(wù)。將要由企業(yè)在未來某個時日加以清償為了清償該債務(wù)，企業(yè)往往需要在未來轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，或提供勞務(wù)來償還，也有可能將債務(wù)轉(zhuǎn)為全部者權(quán)益。分類：按流動性分：

流動負債長久負債財政總預(yù)算會計講座第8頁全部者權(quán)益（Owners’Equity）定義：是全部者在企業(yè)資產(chǎn)中享受經(jīng)濟利益，金額為資產(chǎn)－負債。特點：除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還。企業(yè)清算時，全部者權(quán)益只有在清償全部負債后才能返還能夠分享利潤，而負債不能參加利潤分配。分類：

實收資本資本公積盈余公積未分配利潤財政總預(yù)算會計講座第9頁動態(tài)三要素以及動態(tài)恒等式動態(tài)：相對運動，周而復(fù)始資金循環(huán)。詳細表現(xiàn)為時期數(shù)。收入（Revenue）費用（Expense）利潤（Profit）動態(tài)恒等式：收入－費用＝利潤動靜相結(jié)合恒等式：資產(chǎn)+費用=收入+全部者權(quán)益+負債財政總預(yù)算會計講座第10頁收入（Revenue）定義：企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成經(jīng)濟利益流入。特征：是從企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)增加、負債降低。將引發(fā)企業(yè)全部者權(quán)益增加分類：按日常生活在企業(yè)所處地位不一樣

主營業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入財政總預(yù)算會計講座第11頁費用（Expense）定義：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動發(fā)生經(jīng)濟利益流出特點：是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又邪l(fā)生。非日常經(jīng)營活動經(jīng)濟利益流出為損失能夠表現(xiàn)為資產(chǎn)下降、負債增加等。將引發(fā)全部者權(quán)益降低分類：與收入關(guān)系

營業(yè)成本期間費用

主營業(yè)務(wù)成本其它業(yè)務(wù)成本

管理費用財務(wù)費用營業(yè)費用財政總預(yù)算會計講座第12頁利潤（Profit）定義：指企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營結(jié)果，包含：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。利潤＝收入－費用財政總預(yù)算會計講座第13頁賬戶和會計科目2.會計科目對會計對象詳細內(nèi)容進行分類標志，確切標明每一個賬戶所核實和控制經(jīng)濟內(nèi)容，即給賬戶一個名稱1.賬戶是對會計對象靜態(tài)內(nèi)容進行日常分類、反應(yīng)和監(jiān)督所使用一個方法，即將經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容進行分類，然后將其改變過程及其內(nèi)容在賬戶中反應(yīng)出來賬戶和會計科目關(guān)系（1）都是對會計對象詳細內(nèi)容分類，且口徑一致；（2）賬戶是依據(jù)會計科目開設(shè)，有多少個會計科目就要開設(shè)多少個賬戶；財政總預(yù)算會計講座第14頁各級總預(yù)算會計適用會計科目：會計科目表編碼科目名稱一、資產(chǎn)類１０１國庫存款１０２其它財政存款１０４有價證券１０５在途款１１１暫付款１１２與下級往來１２１預(yù)撥經(jīng)費１２２基建撥款１３１財政周轉(zhuǎn)金放款１３２借出財政周轉(zhuǎn)金１３３待處理財政周轉(zhuǎn)金二、負債類２１１暫存款２１２與上級往來２２２借入款２２３借入財政周轉(zhuǎn)金三、凈資產(chǎn)３０１預(yù)算結(jié)余３０５基金預(yù)算結(jié)余３０７專用基金結(jié)余３２１預(yù)算周轉(zhuǎn)金３２２財政周轉(zhuǎn)基金四、收入類４０１普通預(yù)算收入４０５基金預(yù)算收入４０７專用基金收入４１１補助收入４１２上解收入４１４調(diào)入資金４２５財政周轉(zhuǎn)金收入五、支出類５０１普通預(yù)算支出５０５基金預(yù)算支出５０７專用基金支出５１１補助支出５１２上解支出５１４調(diào)出資金５２４財政周轉(zhuǎn)金支出財政總預(yù)算會計講座第15頁

