2021一建《經(jīng)濟(jì)》一本通

PAGEPAGE72021一級(jí)建造師一本通《建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)》1Z101000工程經(jīng)濟(jì)1Z101010

資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用1Z101011

利息的計(jì)算一、資金時(shí)間價(jià)值的概念影響資金時(shí)間價(jià)值的因素很多，其中主要有以下幾點(diǎn)：資金的使用時(shí)間。值越大；使用時(shí)間越短，則資金的時(shí)間價(jià)值越小。資金數(shù)量的多少。在其他條件不變的情況下，資金數(shù)量越多，資金的時(shí)間價(jià)值就越多；反之，資金的時(shí)間價(jià)值則越少。資金投入和回收的特點(diǎn)。在總資金一定的情況下，前期投入的資金越多，資金的負(fù)效益越大；反的資金越多，資金的時(shí)間價(jià)值就越多；反之，離現(xiàn)在越遠(yuǎn)的時(shí)間回收的資金越多，資金的時(shí)間價(jià)值就越少。資金周轉(zhuǎn)的速度。資金周轉(zhuǎn)越快，在一定的時(shí)間內(nèi)等量資金的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，資金的時(shí)間價(jià)值越多；反之，資金的時(shí)間價(jià)值越少。二、利息與利率的概念利率是各國發(fā)展國民經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一，利率的高低由以下因素決定：利率的最高界限。因?yàn)槿绻矢哂诶麧櫬?，無利可圖就不會(huì)去借款。在社會(huì)平均利潤率不變的情況下，利率高低取決于金融市場上借貸資本的供求情況，借貸資本供過于求，利率便下降；反之，求過于供，利率便上升。險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)越大，利率也就越高。通膨脹對利息的波動(dòng)有直接影響，資金貶值往往會(huì)使利息無形中成為負(fù)值。期限長短。貸款期限長，不可預(yù)見因素多，風(fēng)險(xiǎn)大，利率就高；反之利率就低。（三）利息和利率在工程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用以信用方式籌集資金有一個(gè)特點(diǎn)就是自愿性，而自愿性的動(dòng)力在于利息和利率。三、利息的計(jì)算利息計(jì)算有單利和復(fù)利之分。當(dāng)計(jì)息周期在一個(gè)以上時(shí)，就需要考慮“單利”與“復(fù)利”的問題。（一）單利：“利不生利”It＝P i單 （1Z101011-3）n PI1nin （二）復(fù)利：“利生利”、“利滾利”的計(jì)息方式。IiFt t1t tFF 1t t

（lZ101011-4）（1Z101011-6）（1Z101011-7）1Z101012 資金等值計(jì)算及應(yīng)用“的資金。資金等值計(jì)算公式和復(fù)利計(jì)算公式的形式是相同的。常用的等值計(jì)算公式主要有終值和現(xiàn)值計(jì)算公式。一、現(xiàn)金流量圖的繪制（二）現(xiàn)金流量圖的繪制現(xiàn)以圖1Z101012-1說明現(xiàn)金流量圖的作圖方法和規(guī)則：，軸上每一刻度表示一個(gè)時(shí)間單位，可取年、半年、季或月等；時(shí)間軸上的點(diǎn)稱為時(shí)點(diǎn)，通常表示的是該時(shí)間單位末的時(shí)點(diǎn)；0表示時(shí)間序列的起點(diǎn)。整個(gè)橫軸又可看成是我們所考察的“技術(shù)方案”。垂直箭線代表不同時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金流量情況現(xiàn)金流量的性質(zhì)（流入或流出）是對特定的人而言的。對投資人而言，在橫軸上方的箭線表示現(xiàn)金流入，即表示收益；在橫軸下方的箭線表示現(xiàn)金流出，即表示費(fèi)用。，箭線長短與現(xiàn)金流量數(shù)值大小本應(yīng)成比例。但由于技術(shù)方案中各時(shí)點(diǎn)現(xiàn)金流量常常差額懸殊而無法成比例繪出，故在現(xiàn)金流量圖繪制中，箭線長短只要能適當(dāng)體現(xiàn)各時(shí)點(diǎn)現(xiàn)金流量數(shù)值的差異，并在各箭線上方（或下方）注明其現(xiàn)金流量的數(shù)值即可。?？傊?，要正確繪制現(xiàn)金流量圖，必須把握好現(xiàn)金流量的三要素，即：現(xiàn)金流量的大小（現(xiàn)金流量數(shù)額）、方向（現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出）和作用點(diǎn)（現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn)）。二、終值和現(xiàn)值計(jì)算（一）一次支付現(xiàn)金流量的終值和現(xiàn)值計(jì)算終值計(jì)算（已知P求F）F1n FP（F/P，i，n）現(xiàn)值計(jì)算（已知F求P）FP F11in

PF（P/F，i，n）（二）等額支付系列現(xiàn)金流量的終值、現(xiàn)值計(jì)算終值計(jì)算（已知A，求F）由式（1Z101012-7）可得出等額支付系列現(xiàn)金流量的終值為：F1inFi FA（F/A，i，n）現(xiàn)值計(jì)算（已知A，求

1in1PF1in

i1

PA（P/A，i，n）三、等值計(jì)算的應(yīng)用（一）等值計(jì)算公式使用注意事項(xiàng)（1）計(jì)息期數(shù)為時(shí)點(diǎn)或時(shí)標(biāo)，本期末即等于下期初。0點(diǎn)就是第一期初，也叫零期；第一期末即等于第二期初；余類推。（2）P是在第一計(jì)息期開始時(shí)（0期）發(fā)生。（3）F發(fā)生在考察期期末，即n期末。各期的等額支付A。當(dāng)問題包括P與A時(shí)，系列的第一個(gè)A與P。即P發(fā)生在系列A的前一期。A與F時(shí)，系列的最后一個(gè)A是與F。不能把A定在每期期初，因?yàn)楣降慕⑴c它是不相符的。（二）等值計(jì)算的應(yīng)用影響資金等值的因素有三個(gè)：資金數(shù)額的多少、資金發(fā)生的時(shí)間長短、利率（或折現(xiàn)率）的大小。其中利率是一個(gè)關(guān)鍵因素，一般等值計(jì)算中是以同一利率為依據(jù)的。1Z101013 名義利率與有效利率的計(jì)算一、名義利率的計(jì)算所謂名義利率r是指計(jì)息周期利率i乘以一年內(nèi)的計(jì)息周期數(shù)m所得的年利率。即：r＝i×m （1Z101013-1）1%12%。很顯然，。通常所說的年利率都是名義利率。二、有效利率的計(jì)算有效利率是指資金在計(jì)息中所發(fā)生的實(shí)際利率，包括計(jì)息周期有效利率和年有效利率兩種情況。計(jì)息周期有效利率的計(jì)算計(jì)息周期有效利率，即計(jì)息周期利率i，其計(jì)算由式（1Z101013-1）可得：年有效利率的計(jì)算

irm

（1Z101013-2）i eff

r m

1Z101013-3P m） （ ）由此可見，年有效利率和名義利率的關(guān)系實(shí)質(zhì)上與復(fù)利和單利的關(guān)系一樣。每年計(jì)息周期m越多，ieff與r相差越大1Z101020

技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)1Z101021

經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的內(nèi)容一、經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的基本內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的內(nèi)容應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案的性質(zhì)、目標(biāo)、投資者、財(cái)務(wù)主體以及方案對經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的影響程度等具體情況確定，一般包括方案盈利能力、償債能力、財(cái)務(wù)生存能力等評(píng)價(jià)內(nèi)容。在實(shí)際應(yīng)用中，對于經(jīng)營性方案，分析擬定技術(shù)方案的盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)生存能力，對于非經(jīng)營性方案，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)應(yīng)主要分析擬定技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。二、經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)方法（一）經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的基本方法和評(píng)價(jià)。（三）按評(píng)價(jià)方法是否考慮時(shí)間因素分類對定量分析，按其是否考慮時(shí)間因素又可分為靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)分析。五、技術(shù)方案的計(jì)算期技術(shù)方案的計(jì)算期是指在經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中為進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析所設(shè)定的期限，包括建設(shè)期和運(yùn)營期。（一）建設(shè)期建設(shè)期是指技術(shù)方案從資金正式投入開始到技術(shù)方案建成投產(chǎn)為止所需要的時(shí)間。建設(shè)期應(yīng)參照技術(shù)方案建設(shè)的合理工期或技術(shù)方案的建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃合理確定。（二）運(yùn)營期運(yùn)營期分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個(gè)階段。投產(chǎn)期是指技術(shù)方案投入生產(chǎn)，但生產(chǎn)能力尚未完全達(dá)到設(shè)計(jì)能力時(shí)的過渡階段。達(dá)產(chǎn)期是指生產(chǎn)運(yùn)營達(dá)到設(shè)計(jì)預(yù)期水平后的時(shí)間。1Z101022 經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)體系靜態(tài)分析指標(biāo)的最大特點(diǎn)是不考慮時(shí)間因素，計(jì)算簡便。所以在對技術(shù)方案進(jìn)行粗略評(píng)價(jià)，或?qū)Χ唐谕顿Y方案進(jìn)行評(píng)價(jià)，或?qū)χ鹉晔找娲笾孪嗟鹊募夹g(shù)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，靜態(tài)分析指標(biāo)還是可采用的。1Z101023 投資收益率分析一、概念（考點(diǎn)）投資收益率是衡量技術(shù)方案獲利水平的評(píng)價(jià)指標(biāo)，它是技術(shù)方案建成投產(chǎn)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年凈收益額與技術(shù)方案投資的比率。式中 R--投資收益率；

