集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理方案設(shè)計(jì)

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管控方案設(shè)計(jì)作者：劉秉梁一、財(cái)務(wù)集中管控的目的和意義財(cái)務(wù)集中管控方案是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，其目的是依托網(wǎng) 絡(luò)，合理規(guī)劃集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控的框架、內(nèi)容、流程，做到財(cái)務(wù) 信息實(shí)時(shí)傳遞、共享和集中管理，保證信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、 有效，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬各單位財(cái)務(wù)的集中監(jiān)控的目的。集團(tuán)公司 如何實(shí)施對(duì)子（分）公司的財(cái)務(wù)集中管控，是當(dāng)前集團(tuán)公司面臨 的一個(gè)十分重要的問(wèn)題。 財(cái)務(wù)集中控制的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最 大化，合理配置集團(tuán)資產(chǎn)，發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢(shì)，提高資本的運(yùn)營(yíng)效率。而不僅僅是傳統(tǒng)意義上控制一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性。實(shí)施集團(tuán)化財(cái)務(wù)管控，應(yīng)與集團(tuán)公司管理模式和戰(zhàn)略方針目 標(biāo)相適應(yīng)，并要充分考慮集團(tuán)公司的目前現(xiàn)狀及各子 （分）公司的經(jīng)營(yíng)情況。理想的財(cái)務(wù)管控體系不能管得太死， 又不能放得太 開(kāi)，就目前公司的狀況來(lái)而言適度集中管理模式模式較為合適， 根據(jù)公司發(fā)展情況逐步實(shí)施， 穩(wěn)妥推進(jìn)，易緩不易急，最終達(dá)到 真正的財(cái)務(wù)集中管控。二、方案設(shè)計(jì)二、集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式選擇集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式分為直接管理和間接管理兩種。一是對(duì)集 團(tuán)公司的母公司、全資子公司應(yīng)采用直接管理（包括：寧夏某某 煤業(yè)有限公司、寧夏某某置業(yè)有限公司、 寧夏某某煤業(yè)有限公司、 石嘴山匯生某某有限公司及以后接收的小神火洗煤廠、大石頭煤 礦）；二是對(duì)控股子公司、參股子公司采用間接管理（包括：寧 夏某某小額貸款有限公司、寧夏某某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司）；根據(jù)集團(tuán)公司對(duì)成員子公司的投資結(jié)構(gòu)的不同，集團(tuán)財(cái)務(wù)管 理分為三個(gè)層次：第一層，對(duì)母公司和全資子公司的財(cái)務(wù)必須嚴(yán)格按照集 團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理要求和制度執(zhí)行。第二層，對(duì)控股公司的財(cái)務(wù)管理要稍微松懈一些，應(yīng)該 允許他們自行擬訂財(cái)務(wù)管理制度， 但不能出現(xiàn)與集團(tuán)公司的財(cái)務(wù) 制度不一致或相矛盾的條款，各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)需經(jīng) 集團(tuán)公司的董事會(huì)或總經(jīng)理審查批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。第三層，對(duì)參股公司的財(cái)務(wù)管理要比較松散一些。集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理部門(mén)不應(yīng)該對(duì)他們限制具體內(nèi)容， 只需要通過(guò)集團(tuán)公司 派到參股公司的董事，按照公司章程的規(guī)定，參與投資、分配等 重大決策，掌握分析其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)效益和重大變化等。三、會(huì)計(jì)人員管控及機(jī)構(gòu)設(shè)置根據(jù)集團(tuán)公司管理需要，設(shè)立二級(jí)集中式財(cái)務(wù)管理模式。 各子（分）公司財(cái)務(wù)部是集團(tuán)財(cái)務(wù)部的派出機(jī)構(gòu)， 會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì) 業(yè)務(wù)實(shí)行垂直管理。子（分）公司會(huì)計(jì)人員其人事關(guān)系、考核權(quán)限、薪酬福利發(fā) 放等均在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。從財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人到一般員工均由總公司派駐，被委派人員不得在其所任職單位獲取任何形式的、 可能影響其工作獨(dú)立性的報(bào)酬或利益。通過(guò)對(duì)子（分）公司會(huì)計(jì)人員的 控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控，既保證其工作的獨(dú)立性，又使其工作不會(huì) 被所派駐單位的管理層左右，使被派駐單位的管理層受到相對(duì)獨(dú) 立的監(jiān)督，維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益，可以使總公司能全面掌控 子（分）公司的經(jīng)營(yíng)狀況。子公司的核算點(diǎn)仍然設(shè)在其公司經(jīng)營(yíng)所在地，這樣做的好處，一是可操作性強(qiáng)，便于管理。二是財(cái)務(wù)人員可以隨時(shí)了解和 掌握本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，做到心中有數(shù)，有利于分析企業(yè)的 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。