工程財務(wù)決算審計服務(wù)方案

工程財務(wù)決算審計服務(wù)方案工程財務(wù)決算審計服務(wù)方案工程財務(wù)決算審計服務(wù)方案資料僅供參考文件編號：2022年4月工程財務(wù)決算審計服務(wù)方案版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準:發(fā)布日期：工作方案為確保項目審核質(zhì)量，園滿完成審核任務(wù)，特制定以下審核實施方案：一、審核依據(jù)1、《中華人民共和國審計法》2、《中華人民共和國審計法實施條例》3、《中華人民共和國注冊會計師法》4、《中國注冊會計師審計準則》5、國家發(fā)展計劃委員會《建設(shè)項目前期工程咨詢收費暫行規(guī)定》6、國家發(fā)展計劃委員會《工程咨詢單位持證執(zhí)業(yè)暫行辦法》7、財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》8、財政部《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》9、財政部《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》10、財政部《財政性基本建設(shè)資金投資項目預決算審查規(guī)程》11、財政部《國有建設(shè)單位會計制度》12、建設(shè)部《造價咨詢單位管理辦法》13、建設(shè)部《造價工程師注冊管理辦法》14、審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》15、中價協(xié)《工程造價咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)操作指導規(guī)程》16、委托方的具體要求和相關(guān)的法律、法規(guī)二、審核程序根據(jù)該工程竣工決算審核的具體特點及要求，本次審核工作為六個階段來實施。（一）計劃階段1、在充分了解委托方和該工程項目有關(guān)情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)《委托業(yè)務(wù)合同書》的要求，編制工程決算的審核計劃。2、以書面形式要求委托方提供下列資料：（1）基建財務(wù)、材料、物資管理等相關(guān)的內(nèi)部控制制度；（2）有關(guān)方面編制的工程概（預）書及歷次調(diào)整文件；（3）工程量計算書，主要材料分析表，鋼材耗用明細表，調(diào)價部分材料消耗計算表；（4）付款資料，包括建設(shè)單位及施工單位因工程需要預付的工程款、材料款清單及財務(wù)資料。（5）涉及工程索賠的有關(guān)文件和資料；（6）竣工驗收報告、竣工結(jié)算書（7）工程項目竣工財務(wù)決算；（8）工程竣工財務(wù)決算編制依據(jù)和辦法；（9）歷年工程財務(wù)投資計劃；（10）歷年財務(wù)決算報表、賬冊、憑證；（11）其他與工程造價有關(guān)的資料2、組成包括項目經(jīng)理和各類專業(yè)技術(shù)人員在內(nèi)的審核工作小組，并進行合理分工。3、建議委托方召集有建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位及審核小組成員參加的審前會商，通報和溝通情況，達到相互理解，相互支持。必要時可做審計驗證前的會商紀要。4、項目經(jīng)理應指派審核小組成員做好委托方所提供的資料的交接和登記工作，并妥善保管、防止丟失。5、項目經(jīng)理應組織審核小組成員學習、分析委托方提供的資料，組織審核人員進行重點培訓，統(tǒng)一審核思路，明確審核重點，把握審核方法；6、在全程審核期間，主審人員應根據(jù)審核過程中的變化及時修改和補充審核計劃.（二）實施階段1、竣工決算的基本原則竣工決算審核應在客觀、公正、嚴謹、細致、準確的原則下進行，以保證竣工決算的合理性、合規(guī)性和真實性。