RA100%I

（1Z101023-1）A--技術(shù)方案年凈收益額或年平均凈收益額；I--技術(shù)方案投資。二、判別準(zhǔn)則將計(jì)算出的投資收益率（R）與所確定的基準(zhǔn)投資收益率（Rc）進(jìn)行比較。若RRc，則技術(shù)方案可以考慮接受；若R＜Rc，則技術(shù)方案是不可行的。三、應(yīng)用式根據(jù)分析的目的不同，投資收益率又具體分為：總投資收益率（ROI）、資本金凈利潤率（ROE）。（一）總投資收益率（ROI）總投資收益率（ROI）表示總投資的盈利水平，按下式計(jì)算：ROIEBIT100%TI式中 TI技術(shù)方案總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期貸款利息和全部流動(dòng)資金

（1Z101023-2）EBIT技術(shù)方案正常年份的年息稅前利潤或運(yùn)營期內(nèi)年平均息稅前利潤,年息稅前利潤=年利潤總額+計(jì)入年總成本費(fèi)用的利息費(fèi)用。（二）資本金凈利潤率（ROE）技術(shù)方案資本金凈利潤率（ROE）表示技術(shù)方案資本金的盈利水平，按下式計(jì)算：式中 EC技術(shù)方案資本金。

ROENP100%EC

（1Z101023-3）NP技術(shù)方案正常年份的年凈利潤或運(yùn)營期內(nèi)年平均凈利潤，凈利潤＝利潤總額－所得稅；四、優(yōu)劣其主要用在技術(shù)方案制定的早期階段或研究過程，且計(jì)算期較短、不具備綜合分析所需詳細(xì)資料的技術(shù)方案，尤其適用于工藝簡單而生產(chǎn)情況變化不大的技術(shù)方案的選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)。1Z101024 投資回收期分析一、概念投資回收期也稱返本期，是反映技術(shù)方案投資回收能力的重要指標(biāo)，分為靜態(tài)投資回收期和動(dòng)態(tài)投資回收期，通常只進(jìn)行技術(shù)方案靜態(tài)投資回收期計(jì)算分析。t從建設(shè)開始年算起，靜態(tài)投資回收期（P）的計(jì)算公式如下：tIO） t （1Z101024-1）t0式中 Pt技術(shù)方案靜態(tài)投資回收期CI技術(shù)方案現(xiàn)金流入量；CO技術(shù)方案現(xiàn)金流出量；（CICO）tt二、應(yīng)用式當(dāng)技術(shù)方案實(shí)施后各年的凈收益不相同時(shí)，靜態(tài)投資回收期可根據(jù)累計(jì)凈現(xiàn)金流量求得（如圖1Z101024所示），也就是在技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表中累計(jì)凈現(xiàn)金流量由負(fù)值變?yōu)榱愕臅r(shí)點(diǎn)。其計(jì)算公式為：（CICO（CICO）tt0T

（CI

（1Z101024-3）式中Tt0

T——技術(shù)方案各年累計(jì)凈現(xiàn)金流量首次為正或零的年數(shù)；CICO）t——技術(shù)方案第（T－1）年累計(jì)凈現(xiàn)金流量的絕對值；（CICO）T——技術(shù)方案第T年的凈現(xiàn)金流量?！纠?Z101024-2】某技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)如表1Z101024所示，計(jì)算該技術(shù)方案的靜態(tài)投資回收期。解：根據(jù)式（1Z101024-3），可得：P6|200|5.年t 500三、判別準(zhǔn)則將計(jì)算出的靜態(tài)投資回收期Pt與所確定的基準(zhǔn)投資回收期Pc進(jìn)行比較。若Pt≤Pc，表明技術(shù)方案投資能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)收回，則技術(shù)方案可以考慮接受；若Pt＞Pc，則技術(shù)方案是不可行的。四、優(yōu)劣靜態(tài)投資回收期指標(biāo)容易理解，計(jì)算也比較簡便，在一定程度上顯示了資本的周轉(zhuǎn)速度。顯然，資本周轉(zhuǎn)速度愈快，靜態(tài)投資回收期愈短，風(fēng)險(xiǎn)愈小，技術(shù)方案抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)。因此在技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中一般都要求計(jì)算靜態(tài)投資回收期，以反映技術(shù)方案原始投資的補(bǔ)償速度和技術(shù)方案投資風(fēng)險(xiǎn)性。對于那些技術(shù)上更新迅速的技術(shù)方案，或資金相當(dāng)短缺的技術(shù)方案，或未來的情況很難預(yù)測而投資者又特別關(guān)心資金補(bǔ)償?shù)募夹g(shù)方案，采用靜態(tài)投資回收期評(píng)價(jià)特別有實(shí)用意義。靜態(tài)投資回收期的不足主要有:一是沒有全面地考慮技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的現(xiàn)金流量，即只考慮回收之前的效果只考慮回收之前各年凈現(xiàn)金流量的直接加減，以致無法準(zhǔn)確判別技術(shù)方案的優(yōu)劣。所以，靜態(tài)投資回收期作為技術(shù)方案選擇和技術(shù)方案排隊(duì)的評(píng)價(jià)準(zhǔn)則是不可靠的，它只能作為輔助評(píng)價(jià)指標(biāo)，或與其他評(píng)價(jià)指標(biāo)結(jié)合應(yīng)用。1Z101025 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值分析一、概念財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）是反映技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)盈利能力的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)。技術(shù)方案的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值是指用一個(gè)預(yù)定的基準(zhǔn)收益率（或設(shè)定的折現(xiàn)率）ic，分別把整個(gè)計(jì)算期間內(nèi)各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到技術(shù)方案開始實(shí)施時(shí)的現(xiàn)值之和。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值計(jì)算公式為：nV（IO）t1itnt0二、判別準(zhǔn)則財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值是評(píng)價(jià)技術(shù)方案盈利能力的絕對指標(biāo)FNPV＞0時(shí)，說明該技術(shù)方案除了滿足基準(zhǔn)FNPV＝0時(shí)，說明該技術(shù)FNPV＜0時(shí)，說明該技術(shù)方案不能滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈，即技術(shù)方案收益的現(xiàn)值不能抵償支出的現(xiàn)值，該技術(shù)方案財(cái)務(wù)上不可行。FNPVj≥0務(wù)上相對更優(yōu)的方案。三、優(yōu)劣大小，不能反映投資的回收速度。1Z101026 財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率分析一、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率的概念其表達(dá)式如下：nV（i（IO）t1itnt0（1Z101026-1）財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率其實(shí)質(zhì)就是使技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率。其數(shù)學(xué)表達(dá)式為：ntI）1t0nt