復(fù)式記賬對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同時在兩個或兩個以上賬戶中，以相等金額全方面地、相互聯(lián)絡(luò)地進行反應(yīng)一個記賬方法。特點①有完整賬戶體系；②全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在賬戶中反應(yīng)；③對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要全方面、相互聯(lián)絡(luò)地反應(yīng)；④能進行綜合試算平衡。財政總預(yù)算會計講座第16頁會計憑證按會計憑證填制程序和用途不一樣，可分為原始憑證和記賬憑證:原始憑證:是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時所取得或填制，載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)詳細內(nèi)容，而且明確經(jīng)濟責任含有法律效力書面文件。是會計核實原始依據(jù)。記賬憑證:是指由財會部門依據(jù)審核無誤原始憑證填制，載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡明內(nèi)容，確定會計分錄，并直接據(jù)以登記會計賬簿會計憑證。財政總預(yù)算會計講座第17頁記賬憑證參考格式以下：

記賬憑證總號＿＿年月日分號＿＿┏━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┯━━━━━━┓┃││││┃┃摘要│總賬科目│明細科目│借方金額│貸方金額┃┃││││┃┠─────┼──────┼──────┼──────┼──────┨附┃││││┃憑┠─────┼──────┼──────┼──────┼──────┨證┃││││┃┠─────┼──────┼──────┼──────┼──────┨┃││││┃┠─────┼──────┼──────┼──────┼──────┨張┃││││┃┠─────┼──────┼──────┼──────┼──────┨┃││││┃┠─────┴──────┴──────┼──────┼──────┨┃合計││┃┗━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━━━━━┷━━━━━━┛會計主管記賬稽核制單財政總預(yù)算會計講座第18頁復(fù)式記賬方法動靜相結(jié)合恒等式：資產(chǎn)+費用=收入+全部者權(quán)益+負債復(fù)式記賬方法：資產(chǎn)、費用增加，記“借方”；降低，記“貸方”收入、權(quán)益、負債增加，記“貸方”；降低，記“借方”有借必有貸，借貸必相等財政總預(yù)算會計講座第19頁會計賬簿是指由各種專門格式賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，用來全方面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地統(tǒng)計和核實會計核實單位全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)簿籍。會計賬簿種類:1.序時賬簿

即日志賬，是按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間先后次序，逐日逐筆連續(xù)登記賬簿。2.分類賬簿

是按照賬戶分類據(jù)以登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)賬簿。3.備查賬簿

對未能在序時賬簿和分類賬簿中統(tǒng)計業(yè)務(wù)進行補充登記賬簿。財政總預(yù)算會計講座第20頁明細分類賬格式以下：財政總預(yù)算會計講座第21頁會計報表（一）定義是綜合反應(yīng)企業(yè)一定時期財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果以及現(xiàn)金流量書面文件。（二）種類1.按反應(yīng)內(nèi)容不一樣動態(tài)報表靜態(tài)報表2.按反應(yīng)信息層次（1）主要報表：反應(yīng)財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量基本報表,如資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表（2）相關(guān)報表：是（1）補充報表，主要包含利潤分配表、資產(chǎn)減值明細表、應(yīng)交增值稅明細表以及國家統(tǒng)一會計制度要求其它附表。3.按編報時間不一樣月度、季度、六個月度和年度會計報表，有時不定時編報。財政總預(yù)算會計講座第22頁資產(chǎn)負債表格式以下：財政總預(yù)算會計講座第23頁會計循環(huán)