2、竣工決算審核的重點采用全面審核法和復核法，對工程竣工決算的合理性、合規(guī)性、真實性進行審查，具體包括：（1）竣工決算編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全、手續(xù)是否完備，對遺留問題的處理是否合規(guī)；工程項目竣工決算報表是否齊全（“竣工工程概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”），表中各項目的內(nèi)容填列是否完整、正確、真實、各表之間的勾稽關(guān)系是否相符；竣工情況說明書所列項目內(nèi)容是否全面、真實；（2）工程竣工決算的合理性、合規(guī)性、真實性：（3）審查工程概算執(zhí)行情況，包括建設(shè)規(guī)模和建設(shè)范圍，建安工程、設(shè)備、其他費用的實際完成情況；（4）交付使用資產(chǎn)是否真實完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全；在建工程是否真實；（5）工程建設(shè)成本的合理性、合規(guī)性、真實性；（6）財務(wù)成本核算是否完整、真實、準確；基建賬薄是否健全、財務(wù)處理是否合規(guī)；各項支出的是否合規(guī)、財務(wù)信息反映的工程情況是否真實和完整；關(guān)注是否嚴格區(qū)分生產(chǎn)期與建設(shè)期的界限，確保銀行借款利息分攤的真實性，工程達到預定使用狀態(tài)前的借款利息計入項目建設(shè)成本，除此之外，計入財務(wù)費用。（7）基建收入的核算是否符合相關(guān)規(guī)定、是否真實、完整。（8）審查結(jié)余資金：主要審核銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金；庫存物資存量的真實性，有無積壓、隱瞞、挪用等問題或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象；往來款項，核實結(jié)果實債權(quán)債務(wù)，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題；查明器材積壓，債權(quán)債務(wù)未能及時清理的原因。另外，我們將依據(jù)國家財稅法的有關(guān)規(guī)定，關(guān)注本項目建設(shè)過程中所涉及各種稅費的計算和繳納，以及或有施工單位有關(guān)稅費的代扣代繳情況。（三）匯總階段1、審核人員應對所審核范圍的各種審核成果資料認真進行分析、匯總、整理，形成書面的審核工作底稿。審核工作底稿包括審核計劃階段的工作底稿、符合性測試的工作底稿、實質(zhì)性測試的工作底稿和匯總性工作底稿。2、編制審核工作底稿應遵循實事求是、事件重要、過程完整、文字簡練、敘述清楚、落筆嚴慎的原則。3、各專業(yè)審核人員分別整理各自審核中發(fā)現(xiàn)的問題，并將審核情況交給項目經(jīng)理匯總；4、由項目負責人組織，就審核中發(fā)現(xiàn)的問題向委托方匯報。（四）溝通階段1、對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，同委托單位、建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位進行溝通并最終達成一致意見。2、對未達成一致意見的遺留問題，應召集相關(guān)人員以專項會議的形式協(xié)商解決，并作會議記錄；3、對達成一致意見的審核結(jié)果出具《竣工程決算審核定案匯總表》，由委托方簽字認可。（五）報告階段1、項目負責人匯總各專業(yè)審核人員的數(shù)據(jù)資料，并出編制審核報告初稿；2、就審核報告初稿與委托方進行溝通；3、對審核報告進行三級審核出具正式審核報告；4、項目負責人對審核工作進行總結(jié)并對審核工程底稿進行整理歸檔；（六）后續(xù)服務(wù)階段1、根據(jù)該項目實施過程的具體情況提出管理建議書；2、對委托方的工程管理提供咨詢服務(wù)；3、定期對委托方進行回訪，了解工程竣工決算審核的效果。關(guān)鍵性問題及重難點分析（1）調(diào)查內(nèi)部控制制度，并進行符合性測試，主要內(nèi)容為：建設(shè)單位是否已設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)；建設(shè)單位是否已建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度；建設(shè)單位對基本建設(shè)中的采購材料、設(shè)備、存貨以及各項財產(chǎn)物資是否建立出入庫手續(xù)，是否賬物相符；建設(shè)單位是否及時掌握工程進度；（2）對內(nèi)部控制制度進行評價，進一步確定控制風險，以確定將要執(zhí)行的實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍；（3）審查工程項目概算執(zhí)行情況，是否有計劃外建設(shè)項目，有無自行擴大投資規(guī)模和提高建設(shè