《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》試題及答案D

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9、下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”的有（）。A．盤盈固定資產(chǎn)B．出售無(wú)形資產(chǎn)的收益C．出租固定資產(chǎn)收入D．“先征后返”的所得稅10、需根據(jù)若干總賬科目余額分析填列的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有（）。A．存貨B．貨幣資金C．預(yù)收賬款D．短期借款11、下列組織中，可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的有（）A．生產(chǎn)車間B．銷售部門C．分公司D．母公司及其子公司組成的企業(yè)集團(tuán)12、下列項(xiàng)目中能引起資產(chǎn)總額增減變動(dòng)的有（）A．在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)B．計(jì)提長(zhǎng)期債權(quán)投資的利息C．長(zhǎng)期股權(quán)投資在成本法下收到股利確認(rèn)為投資收益D．以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損13、收入包括（）等日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。A．銷售商品B．提供勞務(wù)C．變賣固定資產(chǎn)D．他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)14、對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)的清查，可采用的清查方法有（）。A．實(shí)地盤點(diǎn)法B．發(fā)函詢證法C．對(duì)賬單核對(duì)法D．技術(shù)推算法15、下列項(xiàng)目中，違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則要求的有（）A．根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B．為了提高賬面利潤(rùn)，將本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的長(zhǎng)期借款費(fèi)用列入工程成本C．鑒于某項(xiàng)專有技術(shù)已經(jīng)陳舊，將其分?jǐn)偲谙蘅s短D．將提過(guò)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行反沖，以調(diào)節(jié)過(guò)高的利潤(rùn)三、判斷題（請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣O、5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1、無(wú)論是以稅前利潤(rùn)還是以稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，其會(huì)計(jì)處理方法相同，不同之處僅在于兩者計(jì)算交納所得稅的處理不同而已。（）2、企業(yè)擁有的商標(biāo)權(quán)均應(yīng)作為企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)反映。（）3、如果企業(yè)對(duì)存貨的數(shù)量確認(rèn)采用實(shí)地盤存法，則不會(huì)出現(xiàn)盤盈、盤虧。（）4、某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)否具有重要性，在很大程度上取決于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷。對(duì)于同一會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在某一企業(yè)具有重要性，在另一企業(yè)是不一定具有重要性的。（）5、不符合商品銷售收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的成本，不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中反映。（）6、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在接受外幣資本投資時(shí)，合同中規(guī)定有約定匯率，按約定匯率將收入的外幣款項(xiàng)折算為實(shí)收資本入賬；沒有合同約定匯率的，則按當(dāng)時(shí)收到外幣時(shí)的市場(chǎng)匯率將收入的外幣款項(xiàng)折算為實(shí)收資本入賬。（）7、在溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，委托證券商代理發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，在溢價(jià)額度足夠沖抵時(shí)，應(yīng)從溢價(jià)收入中扣除。（）8、在企業(yè)委托其他單位加工商品時(shí)，如果收回后直接對(duì)外銷售，則企業(yè)所交的增值稅計(jì)入委托加工物資成本。（）9、企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。（）10、如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。（）四、計(jì)算分析題（本類題共3題，共18分。每小題6分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。）