（1Z101026-2）式中FIRR——財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率是一個(gè)未知的折現(xiàn)率。二、判斷

t0財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率計(jì)算出來后，與基準(zhǔn)收益率進(jìn)行比較。若FIRR≥ic，則技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上可以接受；FIRR＜i三、優(yōu)劣而且FIRR的大小不受外部參數(shù)影響，完全取決于技術(shù)方案投資過程凈現(xiàn)金流量系列的情況。這種8PAGEPAGE14技術(shù)方案內(nèi)部決定性，使它在應(yīng)用中具有一個(gè)顯著的優(yōu)點(diǎn)，即避免了像財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值之類的指標(biāo)那樣須事先確定基準(zhǔn)收益率這個(gè)難題，而只需要知道基準(zhǔn)收益率的大致范圍即可。但不足的是財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率計(jì)算比較麻煩；對于具有非常規(guī)現(xiàn)金流量的技術(shù)方案來講，其財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率在某些情況下甚至不存在或存在多個(gè)內(nèi)部收益率。四、FIRR與FNPV比較1Z101026可知，F(xiàn)IRR≥ic1FIRR評(píng)價(jià)的判斷準(zhǔn)則，ic1FNPVFIRR＜ic2FIRRic2FNPV2＜0FNPV評(píng)價(jià)的判斷準(zhǔn)則技術(shù)方案也不能接受。由此可見，對獨(dú)立常規(guī)技術(shù)方案應(yīng)用FIRR評(píng)價(jià)與應(yīng)用FNPV評(píng)價(jià)均可，其結(jié)論是一致的。FNPV且受外部參數(shù)c）FIRR的大小不受。1Z101027 基準(zhǔn)收益率的確定一、基準(zhǔn)收益率的概念（考點(diǎn)）基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所確定的、可接受的技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。二、基準(zhǔn)收益率的測定（考點(diǎn)）4.投資者自行測定技術(shù)方案的最低可接受財(cái)務(wù)收益率，除了應(yīng)考慮上述第2條中所涉及的因素外，等因素綜合測定。資金成本施后所獲利潤額必須能夠補(bǔ)償資金成本，然后才能有利可圖，因此基準(zhǔn)收益率最低限度不應(yīng)小于資金成本。投資的機(jī)會(huì)成本得的最大收益。顯然，基準(zhǔn)收益率應(yīng)不低于單位資金成本和單位投資的機(jī)會(huì)成本，這樣才能使資金得到最有效的利用。這一要求可用下式表達(dá)：ic≥1＝max{單位資金成本，單位投資機(jī)會(huì)成} （1Z101027-1）如技術(shù)方案完全由企業(yè)自有資金投資時(shí)可參考的行業(yè)平均收益水平可以理解為一種資金的機(jī)成本；投資風(fēng)險(xiǎn)。通貨膨脹。所謂通貨膨脹是指由于貨幣（這里指紙幣）的發(fā)行量超過商品流通?？傊侠泶_定基準(zhǔn)收益率，對于投資決策極為重要。確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金成本和機(jī)會(huì)成本，而投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹則是必須考慮的影響因素。1Z101028 償債能力分析二、償債資金來源根據(jù)國家現(xiàn)行財(cái)稅制度的規(guī)定，償還貸款的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)和其他還款資金來源。三、償債能力分析償債能力指標(biāo)主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。（二）利息備付率（ICR）概念利息備付率也稱已獲利息倍數(shù)，指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)各年企業(yè)可用于支付利息的息稅前利潤（EBIT）與當(dāng)期應(yīng)付利息（PI）的比值。其表達(dá)式為：ICREBITPI式中 EBIT——息稅前利潤，即利潤總額與計(jì)入總成本費(fèi)用的利息費(fèi)用之和計(jì)入總成本費(fèi)用的應(yīng)付利息。

（1Z101028-3）判別準(zhǔn)則使用息稅前利潤償付利息的保證倍率。11時(shí)，表示企業(yè)沒有足夠資金支付利息，償債風(fēng)險(xiǎn)很大。我國一般情況下，利息備付率不宜低于2。（三）償債備付率（DSCR）概念償債備付率是指在技術(shù)方案借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金（EBITDA－TAX）與當(dāng)年應(yīng)還本付息金額（PD）的比值。其表達(dá)式為：（變量和指標(biāo)之間影響及變化關(guān)系）DSCREBITDATAXPD

（1Z101028-4）式中 EBITDA——企業(yè)息稅前利潤加折舊和攤銷；T ——企業(yè)所得稅；AXPD——應(yīng)還本付息的金額，包括當(dāng)期應(yīng)還貸款本金額及計(jì)入總成本費(fèi)用的全部利息。融資租賃費(fèi)用可視同借款償還；運(yùn)營期內(nèi)的短期借款本息也應(yīng)納入計(jì)算。如果企業(yè)在運(yùn)行期內(nèi)有維持運(yùn)營的投資，可用于還本付息的資金應(yīng)扣除維持運(yùn)營的投資。判別準(zhǔn)則正常情況償債備付率應(yīng)當(dāng)大于1，并結(jié)合債權(quán)人的要求確定。當(dāng)指標(biāo)小于1時(shí)，表示企業(yè)當(dāng)年資金來源不足以償付當(dāng)期債務(wù)，需要通過短期借款償付已到期債務(wù)。根據(jù)我國企業(yè)歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，一般情況下，償債備付率不宜低于1.3。1Z101030

技術(shù)方案不確定性分析1Z101031

不確定性分析常用的不確定性分析方法有盈虧平衡分析和敏感性分析。1Z101032 盈虧平衡分析一、總成本與固定成本、可變成本根據(jù)成本費(fèi)用與產(chǎn)量（或工程量）的關(guān)系可以將技術(shù)方案總成本費(fèi)用分解為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。（一）固定成本固定成本是指在技術(shù)方案一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)不受產(chǎn)品產(chǎn)量影響的成本，即不隨產(chǎn)品產(chǎn)量的增減發(fā)生變化的各項(xiàng)成本費(fèi)用，如工資及福利費(fèi)（計(jì)件工資除外）、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)、其他費(fèi)用等。F三、量本利模型F（一）量本利模型（二）基本的量本利圖

BpQCuQCTuQ （1Z101032-4）四、產(chǎn)銷量（工程量）盈虧平衡分析的方法由式（1Z101032-4）中利潤B＝0，即可導(dǎo)出以產(chǎn)銷量表示的盈虧平衡點(diǎn)BEP（Q），其計(jì)算式如下：（考點(diǎn)）BEP（Q）式中 BEP（Q）——盈虧平衡點(diǎn)時(shí)的產(chǎn)銷五、生產(chǎn)能力利用率盈虧平衡分析的方法

CFpCuTu

（1Z101032-5）Q

（1Z101032-7）d式中 Q正常產(chǎn)銷量或技術(shù)方案設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力。【例1Z101032-2】【例1Z101032-3】盈虧平衡點(diǎn)反映了技術(shù)方案對市場變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。從圖1Z101032中可以看到，盈虧平衡點(diǎn)越低，達(dá)到此點(diǎn)的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利的可能性越大，適應(yīng)市場變化的能力越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也越強(qiáng)。一般用生產(chǎn)能力利用率的計(jì)算結(jié)果表示技術(shù)方案運(yùn)營的安全程度。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，若P（%）70%較大的風(fēng)險(xiǎn)。1Z101033敏感性分析二、單因素敏感性分析的步驟（考點(diǎn)）（一）確定分析指標(biāo)如果主要分析技術(shù)方案狀態(tài)和參數(shù)變化對技術(shù)方案投資回收快慢的影響，則可選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標(biāo)；如果主要分析產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)對技術(shù)方案超額凈收益的影響，則可選用財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值作為分析指標(biāo)；如果主要分析投資大小對技術(shù)方案資金回收能力的影響，則可選用財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)等。（二）選擇需要分析的不確定性因素（三）分析每個(gè)不確定性因素的波動(dòng)程度及其對分析指標(biāo)可能帶來的增減變化情況（四）確定敏感性因素敏感性分析的目的在于尋求敏感因素，這可以通過計(jì)算敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)來判斷。敏感度系數(shù)）（考點(diǎn)，概念、計(jì)算、確定）AF敏感度系數(shù)表示技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)對不確定因素的敏感程度。計(jì)算公式為：SAF

△A/A△F/F

（1Z101033）S＞0＜0，表示評(píng)價(jià)指標(biāo)與不確定因素方向變化。AF AF|S|越大，表明評(píng)價(jià)指標(biāo)AF越敏感；反之，則不敏感。據(jù)此可以找出哪些因素是AF最關(guān)鍵的因素。（考點(diǎn)，概念及判定）（1Z101033-2）。在實(shí)踐中常常把敏感度系數(shù)和臨界點(diǎn)兩種方法結(jié)合起來確定敏感因素。（五）選擇方案（考點(diǎn)，作用及局限性）如果進(jìn)行敏感性分析的目的是對不同的技術(shù)方案進(jìn)行選擇，一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、可靠性大的技術(shù)方案。它主要依靠分析人員憑借主觀經(jīng)驗(yàn)來分析判斷，難免存在片面性。1Z101040

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制（考點(diǎn)，表格構(gòu)成內(nèi)容）1Z101041

