2021一建《經(jīng)濟》一本通

PAGEPAGE72021一級建造師一本通《建設工程經(jīng)濟》1Z101000工程經(jīng)濟1Z101010

資金時間價值的計算及應用1Z101011

利息的計算一、資金時間價值的概念影響資金時間價值的因素很多，其中主要有以下幾點：資金的使用時間。值越大；使用時間越短，則資金的時間價值越小。資金數(shù)量的多少。在其他條件不變的情況下，資金數(shù)量越多，資金的時間價值就越多；反之，資金的時間價值則越少。資金投入和回收的特點。在總資金一定的情況下，前期投入的資金越多，資金的負效益越大；反的資金越多，資金的時間價值就越多；反之，離現(xiàn)在越遠的時間回收的資金越多，資金的時間價值就越少。資金周轉的速度。資金周轉越快，在一定的時間內等量資金的周轉次數(shù)越多，資金的時間價值越多；反之，資金的時間價值越少。二、利息與利率的概念利率是各國發(fā)展國民經(jīng)濟的重要杠桿之一，利率的高低由以下因素決定：利率的最高界限。因為如果利率高于利潤率，無利可圖就不會去借款。在社會平均利潤率不變的情況下，利率高低取決于金融市場上借貸資本的供求情況，借貸資本供過于求，利率便下降；反之，求過于供，利率便上升。險，風險越大，利率也就越高。通膨脹對利息的波動有直接影響，資金貶值往往會使利息無形中成為負值。期限長短。貸款期限長，不可預見因素多，風險大，利率就高；反之利率就低。（三）利息和利率在工程經(jīng)濟活動中的作用以信用方式籌集資金有一個特點就是自愿性，而自愿性的動力在于利息和利率。三、利息的計算利息計算有單利和復利之分。當計息周期在一個以上時，就需要考慮“單利”與“復利”的問題。（一）單利：“利不生利”It＝P i單 （1Z101011-3）n PI1nin （二）復利：“利生利”、“利滾利”的計息方式。IiFt t1t tFF 1t t

（lZ101011-4）（1Z101011-6）（1Z101011-7）1Z101012 資金等值計算及應用“的資金。資金等值計算公式和復利計算公式的形式是相同的。常用的等值計算公式主要有終值和現(xiàn)值計算公式。一、現(xiàn)金流量圖的繪制（二）現(xiàn)金流量圖的繪制現(xiàn)以圖1Z101012-1說明現(xiàn)金流量圖的作圖方法和規(guī)則：，軸上每一刻度表示一個時間單位，可取年、半年、季或月等；時間軸上的點稱為時點，通常表示的是該時間單位末的時點；0表示時間序列的起點。整個橫軸又可看成是我們所考察的“技術方案”。垂直箭線代表不同時點的現(xiàn)金流量情況現(xiàn)金流量的性質（流入或流出）是對特定的人而言的。對投資人而言，在橫軸上方的箭線表示現(xiàn)金流入，即表示收益；在橫軸下方的箭線表示現(xiàn)金流出，即表示費用。，箭線長短與現(xiàn)金流量數(shù)值大小本應成比例。但由于技術方案中各時點現(xiàn)金流量常常差額懸殊而無法成比例繪出，故在現(xiàn)金流量圖繪制中，箭線長短只要能適當體現(xiàn)各時點現(xiàn)金流量數(shù)值的差異，并在各箭線上方（或下方）注明其現(xiàn)金流量的數(shù)值即可。?？傊?，要正確繪制現(xiàn)金流量圖，必須把握好現(xiàn)金流量的三要素，即：現(xiàn)金流量的大小（現(xiàn)金流量數(shù)額）、方向（現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出）和作用點（現(xiàn)金流量發(fā)生的時點）。二、終值和現(xiàn)值計算（一）一次支付現(xiàn)金流量的終值和現(xiàn)值計算終值計算（已知P求F）F1n FP（F/P，i，n）現(xiàn)值計算（已知F求P）FP F11in

PF（P/F，i，n）（二）等額支付系列現(xiàn)金流量的終值、現(xiàn)值計算終值計算（已知A，求F）由式（1Z101012-7）可得出等額支付系列現(xiàn)金流量的終值為：F1inFi FA（F/A，i，n）現(xiàn)值計算（已知A，求

1in1PF1in

i1

PA（P/A，i，n）三、等值計算的應用（一）等值計算公式使用注意事項（1）計息期數(shù)為時點或時標，本期末即等于下期初。0點就是第一期初，也叫零期；第一期末即等于第二期初；余類推。（2）P是在第一計息期開始時（0期）發(fā)生。（3）F發(fā)生在考察期期末，即n期末。各期的等額支付A。當問題包括P與A時，系列的第一個A與P。即P發(fā)生在系列A的前一期。A與F時，系列的最后一個A是與F。不能把A定在每期期初，因為公式的建立與它是不相符的。（二）等值計算的應用影響資金等值的因素有三個：資金數(shù)額的多少、資金發(fā)生的時間長短、利率（或折現(xiàn)率）的大小。其中利率是一個關鍵因素，一般等值計算中是以同一利率為依據(jù)的。1Z101013 名義利率與有效利率的計算一、名義利率的計算所謂名義利率r是指計息周期利率i乘以一年內的計息周期數(shù)m所得的年利率。即：r＝i×m （1Z101013-1）1%12%。很顯然，。通常所說的年利率都是名義利率。二、有效利率的計算有效利率是指資金在計息中所發(fā)生的實際利率，包括計息周期有效利率和年有效利率兩種情況。計息周期有效利率的計算計息周期有效利率，即計息周期利率i，其計算由式（1Z101013-1）可得：年有效利率的計算

irm

（1Z101013-2）i eff

r m

1Z101013-3P m） （ ）由此可見，年有效利率和名義利率的關系實質上與復利和單利的關系一樣。每年計息周期m越多，ieff與r相差越大1Z101020

技術方案經(jīng)濟效果評價1Z101021

經(jīng)濟效果評價的內容一、經(jīng)濟效果評價的基本內容經(jīng)濟效果評價的內容應根據(jù)技術方案的性質、目標、投資者、財務主體以及方案對經(jīng)濟與社會的影響程度等具體情況確定，一般包括方案盈利能力、償債能力、財務生存能力等評價內容。在實際應用中，對于經(jīng)營性方案，分析擬定技術方案的盈利能力、償債能力和財務生存能力，對于非經(jīng)營性方案，經(jīng)濟效果評價應主要分析擬定技術方案的財務生存能力。二、經(jīng)濟效果評價方法（一）經(jīng)濟效果評價的基本方法和評價。（三）按評價方法是否考慮時間因素分類對定量分析，按其是否考慮時間因素又可分為靜態(tài)分析和動態(tài)分析。五、技術方案的計算期技術方案的計算期是指在經(jīng)濟效果評價中為進行動態(tài)分析所設定的期限，包括建設期和運營期。（一）建設期建設期是指技術方案從資金正式投入開始到技術方案建成投產(chǎn)為止所需要的時間。建設期應參照技術方案建設的合理工期或技術方案的建設進度計劃合理確定。（二）運營期運營期分為投產(chǎn)期和達產(chǎn)期兩個階段。投產(chǎn)期是指技術方案投入生產(chǎn)，但生產(chǎn)能力尚未完全達到設計能力時的過渡階段。達產(chǎn)期是指生產(chǎn)運營達到設計預期水平后的時間。1Z101022 經(jīng)濟效果評價指標體系靜態(tài)分析指標的最大特點是不考慮時間因素，計算簡便。所以在對技術方案進行粗略評價，或對短期投資方案進行評價，或對逐年收益大致相等的技術方案進行評價時，靜態(tài)分析指標還是可采用的。1Z101023 投資收益率分析一、概念（考點）投資收益率是衡量技術方案獲利水平的評價指標，它是技術方案建成投產(chǎn)達到設計生產(chǎn)能力后一個正常生產(chǎn)年份的年凈收益額與技術方案投資的比率。式中 R--投資收益率；