)標準的情況；（4）審查工程項目資金的來源、支出及結(jié)余情況a、項目建設(shè)資金是否根據(jù)年度投資計劃，向上級財務(wù)部門申請撥付；用款申請計劃及撥付到位資金額，是否與工程建設(shè)的進度相適應；b、實行項目資本金管理的項目，其資本金籌措、方法、來源是否符合國家規(guī)定，項目資本金到位是否經(jīng)會計事務(wù)所驗資并出具驗資報告；c、根據(jù)基本建設(shè)的特點和《建設(shè)單位會計制度》等有關(guān)規(guī)定，了解基本建設(shè)項目資金撥款或借款情況，對本項目的資金來源進行審核，以確認資金來源是否符合法規(guī)的有關(guān)規(guī)定；d、各年度的各項基本建設(shè)撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實、準確，應收回的設(shè)備、材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回，對器材的盤盈、盤虧及其銷售盈虧是否按有關(guān)規(guī)定及時處理。（5）審查工程項目資金的支出的合理性、合規(guī)性a、建設(shè)項目的資金使用應保證工程建設(shè)的需要，應有工程款使用計劃，是否按完工進度進行工程款結(jié)算，按撥付程序及時撥付；b、建設(shè)項目的資金在管理使用過程中，其支付是否合規(guī)、合理，有無截留、挪用，擠占或轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象發(fā)生；c、在項目建設(shè)過程中有無超概算、超規(guī)模、超標準的情況，有無搞計劃外工程及不合理的調(diào)整概算等問題；d、實行政府采購和國庫集中支付的基本建設(shè)項目，其設(shè)備、主要材料的采購，是否按政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定進行招標；e、項目建設(shè)單位在項目建設(shè)過程中取得的基本建設(shè)收入，是否按國家規(guī)定全部入帳，各項基本建設(shè)收入是否合法，是否取得合法原始憑證并編制記帳憑證；f、根據(jù)項目簽訂的工程承包合同規(guī)定的按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算等結(jié)算方式，并結(jié)合工程進度、預付款和工程監(jiān)理情況，審核經(jīng)建設(shè)單位簽證的“工程價款結(jié)算賬單”，核實資金撥付情況。（6）建筑安裝工程投資的審核a、建安工程投資核算帳戶的設(shè)置、建安工程投資實際完成額的計算、記錄是否與預算相一致，單位工程的明細核算是否符合要求；b、建筑安裝工程投資各明細賬記錄范圍與核算的工程結(jié)算費用科目及明細科目的內(nèi)容是否一致、準確；c、建筑安裝工程投資在結(jié)算過程中是否嚴格按照簽定的合同執(zhí)行，對建筑安裝工程費的支付是否按規(guī)定辦理，并取得合規(guī)的發(fā)票，是否按規(guī)定預留一定比例的質(zhì)量保證金；d、建筑安裝工程投資的預付工程款、預付備料款在工程施工過程中是否按合同約定及時抵扣工程進度款；e、對有甲供材料的建設(shè)項目，在建安工程投資結(jié)算時，是否對甲供材料的結(jié)算進行了及時、準確地清理；f、建設(shè)單位在項目建設(shè)過程中，發(fā)生的代墊款項在工程結(jié)算時是否及時扣回歸還。（7）設(shè)備投資的審核a、建設(shè)單位是否建立健全相應的內(nèi)部控制制度，是否對各項采購管理工作進行規(guī)范和有效地控制；b、按照國家有關(guān)規(guī)定，實行招標采購的設(shè)備材料等，是否按規(guī)定進行了招投標程序和履行了相關(guān)的手續(xù)；c、建設(shè)單位編制的設(shè)備材料供應計劃，采購計劃中的數(shù)量、品種、規(guī)格、種類等是否與批準的基本建設(shè)預算所列的內(nèi)容相符；d、建設(shè)單位設(shè)備采購的入庫、保管、出庫是否按規(guī)定建立健全實物帳和相應的內(nèi)部管理制度，各項手續(xù)是否完備。