技術(shù)方案現(xiàn)金流量表技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，其具體內(nèi)容隨技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的角度、范圍和方法不同而不同，其中主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。一、投資現(xiàn)金流量表（考點(diǎn)，概念、編制要求）投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營期）內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，其現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表1Z101041-1所示。二、資本金現(xiàn)金流量表（考點(diǎn)，概念、編制要求）資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體（即項(xiàng)目法人）角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。資本金現(xiàn)金流量表構(gòu)成如表1Z101041-2所示。三、投資各方現(xiàn)金流量表（考點(diǎn)，概念、編制要求）投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算技術(shù)方案投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。四、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算凈現(xiàn)金流量和累計(jì)盈余資金，考察資金平衡和余缺情況，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。1Z101042 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素（考點(diǎn)）一、營業(yè)收入（二）補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入同營業(yè)收入一樣，應(yīng)列入技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。以上補(bǔ)貼收入，應(yīng)根據(jù)財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定，分別計(jì)入或不計(jì)入應(yīng)稅收入。二、投資技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和。（三）流動(dòng)資金流動(dòng)資金系指運(yùn)營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運(yùn)資金，不包括運(yùn)營中需要的臨時(shí)性營運(yùn)資金。資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括和預(yù)付賬款應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。（四）技術(shù)方案資本金技術(shù)方案資本金的特點(diǎn)（即項(xiàng)目法人）技術(shù)方案資本金占總投資的比例，根據(jù)不同行業(yè)和技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效益以及金融機(jī)構(gòu)貸款意愿、評(píng)估意見等因素確定。技術(shù)方案資本金的出資方式以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價(jià)出資的比例一般不超過技術(shù)方案資本金總額的20%，國家對采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外。三、經(jīng)營成本（一）總成本在技術(shù)方案運(yùn)營期內(nèi)，各年的總成本費(fèi)用按生產(chǎn)要素構(gòu)成如式所示?？偝杀举M(fèi)用＝＋攤銷費(fèi)＋財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）＋其他費(fèi)用經(jīng)營成本＝總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)－攤銷費(fèi)－利息支出

（1Z101042-2）（1Z101042-3）或 經(jīng)營成本＝外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)＋工資及福利費(fèi)＋修理費(fèi)＋其他費(fèi)用 （1Z101042-4）1Z101050

設(shè)備更新分析1Z101051

設(shè)備磨損與補(bǔ)償一、設(shè)備磨損的類型（一）有形磨損（又稱物質(zhì)磨損）磨損的程度與使用強(qiáng)度和使用時(shí)間長度有關(guān)。設(shè)備在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實(shí)體磨損，如金屬件生銹、腐蝕、橡膠件老化等，稱為第二種有形磨損，這種磨損與閑置的時(shí)間長度和所處環(huán)境有關(guān)。（二）無形磨損（又稱精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損）設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒有變化，但由于技術(shù)進(jìn)步，設(shè)備制造工藝不斷改進(jìn)，社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)這種磨損稱為第一種無形磨損。第二種無形磨損是由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，不斷創(chuàng)新出結(jié)構(gòu)更先進(jìn)、性能更完善、效率更高、耗費(fèi)原材料和能源更少的新型設(shè)備，使原有設(shè)備相對陳舊落后，其經(jīng)濟(jì)效益相對降低而發(fā)生貶值。（三）設(shè)備的綜合磨損對任何特定的設(shè)備來說，兩種磨損必然同時(shí)發(fā)生和同時(shí)互相影響。二、設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式（考點(diǎn)）設(shè)備發(fā)生磨損后，需要進(jìn)行補(bǔ)償，以恢復(fù)設(shè)備的生產(chǎn)能力。由于設(shè)備遭受磨損的形式不同，補(bǔ)償磨損的方式也不一樣。補(bǔ)償分局部補(bǔ)償和完全補(bǔ)償。設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理，設(shè)備無形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝。設(shè)備有形磨損和無形磨損的完全補(bǔ)償是更新。1Z101052設(shè)備更新方案的比選原則一、設(shè)備更新的概念設(shè)備更新是設(shè)備在運(yùn)動(dòng)中消耗掉的價(jià)值的重新補(bǔ)償。三、設(shè)備更新方案的比選原則（考點(diǎn)）設(shè)備更新分析應(yīng)站在客觀的立場分析問題。（考點(diǎn)）沉沒成本＝設(shè)備賬面價(jià)值－當(dāng)前市場價(jià)值或 沉沒成本＝（設(shè)備原值－歷年折舊費(fèi)）－當(dāng)前市場價(jià)值

（1Z101052-1）（1Z101052-2）逐年滾動(dòng)比較。1Z101053 設(shè)備更新方案的比選方法一、設(shè)備壽命的概念（一）設(shè)備的自然壽命（考點(diǎn)）設(shè)備的自然壽命，又稱物質(zhì)壽命。它是指設(shè)備從投入使用開始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報(bào)廢為止所經(jīng)歷的全部時(shí)間。它主要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。做好設(shè)備維修和保養(yǎng)可延長設(shè)備的物質(zhì)壽命，但不能從根本上避免設(shè)備的磨損，任何一臺(tái)設(shè)備磨損到一定程度時(shí)，都必須進(jìn)行更新。（二）設(shè)備的技術(shù)壽命（考點(diǎn)）一方面，對產(chǎn)品的質(zhì)量和精度的要求越來越高；另一方面，也不斷涌現(xiàn)出設(shè)備的技術(shù)壽命就是指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時(shí)間一臺(tái)電腦，即使完全沒有使。由技術(shù)壽命由要是由設(shè)備的無形磨損所決定的它一般比自然壽命要短而且科學(xué)技術(shù)進(jìn)步越短。所以，在估算設(shè)備壽命時(shí)，必須考慮設(shè)備技術(shù)壽命期限的變化特點(diǎn)及其使用的制約或影響。（三）設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命（考點(diǎn)）經(jīng)濟(jì)壽命是指設(shè)備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合理而被更新所經(jīng)歷的時(shí)間。它是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的降低決定的。設(shè)備使用年限越長，所分?jǐn)偟脑O(shè)備年資產(chǎn)消耗成本越少。設(shè)備從開始使用到其年平均使用成本最小（或年盈利最高）的使用年限N0為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。二、設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算（一）設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的確定原則確定設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命期的原則是：使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)平均每年凈收益（純利潤）達(dá)到最大；使設(shè)備在經(jīng)濟(jì)壽命內(nèi)一次性投資和各種經(jīng)營費(fèi)總和達(dá)到最小。（二）設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的確定方法簡化經(jīng)濟(jì)壽命的計(jì)算，即：15PAGEPAGE19N0

（1Z101053-2）2P2PL）Nλλ——設(shè)備的低劣化值。lZ101054設(shè)備租賃與購買方案的比選分析一、設(shè)備租賃的概念（考點(diǎn)，概念及特點(diǎn)）設(shè)備租賃是設(shè)備使用者（承租人）按照合同規(guī)定，按期向設(shè)備所有者（出租人）支付一定費(fèi)用而取得設(shè)備使用權(quán)的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營租賃兩種方式。在融資租賃中，租賃雙方承擔(dān)確定時(shí)期的租讓和付費(fèi)義務(wù)，而不得任意中止和取消租約，貴重的設(shè)備（如重型機(jī)械設(shè)備等）宜采用這種方法；而在經(jīng)營租賃中，租賃雙方的任何一方可以隨時(shí)以一定方式在通知對方后的規(guī)定期限內(nèi)取消或中止租約，臨時(shí)使用的設(shè)備（如車輛、儀器等）通常采用這種方式。由于租賃具有把融資和融物結(jié)合起來的特點(diǎn)，這使得租賃能夠提供及時(shí)而靈活的資金融通方式，是企業(yè)取得設(shè)備進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的一個(gè)重要手段?？键c(diǎn)）在資金短缺的情況下，既可用較少資金獲得生產(chǎn)急術(shù)進(jìn)步的步伐；服務(wù)；惡化；險(xiǎn)；利益。設(shè)備租賃的不足之處在于：在租賃期間承租人對租用設(shè)備無所有權(quán)，只有使用權(quán)不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款；要高；；等。正是由于設(shè)備租賃有利有弊，故在租賃前要進(jìn)行慎重的決策分析。（二）設(shè)備方案的經(jīng)濟(jì)比選方法設(shè)備經(jīng)營租賃方案的現(xiàn)金流量租賃費(fèi)用主要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi)。對于租金的計(jì)算主要有附加率法和年金法。附加率法附加率法是在租賃資產(chǎn)的設(shè)備貨價(jià)或概算成本上再加上一個(gè)特定的比率來計(jì)算租金。每期租金R表達(dá)式為：R1NiPN

（1Z101054-1）式中 租賃資產(chǎn)的價(jià)格；N——租賃期數(shù)，可按月、季、半年、年計(jì)；I——與租賃期數(shù)相對應(yīng)的利率；R——附加率。年金法年金法是將一項(xiàng)租賃資產(chǎn)價(jià)值按動(dòng)態(tài)等額分?jǐn)偟轿磥砀髯赓U期間內(nèi)的租金計(jì)算方法。3.設(shè)備方案的經(jīng)濟(jì)比選一般壽命相同時(shí)可以采用財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值(或費(fèi)用現(xiàn)值)法，設(shè)備壽命不同時(shí)可以采用財(cái)務(wù)凈年值(或年成本)法。無論用財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值(或費(fèi)用現(xiàn)值)法，還是財(cái)務(wù)凈年值(或年成本)法，均以收益效果較大(或成本較少)的方案為宜。1Z101060