RA100%I

（1Z101023-1）A--技術方案年凈收益額或年平均凈收益額；I--技術方案投資。二、判別準則將計算出的投資收益率（R）與所確定的基準投資收益率（Rc）進行比較。若RRc，則技術方案可以考慮接受；若R＜Rc，則技術方案是不可行的。三、應用式根據(jù)分析的目的不同，投資收益率又具體分為：總投資收益率（ROI）、資本金凈利潤率（ROE）。（一）總投資收益率（ROI）總投資收益率（ROI）表示總投資的盈利水平，按下式計算：ROIEBIT100%TI式中 TI技術方案總投資包括建設投資、建設期貸款利息和全部流動資金

（1Z101023-2）EBIT技術方案正常年份的年息稅前利潤或運營期內年平均息稅前利潤,年息稅前利潤=年利潤總額+計入年總成本費用的利息費用。（二）資本金凈利潤率（ROE）技術方案資本金凈利潤率（ROE）表示技術方案資本金的盈利水平，按下式計算：式中 EC技術方案資本金。

ROENP100%EC

（1Z101023-3）NP技術方案正常年份的年凈利潤或運營期內年平均凈利潤，凈利潤＝利潤總額－所得稅；四、優(yōu)劣其主要用在技術方案制定的早期階段或研究過程，且計算期較短、不具備綜合分析所需詳細資料的技術方案，尤其適用于工藝簡單而生產(chǎn)情況變化不大的技術方案的選擇和投資經(jīng)濟效果的評價。1Z101024 投資回收期分析一、概念投資回收期也稱返本期，是反映技術方案投資回收能力的重要指標，分為靜態(tài)投資回收期和動態(tài)投資回收期，通常只進行技術方案靜態(tài)投資回收期計算分析。t從建設開始年算起，靜態(tài)投資回收期（P）的計算公式如下：tIO） t （1Z101024-1）t0式中 Pt技術方案靜態(tài)投資回收期CI技術方案現(xiàn)金流入量；CO技術方案現(xiàn)金流出量；（CICO）tt二、應用式當技術方案實施后各年的凈收益不相同時，靜態(tài)投資回收期可根據(jù)累計凈現(xiàn)金流量求得（如圖1Z101024所示），也就是在技術方案投資現(xiàn)金流量表中累計凈現(xiàn)金流量由負值變?yōu)榱愕臅r點。其計算公式為：（CICO（CICO）tt0T

（CI

（1Z101024-3）式中Tt0

T——技術方案各年累計凈現(xiàn)金流量首次為正或零的年數(shù)；CICO）t——技術方案第（T－1）年累計凈現(xiàn)金流量的絕對值；（CICO）T——技術方案第T年的凈現(xiàn)金流量?！纠?Z101024-2】某技術方案投資現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)如表1Z101024所示，計算該技術方案的靜態(tài)投資回收期。解：根據(jù)式（1Z101024-3），可得：P6|200|5.年t 500三、判別準則將計算出的靜態(tài)投資回收期Pt與所確定的基準投資回收期Pc進行比較。若Pt≤Pc，表明技術方案投資能在規(guī)定的時間內收回，則技術方案可以考慮接受；若Pt＞Pc，則技術方案是不可行的。四、優(yōu)劣靜態(tài)投資回收期指標容易理解，計算也比較簡便，在一定程度上顯示了資本的周轉速度。顯然，資本周轉速度愈快，靜態(tài)投資回收期愈短，風險愈小，技術方案抗風險能力強。因此在技術方案經(jīng)濟效果評價中一般都要求計算靜態(tài)投資回收期，以反映技術方案原始投資的補償速度和技術方案投資風險性。對于那些技術上更新迅速的技術方案，或資金相當短缺的技術方案，或未來的情況很難預測而投資者又特別關心資金補償?shù)募夹g方案，采用靜態(tài)投資回收期評價特別有實用意義。靜態(tài)投資回收期的不足主要有:一是沒有全面地考慮技術方案在整個計算期內的現(xiàn)金流量，即只考慮回收之前的效果只考慮回收之前各年凈現(xiàn)金流量的直接加減，以致無法準確判別技術方案的優(yōu)劣。所以，靜態(tài)投資回收期作為技術方案選擇和技術方案排隊的評價準則是不可靠的，它只能作為輔助評價指標，或與其他評價指標結合應用。1Z101025 財務凈現(xiàn)值分析一、概念財務凈現(xiàn)值（FNPV）是反映技術方案在計算期內盈利能力的動態(tài)評價指標。技術方案的財務凈現(xiàn)值是指用一個預定的基準收益率（或設定的折現(xiàn)率）ic，分別把整個計算期間內各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到技術方案開始實施時的現(xiàn)值之和。財務凈現(xiàn)值計算公式為：nV（IO）t1itnt0二、判別準則財務凈現(xiàn)值是評價技術方案盈利能力的絕對指標FNPV＞0時，說明該技術方案除了滿足基準FNPV＝0時，說明該技術FNPV＜0時，說明該技術方案不能滿足基準收益率要求的盈，即技術方案收益的現(xiàn)值不能抵償支出的現(xiàn)值，該技術方案財務上不可行。FNPVj≥0務上相對更優(yōu)的方案。三、優(yōu)劣大小，不能反映投資的回收速度。1Z101026 財務內部收益率分析一、財務內部收益率的概念其表達式如下：nV（i（IO）t1itnt0（1Z101026-1）財務內部收益率其實質就是使技術方案在計算期內各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率。其數(shù)學表達式為：ntI）1t0nt

（1Z101026-2）式中FIRR——財務內部收益率。財務內部收益率是一個未知的折現(xiàn)率。二、判斷

t0財務內部收益率計算出來后，與基準收益率進行比較。若FIRR≥ic，則技術方案在經(jīng)濟上可以接受；FIRR＜i三、優(yōu)劣而且FIRR的大小不受外部參數(shù)影響，完全取決于技術方案投資過程凈現(xiàn)金流量系列的情況。這種8PAGEPAGE14技術方案內部決定性，使它在應用中具有一個顯著的優(yōu)點，即避免了像財務凈現(xiàn)值之類的指標那樣須事先確定基準收益率這個難題，而只需要知道基準收益率的大致范圍即可。但不足的是財務內部收益率計算比較麻煩；對于具有非常規(guī)現(xiàn)金流量的技術方案來講，其財務內部收益率在某些情況下甚至不存在或存在多個內部收益率。四、FIRR與FNPV比較1Z101026可知，F(xiàn)IRR≥ic1FIRR評價的判斷準則，ic1FNPVFIRR＜ic2FIRRic2FNPV2＜0FNPV評價的判斷準則技術方案也不能接受。由此可見，對獨立常規(guī)技術方案應用FIRR評價與應用FNPV評價均可，其結論是一致的。FNPV且受外部參數(shù)c）FIRR的大小不受。1Z101027 基準收益率的確定一、基準收益率的概念（考點）基準收益率也稱基準折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動態(tài)的觀點所確定的、可接受的技術方案最低標準的收益水平。二、基準收益率的測定（考點）4.投資者自行測定技術方案的最低可接受財務收益率，除了應考慮上述第2條中所涉及的因素外，等因素綜合測定。資金成本施后所獲利潤額必須能夠補償資金成本，然后才能有利可圖，因此基準收益率最低限度不應小于資金成本。投資的機會成本得的最大收益。顯然，基準收益率應不低于單位資金成本和單位投資的機會成本，這樣才能使資金得到最有效的利用。這一要求可用下式表達：ic≥1＝max{單位資金成本，單位投資機會成} （1Z101027-1）如技術方案完全由企業(yè)自有資金投資時可參考的行業(yè)平均收益水平可以理解為一種資金的機成本；投資風險。通貨膨脹。所謂通貨膨脹是指由于貨幣（這里指紙幣）的發(fā)行量超過商品流通?？傊?，合理確定基準收益率，對于投資決策極為重要。確定基準收益率的基礎是資金成本和機會成本，而投資風險和通貨膨脹則是必須考慮的影響因素。1Z101028 償債能力分析二、償債資金來源根據(jù)國家現(xiàn)行財稅制度的規(guī)定，償還貸款的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費和其他還款資金來源。三、償債能力分析償債能力指標主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負債率、流動比率和速動比率。（二）利息備付率（ICR）概念利息備付率也稱已獲利息倍數(shù)，指在技術方案借款償還期內各年企業(yè)可用于支付利息的息稅前利潤（EBIT）與當期應付利息（PI）的比值。其表達式為：ICREBITPI式中 EBIT——息稅前利潤，即利潤總額與計入總成本費用的利息費用之和計入總成本費用的應付利息。