1．甲公司1998年開始研發(fā)某專利，至1999年6月15日研制成功時(shí)共花費(fèi)了120萬(wàn)元，另外在7月1日用銀行存款支付注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)共計(jì)20萬(wàn)元，獲得了專利局的認(rèn)證。該專利技術(shù)的法定期限為8年，預(yù)計(jì)受益年限為5年，2000年末預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為9萬(wàn)元，甲公司于2001年1月1日將其出售，售價(jià)為11萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5％。要求：根據(jù)以上資料作出下列業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。（1）1999年7月1日取得專利權(quán)；（2）1999年、2000年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷；（3）2000年末無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提；（4）2001年初處置該專利權(quán)。2．H公司委托L公司加工原材料，2003年3月1日H公司發(fā)出原材料，成本為50萬(wàn)元，L公司收取加工費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅率為17％，另根據(jù)稅法規(guī)定，由L公司代收代繳消費(fèi)稅，消費(fèi)稅率為15％，因市場(chǎng)上無(wú)相應(yīng)商品的公允價(jià)可供參考，允許按組成計(jì)稅價(jià)來(lái)計(jì)征消費(fèi)稅。H公司收回加工物資后，需進(jìn)一步加工然后再出售，假定最終售價(jià)口徑為80萬(wàn)元，請(qǐng)根據(jù)以上資料，作出如下業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。（1）H公司2003年3月1日發(fā)出原材料時(shí)；（2）H公司支付加工費(fèi)和進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)；（3）H公司交納加工物資的消費(fèi)稅時(shí)；（4）H公司最終出售該商品時(shí)的消費(fèi)稅處理。3．M和N均為增值稅一般納稅人，增值稅率為17％。M公司委托N公司代銷商品一批，于2000年5月1日發(fā)出商品，該商品的成本為40萬(wàn)元，M與N約定按50萬(wàn)元回收貨款，商品的對(duì)外售價(jià)由N公司自定，6月5日N公司將商品銷售給了H公司，并開出增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)為60萬(wàn)元，M公司于6月7日收到N公司發(fā)來(lái)的代銷清單，并于6月10日收回貨款。要求：作出M公司和N公司對(duì)如下業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。（1）2000年5月1日M公司發(fā)出商品時(shí)；（2）N公司6月5日將商品銷售給H公司時(shí)：（3）M公司6月7日收到代銷清單時(shí)：（4）N公司收到M公司開來(lái)的專用發(fā)票時(shí)：（5）6月10日雙方結(jié)算往來(lái)款：五、綜合題（本類題共2題，共22分，第l小題10分，第2小題12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。）1、甲公司2000年、2001年和2002年發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)：（1）2000年5月1日甲公司以銀行存款購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，每股交易價(jià)為20元，持股比例達(dá)到20％，具有重大影響能力，同時(shí)支付經(jīng)紀(jì)人傭金1萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)0．5萬(wàn)元。乙公司于當(dāng)年的4月20日宣告分紅，每股紅利為0．6元，決定于5月10日發(fā)放。假定投資當(dāng)時(shí)投資成本等于在乙公司所有者權(quán)益中的擁有量。（2）2000年5月10日乙公司發(fā)放紅利。（3）2000年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利120萬(wàn)元。（4）2001年4月3日乙公司宣告分紅，每股紅利為1元，于4月25日發(fā)放。（5）2001年乙公司發(fā)生虧損100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該投資的可收回價(jià)值為90萬(wàn)元。（6）2002年又虧損600萬(wàn)元。（7）2003年乙公司實(shí)現(xiàn)盈余350萬(wàn)元。（8）2003年末該投資的預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為100．5萬(wàn)元。（9）2004年3月8日甲公司將該投資拋售了60％，每股售價(jià)為23元，另支付經(jīng)紀(jì)人傭金和相關(guān)手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。2、華維股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華維公司）系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％；適用的所得稅率為33％，采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅核算。