價(jià)值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用1Zl01061

提高價(jià)值的途徑一、價(jià)值工程的概念（考點(diǎn)）（一）價(jià)值工程的含義價(jià)值工程不是對象的使用價(jià)值，也不是對象的交換價(jià)值，而是對象的比較價(jià)值，是作為評(píng)價(jià)事物有效程度的一種尺度。這種尺度可以表示為一個(gè)數(shù)學(xué)公式：式中 價(jià)值；

VFC

（1Z101061-1）F——研究對象的功能，廣義講是指產(chǎn)品或作業(yè)的功用和用途；C——成本，即壽命周期成本。二、價(jià)值工程的特點(diǎn)（考點(diǎn)）由價(jià)值工程的概念可知，價(jià)值工程涉及價(jià)值、功能和壽命周期成本等三個(gè)基本要素，它具有以下特點(diǎn)。（一）價(jià)值工程的目標(biāo)，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本組成。（二）價(jià)值工程的核心，是對產(chǎn)品進(jìn)行功能分析（三）價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來考慮（四）價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新（五）價(jià)值工程要求將功能定量化（六）價(jià)值工程是以集體智慧開展的有計(jì)劃、有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的管理活動(dòng)。三、提高價(jià)值的途徑（考點(diǎn)）2345.犧牲型對于建設(shè)工程，應(yīng)用價(jià)值工程的重點(diǎn)是在規(guī)劃和設(shè)計(jì)階段，因?yàn)檫@兩個(gè)階段是提高技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。1Z101062 價(jià)值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實(shí)施步驟一、價(jià)值工程的工作程序（考點(diǎn)）價(jià)值工程也像其他技術(shù)一樣具有自己獨(dú)特的一套工作程序。在工程建設(shè)中，價(jià)值工程的工作程序，實(shí)質(zhì)就是針對工程產(chǎn)品（或作業(yè)）的功能和成本提出問題、分析問題、解決問題的過程。其工作步驟如表1Z101062所示。三、價(jià)值工程分析階段價(jià)值工程分析階段主要工作是功能定義、功能整理與功能評(píng)價(jià)。（一）功能定義1.功能分類（考點(diǎn)）為了弄清功能的定義，根據(jù)功能的不同特性，可以先將功能分為以下幾類。按功能的重要程度分類，產(chǎn)品的功能一般可分為基本功能和輔助功能。按功能的性質(zhì)分類，功能可劃分為使用功能和美學(xué)功能。按用戶的需求分類，功能可分為必要功能和不必要功能。就是指用戶所要求的功能以及與實(shí)現(xiàn)用戶所需求功能有關(guān)的功能，使用功能、美學(xué)功能、。（三）功能評(píng)價(jià)1.功能評(píng)價(jià)的程序價(jià)值工程的成本有兩種，一種是現(xiàn)實(shí)成本，是指目前的實(shí)際成本；另一種是目標(biāo)成本。功能評(píng)價(jià)就（功能價(jià)值）和兩者的差異值（改善期望值然后選擇的功能作為價(jià)值工程活動(dòng)的重點(diǎn)對象。功能評(píng)價(jià)的程序如圖1Z101062-3所示。根據(jù)式（1Z101062），功能的價(jià)值系數(shù)不外以下幾種結(jié)果：（考點(diǎn)）V＝l，表示功能評(píng)價(jià)值等于功能現(xiàn)實(shí)成本。這表明評(píng)價(jià)對象的功能現(xiàn)實(shí)成本與實(shí)現(xiàn)功能所必需的最i低成本大致相當(dāng)，說明評(píng)價(jià)對象的價(jià)值為最佳，一般無須改進(jìn)。V＜1，此時(shí)功能現(xiàn)實(shí)成本大于功能評(píng)價(jià)值。表明評(píng)價(jià)對象的現(xiàn)實(shí)成本偏高，而功能要求不高，一i種可能是存在著過剩的功能；另一種可能是功能雖無過剩，但實(shí)現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實(shí)現(xiàn)功能的成本大于功能的實(shí)際需要。V＞1，說明該評(píng)價(jià)對象的功能比較重要，但分配的成本較少，即功能現(xiàn)實(shí)成本低于功能評(píng)價(jià)值。i應(yīng)具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)該提高成本。V＝00，或分母為∞V＝0F的定義，分子不應(yīng)為0，而分母也不會(huì)為∞，要進(jìn)一步分析。如果是不必要的功能，則取消該評(píng)價(jià)對象；但如果是最不重要的必要功能，要根據(jù)實(shí)際情況處理。5.確定價(jià)值工程對象的改進(jìn)范圍（考點(diǎn)）從以上分析可以看出，對產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值分析，就是使產(chǎn)品每個(gè)構(gòu)配件的價(jià)值系數(shù)盡可能趨近于1。為此，確定的改進(jìn)對象是：1）Fi/Ci，值低的功能。（）Ci（CiFi值大的功能。（3）復(fù)雜的功能。（4）問題多的功能。1Z101070

新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析1Z101071

新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則一、技術(shù)上先進(jìn)、可靠、安全、合理二、綜合效益上合理經(jīng)濟(jì)合理性是選擇新技術(shù)應(yīng)用方案的主要原則。1Z101072 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)分析一、新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析分類二、新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)分析（考點(diǎn)）最大澆筑量等表示；安裝工程則可用安裝“構(gòu)件”總量、最大尺寸、最大重量、最大安裝高度等表示。1Z101073 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費(fèi)用法、綜合總費(fèi)用法等；常用的動(dòng)態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值（費(fèi)用現(xiàn)值）法、凈年值（年成本）法等。下面僅介紹幾種靜態(tài)分析方法。一、增量投資收益率法（考點(diǎn)）所謂增量投資收益率就是增量投資所帶來的經(jīng)營成本（或生產(chǎn)成本）上的節(jié)約與增量投資之比。現(xiàn)設(shè)I1、I2分別為舊、新方案的投資額，C1、C2為舊、新方案的經(jīng)營成本（或生產(chǎn)成本）。如I2＞I1，C2＜C1，則增量投資收益率為：R C1C2100%（21）

I2I1

（1Z101073-1）當(dāng)小于基準(zhǔn)投資收益率時(shí)，則表明新方案是不可行的。二、折算費(fèi)用法（考點(diǎn)）當(dāng)方案的有用成果相同時(shí)，一般可通過比較費(fèi)用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍。在采用方案要增加投資時(shí)，可通過式（1Z101083-2）即：式中 Zj——第j方案的折算費(fèi)用；Cj——第j方案的生產(chǎn)成本；

ZC P R j j j

（1Z101073-2）jP——用于第j方案的投資額（包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金）；jcR——基準(zhǔn)投資收益率。c在多方案比較時(shí)，可以選擇折算費(fèi)用最小的方案，即min{Zj}為最優(yōu)方案。這與增量投資收益率法的結(jié)論是一致的?！纠?Z101073-2】Z在采用方案不增加投資時(shí)，從式（1Z101083-2）可知：

Cj，故可通過比較各方案生產(chǎn)成本的大小選擇方案，即：

ZCC CQj j Fj uj

（1Z101073-3）式中 CFj——第j方案固定費(fèi)用（固定成本）總額；Cuj——第j方案單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用（可變成本）；Q——生產(chǎn)的數(shù)量?！纠?Z101073-3】的比較來決定方案的使用范圍，進(jìn)而取舍方案。通常可用數(shù)學(xué)分析的方法和圖解的方法來進(jìn)行。首先運(yùn)用式（1Z101073-3）列出對比方案的生產(chǎn)成本，即：CC1 F1

CQu120PAGEPAGE74CC CQ2 F2 u2據(jù)此可繪出對比方案的生產(chǎn)成本與產(chǎn)量的關(guān)系曲線，如圖1Z101073所示由圖1Z101073可知，當(dāng)Q＝Q（臨界產(chǎn)量）時(shí)，C＝C，則0 1 QCF2CF1

（1Z101073-4）1式中 CF1

0 C CCu1u2CF2——1、2方案的固定費(fèi)用；C、Cu1 u

——1、2方案的單位產(chǎn)量的可變費(fèi)用。0當(dāng)產(chǎn)量Q＞Q02優(yōu)；當(dāng)產(chǎn)量Q＜Q1優(yōu)。0【例1Z101073-4】四、新技術(shù)應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合分析簡單評(píng)分法加權(quán)評(píng)分法1Z102000工程財(cái)務(wù)1Z102010