（1Z101028-3）判別準則使用息稅前利潤償付利息的保證倍率。11時，表示企業(yè)沒有足夠資金支付利息，償債風險很大。我國一般情況下，利息備付率不宜低于2。（三）償債備付率（DSCR）概念償債備付率是指在技術方案借款償還期內，各年可用于還本付息的資金（EBITDA－TAX）與當年應還本付息金額（PD）的比值。其表達式為：（變量和指標之間影響及變化關系）DSCREBITDATAXPD

（1Z101028-4）式中 EBITDA——企業(yè)息稅前利潤加折舊和攤銷；T ——企業(yè)所得稅；AXPD——應還本付息的金額，包括當期應還貸款本金額及計入總成本費用的全部利息。融資租賃費用可視同借款償還；運營期內的短期借款本息也應納入計算。如果企業(yè)在運行期內有維持運營的投資，可用于還本付息的資金應扣除維持運營的投資。判別準則正常情況償債備付率應當大于1，并結合債權人的要求確定。當指標小于1時，表示企業(yè)當年資金來源不足以償付當期債務，需要通過短期借款償付已到期債務。根據(jù)我國企業(yè)歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，一般情況下，償債備付率不宜低于1.3。1Z101030

技術方案不確定性分析1Z101031

不確定性分析常用的不確定性分析方法有盈虧平衡分析和敏感性分析。1Z101032 盈虧平衡分析一、總成本與固定成本、可變成本根據(jù)成本費用與產(chǎn)量（或工程量）的關系可以將技術方案總成本費用分解為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。（一）固定成本固定成本是指在技術方案一定的產(chǎn)量范圍內不受產(chǎn)品產(chǎn)量影響的成本，即不隨產(chǎn)品產(chǎn)量的增減發(fā)生變化的各項成本費用，如工資及福利費（計件工資除外）、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費、其他費用等。F三、量本利模型F（一）量本利模型（二）基本的量本利圖

BpQCuQCTuQ （1Z101032-4）四、產(chǎn)銷量（工程量）盈虧平衡分析的方法由式（1Z101032-4）中利潤B＝0，即可導出以產(chǎn)銷量表示的盈虧平衡點BEP（Q），其計算式如下：（考點）BEP（Q）式中 BEP（Q）——盈虧平衡點時的產(chǎn)銷五、生產(chǎn)能力利用率盈虧平衡分析的方法

CFpCuTu

（1Z101032-5）Q

（1Z101032-7）d式中 Q正常產(chǎn)銷量或技術方案設計生產(chǎn)能力?！纠?Z101032-2】【例1Z101032-3】盈虧平衡點反映了技術方案對市場變化的適應能力和抗風險能力。從圖1Z101032中可以看到，盈虧平衡點越低，達到此點的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術方案投產(chǎn)后盈利的可能性越大，適應市場變化的能力越強，抗風險能力也越強。一般用生產(chǎn)能力利用率的計算結果表示技術方案運營的安全程度。根據(jù)經(jīng)驗，若P（%）70%較大的風險。1Z101033敏感性分析二、單因素敏感性分析的步驟（考點）（一）確定分析指標如果主要分析技術方案狀態(tài)和參數(shù)變化對技術方案投資回收快慢的影響，則可選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標；如果主要分析產(chǎn)品價格波動對技術方案超額凈收益的影響，則可選用財務凈現(xiàn)值作為分析指標；如果主要分析投資大小對技術方案資金回收能力的影響，則可選用財務內部收益率指標等。（二）選擇需要分析的不確定性因素（三）分析每個不確定性因素的波動程度及其對分析指標可能帶來的增減變化情況（四）確定敏感性因素敏感性分析的目的在于尋求敏感因素，這可以通過計算敏感度系數(shù)和臨界點來判斷。敏感度系數(shù)）（考點，概念、計算、確定）AF敏感度系數(shù)表示技術方案經(jīng)濟效果評價指標對不確定因素的敏感程度。計算公式為：SAF

△A/A△F/F

（1Z101033）S＞0＜0，表示評價指標與不確定因素方向變化。AF AF|S|越大，表明評價指標AF越敏感；反之，則不敏感。據(jù)此可以找出哪些因素是AF最關鍵的因素。（考點，概念及判定）（1Z101033-2）。在實踐中常常把敏感度系數(shù)和臨界點兩種方法結合起來確定敏感因素。（五）選擇方案（考點，作用及局限性）如果進行敏感性分析的目的是對不同的技術方案進行選擇，一般應選擇敏感程度小、承受風險能力強、可靠性大的技術方案。它主要依靠分析人員憑借主觀經(jīng)驗來分析判斷，難免存在片面性。1Z101040

技術方案現(xiàn)金流量表的編制（考點，表格構成內容）1Z101041

技術方案現(xiàn)金流量表技術方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構成，其具體內容隨技術方案經(jīng)濟效果評價的角度、范圍和方法不同而不同，其中主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財務計劃現(xiàn)金流量表。一、投資現(xiàn)金流量表（考點，概念、編制要求）投資現(xiàn)金流量表是以技術方案為一獨立系統(tǒng)進行設置的。它以技術方案建設所需的總投資作為計算基礎，反映技術方案在整個計算期（包括建設期和生產(chǎn)運營期）內現(xiàn)金的流入和流出，其現(xiàn)金流量表構成如表1Z101041-1所示。二、資本金現(xiàn)金流量表（考點，概念、編制要求）資本金現(xiàn)金流量表是從技術方案權益投資者整體（即項目法人）角度出發(fā)，以技術方案資本金作為計算的基礎，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務內部收益率，反映在一定融資方案下投資者權益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。資本金現(xiàn)金流量表構成如表1Z101041-2所示。三、投資各方現(xiàn)金流量表（考點，概念、編制要求）投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算的基礎，用以計算技術方案投資各方財務內部收益率。四、財務計劃現(xiàn)金流量表財務計劃現(xiàn)金流量表反映技術方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計算凈現(xiàn)金流量和累計盈余資金，考察資金平衡和余缺情況，分析技術方案的財務生存能力。1Z101042 技術方案現(xiàn)金流量表的構成要素（考點）一、營業(yè)收入（二）補貼收入補貼收入同營業(yè)收入一樣，應列入技術方案投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表和財務計劃現(xiàn)金流量表。以上補貼收入，應根據(jù)財政、稅務部門的規(guī)定，分別計入或不計入應稅收入。二、投資技術方案經(jīng)濟效果評價中的總投資是建設投資、建設期利息和流動資金之和。（三）流動資金流動資金系指運營期內長期占用并周轉使用的營運資金，不包括運營中需要的臨時性營運資金。資產(chǎn)的構成要素一般包括和預付賬款應付賬款和預收賬款。（四）技術方案資本金技術方案資本金的特點（即項目法人）技術方案資本金占總投資的比例，根據(jù)不同行業(yè)和技術方案的經(jīng)濟效益以及金融機構貸款意愿、評估意見等因素確定。技術方案資本金的出資方式以工業(yè)產(chǎn)權和非專利技術作價出資的比例一般不超過技術方案資本金總額的20%，國家對采用高新技術成果有特別規(guī)定的除外。三、經(jīng)營成本（一）總成本在技術方案運營期內，各年的總成本費用按生產(chǎn)要素構成如式所示。總成本費用＝＋攤銷費＋財務費用（利息支出）＋其他費用經(jīng)營成本＝總成本費用－折舊費－攤銷費－利息支出

（1Z101042-2）（1Z101042-3）或 經(jīng)營成本＝外購原材料、燃料及動力費＋工資及福利費＋修理費＋其他費用 （1Z101042-4）1Z101050