被委派財(cái)務(wù)人員實(shí)行“雙線負(fù)責(zé)制”，一方面要負(fù)責(zé)本公司 內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)管理事務(wù)，協(xié)助子公司總經(jīng)理開(kāi)展工作，參與子公司的重要決策；另一方面，也要對(duì)總公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，貫 徹總部的有關(guān)政策，同時(shí)，負(fù)有向總公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告本公司 重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)和重要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的責(zé)任。優(yōu)質(zhì)參考文檔四、資金管控模式1、現(xiàn)金管控：各子（分）公司實(shí)行收支兩條線管理，分別核 算收入和支出。按照收支兩條線管理要求，在外部銀行分設(shè)收入 賬戶、支出賬戶，用于歸集各項(xiàng)資金收入和辦理預(yù)算內(nèi)款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬 結(jié)算及現(xiàn)金支付。各子（分）公司收入賬戶由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部監(jiān)管， 支出賬戶現(xiàn)金流入的唯一來(lái)源是集團(tuán)公司按批準(zhǔn)預(yù)算撥入的款 項(xiàng)。各子（分）公司的收入和其他來(lái)源資金必須直接存（匯）入其收入專戶，不得截留和隱瞞，各項(xiàng)支出必須從支出賬戶中支付。根據(jù) 需要可開(kāi)立專項(xiàng)賬戶，女口：貸款帳戶，運(yùn)費(fèi)帳戶等，專項(xiàng)帳戶只 限于專項(xiàng)資金的支付，不能挪做他用。開(kāi)立專項(xiàng)賬戶需經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)審核后方可辦理。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部為銀行賬戶開(kāi)立及 使用的監(jiān)管部門(mén)，各子（分）公司銀行賬戶的開(kāi)立、變更及撤銷須 書(shū)面報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)后方可辦理。各子 （分）公司經(jīng)集團(tuán)公司審核確認(rèn)的備案賬戶需開(kāi)通網(wǎng)上銀行（如果條件允許），便 于資金的劃轉(zhuǎn)和撥付。2、籌資管控：各子公司的籌資活動(dòng)以子公司為主體，并選 擇最佳的籌資方式，實(shí)行自籌自還。需籌資時(shí)必需先向總公司提 出申請(qǐng)，其內(nèi)容包括：籌資數(shù)額、籌資渠道、籌資方式、籌資用 途及籌得資金的使用計(jì)劃，經(jīng)總公司同意后方可進(jìn)行。不能盲目 舉債增加籌資風(fēng)險(xiǎn)，未經(jīng)總公司同意不得擅自對(duì)外籌資。各分公司籌資活動(dòng)以母公司為主體 ，由母公司統(tǒng)一籌集資金，統(tǒng)一安排使用，實(shí)行統(tǒng)籌統(tǒng)還，各分公司無(wú)權(quán)對(duì)外進(jìn)行籌資。各子（分）公司、母公司之間的資金借貸，實(shí)行有償使用 , 即各公司之間借貸須支付利息。3、投資管控：集團(tuán)所有投資活動(dòng)由總公司統(tǒng)一管理實(shí)施， 各子（分）公司無(wú)權(quán)對(duì)外投資，需對(duì)外投資時(shí)各子（分）公司提 出投資計(jì)劃及可行性報(bào)告，投資項(xiàng)目必須符合業(yè)集團(tuán)公司投資的 戰(zhàn)略意圖和基本原則。由集團(tuán)項(xiàng)目部進(jìn)行調(diào)研、考察，并制定投 資計(jì)劃，集團(tuán)財(cái)務(wù)部對(duì)投資方案實(shí)施過(guò)程實(shí)施管控。（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管控財(cái)務(wù)預(yù)算制度是實(shí)施有效財(cái)務(wù)控制的重要手段， 是總公司與子（分）公司之間溝通的平臺(tái)、控制的標(biāo)準(zhǔn)、考核的依據(jù)，是推 行子公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范化和科學(xué)化的工具，也是促進(jìn)子公司自我 管理、自我發(fā)展的有效途徑。集團(tuán)公司統(tǒng)一組織財(cái)務(wù)預(yù)算管理工 作，建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理責(zé)任制，分級(jí)確定預(yù)算執(zhí)行單位，逐 級(jí)分解、落實(shí)預(yù)算指標(biāo)，全員參與、層層把關(guān)、逐級(jí)負(fù)責(zé)，確保 實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司總體預(yù)算目標(biāo)。集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)緊緊抓住費(fèi)用預(yù)算與資金預(yù)算，不斷拓 寬財(cái)務(wù)預(yù)算管理的范圍，提高預(yù)算精度，加大財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況 的考核力度，真正使預(yù)算起到剛性約束的作用。 總公司在財(cái)務(wù)預(yù) 算控制體系中的主要工作內(nèi)容如下：制訂預(yù)算編制規(guī)程，指導(dǎo)各子（分）公司及編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，匯總編制全集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算， 檢查和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過(guò)程情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差提出處 理建議：審核子公司提出的預(yù)算目標(biāo)調(diào)整申請(qǐng)；組織集團(tuán)內(nèi)部各單位財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況的年度考評(píng)工作；提交財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)報(bào) 告；審核預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算外支出申請(qǐng)。