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能。1Z102012

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作基本內(nèi)容二、會(huì)計(jì)要素的組成（考點(diǎn)）會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。（一）資產(chǎn)交易或者事項(xiàng)。資產(chǎn)的分類按資產(chǎn)的流動(dòng)性可將其分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)（即長期資產(chǎn)）兩類，其內(nèi)容為：按資產(chǎn)的流動(dòng)性可將其分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類，其內(nèi)容為：流動(dòng)資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收款項(xiàng)融資、預(yù)付款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、存貨、合同資產(chǎn)、持有待售資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)、其他流動(dòng)資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)債權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽(yù)、長期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)。（二）負(fù)債（考點(diǎn)，概念及分類）2.負(fù)債的分類負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債：指在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。包括短期借款、交易性金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、合同負(fù)債、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、持有待售負(fù)債、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債、其他流動(dòng)負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債：指在一年以上或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上償還的債務(wù)。包括長期借款、應(yīng)付債券、租賃負(fù)債、長期應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延收益、遞延所得稅負(fù)債、其他非流動(dòng)負(fù)債。（三）所有者權(quán)益（考點(diǎn)，概念及分類）所有者權(quán)益的內(nèi)容（1）實(shí)收資本（2）資本公積：指由投資者投入但不構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他非收益來源取得，由全體所有者共同享有的資金。包括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)、外幣折算差額等。（3）盈余公積（4）未分配利潤（5）其他權(quán)益工具、其他綜合收益、專項(xiàng)儲(chǔ)備。其他權(quán)益工具是指企業(yè)發(fā)行在外的除普通股以外分類為權(quán)益工具的金融工具，如優(yōu)先股和永續(xù)債;其他綜合收益是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額;專項(xiàng)儲(chǔ)備是指高危行業(yè)企業(yè)按國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)。上述六個(gè)會(huì)計(jì)要素中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債要素；收入、費(fèi)用和利潤是反映某一時(shí)期經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素，也稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素，構(gòu)成利潤表要素。lZ102013

會(huì)計(jì)核算的原則會(huì)計(jì)核算的原則可以歸納為三類：(1)衡量會(huì)計(jì)質(zhì)量的原則；(2)確認(rèn)和計(jì)量的原則；(3)起修正作用的原則。一、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性（考點(diǎn)）在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的代價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量?，F(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量?，F(xiàn)在正常對外銷售的金額，扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移負(fù)債所需支付的價(jià)格計(jì)量。1Z102014 會(huì)計(jì)核算的基本前提一、會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)（考點(diǎn)）:這個(gè)組織實(shí)體從空間上界定了會(huì)計(jì)工作的具體核算范圍。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。會(huì)計(jì)期間分為和中期以日歷年作為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，如季度，月度。貨幣計(jì)量假設(shè)：我國通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。二、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)（考點(diǎn)）收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會(huì)計(jì)分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營為前提的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)（貨幣）是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。1Z102015 會(huì)計(jì)要素的組成和會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用二、會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用“資產(chǎn)＝”?！笆杖耄M(fèi)用＝”二、會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象和內(nèi)容是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》:"各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對本單位實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。"這一規(guī)定明確了會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)、不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。1Z102020

成本與費(fèi)用1Z102021

費(fèi)用與成本的關(guān)系一、企業(yè)支出的類別企業(yè)的支出可分為資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出及利潤分配支出四大類。資本性支出:()企業(yè)購置和建形成相應(yīng)的資產(chǎn)。收益性支出:指通過它所取得的效益僅及于本會(huì)計(jì)年度(或一個(gè)營業(yè)周期)的支出，這種支出應(yīng)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)為費(fèi)用，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的外購材料、支付工資及其他支出，以及發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用(營業(yè)費(fèi)用)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等;另外，生產(chǎn)經(jīng)營過程中所繳納的稅金、有關(guān)費(fèi)用等也包括在收益性支出之內(nèi)，它是企業(yè)得以存在并持續(xù)經(jīng)營的必要的社會(huì)性支出。營業(yè)外支出:營業(yè)外支出是指不屬于會(huì)計(jì)主體生產(chǎn)經(jīng)營支出非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失""通常包括因自然災(zāi)害發(fā)生毀損、已喪失使用功能等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的損失。利潤分配支出是指在利潤分配環(huán)節(jié)發(fā)生的支出，如股利分配支出等。四、成本形成和分類（二）成本的分類按生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本的方法，成本分為直接計(jì)入費(fèi)用和間接計(jì)入費(fèi)用。按生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本核算對象戚本的方法，成本分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用是指生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，即可以分清哪一成本核算對象所耗用，從而能直接計(jì)入該成本核算對象的生產(chǎn)費(fèi)用。如直接用于某種產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料費(fèi)用，可以根據(jù)有關(guān)的領(lǐng)料單直接計(jì)入該種產(chǎn)品直接人工是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接從事產(chǎn)品的生產(chǎn)的工人的工資、津貼、補(bǔ)貼和福等。后的生產(chǎn)費(fèi)用。如生產(chǎn)部門管理人員的工資、福利費(fèi)，為幾種產(chǎn)品同時(shí)加;制造費(fèi)用是車間管理層進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)管理發(fā)生的費(fèi)用。1Z102022 工程成本的確認(rèn)和結(jié)算方法一、工程成本的確認(rèn)二、施工費(fèi)用的計(jì)量（二）間接費(fèi)用的分?jǐn)傞g接費(fèi)用一般按各成本核算對象直接費(fèi)的百分比(水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費(fèi)的百分比)進(jìn)行分配;或者按各成本核算對象間接費(fèi)定額加權(quán)分配。（三）固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊影響因素應(yīng)計(jì)折舊額是固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（1）固定資產(chǎn)原價(jià)（2）預(yù)計(jì)凈殘值（3）固定資產(chǎn)使用壽命和折舊年限固定資產(chǎn)折舊方法可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。其中雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法是加速折舊。年限平均法是指將固定資產(chǎn)按預(yù)計(jì)使用年限（折舊年限、下同）平均計(jì)算折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計(jì)算的每期（年、月）折舊額都是相等的。工作量法工作量法是按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可完成的工作量計(jì)提折舊額的一種方法。不考慮減值準(zhǔn)備，工作量法折舊的基本計(jì)算公式如下：單位工作量折舊額 應(yīng)計(jì)折舊額預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法，是在固定資產(chǎn)使用年限最后兩年之前的各年，不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)凈值和雙倍的年限平均法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額，而在最后兩年按年限平均法計(jì)算折舊額的一種方法。采用這種方法，固定資產(chǎn)賬面余額隨著折舊的計(jì)提逐年減少，而折舊率不變，因此，各期計(jì)提的折舊額必然逐年減少。雙倍余額遞減法是加速折舊的方法，是在不縮短折舊年限和不改變凈殘值率的情況下，改變固定資產(chǎn)折舊額在各年之間的分布，在固定資產(chǎn)使用前期提取較多的折舊，而在使用后期則提取較少的折|日。年數(shù)總和法年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)（折舊率）計(jì)算每產(chǎn)使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和，假設(shè)使用年限為N123+…+NN(N1/2。這個(gè)分?jǐn)?shù)因逐年遞減，為一個(gè)變數(shù)。而作為計(jì)提折舊依據(jù)的固定資產(chǎn)原值和凈殘值則各年相同，所以，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，各年提取的折舊額必然逐年遞減，因此也是一種加速折舊的方法。（四）無形資產(chǎn)攤銷企業(yè)應(yīng)將入賬的無形資產(chǎn)的價(jià)值在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用，并同時(shí)沖減無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。1Z102023 工程成本的核算一、工程成本及其核算的內(nèi)容根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)建造合同》，工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用其他直接費(fèi)用，指其他可以直接計(jì)入合同成本的費(fèi)用。間接費(fèi)用是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。耗用的人工費(fèi)用人工費(fèi)用包括企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、工資性質(zhì)的津貼等。耗用的材料費(fèi)用耗用的機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)包括施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場費(fèi)等。其他直接費(fèi)用其他直接費(fèi)用包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場地清理費(fèi)等。間接費(fèi)用間接費(fèi)用是指為完成工程所于工程成本核算對象而應(yīng)分配計(jì)入有關(guān)工程成本核算對象的各項(xiàng)費(fèi)用支出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，工程保修費(fèi)，勞動(dòng)保。生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場地清理費(fèi)，以及能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量的為訂立建造承包合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等費(fèi)用。二、工程成本核算的對象（考點(diǎn)）()》(財(cái)會(huì)[2013]17號(hào))第十二條規(guī)定，建筑企業(yè)一般按照訂立的單項(xiàng)合同確定成本核算對象。單項(xiàng)合同包括建造多項(xiàng)資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的合同分立原則，確定建造合同的成本核算對象。為建造一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而簽訂一組合同的，按合同合并的原則，確定建造合同的成本核算對象。施工企業(yè)的成本核算對象應(yīng)在工程開工以前確定，且一經(jīng)確定后不得隨意變更，更不能相互混淆。三、工程成本核算的任務(wù)和基本要求(一)工程成本核算的原則工程成本核算應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，結(jié)合成本核算的特點(diǎn)進(jìn)行。應(yīng)遵循的主要原則有:1.分期核算原則。成本核算的分期應(yīng)與會(huì)計(jì)核算的分期相一致，這樣便于財(cái)務(wù)成果的確定。企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)收入等時(shí)，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務(wù)的成本等計(jì)入當(dāng)期損益。7.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則主要從時(shí)間選擇上確定成本會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)，其核心是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生和影響期間來確認(rèn)企業(yè)的支出和收益，能夠更加準(zhǔn)確地反映特定會(huì)計(jì)期間真實(shí)的財(cái)務(wù)成本狀況和經(jīng)營成果。1Z102024施工企業(yè)期間費(fèi)用的核算。施工企業(yè)的期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。一、管理費(fèi)用（考點(diǎn)）管理費(fèi)用是指建筑安裝企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：1.管理人員工資2.辦公費(fèi)3.差旅交通費(fèi)4.固定資產(chǎn)使用費(fèi)5.工具用具使用費(fèi)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利費(fèi)：是指由企業(yè)支付的職工退職金、按規(guī)定支付給離休干部的經(jīng)費(fèi)，集體福利費(fèi)、夏季防暑降溫、冬季取暖補(bǔ)貼、上下班交通補(bǔ)貼等。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：有礙身體健康的環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料等費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)，對構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用和建設(shè)單位委托檢測機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測的費(fèi)用，對此類檢測發(fā)生的費(fèi)用，由建設(shè)單位在工程建設(shè)其他費(fèi)用中列支。但對施工企業(yè)提供的具有合格證明的材料進(jìn)行檢測不合格的，該檢測費(fèi)用由施工企業(yè)支付。101112.稅金：是指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。13計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。二、財(cái)務(wù)費(fèi)用（考點(diǎn)）財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為施工生產(chǎn)籌集資金或提供預(yù)付款擔(dān)保、履約擔(dān)保、職工工資支付擔(dān)保等所發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)以及企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等內(nèi)容。短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出。不包括應(yīng)資本化的利息支出。2.匯兌損失3.相關(guān)手續(xù)費(fèi)：相關(guān)手續(xù)費(fèi)指企業(yè)發(fā)行債券或其他融資、擔(dān)保等活動(dòng)所需支付的手續(xù)費(fèi)，但不包括發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。4.其他財(cái)務(wù)費(fèi)用：其他財(cái)務(wù)費(fèi)用包括融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。1Z102030 收入1Z102031