設備更新分析1Z101051

設備磨損與補償一、設備磨損的類型（一）有形磨損（又稱物質磨損）磨損的程度與使用強度和使用時間長度有關。設備在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實體磨損，如金屬件生銹、腐蝕、橡膠件老化等，稱為第二種有形磨損，這種磨損與閑置的時間長度和所處環(huán)境有關。（二）無形磨損（又稱精神磨損、經(jīng)濟磨損）設備的技術結構和性能并沒有變化，但由于技術進步，設備制造工藝不斷改進，社會勞動生產(chǎn)這種磨損稱為第一種無形磨損。第二種無形磨損是由于科學技術的進步，不斷創(chuàng)新出結構更先進、性能更完善、效率更高、耗費原材料和能源更少的新型設備，使原有設備相對陳舊落后，其經(jīng)濟效益相對降低而發(fā)生貶值。（三）設備的綜合磨損對任何特定的設備來說，兩種磨損必然同時發(fā)生和同時互相影響。二、設備磨損的補償方式（考點）設備發(fā)生磨損后，需要進行補償，以恢復設備的生產(chǎn)能力。由于設備遭受磨損的形式不同，補償磨損的方式也不一樣。補償分局部補償和完全補償。設備有形磨損的局部補償是修理，設備無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改裝。設備有形磨損和無形磨損的完全補償是更新。1Z101052設備更新方案的比選原則一、設備更新的概念設備更新是設備在運動中消耗掉的價值的重新補償。三、設備更新方案的比選原則（考點）設備更新分析應站在客觀的立場分析問題。（考點）沉沒成本＝設備賬面價值－當前市場價值或 沉沒成本＝（設備原值－歷年折舊費）－當前市場價值

（1Z101052-1）（1Z101052-2）逐年滾動比較。1Z101053 設備更新方案的比選方法一、設備壽命的概念（一）設備的自然壽命（考點）設備的自然壽命，又稱物質壽命。它是指設備從投入使用開始，直到因物質磨損嚴重而不能繼續(xù)使用、報廢為止所經(jīng)歷的全部時間。它主要是由設備的有形磨損所決定的。做好設備維修和保養(yǎng)可延長設備的物質壽命，但不能從根本上避免設備的磨損，任何一臺設備磨損到一定程度時，都必須進行更新。（二）設備的技術壽命（考點）一方面，對產(chǎn)品的質量和精度的要求越來越高；另一方面，也不斷涌現(xiàn)出設備的技術壽命就是指設備從投入使用到因技術落后而被淘汰所延續(xù)的時間一臺電腦，即使完全沒有使。由技術壽命由要是由設備的無形磨損所決定的它一般比自然壽命要短而且科學技術進步越短。所以，在估算設備壽命時，必須考慮設備技術壽命期限的變化特點及其使用的制約或影響。（三）設備的經(jīng)濟壽命（考點）經(jīng)濟壽命是指設備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟上不合理而被更新所經(jīng)歷的時間。它是由設備維護費用的提高和使用價值的降低決定的。設備使用年限越長，所分攤的設備年資產(chǎn)消耗成本越少。設備從開始使用到其年平均使用成本最小（或年盈利最高）的使用年限N0為設備的經(jīng)濟壽命。二、設備經(jīng)濟壽命的估算（一）設備經(jīng)濟壽命的確定原則確定設備經(jīng)濟壽命期的原則是：使設備在經(jīng)濟壽命內平均每年凈收益（純利潤）達到最大；使設備在經(jīng)濟壽命內一次性投資和各種經(jīng)營費總和達到最小。（二）設備經(jīng)濟壽命的確定方法簡化經(jīng)濟壽命的計算，即：15PAGEPAGE19N0

（1Z101053-2）2P2PL）Nλλ——設備的低劣化值。lZ101054設備租賃與購買方案的比選分析一、設備租賃的概念（考點，概念及特點）設備租賃是設備使用者（承租人）按照合同規(guī)定，按期向設備所有者（出租人）支付一定費用而取得設備使用權的一種經(jīng)濟活動。設備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營租賃兩種方式。在融資租賃中，租賃雙方承擔確定時期的租讓和付費義務，而不得任意中止和取消租約，貴重的設備（如重型機械設備等）宜采用這種方法；而在經(jīng)營租賃中，租賃雙方的任何一方可以隨時以一定方式在通知對方后的規(guī)定期限內取消或中止租約，臨時使用的設備（如車輛、儀器等）通常采用這種方式。由于租賃具有把融資和融物結合起來的特點，這使得租賃能夠提供及時而靈活的資金融通方式，是企業(yè)取得設備進行生產(chǎn)經(jīng)營的一個重要手段?？键c）在資金短缺的情況下，既可用較少資金獲得生產(chǎn)急術進步的步伐；服務；惡化；險；利益。設備租賃的不足之處在于：在租賃期間承租人對租用設備無所有權，只有使用權不能處置設備，也不能用于擔保、抵押貸款；要高；；等。正是由于設備租賃有利有弊，故在租賃前要進行慎重的決策分析。（二）設備方案的經(jīng)濟比選方法設備經(jīng)營租賃方案的現(xiàn)金流量租賃費用主要包括：租賃保證金、租金、擔保費。對于租金的計算主要有附加率法和年金法。附加率法附加率法是在租賃資產(chǎn)的設備貨價或概算成本上再加上一個特定的比率來計算租金。每期租金R表達式為：R1NiPN

（1Z101054-1）式中 租賃資產(chǎn)的價格；N——租賃期數(shù)，可按月、季、半年、年計；I——與租賃期數(shù)相對應的利率；R——附加率。年金法年金法是將一項租賃資產(chǎn)價值按動態(tài)等額分攤到未來各租賃期間內的租金計算方法。3.設備方案的經(jīng)濟比選一般壽命相同時可以采用財務凈現(xiàn)值(或費用現(xiàn)值)法，設備壽命不同時可以采用財務凈年值(或年成本)法。無論用財務凈現(xiàn)值(或費用現(xiàn)值)法，還是財務凈年值(或年成本)法，均以收益效果較大(或成本較少)的方案為宜。1Z101060

價值工程在工程建設中的應用1Zl01061

提高價值的途徑一、價值工程的概念（考點）（一）價值工程的含義價值工程不是對象的使用價值，也不是對象的交換價值，而是對象的比較價值，是作為評價事物有效程度的一種尺度。這種尺度可以表示為一個數(shù)學公式：式中 價值；

VFC

（1Z101061-1）F——研究對象的功能，廣義講是指產(chǎn)品或作業(yè)的功用和用途；C——成本，即壽命周期成本。二、價值工程的特點（考點）由價值工程的概念可知，價值工程涉及價值、功能和壽命周期成本等三個基本要素，它具有以下特點。（一）價值工程的目標，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護成本組成。（二）價值工程的核心，是對產(chǎn)品進行功能分析（三）價值工程將產(chǎn)品價值、功能和成本作為一個整體同時來考慮（四）價值工程強調不斷改革和創(chuàng)新（五）價值工程要求將功能定量化（六）價值工程是以集體智慧開展的有計劃、有組織、有領導的管理活動。三、提高價值的途徑（考點）2345.犧牲型對于建設工程，應用價值工程的重點是在規(guī)劃和設計階段，因為這兩個階段是提高技術方案經(jīng)濟效果的關鍵環(huán)節(jié)。1Z101062 價值工程在工程建設應用中的實施步驟一、價值工程的工作程序（考點）價值工程也像其他技術一樣具有自己獨特的一套工作程序。在工程建設中，價值工程的工作程序，實質就是針對工程產(chǎn)品（或作業(yè)）的功能和成本提出問題、分析問題、解決問題的過程。其工作步驟如表1Z101062所示。三、價值工程分析階段價值工程分析階段主要工作是功能定義、功能整理與功能評價。（一）功能定義1.功能分類（考點）為了弄清功能的定義，根據(jù)功能的不同特性，可以先將功能分為以下幾類。按功能的重要程度分類，產(chǎn)品的功能一般可分為基本功能和輔助功能。按功能的性質分類，功能可劃分為使用功能和美學功能。按用戶的需求分類，功能可分為必要功能和不必要功能。就是指用戶所要求的功能以及與實現(xiàn)用戶所需求功能有關的功能，使用功能、美學功能、。（三）功能評價1.功能評價的程序價值工程的成本有兩種，一種是現(xiàn)實成本，是指目前的實際成本；另一種是目標成本。功能評價就（功能價值）和兩者的差異值（改善期望值然后選擇的功能作為價值工程活動的重點對象。功能評價的程序如圖1Z101062-3所示。根據(jù)式（1Z101062），功能的價值系數(shù)不外以下幾種結果：（考點）V＝l，表示功能評價值等于功能現(xiàn)實成本。這表明評價對象的功能現(xiàn)實成本與實現(xiàn)功能所必需的最i低成本大致相當，說明評價對象的價值為最佳，一般無須改進。V＜1，此時功能現(xiàn)實成本大于功能評價值。表明評價對象的現(xiàn)實成本偏高，而功能要求不高，一i種可能是存在著過剩的功能；另一種可能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實現(xiàn)功能的成本大于功能的實際需要。V＞1，說明該評價對象的功能比較重要，但分配的成本較少，即功能現(xiàn)實成本低于功能評價值。i應具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應該提高成本。V＝00，或分母為∞V＝0F的定義，分子不應為0，而分母也不會為∞，要進一步分析。如果是不必要的功能，則取消該評價對象；但如果是最不重要的必要功能，要根據(jù)實際情況處理。5.確定價值工程對象的改進范圍（考點）從以上分析可以看出，對產(chǎn)品進行價值分析，就是使產(chǎn)品每個構配件的價值系數(shù)盡可能趨近于1。為此，確定的改進對象是：1）Fi/Ci，值低的功能。（）Ci（CiFi值大的功能。（3）復雜的功能。（4）問題多的功能。1Z101070