華維公司按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備。2003年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）12月3日，向天達(dá)公司賒銷丁產(chǎn)品10件，單價(jià)為20000元，單位銷售成本為15000元。（2）12月18日，大通公司要求退回上月購(gòu)買的5件丙產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為10000元，單位銷售成本為9000元，其銷售收入50000元，已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意大通公司退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）12月1日，以分期收款銷售方式向某企業(yè)銷售乙產(chǎn)品40件，單價(jià)為2000元，單位銷售成本為1600元。根據(jù)分期收款銷售合同，該銷售總價(jià)款分四次平均收取，每個(gè)月末收款一次。12月31日已收到第一批貨款。（4）華維公司經(jīng)營(yíng)以舊換新業(yè)務(wù)，12月18日銷售甲產(chǎn)品30件，單價(jià)為11700元，（含稅價(jià)格），單位銷售成本為8000元，同時(shí)收回10件同類舊商品，作為企業(yè)的原材料。每件回收價(jià)為1000元（此回購(gòu)材料不考慮增值稅）；實(shí)際收入現(xiàn)金元。（5）12月21日，天達(dá)公司來(lái)函提出12月3日購(gòu)買的丁產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，經(jīng)協(xié)商同意按銷售價(jià)款的10％給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（6）12月31日，計(jì)算本月交納的城市維護(hù)建設(shè)稅8217元。（7）12月31日，存貨清理中發(fā)現(xiàn)本公司生產(chǎn)的戊產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)下跌，戊產(chǎn)品庫(kù)存成本總額為50000元，其可變現(xiàn)凈值下跌到41000元。按稅法規(guī)定，企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許扣稅。（8）計(jì)算并交納當(dāng)月的所得稅。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并編制出當(dāng)月的利潤(rùn)表?！敦?cái)務(wù)會(huì)計(jì)》答案一、單項(xiàng)選擇題1、答案：A【解析】按現(xiàn)金折扣條件，N公司是在第十八天結(jié)清了款項(xiàng)，應(yīng)享受1％的優(yōu)惠，即優(yōu)惠1．17（＝117×1％）萬(wàn)元。2、答案：D【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬借方余額之和再扣除相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”后填列。所以，本題中的“應(yīng)收賬款”填列額＝100＋15－8＝107（萬(wàn)元）。3、答案：C【解析】首先計(jì)算出期末應(yīng)收賬款的結(jié)余額＝1000＋200－400－30＋9－9＝830（萬(wàn)元）；然后，計(jì)算出期末應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備額＝830×1％＝8．3（萬(wàn)元）；再結(jié)合期末壞賬準(zhǔn)備的借方結(jié)余額＝30－（10＋9）＝11（萬(wàn)元），認(rèn)定出期末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝8．3＋11＝19．3（萬(wàn)元）。4、答案：B【解析】工業(yè)企業(yè)的采購(gòu)材料成本包括：買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、挑選整理費(fèi)和合理?yè)p耗，具體到本題的材料采購(gòu)成本＝1000×100＋0．2＋0．05＝10．25（萬(wàn)元）。5．答案：A【解析】首先，材料成本差異率＝［（800－1500）／（80000＋）］×100％≈－0．39％；再用發(fā)出材料的計(jì)劃成本乘以該差異率可認(rèn)定結(jié)轉(zhuǎn)材料的差異額，即90000×－0．39％＝－350（元）。6、答案：C【解析】在權(quán)益法下，當(dāng)被投資方因接受捐贈(zèng)而增加了所有者權(quán)益時(shí)，投資方應(yīng)相應(yīng)地按比例確認(rèn)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”及“資本公積”的增加。具體到本題，即增加“資本公積”40．2萬(wàn)元［＝200×（1－33％）×30％］。7、答案：C【解析】根據(jù)間接法原理，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加應(yīng)調(diào)增凈利潤(rùn)，所以本題應(yīng)選C。8、答案：C【解析】對(duì)于分付付息到期還本的公司債券，其期末價(jià)值＝債券面值±未攤的溢價(jià)或未攤折價(jià)，所以此債券2002年末“應(yīng)付債券”的賬面價(jià)值＝1000－（200－200÷4×2）＝900（萬(wàn)元）。9、答案：B【解析】在處置此固定資產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量＝150－1＝149（萬(wàn)元）。