各子（分）公司應(yīng)依據(jù)集團(tuán)《財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》編制經(jīng)營(yíng) 預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。各子（分）公司預(yù)算編制流程圖（見(jiàn)圖 1）審查，資金使用用途做到：重點(diǎn)保留，次要削減，逐項(xiàng)壓縮，嚴(yán)格杜絕非生產(chǎn)性開(kāi)支。同時(shí)對(duì)資金使用加強(qiáng)跟蹤檢查，避免資金東借西用，保證資金使用的效率和安全。月度資金預(yù)算審批流程圖（見(jiàn)圖2）各子（分）公司 提交月度資金（三）資金的監(jiān)控方式集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo) 審核預(yù)算方案集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部 2月一是通過(guò)收支兩條線、資金 4預(yù)算報(bào)告制度監(jiān)控其 |資金的流入■' ■ 集團(tuán)公修司改財(cái)調(diào)務(wù)整部預(yù)門(mén)算方案流出情況;

集團(tuán)公司總經(jīng)理5審查預(yù)算方案二是通過(guò)財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)（用 行帳戶監(jiān)控其資調(diào)整預(yù)算方案?金使用情況；要求子（分）公司必須嚴(yán)格執(zhí)行資金使用審批程序 ,集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部6_修改調(diào)整資金預(yù)算必須做到當(dāng)天的資金收付業(yè)務(wù)及時(shí)入賬，并在次日?qǐng)?bào)送上日資金、、*4-----集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部部通過(guò)財(cái)務(wù)信息平臺(tái)核達(dá)月資資金的攵支情況,日?qǐng)?bào)表。公司總（通過(guò)網(wǎng)上銀行，電話銀行，銀行短信通及時(shí)了解收入帳戶和支出帳戶的即時(shí)余額）是否按照資金預(yù)算審批項(xiàng)目支付，做到及時(shí)監(jiān)控。如有異常情況及時(shí)匯報(bào)總公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。五、搭建信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資源共享。搭建信息化平臺(tái)，推行“分級(jí)核算、集中管理”的信息化模 式。通過(guò)建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將子（分）公司的資金收支和預(yù)算執(zhí)行情況都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，采用先進(jìn)的管理軟件，達(dá)到“統(tǒng)一計(jì)算機(jī)平臺(tái)，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息及業(yè)務(wù)編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督”的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的要求，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享（逐步實(shí)現(xiàn)銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享），集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)部可以隨時(shí)調(diào)用和查詢子 （分）公司的記賬憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等信息，隨時(shí)通過(guò)子公司的財(cái)務(wù)信息了解其經(jīng)營(yíng)情況，通過(guò) 企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用互聯(lián)網(wǎng)，使集團(tuán)公司可隨時(shí)匯集各子 （分）公司財(cái)務(wù)信息，有利于提高企業(yè)資金運(yùn)作的透明度；全面 掌握各個(gè)子公司的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，減少子公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和制止資產(chǎn)流失，實(shí)現(xiàn)高效率的信息化管理，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息傳遞的效率和質(zhì)量，提高管理決策的水平。建立以董事會(huì)-總公司財(cái)務(wù)部-子公司財(cái)務(wù)部多層次緊密的財(cái) 務(wù)組織結(jié)構(gòu)，實(shí)行“歸口管理，分級(jí)核算，逐級(jí)審批”的財(cái)務(wù)管 理模式；建立集團(tuán)總經(jīng)理-集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理-子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理-財(cái)務(wù)人員信息溝通渠道，傳遞財(cái)務(wù)信息，明確決策規(guī)則、程序、權(quán)限和責(zé)任等，進(jìn)行科學(xué)的職務(wù)分工、嚴(yán)格的崗位位設(shè)置和嚴(yán)密的授 權(quán)管理。六、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控。設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，全面負(fù)責(zé)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)對(duì) 重大財(cái)務(wù)收支、投資項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營(yíng)決策以及 重點(diǎn)部門(mén)和單位的專項(xiàng)審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)由查錯(cuò)糾弊向績(jī)效型和 風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)轉(zhuǎn)變。內(nèi)審的作用不僅在于監(jiān)督子公司的財(cái)務(wù)工作，同時(shí)稽查、評(píng) 價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各部門(mén)職能的效率，是監(jiān)督、 控制內(nèi)部其它環(huán)節(jié)的重要手段。