新技術、新工藝和新材料應用方案的技術經(jīng)濟分析1Z101071

新技術、新工藝和新材料應用方案的選擇原則一、技術上先進、可靠、安全、合理二、綜合效益上合理經(jīng)濟合理性是選擇新技術應用方案的主要原則。1Z101072 新技術、新工藝和新材料應用方案的技術分析一、新技術應用方案的技術經(jīng)濟分析分類二、新技術應用方案的技術分析（考點）最大澆筑量等表示；安裝工程則可用安裝“構件”總量、最大尺寸、最大重量、最大安裝高度等表示。1Z101073 新技術、新工藝和新材料應用方案的經(jīng)濟分析常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費用法、綜合總費用法等；常用的動態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值（費用現(xiàn)值）法、凈年值（年成本）法等。下面僅介紹幾種靜態(tài)分析方法。一、增量投資收益率法（考點）所謂增量投資收益率就是增量投資所帶來的經(jīng)營成本（或生產(chǎn)成本）上的節(jié)約與增量投資之比?，F(xiàn)設I1、I2分別為舊、新方案的投資額，C1、C2為舊、新方案的經(jīng)營成本（或生產(chǎn)成本）。如I2＞I1，C2＜C1，則增量投資收益率為：R C1C2100%（21）

I2I1

（1Z101073-1）當小于基準投資收益率時，則表明新方案是不可行的。二、折算費用法（考點）當方案的有用成果相同時，一般可通過比較費用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍。在采用方案要增加投資時，可通過式（1Z101083-2）即：式中 Zj——第j方案的折算費用；Cj——第j方案的生產(chǎn)成本；

ZC P R j j j

（1Z101073-2）jP——用于第j方案的投資額（包括建設投資和流動資金）；jcR——基準投資收益率。c在多方案比較時，可以選擇折算費用最小的方案，即min{Zj}為最優(yōu)方案。這與增量投資收益率法的結論是一致的?！纠?Z101073-2】Z在采用方案不增加投資時，從式（1Z101083-2）可知：

Cj，故可通過比較各方案生產(chǎn)成本的大小選擇方案，即：

ZCC CQj j Fj uj

（1Z101073-3）式中 CFj——第j方案固定費用（固定成本）總額；Cuj——第j方案單位產(chǎn)量的可變費用（可變成本）；Q——生產(chǎn)的數(shù)量?！纠?Z101073-3】的比較來決定方案的使用范圍，進而取舍方案。通常可用數(shù)學分析的方法和圖解的方法來進行。首先運用式（1Z101073-3）列出對比方案的生產(chǎn)成本，即：CC1 F1

CQu120PAGEPAGE74CC CQ2 F2 u2據(jù)此可繪出對比方案的生產(chǎn)成本與產(chǎn)量的關系曲線，如圖1Z101073所示由圖1Z101073可知，當Q＝Q（臨界產(chǎn)量）時，C＝C，則0 1 QCF2CF1

（1Z101073-4）1式中 CF1

0 C CCu1u2CF2——1、2方案的固定費用；C、Cu1 u

——1、2方案的單位產(chǎn)量的可變費用。0當產(chǎn)量Q＞Q02優(yōu)；當產(chǎn)量Q＜Q1優(yōu)。0【例1Z101073-4】四、新技術應用方案的技術經(jīng)濟綜合分析簡單評分法加權評分法1Z102000工程財務1Z102010

財務會計基礎財務會計的內涵決定了財務會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能。1Z102012

財務會計工作基本內容二、會計要素的組成（考點）會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。（一）資產(chǎn)交易或者事項。資產(chǎn)的分類按資產(chǎn)的流動性可將其分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（即長期資產(chǎn)）兩類，其內容為：按資產(chǎn)的流動性可將其分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類，其內容為：流動資產(chǎn)：可以在一年內或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、應收款項融資、預付款項、其他應收款、存貨、合同資產(chǎn)、持有待售資產(chǎn)、一年內到期的非流動資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)債權投資、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽、長期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)、其他非流動資產(chǎn)。（二）負債（考點，概念及分類）2.負債的分類負債按流動性分為流動負債和長期負債。流動負債：指在一年內或超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。包括短期借款、交易性金融負債、衍生金融負債、應付票據(jù)、應付賬款、預收款項、合同負債、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款、持有待售負債、一年內到期的非流動負債、其他流動負債。非流動負債：指在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務。包括長期借款、應付債券、租賃負債、長期應付款、預計負債、遞延收益、遞延所得稅負債、其他非流動負債。（三）所有者權益（考點，概念及分類）所有者權益的內容（1）實收資本（2）資本公積：指由投資者投入但不構成實收資本，或從其他非收益來源取得，由全體所有者共同享有的資金。包括資本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外幣折算差額等。（3）盈余公積（4）未分配利潤（5）其他權益工具、其他綜合收益、專項儲備。其他權益工具是指企業(yè)發(fā)行在外的除普通股以外分類為權益工具的金融工具，如優(yōu)先股和永續(xù)債;其他綜合收益是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額;專項儲備是指高危行業(yè)企業(yè)按國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費。上述六個會計要素中，資產(chǎn)、負債和所有者權益是反映企業(yè)某一時點財務狀況的會計要素，也稱為靜態(tài)會計要素，構成資產(chǎn)負債要素；收入、費用和利潤是反映某一時期經(jīng)營成果的會計要素，也稱為動態(tài)會計要素，構成利潤表要素。lZ102013

會計核算的原則會計核算的原則可以歸納為三類：(1)衡量會計質量的原則；(2)確認和計量的原則；(3)起修正作用的原則。一、會計要素的計量屬性（考點）在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的代價的公允價值計量。現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。現(xiàn)在正常對外銷售的金額，扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量。在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負債按照預計期限內需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。產(chǎn)所能收到或者轉移負債所需支付的價格計量。1Z102014 會計核算的基本前提一、會計核算的基本假設（考點）:這個組織實體從空間上界定了會計工作的具體核算范圍。持續(xù)經(jīng)營假設：企業(yè)會計確認、計量和報告應當以持續(xù)經(jīng)營為前提。會計期間分為和中期以日歷年作為企業(yè)的會計年度。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，如季度，月度。貨幣計量假設：我國通常應選擇人民幣作為記賬本位幣。二、會計核算的基礎（考點）收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制權責發(fā)生制是以會計分期假設和持續(xù)經(jīng)營為前提的會計基礎凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項（貨幣）是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。1Z102015 會計要素的組成和會計等式的應用二、會計等式的應用“資產(chǎn)＝”?！笆杖耄M用＝”二、會計監(jiān)督的內容根據(jù)《中華人民共和國會計法》和其他有關會計法規(guī)的規(guī)定，會計人員進行會計監(jiān)督的對象和內容是本單位的經(jīng)濟活動。根據(jù)《中華人民共和國會計法》:"各單位的會計機構、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。"這一規(guī)定明確了會計人員是會計監(jiān)督的主體。單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責、不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。1Z102020