10、答案：A【解析】由于利潤(rùn)分配的借方余額100萬(wàn)元是99年虧損轉(zhuǎn)入的，在以后的五年內(nèi)均可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，因2000年和2001年的累計(jì)盈余已經(jīng)彌補(bǔ)了65萬(wàn)元的虧損，剩余虧損35萬(wàn)元在2002年彌補(bǔ)后還能結(jié)余利潤(rùn)25萬(wàn)元，所以，應(yīng)交所得稅＝25×33％＝8．25（萬(wàn)元）。11、答案：D【解析】在處置福利設(shè)施時(shí)，應(yīng)將當(dāng)初轉(zhuǎn)入“盈余公積———任意盈余公積”的金額轉(zhuǎn)回到“盈余公積———法定公益金”。12、答案：D【解析】如果某工程支出預(yù)計(jì)無(wú)法全額補(bǔ)償時(shí)，應(yīng)以能收回的金額確認(rèn)收入，以實(shí)際發(fā)生的工程成本作當(dāng)期的支出。13、答案：A【解析】在備選的稅金種類中，只有房產(chǎn)稅計(jì)入“管理費(fèi)用”。14、答案：C【解析】企業(yè)在保證會(huì)計(jì)信息口徑一致方面有兩個(gè)原則，一是可比性，二是一貫性，其中可比性是為了保證企業(yè)之間的信息可比，即橫向可比，而一貫性則是為了保證同一企業(yè)不同會(huì)計(jì)期間的信息可比，即縱向可比。15、答案：D【解析】當(dāng)企業(yè)無(wú)法確知所售商品的退貨可能性時(shí)，應(yīng)在商品的退貨期滿時(shí)認(rèn)定收入的實(shí)現(xiàn)。16、答案：B【解析】除9法適用于以下三種情況：一是將數(shù)字寫小，二是將數(shù)字寫大，三是鄰數(shù)顛倒。17．答案：C【解析】在委托代銷方式下，委托方的收入確認(rèn)時(shí)間應(yīng)在收到受托方交付的代銷清單時(shí)，此時(shí)點(diǎn)的確認(rèn)與委托代銷所執(zhí)行的具體方式無(wú)關(guān)。18、答案：A【解析】該票據(jù)的到期值為（＝＋6000）元，貼現(xiàn)所得（＝－4200）元，貼現(xiàn)當(dāng)時(shí)的票據(jù)賬面價(jià)值為（＝＋2000）元，所以倒擠出的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借記200（＝－）元。19、答案：D【解析】按增值稅條例，當(dāng)自產(chǎn)產(chǎn)品投入工程建設(shè)時(shí)，應(yīng)視同銷售，即工程成本中不僅要包括商品的成本還要追加此商品視同出售所對(duì)應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅，具體到本題，追加的工程成本＝40＋50×17％＋50×15％＝56（萬(wàn)元）。20、答案：B【解析】第三年的折舊額＝（30000－1000）×［3÷（1＋2＋3＋4＋5）］＝5800（元）。二、多項(xiàng)選擇題1、答案：ABC2、答案：AC3、答案：AB【解析】無(wú)形資產(chǎn)和在建工程的減值計(jì)提是計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。4、答案：AC【解析】存貨的盤盈應(yīng)沖減“管理費(fèi)用”，正常損失造成的盤虧應(yīng)借記“管理費(fèi)用”；現(xiàn)金的盤虧在無(wú)法查明原因的情況下應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”借方；而固定資產(chǎn)無(wú)論盤盈還是盤虧均不列入“管理費(fèi)用”；至于銀行存款則根本不出現(xiàn)盤盈盤虧。5、答案：AB【解析】支付的長(zhǎng)期借款利息不論是否計(jì)入工程成本均列示于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中“償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)，而支付的融資租賃費(fèi)則應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中“其他支付”項(xiàng)。6、答案：AB【解析】被投資方提取盈余公積和發(fā)放股票股利只會(huì)造成所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)變動(dòng)，而不會(huì)造成所有者權(quán)益總量變動(dòng)，也就不會(huì)影響相應(yīng)的投資價(jià)值。7、答案：AB【解析】只有在物價(jià)持續(xù)上漲的前提下，對(duì)存貨發(fā)出采用后進(jìn)先出法才會(huì)符合謹(jǐn)慎原則，而專利權(quán)的轉(zhuǎn)銷和謹(jǐn)慎原則沒關(guān)系。8、答案：AD【解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，所有的待處理項(xiàng)目均必須在編報(bào)日結(jié)平，自然就不會(huì)存在“待處理流動(dòng)凈損失”，而“工程物資”屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)，不可能計(jì)入“存貨”項(xiàng)。9、答案：AB【解析】出租固定資產(chǎn)收入應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，而先征后返的所得稅則是在收回當(dāng)期沖減“所得稅”。10、答案：AB11、答案：ABCD12、答案：BC13、答案：ABD【解析】變賣固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)。14、答案：AD【解析】發(fā)函詢證法是清查往來(lái)款項(xiàng)的方法，而對(duì)賬單核對(duì)法則是用來(lái)清查銀行存款的。