2022年中級經(jīng)濟師考試《財政稅收》知識點11-7

202211-7第七章其他稅收制度關鍵是掌握各個稅種的征稅范圍、計稅依據(jù)、應納稅額的計算和稅收優(yōu)惠(對于小稅種，一定要注意稅收優(yōu)惠)第一節(jié)房產(chǎn)稅1.熟悉納稅人：以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權所有人為納稅人。2.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。3.掌握房產(chǎn)稅的稅率：1.2%，12%，4%1.從價計征依據(jù)房產(chǎn)計稅余值計稅的，稅率為1.2%2.從租計征依據(jù)房產(chǎn)租金收入計稅的，稅率為12%按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅4.掌握房產(chǎn)稅應納稅額的計算計稅方法計稅依計稅方法計稅依據(jù)稅率稅額計算公式從價計征房產(chǎn)計稅余值1.2%全年應納稅額＝房產(chǎn)原值×〔1-原值減除率×1.2%從租計征房屋租金12%出租居住用房：4%全年應納稅額＝租金收入×12%〔或4%〕5.掌握房產(chǎn)稅的減免稅，注意自用的規(guī)定(1)經(jīng)有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。(2)但凡在基建工地為基建工地效勞的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。(3)納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。(4)向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。第二節(jié)契稅1.銷售不動產(chǎn)過程中：銷售方：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、所得稅購置方：印花稅、契稅2.掌握納稅人：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，承受的單位和個人3.掌握征稅范圍契稅的征稅對象是發(fā)生土地使用權和房屋所有權權屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。具體包括：國有土地使用權出讓、土地使用權轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等。(1)土地使用權轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉(zhuǎn)讓。(2)以自有房屋作股權投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。(3)由支付差價方繳納契稅。(4)承受的房屋附屬設施權屬單獨計價的，按照當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。4.熟悉契稅的稅率—幅度比例稅率：3~5%5.掌握契稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算注意：土地使用權交換、房屋交換的計稅依據(jù)：所交換的土地使用權、房屋的價格差額6.熟悉契稅的減免承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。202211190調(diào)到1%。第三節(jié)車船稅1.熟悉納稅人：車輛、船舶的所有人或管理人2.掌握征稅范圍：依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，其中車輛為機動車，船舶為機動船和非機動駁船。3.熟悉稅率——定額稅率4.掌握車船稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算計稅依據(jù)適用范圍輛載客汽車、摩托車。凈噸位船舶自重噸位載貨汽車、三輪汽車和低速貨車5.掌握車船稅的減免：非機動車船(不包括非機動駁船);拖拉機;捕撈、養(yǎng)殖漁船;軍隊、武警專用的車船;警用車船等。整。5.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的減免，注意自用的規(guī)定(1)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。(2)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。(3)經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。(4)對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定外，在企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的，應照章征收土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。(5)對企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。第五節(jié)印花稅1.2.掌握征稅范圍(1)經(jīng)濟合同(2)產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)(3)營業(yè)賬薄;包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿(4)權利許可證照：包括房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證等。(5)經(jīng)財政部門確認征稅的其他憑證3.印花稅的稅率稅率形式應稅工程稅率比例稅率財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同、股權轉(zhuǎn)移書據(jù)1‰加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載資金的營業(yè)賬簿0.5‰購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同0.3‰借款合同0.05‰定額稅率其他營業(yè)賬簿；權利、許可證照每件5元4.掌握印花稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算(1)從價計征——以憑證所載金額為計稅依據(jù)注意：對記載資金的營業(yè)賬簿：以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。(2)從量計征——以應稅憑證“件數(shù)〞計稅依據(jù)?！皺嗬?、許可證照〞和“營業(yè)賬簿〞稅目中的其他賬簿，以“件數(shù)〞為計稅依據(jù)5.熟悉印花稅的減免第六節(jié)資源稅1.熟悉納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)開采應稅資源的礦產(chǎn)品以及生產(chǎn)鹽的單位和個人。2.掌握征稅范圍：礦產(chǎn)品和鹽3.資源稅的稅率：從量定額稅率。4.掌握資源稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。5.了解資源稅的減免，注意開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅第七節(jié)城市維護建設稅城市維護建設稅是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅(以下簡稱“三稅〞)的單位和個人就其實際繳納的“三稅〞稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。1.熟悉納稅人：負有繳納“三稅〞義務的單位和個人。叢2022年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納城市維護建設稅和教育費附加2.掌握征稅范圍：與“三稅〞一致3.熟悉城市維護建設稅的稅率——實行地區(qū)差異比例稅率(1)納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%;(2)納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;(3)納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。(4)由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅〞的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。4.掌握城市維護建設稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算納稅人實際繳納的消費稅、增值