成本與費用1Z102021

費用與成本的關系一、企業(yè)支出的類別企業(yè)的支出可分為資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出及利潤分配支出四大類。資本性支出:()企業(yè)購置和建形成相應的資產(chǎn)。收益性支出:指通過它所取得的效益僅及于本會計年度(或一個營業(yè)周期)的支出，這種支出應在一個會計期間內確認為費用，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的外購材料、支付工資及其他支出，以及發(fā)生的管理費用、銷售費用(營業(yè)費用)、財務費用等;另外，生產(chǎn)經(jīng)營過程中所繳納的稅金、有關費用等也包括在收益性支出之內，它是企業(yè)得以存在并持續(xù)經(jīng)營的必要的社會性支出。營業(yè)外支出:營業(yè)外支出是指不屬于會計主體生產(chǎn)經(jīng)營支出非流動資產(chǎn)毀損報廢損失""通常包括因自然災害發(fā)生毀損、已喪失使用功能等原因而報廢清理產(chǎn)生的損失。利潤分配支出是指在利潤分配環(huán)節(jié)發(fā)生的支出，如股利分配支出等。四、成本形成和分類（二）成本的分類按生產(chǎn)費用計入產(chǎn)品成本的方法，成本分為直接計入費用和間接計入費用。按生產(chǎn)費用計入成本核算對象戚本的方法，成本分為直接費用和間接費用。直接費用是指生產(chǎn)費用發(fā)生時，即可以分清哪一成本核算對象所耗用，從而能直接計入該成本核算對象的生產(chǎn)費用。如直接用于某種產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料費用，可以根據(jù)有關的領料單直接計入該種產(chǎn)品直接人工是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務過程中，直接從事產(chǎn)品的生產(chǎn)的工人的工資、津貼、補貼和福等。后的生產(chǎn)費用。如生產(chǎn)部門管理人員的工資、福利費，為幾種產(chǎn)品同時加;制造費用是車間管理層進行產(chǎn)品生產(chǎn)管理發(fā)生的費用。1Z102022 工程成本的確認和結算方法一、工程成本的確認二、施工費用的計量（二）間接費用的分攤間接費用一般按各成本核算對象直接費的百分比(水電安裝工程、設備安裝工程按人工費的百分比)進行分配;或者按各成本核算對象間接費定額加權分配。（三）固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊影響因素應計折舊額是固定資產(chǎn)的原價扣除其預計凈殘值后的金額。已計提減值準備的固定資產(chǎn)，還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。（1）固定資產(chǎn)原價（2）預計凈殘值（3）固定資產(chǎn)使用壽命和折舊年限固定資產(chǎn)折舊方法可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。其中雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法是加速折舊。年限平均法是指將固定資產(chǎn)按預計使用年限（折舊年限、下同）平均計算折舊均衡地分攤到各期的一種方法。采用這種方法計算的每期（年、月）折舊額都是相等的。工作量法工作量法是按照固定資產(chǎn)預計可完成的工作量計提折舊額的一種方法。不考慮減值準備，工作量法折舊的基本計算公式如下：單位工作量折舊額 應計折舊額預計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量×單位工作量折舊額雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法，是在固定資產(chǎn)使用年限最后兩年之前的各年，不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)凈值和雙倍的年限平均法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊額，而在最后兩年按年限平均法計算折舊額的一種方法。采用這種方法，固定資產(chǎn)賬面余額隨著折舊的計提逐年減少，而折舊率不變，因此，各期計提的折舊額必然逐年減少。雙倍余額遞減法是加速折舊的方法，是在不縮短折舊年限和不改變凈殘值率的情況下，改變固定資產(chǎn)折舊額在各年之間的分布，在固定資產(chǎn)使用前期提取較多的折舊，而在使用后期則提取較少的折|日。年數(shù)總和法年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)（折舊率）計算每產(chǎn)使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和，假設使用年限為N123+…+NN(N1/2。這個分數(shù)因逐年遞減，為一個變數(shù)。而作為計提折舊依據(jù)的固定資產(chǎn)原值和凈殘值則各年相同，所以，采用年數(shù)總和法計提折舊，各年提取的折舊額必然逐年遞減，因此也是一種加速折舊的方法。（四）無形資產(chǎn)攤銷企業(yè)應將入賬的無形資產(chǎn)的價值在一定年限內攤銷，其攤銷金額計入管理費用，并同時沖減無形資產(chǎn)的賬面價值。1Z102023 工程成本的核算一、工程成本及其核算的內容根據(jù)《企業(yè)會計準則第15號建造合同》，工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用和間接費用。直接費用其他直接費用，指其他可以直接計入合同成本的費用。間接費用是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用。合同成本不包括應當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用。耗用的人工費用人工費用包括企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福利費、工資性質的津貼等。耗用的材料費用耗用的機械使用費機械使用費包括施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸和進出場費等。其他直接費用其他直接費用包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。間接費用間接費用是指為完成工程所于工程成本核算對象而應分配計入有關工程成本核算對象的各項費用支出，財產(chǎn)保險費，檢驗試驗費，工程保修費，勞動保。生產(chǎn)工具用具使用費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費，以及能夠單獨區(qū)分和可靠計量的為訂立建造承包合同而發(fā)生的差旅費、投標費等費用。二、工程成本核算的對象（考點）()》(財會[2013]17號)第十二條規(guī)定，建筑企業(yè)一般按照訂立的單項合同確定成本核算對象。單項合同包括建造多項資產(chǎn)的，企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則規(guī)定的合同分立原則，確定建造合同的成本核算對象。為建造一項或數(shù)項資產(chǎn)而簽訂一組合同的，按合同合并的原則，確定建造合同的成本核算對象。施工企業(yè)的成本核算對象應在工程開工以前確定，且一經(jīng)確定后不得隨意變更，更不能相互混淆。三、工程成本核算的任務和基本要求(一)工程成本核算的原則工程成本核算應按照企業(yè)會計準則要求，結合成本核算的特點進行。應遵循的主要原則有:1.分期核算原則。成本核算的分期應與會計核算的分期相一致，這樣便于財務成果的確定。企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務成本等的費用，應當在確認產(chǎn)品銷售收入、勞務收入等時，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務的成本等計入當期損益。7.權責發(fā)生制原則。權責發(fā)生制原則主要從時間選擇上確定成本會計確認的基礎，其核心是根據(jù)權責關系的實際發(fā)生和影響期間來確認企業(yè)的支出和收益，能夠更加準確地反映特定會計期間真實的財務成本狀況和經(jīng)營成果。1Z102024施工企業(yè)期間費用的核算。施工企業(yè)的期間費用主要包括管理費用和財務費用。一、管理費用（考點）管理費用是指建筑安裝企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括：1.管理人員工資2.辦公費3.差旅交通費4.固定資產(chǎn)使用費5.工具用具使用費勞動保險和職工福利費：是指由企業(yè)支付的職工退職金、按規(guī)定支付給離休干部的經(jīng)費，集體福利費、夏季防暑降溫、冬季取暖補貼、上下班交通補貼等。勞動保護費：有礙身體健康的環(huán)境中施工的保健費用等。檢驗試驗費一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料等費用。不包括新結構、新材料的試驗費，對構件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用和建設單位委托檢測機構進行檢測的費用，對此類檢測發(fā)生的費用，由建設單位在工程建設其他費用中列支。但對施工企業(yè)提供的具有合格證明的材料進行檢測不合格的，該檢測費用由施工企業(yè)支付。101112.稅金：是指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。13計費、咨詢費、保險費等。二、財務費用（考點）財務費用是指企業(yè)為施工生產(chǎn)籌集資金或提供預付款擔保、履約擔保、職工工資支付擔保等所發(fā)生的費用，包括應當作為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、相關的手續(xù)費以及企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等內容。短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應引進國外設備款利息等利息支出。不包括應資本化的利息支出。2.匯兌損失3.相關手續(xù)費：相關手續(xù)費指企業(yè)發(fā)行債券或其他融資、擔保等活動所需支付的手續(xù)費，但不包括發(fā)行可轉換債券、股票所支付的手續(xù)費等。4.其他財務費用：其他財務費用包括融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。1Z102030 收入1Z102031