收入的分類及確認(rèn)一、收入的概念及特點(diǎn)狹義上的收入，即營業(yè)收入，是指在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。廣義上的收入，包括營業(yè)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收入。二、收入分類按收入的性質(zhì)，企業(yè)的收入可以分為建造（施工）合同收入、銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。建筑業(yè)企業(yè)銷售商品主要包括產(chǎn)品銷售和材料銷售兩大類。產(chǎn)品銷售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各種門窗制品等；材料銷售主要有原材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、包裝物等。建筑業(yè)企業(yè)提供勞務(wù)一般均為非主營業(yè)務(wù)，主要包括機(jī)械作業(yè)、運(yùn)輸服務(wù)、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品安裝、餐飲住宿等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入是指企業(yè)通過讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而取得的收入，如金融企業(yè)發(fā)放貸款取得的收入，企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入等。按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入也可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分。建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入主要是建造（施工）合同收入。建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。三、收入的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。(1);(2)("")(3);(4)該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額;(5)企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回。在合同開始日不符合上述規(guī)定的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，并在其滿足上述規(guī)定時(shí)按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對于不符合上述規(guī)定的合同，企業(yè)只有在不再負(fù)有向客戶轉(zhuǎn)讓商品的剩余義務(wù)，且已向客戶收取的對價(jià)無需退回時(shí)，才能將己收取的對價(jià)確認(rèn)為收入;否則，應(yīng)當(dāng)將已收取的對價(jià)作為負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，不確認(rèn)收入。企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分下列三種情形對合同變更分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:(1)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(2)合同變更不屬于上述(1)規(guī)定的情形，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓的商品或已提供的服務(wù)(以下簡稱"已轉(zhuǎn)讓的商品")與未轉(zhuǎn)讓的商品或未提供的服務(wù)(以下簡稱"未轉(zhuǎn)讓的商品")之間可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，同時(shí)，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(3)(1)響，應(yīng)當(dāng)在合同變更日調(diào)整當(dāng)期收入。合同開始日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對合同進(jìn)行評(píng)估，識(shí)別該合同所包含的各單項(xiàng)履約義務(wù)，并確定各單項(xiàng)履約義務(wù)是在某一時(shí)段內(nèi)履行，還是在某一時(shí)點(diǎn)履行，然后，在履行了各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)分別確認(rèn)收入。對于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，但是，履約進(jìn)度不能合理確定的除外。企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮商品的性質(zhì)，采用產(chǎn)出法或投入法確定恰當(dāng)?shù)穆募s進(jìn)度。其中，產(chǎn)出法是根據(jù)已轉(zhuǎn)移給客戶的商品對于客戶的價(jià)值確定履約進(jìn)度;投入法是根據(jù)企業(yè)為履行履約義務(wù)的投入確定履約進(jìn)度。對于類似情況下的類似履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用相同的方法確定履約進(jìn)度。當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。1Z102032 建造（施工）合同收入的核算四、建造(施工)合同收入的確認(rèn)要準(zhǔn)確地進(jìn)行合同收入的確認(rèn)與計(jì)員，首先應(yīng)判斷建造合同的結(jié)果能否可靠地估計(jì)。如果建造合同能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期的合同收入。如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì),就不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入。因此,建筑業(yè)企業(yè)可以根據(jù)建造合同的結(jié)果能否可靠地估計(jì)，將合同收入的確認(rèn)與計(jì)量分為以下兩種類型處理。(一)合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)建造(施工)合同收入的確認(rèn)合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)建造合同分為固定造價(jià)合同和成本加成合同，不同類型的建造合同判斷其能否可靠估計(jì)的條件也不相同。固定造價(jià)合同結(jié)果能否可靠估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)固定造價(jià)合同的結(jié)果能否可靠估計(jì)，依據(jù)以下4個(gè)條件進(jìn)行判斷，如果同時(shí)滿足4個(gè)條件，則固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)：合同總收入能夠可靠地計(jì)量；與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量；定造價(jià)合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)。（2）成本加成合同的結(jié)果能否可靠估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)成本加成合同的結(jié)果能否可靠估計(jì)，依據(jù)以下兩個(gè)條件進(jìn)行判斷，如果同時(shí)滿足兩個(gè)條件，則成本加成合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)：與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量。如果不同時(shí)滿足兩個(gè)條件，則成本加成合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)。對成本加成合同而言，合同成本的組成內(nèi)容一般已在合同中作了相應(yīng)的規(guī)定。合同成本是確定其合同造價(jià)的基礎(chǔ)，也是確定其完工進(jìn)度的重要依據(jù)，因此，要求其實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分并且能夠可靠地計(jì)量。完工百分比法完工百分比法是指根據(jù)合同完工進(jìn)度來確認(rèn)合同收入與費(fèi)用的方法。完工百分比法的運(yùn)用分兩個(gè)步驟：第一步，確定工程的完工進(jìn)度，計(jì)算出完工百分比；第二步，根據(jù)完工百分比確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的合同收入。確定建造（施工）合同完工進(jìn)度有以下三種方法：累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度常用的方法，其計(jì)算公式如下：合同完工進(jìn)=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成÷合同預(yù)計(jì)總成本×100% （1Z102032-1）需要注意的是，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本不包括施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來動(dòng)相關(guān)的合同成本,也不包括在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。例如，某建筑業(yè)企業(yè)與A3000萬元的建造（施工）3年。第1年，實(shí)際發(fā)生合同成本750萬元，年末預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本1750萬元；第21050700萬元。則：第1年合同完工進(jìn)度=750÷（750+1750）×100%=30%第2年合同完工進(jìn)度=（750+1050）÷（750+1050+700）×100%=72%已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例用于合同工作量容易確定的建造（施工）,其計(jì)算公式如下：合同完工進(jìn)=已經(jīng)完成的合同工程量÷合同預(yù)計(jì)總工程量×100% （1Z102032-2）B150km公路的建造（施工）600003145km,275km。則：第1年合同完工進(jìn)度=45÷150×100%=30%第2年合同完工進(jìn)度=（45+75）÷150×100%=80%已完成合同工作的技術(shù)測量采用的一種特殊的技術(shù)測量方法，適用于一些特殊的建造（施工）合同，如水下施工工程等。例如，某建筑業(yè)企業(yè)與水利局簽訂一項(xiàng)水下施工建造合同。在資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)專業(yè)技術(shù)人員現(xiàn)場80%80%。當(dāng)期完成建造（施工）合同收入的確認(rèn)建造（施工）合同收入的確認(rèn)分兩種情況，一種是當(dāng)期完成建造（施工）合同收入的確認(rèn)，另一種是在資產(chǎn)負(fù)債表日建造（施工）合同收入的確認(rèn)。當(dāng)期完成的建造（施工）合同應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際合同總收入扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入，即：當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=實(shí)際合同總收入—以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入（1Z102032-3）資產(chǎn)負(fù)債表日建造（施工）合同收入的確認(rèn)當(dāng)期不能完成的建造（施工）合同,在資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)當(dāng)按照合同總收入乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)收入后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期合同收入。即：合同總收入×完工進(jìn)度需要注意的是，公式中的完工進(jìn)度是指累計(jì)完工進(jìn)度。因此，建造承包商在應(yīng)用上述公式計(jì)算和確認(rèn)當(dāng)期合同收入時(shí)應(yīng)區(qū)別以下4種情況進(jìn)行處理：當(dāng)期合同收入。收入扣除以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的合同收入后的余額。的總收入。例如，某建筑業(yè)企業(yè)與某業(yè)主就一棟工業(yè)廠房的建造，簽訂了總造價(jià)為35003130%,270%3年該廠房全部完工交付使用。則：第1年確認(rèn)的合同收入=3500×30%=1050萬元第2年確認(rèn)的合同收入=3500×70%-1050=1400萬元第3年確認(rèn)的合同收入=3500-（1050+1400）=1050萬元（二）合同結(jié)果不能可靠地估計(jì)時(shí)建造（施工）合同收入的確認(rèn)當(dāng)建筑業(yè)企業(yè)不能可靠地估計(jì)建造（施工）合同的結(jié)果時(shí)，就不能采用完工百分比法來確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的合同收入，應(yīng)區(qū)別以下兩種情況進(jìn)行處理：期確認(rèn)為費(fèi)用。B80021年實(shí)際發(fā)生工程成本300萬元，雙方均能履行合同規(guī)定的義務(wù)，但在年末，建筑公司對該項(xiàng)工程的完工進(jìn)度無法可靠估計(jì)。B公司能夠履行合同，估同費(fèi)用，但當(dāng)年不能確認(rèn)合同毛利。其會(huì)計(jì)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)收入