15、答案：B、D【解析】根據(jù)制度要求對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備是符合會(huì)計(jì)政策變更條件的，而專有技術(shù)的陳舊致使其分?jǐn)偲诳s短則屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更而不違背一貫性原則。三、判斷題1、√2、×【解析】只有能夠給企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的商標(biāo)權(quán)才可以作企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)核算。3、√【解析】實(shí)地盤存制對(duì)期末存貨的數(shù)量確認(rèn)采用以盤定存的方法，所以不會(huì)出現(xiàn)盤盈和盤虧。4、√5、×【解析】不滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品其產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)，也就應(yīng)該在企業(yè)的存貨中反映。6、√7、【解析】增值稅作為價(jià)外稅是不可以計(jì)入委托加工物資的成本。9、√10、√四、計(jì)算分析題1．答案：（1）取得專利時(shí)：【解析】按無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定，自創(chuàng)專利權(quán)的入賬成本僅包括注冊(cè)費(fèi)和律師費(fèi)，因此，專利權(quán)的入賬成本為20萬(wàn)元。研發(fā)成本120萬(wàn)元?jiǎng)t應(yīng)計(jì)入研發(fā)當(dāng)期的“管理費(fèi)用”而不能計(jì)入專利權(quán)成本。會(huì)計(jì)分錄如下：借：無(wú)形資產(chǎn)20貸：銀行存款20（2）1999年、2000年攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：【解析】由于法定期限為8年，而受益年限為5年，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)選用較低的受益年限分?jǐn)偀o(wú)形資產(chǎn)。另外，無(wú)形資產(chǎn)的分?jǐn)倯?yīng)從99年7月開始計(jì)算。所以，99年應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用＝20÷5×6／12＝2（萬(wàn)元），2000年應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用＝20÷5×12／12＝4（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄如下：1999年分?jǐn)偀o(wú)形資產(chǎn)時(shí)：借：管理費(fèi)用2貸：無(wú)形資產(chǎn)22000年分?jǐn)偀o(wú)形資產(chǎn)時(shí)：借：管理費(fèi)用4貸：無(wú)形資產(chǎn)4（3）2000年末提取減值準(zhǔn)備：【解析】2000年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額為14（＝20－2－4）萬(wàn)元，相比可收回價(jià)值9萬(wàn)元，產(chǎn)生貶值5萬(wàn)元，由于以前該專利權(quán)并未提過(guò)減值準(zhǔn)備，所以，2000年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。借：營(yíng)業(yè)外支出5貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5（4）2001年初出售專利權(quán)時(shí)：借：銀行存款11無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5貸：無(wú)形資產(chǎn)14應(yīng)交稅金———應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（11×5％＝）0．55營(yíng)業(yè)外收入1．452．答案：（1）2003年3月1日H公司發(fā)出原材料時(shí)：借：委托加工物資50貸：原材料50（2）H公司支付加工費(fèi)及相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)：借：委托加工物資10應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1．7貸：銀行存款11．7（3）H公司支付應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅時(shí)：【解析】首先組成計(jì)稅價(jià)＝（50＋10）／（1－15％）＝70．59（萬(wàn)元），相應(yīng)的消費(fèi)稅＝70．59×15％＝10．59（萬(wàn)元）借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交消費(fèi)稅10．59貸：銀行存款10．59（4）H公司最終出售商品時(shí)，相關(guān)的消費(fèi)稅處理如下：①借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加12（＝80×15％）貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交消費(fèi)稅12②補(bǔ)交消費(fèi)稅時(shí)：借：應(yīng)交消費(fèi)稅1．41（＝12－10．59）貸：銀行存款1．413．答案：（2）2000年5月1日M公司發(fā)出商品時(shí)；①M(fèi)公司的會(huì)計(jì)處理：借：委托代銷商品40貸：庫(kù)存商品40②同時(shí)，N公司作如下分錄：借：受托代銷商品50貸：代銷商品款50（2）N公司6月5日將商品銷售給H公司時(shí)：①N公司確認(rèn)收入：借：銀行存款70．