一、會計循環(huán)概念是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)，從取得或填制反應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生原始憑證起，到編制出會計報表為止，全方面、連續(xù)地進行會計處理所必須經(jīng)歷各個會計工作步驟。二、會計循環(huán)步驟經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證日記賬現(xiàn)金日志賬銀行存款日記賬分類賬總分類賬明細分類賬試算表調(diào)整工作試算表對賬、結(jié)賬會計報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表報表附注①②③④⑤⑥⑦財政總預(yù)算會計講座第24頁第二章

我國預(yù)算會計組成財政總預(yù)算會計講座第25頁我國預(yù)算會計對預(yù)算資金運動全過程，包含預(yù)算資金籌集、使用和結(jié)存情況三個階段進行記帳、算帳和報帳，以預(yù)算資金為對象。因而，凡是與預(yù)算資金分配相關(guān)收、支及其結(jié)果，就組成了預(yù)算會計體系。詳細講是由財政預(yù)算總會計和行政、事業(yè)單位會計組成。財政總預(yù)算會計講座第26頁其中，財政總預(yù)算會計是財政部門統(tǒng)計、計算、反應(yīng)國家預(yù)算收入、支出和結(jié)果全方面情況會計；行政事業(yè)單位會計則是以國家預(yù)算支出安排到行政部門和事業(yè)單位那部分資金為對象，所以是一部分預(yù)算資金支出安排使用情況會計；二者在范圍和性質(zhì)上含有本質(zhì)差異。能夠說，行政事業(yè)單位會計是財政總會計分配資金后續(xù)核實一部分。

財政總預(yù)算會計講座第27頁總賬包含指標賬與資金賬財政總預(yù)算會計講座第28頁

第三章

總預(yù)算會計任務(wù)和核實特點財政總預(yù)算會計講座第29頁總預(yù)算會計是各級政府財政部門核實、反應(yīng)監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財政周轉(zhuǎn)金等各項財政性資金活動專業(yè)會計。一、其基本任務(wù)以下：

1.處理總預(yù)算會計日常核實事務(wù)。

2.調(diào)度財政資金。

3.實施會計監(jiān)督，參加預(yù)算管理。

4.組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域預(yù)算會計工作。

5.做好預(yù)算會計事務(wù)管理工作。財政總預(yù)算會計講座第30頁二、核實特點一切活動都經(jīng)過轉(zhuǎn)賬進行，不發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，也不直接使用資金購置財產(chǎn)、物資，所以，不需設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“庫存材料”、“現(xiàn)金”等會計科目。財政總預(yù)算會計講座第31頁資產(chǎn)財政總預(yù)算會計講座第32頁資產(chǎn)類科目有：國庫存款，其它財政存款，有價證券，在途款，暫付款，與下級往來，預(yù)撥經(jīng)費，基建撥款，財政周轉(zhuǎn)金放款，借出財政周轉(zhuǎn)金，待處理財政周轉(zhuǎn)金財政總預(yù)算會計講座第33頁收到國庫報來“預(yù)算收入日報表”列示普通預(yù)算收入時記：借：國庫存款貸：普通預(yù)算收入國庫報來專用基金時記：借：其它財政存款貸：專用基金收入財政總預(yù)算會計講座第34頁例，某市財政收到國庫報來“預(yù)算收入日報表”，當日普通預(yù)算收入為250萬元。借：國庫存款2500000

貸：普通預(yù)算收入2500000財政總預(yù)算會計講座第35頁財政部門借給預(yù)算單位預(yù)算款項時記：借：暫付款貸：國庫存款收回時記：借：國庫存款貸：暫付款財政總預(yù)算會計講座第36頁財政部門借給下級財政款項時記：借：與下級往來貸：國庫存款收回時記：借：國庫存款貸：與下級往來財政總預(yù)算會計講座第37頁例，某市財政借給甲縣財政局15萬元。借：與下級往來——甲縣150000

貸：國庫存款150000

財政總預(yù)算會計講座第38頁負債財政總預(yù)算會計講座第39頁負債類科目有：暫存款，與上級往來，借入款，借入財政周轉(zhuǎn)金財政總預(yù)算會計講座第40頁