收入的分類及確認一、收入的概念及特點狹義上的收入，即營業(yè)收入，是指在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，不包括為第三方或客戶代收的款項。廣義上的收入，包括營業(yè)收入、投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入。二、收入分類按收入的性質，企業(yè)的收入可以分為建造（施工）合同收入、銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)使用權收入等。建筑業(yè)企業(yè)銷售商品主要包括產(chǎn)品銷售和材料銷售兩大類。產(chǎn)品銷售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各種門窗制品等；材料銷售主要有原材料、低值易耗品、周轉材料、包裝物等。建筑業(yè)企業(yè)提供勞務一般均為非主營業(yè)務，主要包括機械作業(yè)、運輸服務、設計業(yè)務、產(chǎn)品安裝、餐飲住宿等。讓渡資產(chǎn)使用權收入是指企業(yè)通過讓渡資產(chǎn)使用權而取得的收入，如金融企業(yè)發(fā)放貸款取得的收入，企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權取得的收入等。按企業(yè)營業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入也可以分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入兩部分。建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入主要是建造（施工）合同收入。建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入主要包括產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。三、收入的確認企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。取得相關商品控制權，是指能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益。(1);(2)("")(3);(4)該合同具有商業(yè)實質，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額;(5)企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。在合同開始日不符合上述規(guī)定的合同，企業(yè)應當對其進行持續(xù)評估，并在其滿足上述規(guī)定時按照規(guī)定進行會計處理。對于不符合上述規(guī)定的合同，企業(yè)只有在不再負有向客戶轉讓商品的剩余義務，且已向客戶收取的對價無需退回時，才能將己收取的對價確認為收入;否則，應當將已收取的對價作為負債進行會計處理。沒有商業(yè)實質的非貨幣性資產(chǎn)交換，不確認收入。企業(yè)應當區(qū)分下列三種情形對合同變更分別進行會計處理:(1)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，應當將該合同變更部分作為一份單獨的合同進行會計處理。(2)合同變更不屬于上述(1)規(guī)定的情形，且在合同變更日已轉讓的商品或已提供的服務(以下簡稱"已轉讓的商品")與未轉讓的商品或未提供的服務(以下簡稱"未轉讓的商品")之間可明確區(qū)分的，應當視為原合同終止，同時，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理。(3)(1)響，應當在合同變更日調整當期收入。合同開始日，企業(yè)應當對合同進行評估，識別該合同所包含的各單項履約義務，并確定各單項履約義務是在某一時段內履行，還是在某一時點履行，然后，在履行了各單項履約義務時分別確認收入。對于在某一時段內履行的履約義務，企業(yè)應當在該段時間內按照履約進度確認收入，但是，履約進度不能合理確定的除外。企業(yè)應當考慮商品的性質，采用產(chǎn)出法或投入法確定恰當?shù)穆募s進度。其中，產(chǎn)出法是根據(jù)已轉移給客戶的商品對于客戶的價值確定履約進度;投入法是根據(jù)企業(yè)為履行履約義務的投入確定履約進度。對于類似情況下的類似履約義務，企業(yè)應當采用相同的方法確定履約進度。當履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預計能夠得到補償?shù)?，應當按照已?jīng)發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。1Z102032 建造（施工）合同收入的核算四、建造(施工)合同收入的確認要準確地進行合同收入的確認與計員，首先應判斷建造合同的結果能否可靠地估計。如果建造合同能夠可靠地估計，應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)完工百分比法確認當期的合同收入。如果建造合同的結果不能可靠地估計,就不能根據(jù)完工百分比法確認合同收入。因此,建筑業(yè)企業(yè)可以根據(jù)建造合同的結果能否可靠地估計，將合同收入的確認與計量分為以下兩種類型處理。(一)合同結果能夠可靠估計時建造(施工)合同收入的確認合同結果能夠可靠估計的標準建造合同分為固定造價合同和成本加成合同，不同類型的建造合同判斷其能否可靠估計的條件也不相同。固定造價合同結果能否可靠估計的標準固定造價合同的結果能否可靠估計，依據(jù)以下4個條件進行判斷，如果同時滿足4個條件，則固定造價合同的結果能夠可靠估計：合同總收入能夠可靠地計量；與合同相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量；定造價合同的結果不能可靠估計。（2）成本加成合同的結果能否可靠估計的標準成本加成合同的結果能否可靠估計，依據(jù)以下兩個條件進行判斷，如果同時滿足兩個條件，則成本加成合同的結果能夠可靠估計：與合同相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量。如果不同時滿足兩個條件，則成本加成合同的結果不能可靠地估計。對成本加成合同而言，合同成本的組成內容一般已在合同中作了相應的規(guī)定。合同成本是確定其合同造價的基礎，也是確定其完工進度的重要依據(jù)，因此，要求其實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分并且能夠可靠地計量。完工百分比法完工百分比法是指根據(jù)合同完工進度來確認合同收入與費用的方法。完工百分比法的運用分兩個步驟：第一步，確定工程的完工進度，計算出完工百分比；第二步，根據(jù)完工百分比確認和計量當期的合同收入。確定建造（施工）合同完工進度有以下三種方法：累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度常用的方法，其計算公式如下：合同完工進=累計實際發(fā)生的合同成÷合同預計總成本×100% （1Z102032-1）需要注意的是，累計實際發(fā)生的合同成本不包括施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來動相關的合同成本,也不包括在分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的款項。例如，某建筑業(yè)企業(yè)與A3000萬元的建造（施工）3年。第1年，實際發(fā)生合同成本750萬元，年末預計為完成合同尚需發(fā)生成本1750萬元；第21050700萬元。則：第1年合同完工進度=750÷（750+1750）×100%=30%第2年合同完工進度=（750+1050）÷（750+1050+700）×100%=72%已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例用于合同工作量容易確定的建造（施工）,其計算公式如下：合同完工進=已經(jīng)完成的合同工程量÷合同預計總工程量×100% （1Z102032-2）B150km公路的建造（施工）600003145km,275km。則：第1年合同完工進度=45÷150×100%=30%第2年合同完工進度=（45+75）÷150×100%=80%已完成合同工作的技術測量采用的一種特殊的技術測量方法，適用于一些特殊的建造（施工）合同，如水下施工工程等。例如，某建筑業(yè)企業(yè)與水利局簽訂一項水下施工建造合同。在資產(chǎn)負債表日，經(jīng)專業(yè)技術人員現(xiàn)場80%80%。當期完成建造（施工）合同收入的確認建造（施工）合同收入的確認分兩種情況，一種是當期完成建造（施工）合同收入的確認，另一種是在資產(chǎn)負債表日建造（施工）合同收入的確認。當期完成的建造（施工）合同應當按照實際合同總收入扣除以前會計期間累計已確認收入后的金額，確認為當期合同收入，即：當期確認的合同收入=實際合同總收入—以前會計期間累計已確認的收入（1Z102032-3）資產(chǎn)負債表日建造（施工）合同收入的確認當期不能完成的建造（施工）合同,在資產(chǎn)負債表日,應當按照合同總收入乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認收入后的金額，確認為當期合同收入。即：合同總收入×完工進度需要注意的是，公式中的完工進度是指累計完工進度。因此，建造承包商在應用上述公式計算和確認當期合同收入時應區(qū)別以下4種情況進行處理：當期合同收入。收入扣除以前會計年度累計已確認的合同收入后的余額。的總收入。例如，某建筑業(yè)企業(yè)與某業(yè)主就一棟工業(yè)廠房的建造，簽訂了總造價為35003130%,270%3年該廠房全部完工交付使用。則：第1年確認的合同收入=3500×30%=1050萬元第2年確認的合同收入=3500×70%-1050=1400萬元第3年確認的合同收入=3500-（1050+1400）=1050萬元（二）合同結果不能可靠地估計時建造（施工）合同收入的確認當建筑業(yè)企業(yè)不能可靠地估計建造（施工）合同的結果時，就不能采用完工百分比法來確認和計量當期的合同收入，應區(qū)別以下兩種情況進行處理：期確認為費用。B80021年實際發(fā)生工程成本300萬元，雙方均能履行合同規(guī)定的義務，但在年末，建筑公司對該項工程的完工進度無法可靠估計。B公司能夠履行合同，估同費用，但當年不能確認合同毛利。其會計處理如下：借：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務收入

3000000元3000000元合同成本不能回收的，應在發(fā)生時立即確認為費用，不確認收入。B220B220年的收入（300萬元應確認為當年的費用）。使建造合同的結果不能可靠估計的不確定因素不復存在的，應當按照資產(chǎn)負債表日建造（施工）合同收入的確認規(guī)定確認與建造合同有關的收入。合同預計總成本超過合同總收入的，應當將預計損失確認為當期費用。1Z102040