2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10．2②N公司結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸：受托代銷商品50（3）M公司6月7日收到代銷清單時(shí)：①確認(rèn)銷售收入：借：應(yīng)收賬款58．5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8．5②同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40貸：委托代銷商品40（4）N公司收到M公司開來(lái)的專用發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8．5代銷商品款50貸：應(yīng)付賬款58．5（5）6月10日雙方結(jié)算往來(lái)款：M公司：借：銀行存款58．5貸：應(yīng)收賬款58．5N公司：借：應(yīng)付賬款58．5貸：銀行存款58．5五、綜合題1、答案：（1）【解析】以銀行存款方式購(gòu)入股票，應(yīng)以買價(jià)扣除已經(jīng)宣告而未發(fā)生的股利，再加上經(jīng)紀(jì)人傭金和相關(guān)稅費(fèi)構(gòu)成其投資成本，所以，甲公司的投資成本＝10×20－10×0．6＋1＋0．5＝195．5（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資———乙公司（投資成本）195．5應(yīng)收股利6貸：銀行存款201．5（2）借：銀行存款6貸：應(yīng)收股利6（3）【解析】由于甲公司的投資起點(diǎn)是2000年5月1日，所以在認(rèn)定當(dāng)年的盈余歸屬時(shí)，應(yīng)僅就其持股期間的盈余為準(zhǔn)，即當(dāng)年的投資收益＝120×8／12×20％＝16（萬(wàn)元），分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資———乙公司（損益調(diào)整）16貸：投資收益16（4）4月3日宣告分紅時(shí)：借：應(yīng)收股利10貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資———乙公司（損益調(diào)整）104月25日發(fā)放紅利時(shí)：借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利10（5）【解析】首先虧損的負(fù)擔(dān)額為20萬(wàn)元，在認(rèn)定了虧損承擔(dān)后其投資價(jià)值為181．5（＝195．5＋16－10－20）萬(wàn)元，相比此時(shí)的可收回價(jià)值90萬(wàn)元，應(yīng)提減值準(zhǔn)備91．5，分錄如下：①確認(rèn)虧損負(fù)擔(dān)時(shí)：借：投資收益20貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資———乙公司（損益調(diào)整）20②提取減值準(zhǔn)備時(shí)：借：投資收益91．5貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備91．5（6）【解析】因2002年末甲公司的投資賬面價(jià)值為90（＝195．5＋16－10－20－91．5）萬(wàn)元，而此次虧損的負(fù)擔(dān)額應(yīng)為600×20％＝120（萬(wàn)元），按投資準(zhǔn)則規(guī)定，當(dāng)被投資方的虧損使得投資方的賬面價(jià)值不足以沖抵損失負(fù)擔(dān)額時(shí)，應(yīng)按投資的賬面價(jià)值沖減投資收益，并在備查簿中登記中未入賬的虧損。具體到本題，應(yīng)在賬上沖減投資90，同時(shí)在備查簿中登記未入賬的虧損30（＝120－90）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：投資收益90貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資———乙公司（損益調(diào)整）90（7）【解析】因備查簿中登記了未入賬虧損30萬(wàn)元，當(dāng)乙公司實(shí)現(xiàn)盈余時(shí)，應(yīng)先沖減未入賬的虧損負(fù)擔(dān)額，而后再按正常收益入賬，即應(yīng)記入“投資收益”40（＝350×20％－30）萬(wàn)元。分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資———乙公司（損益調(diào)整）40貸：投資收益40（8）【解析】由于此時(shí)的投資賬面余額為131．5萬(wàn)元＝（40＋91．5），相比可收回價(jià)值100．5萬(wàn)元，期末應(yīng)提足的減值準(zhǔn)備為31萬(wàn)元，而已提減值準(zhǔn)備為91．5萬(wàn)元，所以應(yīng)反沖減值準(zhǔn)備60．5萬(wàn)元（＝91．5－31）。分錄如下：借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備60．5貸：投資收益60．5（9）【解析】長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)隨著投資一并結(jié)轉(zhuǎn)，所以本次出售應(yīng)同步同比例結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)備18．6（＝31×60％）萬(wàn)元。另外，此投資的出售凈價(jià)＝23×10×60％－5＝133（萬(wàn)元），相比此時(shí)的投資賬面價(jià)值60．3（＝100．5×60％）形成收益72．7（＝133－60．3）萬(wàn)元。具體分錄如下：借：銀行存款