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)子 公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題并提出建議，以推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。建立審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，定期對(duì)子公司進(jìn)行年度審計(jì)；對(duì)各子（分） 公司總經(jīng)理的調(diào)動(dòng)進(jìn)行離任審計(jì)， 審查和評(píng)價(jià)子公司責(zé)任主體的 經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；對(duì)子公司的一些工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同、對(duì)外 合作項(xiàng)目、聯(lián)營(yíng)合同等進(jìn)行單項(xiàng)審計(jì)；定期或不定期地對(duì)子公司 的內(nèi)部控制機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估，監(jiān)督和完善子公司的內(nèi)部控 制制度。內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督對(duì)子公司財(cái)務(wù)控制具有非常大的作用，審計(jì) 在集團(tuán)管理化控制中有著不可替代的作用， 內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立 是財(cái)務(wù)控制的重要保障。八、集團(tuán)總部及子（分）公司的職責(zé)及權(quán)限（一） 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的職責(zé)負(fù)責(zé)各子（分）公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)及核算工作的指導(dǎo)，負(fù)責(zé)資 金預(yù)算的審批、監(jiān)控資金使用情況，負(fù)責(zé)各子（分）公司的會(huì)計(jì)報(bào)表審核及匯總，負(fù)責(zé)各種制度的制度、修改和完善；負(fù)責(zé)資金 的籌集、納稅管理；處理外界有關(guān)事宜。（二） 各子（分）公司財(cái)務(wù)部的職責(zé)負(fù)責(zé)本公司的會(huì)計(jì)核算；負(fù)責(zé)本公司納稅管理；負(fù)責(zé)本公司 資金籌集及納稅工作九、崗位設(shè)置某某煤業(yè)公司需設(shè)置 3人，財(cái)務(wù)主管 1人（同時(shí)兼某某公司 審核崗位），核算會(huì)計(jì) 1人，出納一人（兼某某公司出納），某某 公司設(shè)核算會(huì)計(jì)1人，現(xiàn)某某只有 2人，需及時(shí)補(bǔ)充核算會(huì)計(jì) 1人以滿足工作需要。集團(tuán)財(cái)務(wù)部現(xiàn)有

7人，其中：財(cái)務(wù)部長(zhǎng)

1人，副部長(zhǎng)

1人，財(cái)務(wù)人員5人，具體崗位設(shè)置：會(huì)計(jì)核算管理、會(huì)計(jì)報(bào)表審核匯總1人；公司本部會(huì)計(jì)1人；出納1人；籌資管理、預(yù)算管理1人；稅收管理、資本金管理、對(duì)外投資管理1人。五、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容預(yù)算管理。集團(tuán)公司根據(jù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和產(chǎn)業(yè)政策，結(jié)合 集團(tuán)的實(shí)際情況，提出集團(tuán)下年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體計(jì)劃，提供給 子公司作為指導(dǎo)性大綱。各子公司編制的預(yù)算經(jīng)集團(tuán)公司審核、 匯總、調(diào)整、平衡后正式下達(dá)，作為子公司考核的依據(jù)。投資管理。集團(tuán)公司對(duì)子公司的對(duì)外投資、重組以及一定規(guī)模上的改造、擴(kuò)建項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程的管理。資金管理。就目前集團(tuán)公司實(shí)際情況，采用收支兩條線加資金預(yù)算管理。資產(chǎn)管理。集團(tuán)公司各子公司應(yīng)對(duì)所管理的資產(chǎn)保值增值負(fù)責(zé)。子公司資產(chǎn)的分離、合并、租賃、拍賣(mài)、重組、等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)以及子公司的物資盤(pán)虧、盤(pán)盈、毀損、報(bào)廢、出租等應(yīng)分別經(jīng)集團(tuán)公司和有關(guān)部門(mén)審批后實(shí)施。價(jià)格管理。集團(tuán)公司內(nèi)母子公司間相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)由集團(tuán)公司統(tǒng)一定價(jià)，實(shí)行模擬市場(chǎng)價(jià)格。各子公司對(duì)產(chǎn)品和勞務(wù)的價(jià)格具有擬訂權(quán)，集團(tuán)公司對(duì)子公司所擬訂的價(jià)格具有審定、協(xié)調(diào)以及裁決權(quán)。信息管理。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)各子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表定期收集、匯總、分析，并及時(shí)提供給決策部門(mén)和決策人，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)制度的管理。集團(tuán)公司應(yīng)該按照財(cái)政部的要求，制定適合本集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的辦法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、核算辦法，并根據(jù)實(shí)際情況的變化及時(shí)補(bǔ)充完善。財(cái)務(wù)人員的管理。