e、建設(shè)單位設(shè)備采購的會計核算資料是否真實、合法，設(shè)備材料采購的成本核算是否準確；f、建設(shè)單位對進口設(shè)備是否單獨進行核算，各項費用是否列入進口設(shè)備成本，其費用分攤是否與其他設(shè)備區(qū)分；g、建設(shè)單位設(shè)備投資完成的會計核算是否符合會計制度規(guī)定，按照需安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備、工器具等明細科目進行核算；h、建設(shè)單位設(shè)備投資完成額的計算是否準確，需安裝設(shè)備是否辦理出庫手續(xù)，是否進行了安裝；不需安裝設(shè)備是否辦理出庫和移交手續(xù)。（8）待攤投資的審核a、建設(shè)單位實際發(fā)生的待攤投資是否與批準的設(shè)計概算和基本建設(shè)計劃相符，是否有擅自增設(shè)待攤投資子目的情況，支出數(shù)量是否超過計劃規(guī)定指標；b、建設(shè)單位實際發(fā)生的待攤投資具體內(nèi)容是否符合國家規(guī)定，建設(shè)單位是否屬于經(jīng)批準單獨設(shè)置的管理機構(gòu)，是否按籌建、建設(shè)和竣工驗收等不同時期所發(fā)生的管理費用分別進行核算；c、建設(shè)單位列報的待攤投資完成額是否真實、準確，待攤投資總帳與明細帳所反映的內(nèi)容是否一致，支出金額是否相符；d、建設(shè)單位是否按規(guī)定合理分攤待攤投資，“待攤投資”帳戶和“交付使用資產(chǎn)”帳戶的實際發(fā)生額、分攤比例和分攤金額是否合理、正確。（9）其它投資的審核a、建設(shè)單位發(fā)生的其他投資支出是否符合國家規(guī)定的列支范圍，支出內(nèi)容是否符合有關(guān)規(guī)定；b、建設(shè)單位實際支出的其他投資項目是否屬于經(jīng)批準的設(shè)計概算的內(nèi)容，支出數(shù)額是否超過計劃規(guī)定的指標；c、建設(shè)單位其他投資的帳務(wù)處理是否正確，投資完成額計算是否真實、準確。（10）交付使用資產(chǎn)，收尾工程的審核a、建設(shè)單位已經(jīng)建設(shè)完成的各項資產(chǎn)，其基本建設(shè)計劃和設(shè)計概算是否有批準手續(xù)，單項工程是否為計劃內(nèi)項目，工程的建設(shè)和設(shè)備購置，是否嚴格按設(shè)計概算執(zhí)行；b、建設(shè)單位已完成的各項資產(chǎn)是否經(jīng)過驗收合格，并辦理了交接手續(xù)。對已完工的各項資產(chǎn)，建設(shè)單位與使用單位，是否做到在清點實物的基礎(chǔ)上，根據(jù)建筑安裝工程投資明細帳、設(shè)備投資明細帳、待攤投資明細帳和其他投資明細帳，計算了各項交付使用資產(chǎn)的實際成本，編制了交付使用資產(chǎn)明細表，并辦理了交接手續(xù)；c、建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的會計核算是否符合國家規(guī)定，認真核對“交付使用資產(chǎn)明細表”與“交付使用資產(chǎn)”帳戶所反映的內(nèi)容是否一致，數(shù)字是否相符；建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的明細分類核算，是否按固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的類別和名稱分別進行；d、收尾工程是否屬于已批準的設(shè)計概算范圍內(nèi)的項目，收尾工程計劃有無經(jīng)過相關(guān)部門重新認定或批準，收尾工程預留費是否按預算價或合同價執(zhí)行，同時，考慮合理的變更因素或預計的變更因素，列入竣工決算。（11）財務(wù)收支審核定期對財務(wù)收支進行審核，主要采取賬目基礎(chǔ)審核方式中的直查法，在具體施用時，既要應用順查法，又要應用逆查法。a、根據(jù)審核的具體目標，確定需要審查的明細賬種類；b、審閱并分析明細賬：審閱明細賬的設(shè)置是否符合會計制度的要求和本項目的實際情況；審閱賬戶的格式是否符合要求，采用的形式是否合理；審閱明細賬的摘要是否清楚，有無含糊不清或過于簡單的情況；審閱明細賬發(fā)生額是否合理，有無超出常規(guī)的問題或不應有的異常情況；審閱其他應注意的事項，包括有無提前結(jié)賬的情況，用紅字方式?jīng)_銷記賬、更正記錄以及結(jié)轉(zhuǎn)記錄是否正常等；對明細賬中的有關(guān)實物數(shù)量和金額指標進行必要的復核；c、核對記賬憑證及所附的原始憑證，或核對賬賬、賬表根據(jù)明細賬審閱與分析發(fā)現(xiàn)的疑點及線索，采用逆查法追蹤核對記賬憑證及所附的原始憑證，以查明賬證、證證是否相符，處理是否符合制度規(guī)定。也可采用順查法核對賬賬、賬表，以查明賬賬、賬表之間是否一致。