例1，某市財政收到國庫報來預(yù)算收入日報表，所列一項5萬元收入性質(zhì)不明，作暫存款處理。借：國庫存款50000

貸：暫存款50000例2，經(jīng)確認，上例中性質(zhì)不明款項為營業(yè)稅收入。借：暫存款50000

貸：普通預(yù)算收入50000財政總預(yù)算會計講座第41頁例1，某市財政向省財政借入款項100萬元用于暫時周轉(zhuǎn)需要。市財政：借：國庫存款1000000

貸：與上級往來1000000省財政：借：與下級往來1000000

貸：國庫存款1000000財政總預(yù)算會計講座第42頁收入

財政總預(yù)算會計講座第43頁收入類科目有：普通預(yù)算收入，基金預(yù)算收入，專用基金收入，補助收入，調(diào)入資金，財政周轉(zhuǎn)金收入財政總預(yù)算會計講座第44頁一、普通預(yù)算收入普通預(yù)算收入是指財政經(jīng)過一定形式和程序，有計劃有組織地由國家支配納入預(yù)算管理資金，它是財政收入中最主要項目，其主要形式是稅收收入，是國家財力主要保障。財政總預(yù)算會計講座第45頁組織普通預(yù)算收入機構(gòu)征收機關(guān)：財政機關(guān)、稅務(wù)部門、海關(guān)國家金庫：中央國庫（總庫、分庫、中心支庫、支庫）地方國庫財政總預(yù)算會計講座第46頁國庫報來預(yù)算收入是報表所列當日預(yù)算收入時記：借：國庫存款貸：普通預(yù)算收入發(fā)生退庫時：借：國庫存款（紅字）貸：普通預(yù)算收入（紅字）財政總預(yù)算會計講座第47頁二、基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入是按要求收取、轉(zhuǎn)入或經(jīng)過當年財政安排，由財政管理并含有指定用途政府性基金等?？颇吭O(shè)置：“基金預(yù)算收入”財政總預(yù)算會計講座第48頁國庫報來基金預(yù)算收入時記：借：國庫存款貸：基金預(yù)算收入年底止賬時：借：基金預(yù)算收入貸：基金預(yù)算結(jié)余財政總預(yù)算會計講座第49頁支出財政支出是一級政府為實現(xiàn)其職能，對財政資金再分配。包含：普通預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、資金調(diào)撥支出和財政周轉(zhuǎn)金支出。財政總預(yù)算會計講座第50頁支出類科目有：普通預(yù)算支出，基金預(yù)算支出，專用基金支出，補助支出，上解支出，調(diào)出資金，財政周轉(zhuǎn)金支出財政總預(yù)算會計講座第51頁當發(fā)生普通預(yù)算支出時記：借：普通預(yù)算支出貸：國庫存款實際限額管理基本建設(shè)報來銀行支出數(shù)時記：借：普通預(yù)算支出貸：預(yù)撥經(jīng)費財政總預(yù)算會計講座第52頁例1，某市財政局依據(jù)核定預(yù)算和季度分月用款計劃，總會計開出撥款憑證，將事業(yè)包干經(jīng)費50萬元撥入市教委在銀行開設(shè)存款賬戶。借：普通預(yù)算支出500000

貸：國庫存款500000

財政總預(yù)算會計講座第53頁凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債差額。包含各項結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財政周轉(zhuǎn)基金等。財政總預(yù)算會計講座第54頁凈資產(chǎn)類科目有：預(yù)算結(jié)余，基金預(yù)算結(jié)余，專用基金結(jié)余，預(yù)算周轉(zhuǎn)金，財政周轉(zhuǎn)基金財政總預(yù)算會計講座第55頁一、結(jié)余結(jié)余是財政收支執(zhí)行結(jié)果，是下年度能夠結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安