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管理各子公司會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、業(yè)績(jī)考核、工作變動(dòng)以及子公司財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)人的任免等事項(xiàng)財(cái)務(wù)管控體系是由以下子系統(tǒng)構(gòu)成：財(cái)務(wù)人員管控系統(tǒng)、財(cái) 務(wù)制度管控系統(tǒng)、財(cái)務(wù)目標(biāo)管控系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息管控系統(tǒng)等，它 們相輔相成共同構(gòu)成一個(gè)有機(jī)整體。二、財(cái)務(wù)制度管控系統(tǒng)以財(cái)務(wù)權(quán)力和責(zé)任為核心的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是企業(yè)集團(tuán)公司開(kāi) 展財(cái)務(wù)活動(dòng)的行為準(zhǔn)則，建立統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 ，也是企業(yè)集團(tuán)公 司實(shí)行科學(xué)財(cái)務(wù)管控的前提條件。為了分析各子公司的經(jīng)營(yíng)情況 ，比較其經(jīng)營(yíng)成果，從而保證企業(yè)集團(tuán)整體的有序運(yùn)行 ，母公司還應(yīng)根據(jù)子公司的實(shí)際情況和經(jīng) 營(yíng)特點(diǎn)制定統(tǒng)一的、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 ，規(guī)范子公司重要財(cái) 務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序 ，提高各子公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與可比性。通過(guò)建立大型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)將下屬子（分）公 司的財(cái)務(wù)信息都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上 ，母公司財(cái)務(wù)主管可以隨時(shí)調(diào)用、查詢?nèi)魏我粋€(gè)子公司的憑證、賬簿、報(bào)表等信息隨時(shí)掌握 各子公司的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。優(yōu)質(zhì)參考文檔三、財(cái)務(wù)目標(biāo)管控系統(tǒng)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)公司整體的財(cái)務(wù)目標(biāo) ，必須建立自上而下的財(cái)務(wù)目標(biāo)管控系統(tǒng)，包括：1、財(cái)務(wù)目標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng)財(cái)務(wù)目標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，是以母公司財(cái)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)制定的母子公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系。圍繞企業(yè)集團(tuán)公司股東財(cái)富最大化的理財(cái)目 標(biāo)應(yīng)實(shí)行預(yù)算管控，建立財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng) ，同時(shí)應(yīng)構(gòu)建以評(píng)價(jià)獲 利能力為主體，評(píng)價(jià)償債能力、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率和發(fā)展能力為輔助的 財(cái)務(wù)目標(biāo)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。1）實(shí)行預(yù)算管控，建立財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。企業(yè)集團(tuán)公司可根據(jù)子公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及公司成本管控的特性進(jìn)行預(yù)算管控：預(yù)算的編制采用從下到上的方法 ，這樣既考慮了子公司的意見(jiàn),照顧了子公司的利益 ，又有利于企業(yè)集團(tuán)公司審視子公司的經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)預(yù)算的整體性及全面性使子公司在實(shí)施的過(guò)程中需要相互配 合和協(xié)調(diào)提高管理效率減少摩擦 ,增強(qiáng)凝聚力。預(yù)算是以企業(yè)集團(tuán)公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù) ，可保證企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算給每個(gè)子公司以明確的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和各 方的責(zé)權(quán)關(guān)系便于子公司進(jìn)行自我管控、評(píng)價(jià)、調(diào)整。通過(guò)建立大型計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng) ，將下屬子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上 ，母公司的財(cái)務(wù)主管可以隨時(shí)調(diào)用、查詢?nèi)魏巫庸镜呢?cái)務(wù)狀況 ，全面管控各個(gè)子公司的經(jīng)營(yíng) 情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題 ，減少子公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和制止子公司 的資產(chǎn)流失。（2）構(gòu)建子公司的考核指標(biāo)體系。企業(yè)集團(tuán)公司及其下屬子 公司最終目標(biāo)是獲取盈利。子公司在獲得運(yùn)用企業(yè)集團(tuán)公司投入 的資本金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的權(quán)利后 ，不但要確保資本金的安全和完整還必須做到盈利，完成企業(yè)集團(tuán)公司下達(dá)的投資回報(bào)指標(biāo)。企業(yè) 集團(tuán)公司為確保投資回報(bào)的順利實(shí)現(xiàn) ，可以從以下兩個(gè)方面著手 ：優(yōu)質(zhì)參考文檔合理確定投資回報(bào)率 ，確保資產(chǎn)保值增值。