3000000元3000000元合同成本不能回收的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。B220B220年的收入（300萬元應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)年的費(fèi)用）。使建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的不確定因素不復(fù)存在的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日建造（施工）合同收入的確認(rèn)規(guī)定確認(rèn)與建造合同有關(guān)的收入。合同預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入的，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。1Z102040

利潤和所得稅費(fèi)用1Z102041 利潤的計(jì)算營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源。營業(yè)利潤按下列公式計(jì)算：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本（或營業(yè)費(fèi)用）－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）＋投資收益（損失為負(fù)）式中，營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（二）利潤總額（考點(diǎn)）利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出（或支出（或支出營業(yè)外收入營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。（三）凈利潤三、利潤分配

凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用（二）稅后利潤的分配順序（考點(diǎn)）彌補(bǔ)公司以前年度虧損。提取法定公積金。（3）經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議提取任意公積金。（4）向投資者分配的利潤或股利。（5）配利潤。1Z102042所得稅費(fèi)用的確認(rèn)一、所得稅的概念25%20%。二、所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（5）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。三、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。1Z102050

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表1Z102051

財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表是指對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。一、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（考點(diǎn)）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對編制財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求包括以下九個(gè)方面:(1)企業(yè)應(yīng)該依據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的所有規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。(2)企業(yè)應(yīng)以持續(xù)經(jīng)營為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。(3)除現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制編制外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編制其他財(cái)務(wù)報(bào)表。(4)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。(5)重要項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)。(6)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失項(xiàng)目的金額不能相互抵消，即不得以凈額列報(bào)，除非會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定。(7)企業(yè)在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)至少提供所有列報(bào)項(xiàng)目與上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明。(8)財(cái)務(wù)報(bào)表一般分表首和正表兩部分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的表首部分概括說明下列各項(xiàng)：編報(bào)企業(yè)的名稱;資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間;人民幣金額單位;財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。9年度11日起至12月31日止。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成（考點(diǎn)）根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。附注是對在會(huì)計(jì)報(bào)表中列式項(xiàng)目所作的進(jìn)一歩說明，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。1Z102052 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（考點(diǎn)）（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容4.非流動(dòng)負(fù)債值得注意的是：對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。1Z102053 利潤表的內(nèi)容和作用一、利潤表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（考點(diǎn)）（一）利潤表的內(nèi)容利潤表主要反映以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:營業(yè)收入，由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。資產(chǎn)減值損失、信用減值損失，加上其他收益、投資收益、凈敞口套期收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益、資產(chǎn)處置收益，即為營業(yè)利潤。利潤總額，營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，即為利潤總額。(5)其他綜合收益的稅后凈額。(6)綜合收益總額，凈利潤加上其他綜合收益凈額，即為綜合收益總額。(7)每股收益，包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項(xiàng)指標(biāo)。我國采用的是多步式利潤表。1Z102054 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（考點(diǎn)）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的交易性金融資產(chǎn)。因此，通常從購買日起三個(gè)月到期或清償?shù)膰鴰烊⒇泿攀袌龌?、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價(jià)物。二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（考點(diǎn)）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量主要包括：1.收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4.購買商現(xiàn)金。（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；顒?dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。1Z102055 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容和作用一、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的主要內(nèi)容《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。附注一般按如下順序至少披露下列內(nèi)容:企業(yè)的基本情況。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等。重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說明包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明。報(bào)表重要項(xiàng)目的說明。(8)有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者評(píng)價(jià)企業(yè)管理資本的目標(biāo)、政策和程序的信息。12102060

財(cái)務(wù)分析1Z102061

財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法，主要包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法。一、趨勢分析法趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)，確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動(dòng)趨勢的分析方法。二、比率分析法三、因素分析法因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其驅(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)的影響方向及程度的分析方法。這種方法的分析思路是，當(dāng)有若干因素對分析指標(biāo)產(chǎn)生影響時(shí)，在假設(shè)其他各因素都不變的情況下，順序確定每個(gè)因素單獨(dú)變化對分析指標(biāo)產(chǎn)生的影響。因素分析法根據(jù)其分析特點(diǎn)可分為連環(huán)替代法和差額計(jì)算法兩種。1Z102062 基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析一、償債能力比率（考點(diǎn)，指標(biāo)概念及計(jì)算）償債能力主要反映企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。債務(wù)一般按到期時(shí)間分為短期債務(wù)和長期債務(wù)，償債能力也由此分為短期償債能力和長期償債能力。(一)短期償債能力比率常用的短期償債能力比率包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。流動(dòng)比率： 流動(dòng)比率流動(dòng)資流動(dòng)負(fù)通常認(rèn)為生產(chǎn)性行業(yè)合理的最低流動(dòng)比率為2。

（1Z102062-1）速動(dòng)比率：速動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨；另一種方法是將變現(xiàn)能力較強(qiáng)的貨幣資金、交易性金融速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)＝貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)＋應(yīng)收票據(jù)＋應(yīng)收賬款＋其他應(yīng)收款。速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債

（1Z102062-2）由于速動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，因此，經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，速動(dòng)比率為1就說明企業(yè)有償債能力，低于1則說明企業(yè)償債能力不強(qiáng)，該指標(biāo)越低，企業(yè)的償債能力越差。(二)長期償債能力比率常用的長期償債能力比率包括資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)等。資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額100%資產(chǎn)總額產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額100%股東權(quán)益權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)總額100%股東權(quán)益

該指標(biāo)為50%比較合適二、營運(yùn)能力比率（考點(diǎn)，指標(biāo)概念）運(yùn)營能力比率是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標(biāo)常用的指標(biāo)有等?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入與總資產(chǎn)的比率?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的計(jì)算公式如下：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）主營業(yè)務(wù)收入資產(chǎn)總額在上述公式中，資產(chǎn)總額一般取期初資產(chǎn)總額和期末資產(chǎn)總額的平均值計(jì)算?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，反映企業(yè)銷售能力越強(qiáng)。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

（1Z102062-6）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入與平均流動(dòng)資產(chǎn)總額之間的比率，通常用周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)來表示。兩個(gè)指標(biāo)的計(jì)算分別如下：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)主營業(yè)務(wù)收入流動(dòng)資產(chǎn)總額

（1Z102062-7）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) 計(jì)算期天數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

（1Z102062-8）在上述公式中，流動(dòng)資產(chǎn)一般取期初流