利潤和所得稅費用1Z102041 利潤的計算營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源。營業(yè)利潤按下列公式計算：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本（或營業(yè)費用）－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（損失為負）＋投資收益（損失為負）式中，營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務所確認的收入總額，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。（二）利潤總額（考點）利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出（或支出（或支出營業(yè)外收入營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。（三）凈利潤三、利潤分配

凈利潤＝利潤總額－所得稅費用（二）稅后利潤的分配順序（考點）彌補公司以前年度虧損。提取法定公積金。（3）經(jīng)股東會或者股東大會決議提取任意公積金。（4）向投資者分配的利潤或股利。（5）配利潤。1Z102042所得稅費用的確認一、所得稅的概念25%20%。二、所得稅的計稅基礎企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準備金支出；（8）與取得收入無關的其他支出。三、所得稅費用的確認應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額。1Z102050

企業(yè)財務報表1Z102051

財務報表的構成財務報表是指對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性描述。一、財務報表列報的基本要求（考點）《企業(yè)會計準則》對編制財務報表列報的基本要求包括以下九個方面:(1)企業(yè)應該依據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，遵循《企業(yè)會計準則》的所有規(guī)定進行確認和計量，并在此基礎上編制財務報表。(2)企業(yè)應以持續(xù)經(jīng)營為會計確認、計量和編制會計報表的基礎。(3)除現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制編制外，企業(yè)應當按照權責發(fā)生制編制其他財務報表。(4)財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。(5)重要項目單獨列報。(6)財務報表項目應當以總額列報，資產(chǎn)和負債、收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失項目的金額不能相互抵消，即不得以凈額列報，除非會計準則另有規(guī)定。(7)企業(yè)在列報當期財務報表時，應當至少提供所有列報項目與上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當期財務報表相關的說明。(8)財務報表一般分表首和正表兩部分。企業(yè)應當在財務報表的表首部分概括說明下列各項：編報企業(yè)的名稱;資產(chǎn)負債表日或財務報表涵蓋的會計期間;人民幣金額單位;財務報表是合并財務報表的，應當予以標明。9年度11日起至12月31日止。年度財務報表涵蓋的期間短于一年的，應當披露年度財務報表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。二、財務報表的構成（考點）根據(jù)現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務報表。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。所有者權益（或股東權益）變動表是反映構成所有者權益（或股東權益）的各組成部分當期增減變動情況的會計報表。附注是對在會計報表中列式項目所作的進一歩說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。1Z102052 資產(chǎn)負債表的內容和作用一、資產(chǎn)負債表的內容和結構（考點）（一）資產(chǎn)負債表的內容4.非流動負債值得注意的是：對于在資產(chǎn)負債表日起一年內到期的負債，企業(yè)預計能夠自主地將清償義務展期至資產(chǎn)負債表日后一年以上的，應當歸類為非流動負債；不能自主地將清償義務展期的，即使在資產(chǎn)負債表日后、財務報告批準報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該項負債仍應歸類為流動負債。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導致貸款人可隨時要求清償?shù)呢搨?，應當歸類為流動負債。（二）資產(chǎn)負債表的結構產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權益。1Z102053 利潤表的內容和作用一、利潤表的內容和結構（考點）（一）利潤表的內容利潤表主要反映以下幾個方面的內容:營業(yè)收入，由主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入組成。資產(chǎn)減值損失、信用減值損失，加上其他收益、投資收益、凈敞口套期收益、公允價值變動收益、資產(chǎn)處置收益，即為營業(yè)利潤。利潤總額，營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，即為利潤總額。(5)其他綜合收益的稅后凈額。(6)綜合收益總額，凈利潤加上其他綜合收益凈額，即為綜合收益總額。(7)每股收益，包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項指標。我國采用的是多步式利潤表。1Z102054 現(xiàn)金流量表的內容和作用一、現(xiàn)金流量表的編制基礎（考點）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務報表，它屬于動態(tài)的財務報表?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險小的交易性金融資產(chǎn)。因此，通常從購買日起三個月到期或清償?shù)膰鴰烊?、貨幣市場基金、可轉換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價物。二、現(xiàn)金流量表的內容（考點）現(xiàn)金流量表的內容應當包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量主要包括：1.收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金4.購買商現(xiàn)金。（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：4.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。活動有關的現(xiàn)金。1Z102055 財務報表附注的內容和作用一、財務報表附注的主要內容《企業(yè)會計準則》規(guī)定，附注應當披露財務報表的編制基礎。附注一般按如下順序至少披露下列內容:企業(yè)的基本情況。財務報表的編制基礎。遵循企業(yè)會計準則的聲明。會計政策的確定依據(jù)等。重要會計估計的說明包括下一會計期間內很可能導致資產(chǎn)、負債賬面價值重大調整的會計估計的確定依據(jù)等。會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。報表重要項目的說明。(8)有助于會計報表使用者評價企業(yè)管理資本的目標、政策和程序的信息。12102060

財務分析1Z102061

財務報表分析方法財務報表分析的方法，主要包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法。一、趨勢分析法趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務報告中相同指標，確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動趨勢的分析方法。二、比率分析法三、因素分析法因素分析法是依據(jù)分析指標與其驅動因素之間的關系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標的影響方向及程度的分析方法。這種方法的分析思路是，當有若干因素對分析指標產(chǎn)生影響時，在假設其他各因素都不變的情況下，順序確定每個因素單獨變化對分析指標產(chǎn)生的影響。因素分析法根據(jù)其分析特點可分為連環(huán)替代法和差額計算法兩種。1Z102062 基本財務比率的計算和分析一、償債能力比率（考點，指標概念及計算）償債能力主要反映企業(yè)償還到期債務的能力。債務一般按到期時間分為短期債務和長期債務，償債能力也由此分為短期償債能力和長期償債能力。(一)短期償債能力比率常用的短期償債能力比率包括流動比率、速動比率等。流動比率： 流動比率流動資流動負通常認為生產(chǎn)性行業(yè)合理的最低流動比率為2。

（1Z102062-1）速動比率：速動資產(chǎn)＝流動資產(chǎn)－存貨；另一種方法是將變現(xiàn)能力較強的貨幣資金、交易性金融速動資產(chǎn)速動資產(chǎn)＝貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)＋應收票據(jù)＋應收賬款＋其他應收款。速動資產(chǎn)流動負債

（1Z102062-2）由于速動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力較強，因此，經(jīng)驗認為，速動比率為1就說明企業(yè)有償債能力，低于1則說明企業(yè)償債能力不強，該指標越低，企業(yè)的償債能力越差。(二)長期償債能力比率常用的長期償債能力比率包括資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率、權益乘數(shù)等。資產(chǎn)負債率

資產(chǎn)負債率負債總額100%資產(chǎn)總額產(chǎn)權比率負債總額100%股東權益權益乘數(shù)資產(chǎn)總額100%股東權益

該指標為50%比較合適二、營運能力比率（考點，指標概念）運營能力比率是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標常用的指標有等。總資產(chǎn)周轉率總資產(chǎn)周轉率是指企業(yè)在一定時期內主營業(yè)務收入與總資產(chǎn)的比率。總資產(chǎn)周轉率的計算公式如下：總資產(chǎn)周轉率（次）主營業(yè)務收入資產(chǎn)總額在上述公式中，資產(chǎn)總額一般取期初資產(chǎn)總額和期末資產(chǎn)總額的平均值計算?？傎Y產(chǎn)周轉率越高，反映企業(yè)銷售能力越強。流動資產(chǎn)周轉率

（1Z102062-6）流動資產(chǎn)周轉率是指企業(yè)在一定時期內企業(yè)主營業(yè)務收入與平均流動資產(chǎn)總額之間的比率，通常用周轉次數(shù)和周轉天數(shù)來表示。兩個指標的計算分別如下：流動資產(chǎn)周轉次數(shù)主營業(yè)務收入流動資產(chǎn)總額

（1Z102062-7）流動資產(chǎn)周轉天數(shù) 計算期天數(shù)流動資產(chǎn)周轉次數(shù)

（1Z102062-8）在上述公式中，流動資產(chǎn)一般取期初流