企業(yè)集團(tuán)公司可參 照子公司的歷年盈利水平 ，結(jié)合子公司的實(shí)際情況以及在一定經(jīng)營(yíng)期間所能達(dá)到的業(yè)績(jī) ，確定各子公司比較合理的投資回報(bào)率 ，核定各子公司的利潤(rùn)指標(biāo) ，促使各子公司在資產(chǎn)保值的前提下 ，達(dá)到資產(chǎn)增值的目的。對(duì)企業(yè)集團(tuán)公司而言 ，子公司所獲利潤(rùn)要按一定 的投資比例返回母公司，以滿足企業(yè)集團(tuán)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要。建立各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行情況的指標(biāo)管理體系 ，使考核和監(jiān)督管控體系不斷完善和科學(xué)化。其主要指標(biāo)包括 ：四、財(cái)務(wù)信息管控系統(tǒng)企業(yè)集團(tuán)母子公司間財(cái)務(wù)信息是否暢通 ，關(guān)系到整個(gè)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的運(yùn)行效率。有效的財(cái)務(wù)信息管控系統(tǒng)應(yīng)包括下列內(nèi)容 ：1、利用財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化 ，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度母公司應(yīng)制定子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告制度 ，包括事前報(bào)告制度和事后報(bào)告制度。各子公司在進(jìn)行重大經(jīng)營(yíng)決策前必須事前向母公 司報(bào)告。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展 ，為財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化提供了可 能,為提高企業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息的有效性、及時(shí)性創(chuàng)造了現(xiàn)實(shí)條 件。其優(yōu)點(diǎn)主要體現(xiàn)在：1）記賬憑證錄入分布在各工作站上同時(shí)進(jìn)行，提高了財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性。2）各子系統(tǒng)可以自動(dòng)轉(zhuǎn)賬，形成統(tǒng)一的總賬庫(kù)，減輕轉(zhuǎn)賬工作量，既增加了轉(zhuǎn)賬的準(zhǔn)確率,又提高了轉(zhuǎn)賬速度。3）主管領(lǐng)導(dǎo)可方便查詢各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并通過(guò)應(yīng)用軟件隨時(shí)制成各類統(tǒng)計(jì)分析資料與財(cái)務(wù)分析報(bào)告 ，為高層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)可靠的數(shù)據(jù)。2、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度計(jì)在企業(yè)集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)中有著不可替代的作用。對(duì)子公司的審計(jì)有外部審計(jì)和企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)。目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)子公司年度報(bào)表的審計(jì)屬于外部審計(jì)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)則主要應(yīng)由企業(yè)集團(tuán)公司的審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用不 僅在于監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)工作也包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部管控制度是否 完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率也是監(jiān)督、管控內(nèi) 部其他環(huán)節(jié)的主要力量。企業(yè)集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行內(nèi)審的主要 方法是：1）以強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)管控為主線，建立審計(jì)網(wǎng)絡(luò),堅(jiān)持下審一級(jí)各審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)下屬公司的內(nèi)審。2）設(shè)立企業(yè)集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)在企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下由相關(guān)人員和職能部門(mén)組成。委員會(huì)的作用在于保證子公司的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的充分可靠性。3）對(duì)子公司的一些工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同、對(duì)外合作項(xiàng)目、聯(lián)營(yíng)合同等進(jìn)行單項(xiàng)審計(jì)；實(shí)行離任審計(jì)制度，審查和評(píng)價(jià)子公司責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，以確定其合理性及合法性。4）定期或不定期地對(duì)子公司的內(nèi)部管控機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估，監(jiān)督和完善子公司的內(nèi)部管控制度 ，以確保內(nèi)部機(jī)制的健全性。（5） 企業(yè)集團(tuán)公司實(shí)行總審計(jì)師制度加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)公司整體的審計(jì)規(guī)章制度的建設(shè) ，重點(diǎn)是從管理者角度對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行管控。