d、審閱分析憑證或賬表核對賬證、證證、賬賬、賬表后，不管相互之間是一致，還是不一致，都應對憑證與賬表進行綜合分析，以徹底判明該建設(shè)工程項目收支情況的真實性、合法性和有效性。e、根據(jù)需要再對存有疑問的債權(quán)債務(wù)進行證實，對實物進行盤點，以核實全部內(nèi)容，取得充分可靠的證據(jù)。項目組人員崗位職責項目組成員：序號姓名職稱現(xiàn)場職務(wù)備注123456具體工作內(nèi)容及安排見下表：時間安排工作階段工作內(nèi)容人員分工6天時間第一階段：編制準備調(diào)查階段1、了解基本情況，搜集有關(guān)審計資料；2、內(nèi)控制度的調(diào)查與評價；3、檢查項目立項、招投標、開工、竣工等審批手續(xù)；4、了解工程管理機制、財務(wù)核算機制等管理制度15天時間第二階段：編制實施階段5、審查基建資金投入、到位情況；6、審查資金使用、收支、結(jié)余情況；7、審查各年度會計報表的真實準確性；8、建筑工程成本構(gòu)成的合規(guī)合法性；9、安裝工程成本構(gòu)成的合規(guī)合法性；10、設(shè)備購置費列支是否合規(guī)合法；11、其他費用的列支是否正確，計算分攤是否合理，劃分是否合規(guī)；12、審查概算執(zhí)行情況；13、審查工程結(jié)算是否合理合法；14、審查土地征用情況；15、檢查設(shè)計及變更、簽證等情況；16、檢查工程監(jiān)理等方面的情況；17、分析項目造價及投資效益的評價；18、檢查工程質(zhì)量方面的情況；19、查明是否有尾工及其現(xiàn)狀；20、查明有無新增工程及其內(nèi)容；21、審查貨幣資金存取結(jié)余等情況；22、審查鋪底流動資金的真實合法性；23、審查交付使用固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的真實性，進行實物抽查；24、審查交付使用無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的情況，取得有關(guān)文件；25、審查基建收入、試生產(chǎn)收入及其相應的支出；26、審查移交材料、設(shè)備的情況；20天時間第三階段：審計階段27、進行各方溝通交流，修改完善決算報告；28、進一步審核工程造價的形成；29、搞好決算報告的校對；30、編寫決算報告說明書；31、審核決算報告的真實合法性；32、審核各項費用的記入是否正確；33、審核各種稅款計繳是否準確；34、編寫決算審計報告；工作要求1、統(tǒng)一領(lǐng)導，分工負責，相互協(xié)調(diào)，及時溝通；發(fā)現(xiàn)問題，集思廣益，充分發(fā)揮大家的智慧，群策群力，及時解決； 2、已布署安排的工作事項，遂一任務(wù)到人，責任到人，保證工作質(zhì)量，嚴格按照布署的進度、質(zhì)量要求進行檢查； 3、審計工作嚴格按照規(guī)范化的要求做好工作底稿，健全審計檔案管理，嚴防審計資料泄露和丟失，認真執(zhí)行保密規(guī)定。質(zhì)量控制和保密措施（一）質(zhì)量控制控制制度為嚴格技術(shù)規(guī)范，確保審核質(zhì)量，我所建立了嚴格的管理制度，對咨詢服務(wù)實施有效的監(jiān)控，進而使服務(wù)工作規(guī)范、有序地進行，實施項目經(jīng)理全程負責——高級項目經(jīng)理（行業(yè)主管）全程督查——技術(shù)專家（高級工程師、部門經(jīng)理）會審——決策高層（所領(lǐng)導）審簽把關(guān)的四級監(jiān)控模式。1、項目經(jīng)理全程負責制度項目經(jīng)理負責全程質(zhì)量控制和一線技術(shù)支持，并認真履行一級審核的責任。（1）必須熟悉審核項目的狀況自明確接受審核項目之始，要及時、主動地與客戶關(guān)聯(lián)方進行溝通，合理、全面、可靠的取得審核所需相關(guān)情況，以保證審核工作依據(jù)充分，判析可靠、計劃可行、進展順利。（2）必須把握政策法規(guī)的運用要正確理解、準確把握工程造價管理方面的政策、法規(guī)和標準，尤其要注意全國性與區(qū)域性、行業(yè)性的聯(lián)系與區(qū)別，以及調(diào)整變化的情況；在利用市場信息時，要注重其權(quán)威性、合理性和可靠性，保證審核判析和結(jié)論以客觀事實為依據(jù)，以政策法規(guī)為準繩。（3）必須提供技術(shù)操作的支持在實施項目審核的過程中，尤其是現(xiàn)場作業(yè)，對項目小組成員提供技術(shù)支持，把一切疑難問題解決在現(xiàn)場，并嚴格技術(shù)操作的檢查和把關(guān)，保證審核工作按規(guī)則、按程序、按方案、按標準進行。