二、授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以 便進(jìn)行控制，授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。所 謂一般授權(quán)是指對(duì)辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一 般授權(quán)時(shí)效性較長(zhǎng)；而特殊授權(quán)是對(duì)辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件 和責(zé)任的規(guī)定，一般其時(shí)效性較短。不論采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式， 企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系， 其中包括：(1)授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，通常企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)納入其范圍。 ⑵授權(quán)批準(zhǔn)的層次，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不 同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責(zé)。⑶授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方 面負(fù)責(zé)，應(yīng)避免責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問(wèn)題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生。優(yōu)質(zhì)參考文檔⑷授權(quán)批準(zhǔn)的程序，應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批程序， 以便按程序辦理審批，以避免越級(jí)審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。單位內(nèi)部 的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)， 經(jīng)辦人員也必須 在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位必須依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制 度等法規(guī)，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密 的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要包括：(1)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范和監(jiān)督制度，且要充分體現(xiàn)權(quán)責(zé)明 確、相互制約以及及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的要求。⑵統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，盡管?chē)?guó)家制定了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度， 但其中某些會(huì)計(jì)政策是可選的。因此，從企業(yè)內(nèi)部管理要求出發(fā)，必須統(tǒng)一執(zhí)行所確定的會(huì)計(jì)政策，以便統(tǒng)一核算匯總分析和考核，企業(yè)會(huì) 計(jì)政策可以專門(mén)文件的方式予以頒布。⑶統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，在實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一一級(jí)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，企業(yè) 應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，特別是集團(tuán)性公司更 有必要統(tǒng)一下級(jí)公司的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。 ⑷明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法， 遵循會(huì)計(jì)制度規(guī)定的各條核算原則，使會(huì)計(jì)真正實(shí)現(xiàn)為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供信息、為企 業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供信息的目標(biāo)。 考核構(gòu)建新型財(cái)務(wù)管理模式，全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)集團(tuán)委派 財(cái)務(wù)主管的工作績(jī)效，完善集團(tuán)委派財(cái)務(wù)主管激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī) 制。財(cái)務(wù)主管工作績(jī)效考核內(nèi)容包括執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度、會(huì)計(jì)核算、 財(cái)務(wù)管理、個(gè)人綜合素質(zhì)及所在公司完成指標(biāo)情況五項(xiàng)內(nèi)容，各 項(xiàng)內(nèi)容所占權(quán)重為 20%、30%、20%、10%和20%。優(yōu)質(zhì)參考文檔考核體系財(cái)務(wù)主管考核體系考核項(xiàng)目會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作一、會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)及相關(guān)制度二、財(cái)務(wù)監(jiān)督執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)計(jì)劃管理三、財(cái)務(wù)管理資金管理考核項(xiàng)目實(shí)物資產(chǎn)管理三、財(cái)務(wù)管理稅務(wù)籌劃合理化建議理論水平四、綜合素質(zhì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)個(gè)人操守營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)總額五、考核指標(biāo)完成 情況 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)招待費(fèi)合計(jì)數(shù)

考核內(nèi)容會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、內(nèi)控建立會(huì)計(jì)工作交接會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)對(duì)賬報(bào)表完整性考核報(bào)告準(zhǔn)確性考核報(bào)表分析考核及時(shí)性考核集團(tuán)《財(cái)務(wù)管理制度》等會(huì)計(jì)法律法規(guī)、稅法等財(cái)務(wù)收支計(jì)劃固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃流動(dòng)性效益性考核內(nèi)容固定資產(chǎn)存貨稅收返還稅收優(yōu)惠政策利用稅收繳交及稽查經(jīng)營(yíng)管理方面《航空港學(xué)苑》投稿制定、修訂規(guī)章制度研究文章專業(yè)培訓(xùn)敬業(yè)精神出勤紀(jì)律主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)總額應(yīng)收賬款平均余額壞賬損失集團(tuán)內(nèi)部消費(fèi)控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額

基本分55544431552222基本分222243322553223100財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告評(píng)分辦法總體要求：按照集團(tuán)《財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量管理處罰暫行規(guī)定》要求考核，半年考核平均得分，為一、二季度的全年考核為四個(gè)季度平均得分。最多獎(jiǎng)勵(lì)5分。評(píng)分內(nèi)容報(bào)表完整性考

評(píng)分要點(diǎn)基本分計(jì)分細(xì)則資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)表,金流量母缺少類報(bào)表扣2分，扣:完為止各項(xiàng)內(nèi)部管理性財(cái)務(wù)報(bào)表。年度決2、報(bào)表準(zhǔn)確性考

快報(bào)數(shù)據(jù)對(duì)比月報(bào)數(shù)據(jù)； 算報(bào)告對(duì)比年度審計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)報(bào)表與☆快報(bào)與月報(bào)數(shù)據(jù)每項(xiàng)誤差報(bào)表內(nèi)各項(xiàng)目之間、 報(bào)表之字有對(duì) 1分，扣完為止間須相互銜接，數(shù)應(yīng)關(guān)系的確，44本☆年度決算報(bào)告與審計(jì)報(bào)告應(yīng)致并計(jì)算準(zhǔn)期核報(bào)表與上關(guān)數(shù)誤差5%^上,扣2分，扣完期報(bào)表之間有 字，應(yīng)當(dāng)相互任何人他差錯(cuò)每處扣1分，扣銜接；嚴(yán)禁用任何方式篡改數(shù)字。財(cái)務(wù)報(bào)告有價(jià)證券做到賬證賬賬相相符、符和賬表相符。

扣上項(xiàng)數(shù)據(jù)每 帝為止☆其完為止評(píng)分內(nèi)容3、報(bào)表分析考核4、報(bào)表及時(shí)性考核

評(píng)分要點(diǎn)月報(bào)：與業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)掛鉤，圖表列示；累計(jì)數(shù)與上年累計(jì)、計(jì)劃比較，當(dāng)月發(fā)生與上年當(dāng)月發(fā)生比較；計(jì)劃口徑累計(jì)數(shù)、當(dāng)月發(fā)生數(shù)分別與上年同口徑累計(jì)數(shù)、當(dāng)月發(fā)生數(shù)比較；重大異動(dòng)事項(xiàng)說(shuō)明季報(bào)：在月報(bào)要求的基礎(chǔ)上增加經(jīng)營(yíng)狀況和應(yīng)收賬款詳細(xì)分析、同行業(yè)市場(chǎng)分額分析以及對(duì)下季度預(yù)測(cè)年報(bào)：增加財(cái)務(wù)比率分析、人工成本分析、可持續(xù)性發(fā)展指標(biāo)分析并作出總體財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)快報(bào)必須于次月2日前；月份報(bào)表必須于次月8日前；季度報(bào)表必須于季度終了次月10日前上報(bào)；年度報(bào)表必須于次年1月25日前上報(bào)，遇到春節(jié)可以順延3天。

基本分43

計(jì)分細(xì)則☆月報(bào)每缺少一項(xiàng)分析，扣0.5分，扣完為止☆季報(bào)每缺少一項(xiàng)扣1分，扣完為止☆年報(bào)每缺少一項(xiàng)扣2分，扣完為止☆對(duì)所在公司成本、資產(chǎn)管理分析詳盡，在分析的基礎(chǔ)上，提出合理化建議，且被采納產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，可根據(jù)情況加3-5分☆對(duì)所在公司進(jìn)行行業(yè)分析，或差異分析非常清楚、詳盡，最高可加2分☆財(cái)務(wù)報(bào)告每遲報(bào)一天，扣 1分，扣完為止；☆財(cái)務(wù)快報(bào)每遲到一天，扣 1.5分，扣完為止。財(cái)務(wù)主管工作績(jī)效考核由集團(tuán)董事會(huì)、各公司董事會(huì)委托考 核小組組織實(shí)施?？己诵〗M由集團(tuán)各職能部門(mén)（財(cái)務(wù)部、經(jīng)營(yíng)部、 人力資源部、審計(jì)部）和財(cái)務(wù)主管所在公司總經(jīng)理組成。根據(jù)財(cái)務(wù)主管年度考核綜合得分分級(jí)?？己私Y(jié)果分為A-F六個(gè)級(jí)別，完成考核目標(biāo)為D級(jí)：年度綜合得分在 70分（含）以下為 F級(jí)；年度綜合得分在 71--85分（含）以下為 E級(jí)；年度綜合得分在 86--100 分（含）以下為 D級(jí)；年度綜合得分在 101--115 分（含）以下為 C級(jí)；年度綜合得分在 116--130 分（含）以下為 B級(jí)；★年度綜合得分在 131分以上為A級(jí)。集團(tuán)公司董事會(huì)依據(jù)工作績(jī)效考核結(jié)果，對(duì)被考核財(cái)務(wù)主管 實(shí)施獎(jiǎng)懲。財(cái)務(wù)主管年度薪酬分為基薪和績(jī)效年薪兩個(gè)部分。 績(jī)效年薪與年度