（4）必須嚴格工作底稿的審查在實施審核的始終直至工作底稿歸檔，要認真負責對項目小組的工作底稿逐一審查，及時調(diào)整、補充或更正，確保工作底稿填制規(guī)范、內(nèi)容完整、情況真實、數(shù)字準確、判析可靠、簽署齊全。（5）必須保證審核報告的質(zhì)量每當項目基本完成，要對審核全程及時匯總，而后草擬審核報告，認真實施一級審核，審核記錄隨報告一并上呈。要特別注意審核報告及其附件附表的規(guī)范性、完整性、可靠性和一致性。如二級、三級復核對其審核報告提出建議或意見，要及時進行修改、調(diào)整或更正，并記錄在案。呈送所領(lǐng)導審簽時，必須附呈一、二、三級復核記錄，確保審核報告無一失誤。（6）必須搞好內(nèi)外上下的溝通審核實施過程中，對內(nèi)要堅持請示報告制度，對外要主動進行協(xié)商溝通。因重要事項變故而產(chǎn)生疑難問題，應發(fā)揮個人主觀能動性，不等不靠不拖，力爭現(xiàn)場解決。當自身職責或能力不及時，應及時請示報告行業(yè)主管（高級項目經(jīng)理），講明情況，要求支持。要自覺處理好與客戶的良好合作關(guān)系，爭取積極、協(xié)調(diào)、有效的配合。審核結(jié)束送達審計報告時，均須取得客戶的書面評價意見，并作為能績考核依據(jù)存檔備查。2、高級項目經(jīng)理（行業(yè)主管）全程督查制度高級項目經(jīng)理負責分工行業(yè)項目審核的全程技術(shù)支持，并認真履行二級復核的責任。（1）保證督查到位對分工行業(yè)，每個項目審核，從招投標開始至審核結(jié)束出具報告要進行全程監(jiān)控，對審核現(xiàn)場要保證督查到位，敢于究因問責，對項目小組人員思想、作風、服務(wù)、能績狀況和工作進展情況，及時了解、妥善處理、有力督促，并將督導情況記錄備案。（2）保證技術(shù)支持對項目小組的審核工作，及時、主動地給予技術(shù)方面的支持，以滿足客戶要求，規(guī)避審計風險，有力工作進展，確保審計質(zhì)量。提供技術(shù)支持要認真負責，不能推諉、輕率；一時難以回答、解決的技術(shù)問題，要盡快問師請教，索求答案，促成共識，及時處理。（3）保證操作規(guī)范要加強操作規(guī)范的督查，對每個項目是否按規(guī)則、按程序、按標準、按合同、按方案進行審核的，能及時發(fā)現(xiàn)問題，搞清原由、予以校正，要切實防止出現(xiàn)偏離或失誤。個別因不慎不嚴而造成負面影響的，要記錄在案，并視情究其責任。（4）保證審核質(zhì)量對投標文書、審核工作底稿、審核報告（包括附件和附表）等，要慎細審核，嚴格把關(guān)，確保其質(zhì)量。審核實施中，要注意全程跟蹤，著力點放在現(xiàn)場審核，及時消除錯弊。審核結(jié)果要有復核記錄，對需要調(diào)整、補充更改的事項待處理完畢并在復核記錄注明后方可呈批或存檔。（5）保證內(nèi)外通暢在項目審核過程中，一方面要與客戶保持通暢的聯(lián)系,及時反映情況,征求意見,能消除疑異,達成共識,進而保證審計結(jié)論的客觀性、公正性；另一方面保證內(nèi)部上下的及時溝通,下情上報、上旨下達;對確實盡力又難以解決不了的技術(shù)層面涉及審核質(zhì)量的困難和問題,請求專家層面出謀劃策或所領(lǐng)導給予答復解決。3、技術(shù)專家（高級工程師、部門主任）會審制度技術(shù)專家會審，主要在政策法規(guī)咨詢、重大事項答疑等方面，為高級項目經(jīng)理提供技術(shù)支持，確保審核質(zhì)量。（1）技術(shù)專家組對高級項目經(jīng)理提出的有關(guān)問題，要及時進行研究，予以答復。對一般性的問題，可由高級項目經(jīng)理向?qū)＜医M個體成員請求解決；對重要性問題，專家組可集中研究討論，也可在專家組成員之間進行傳閱、溝通，形成共識。（2）技術(shù)專家組對于答復的問題，可采取口頭或書面形式予以答復?？陬^答復問題，技術(shù)專家和高級項目經(jīng)理必須做好記錄；凡書面答復，技術(shù)專家必須給予簽署認可，并留存?zhèn)浒?。?）技術(shù)專家組成員，要以認真負責的態(tài)度研究問題、分析問題，按照尊重客觀、嚴守法規(guī)、公正可行、規(guī)避風險的原則縝密處理問題，提供有力、可靠的技術(shù)支持。4、決策高層審簽把關(guān)制度決策高層對審核質(zhì)量有最終審定，嚴格把關(guān)，實施決