審計的實施方案設計

審計的方案設計審計的方案設計一、審計方案設計的重要性審計方案的編制是審計工作計劃的一項重要內(nèi)容，是聯(lián)系審計計劃和審計實施的橋梁。對審計人員來說，審計方案是指導審計工作有效進行的書面指令，指明了審計的工作方向和步驟，同時，審計方案又是審計人員在現(xiàn)場審計過程中實現(xiàn)自我控制的一種手段，以便在規(guī)定的時間內(nèi)到達審計目標，完成審計任務，提高審計工作的效率和效果，降低審計風險。（一）審計方案有助于科學調(diào)配審計資源，合理調(diào)整審計時間內(nèi)部審計實施方案確實定進一步明確了審計目標、審計范圍和審計步驟，對完成方案中規(guī)定的每一局部工作內(nèi)容所需要的知識技能和時間可以較為準確的估計。據(jù)此，就能有針對性地分配審計人員、預計審計時間、統(tǒng)籌安排有關事項，以便控制審計本錢，提高工作效率，加強內(nèi)部審計業(yè)務管理，考核內(nèi)部審計工作質(zhì)量，從而有利于調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性、主動性，提升審計人員的責任心和榮譽感。（二）審計方案有助于降低內(nèi)部審計風險審計方案能夠指導審計人員收集與審計目標相關的、充分的、可靠的、有效的審計證據(jù)，保證審計步驟和方法被充分實施和使用，降低因遺忘重要工作步驟而未能揭示重大問題的風險。（三）審計方案有助于提高審計工作效率和效果實施良好的審計方案可以使內(nèi)部審計人員抓住重點，將時間和精力集中于風險較大或可能存在重大問題的領域，強化對之檢查和評價的深度和力度。由此，審計人員可以減少不必要的審計工作，保證工作質(zhì)量符合質(zhì)量控制的要求，高效率地完成審計任務，以更經(jīng)濟有效的方式實現(xiàn)審計目標，到達審計目的。二、審計方案設計中存在的問題編制審計方案是審計過程中一個不可缺少的重要審計程序，但相當局部的審計人員對審計方案的重要性認識缺乏，認為編制審計方案沒有實際意義，在編制審計方案時應付對待，流于形式。（一）對審計方案不重視，抄襲以前或者別人方案一些審計人員在編制審計方案時，往往是尋找現(xiàn)成的模版。如果以前開展過類似審計工程，直接在以前的審計方案中改改審計范圍、審計時間和審計人員；或者在網(wǎng)絡上、相關書本中找到相關審計方案，照搬照抄，沒有實際指導價值。在實施審計時，這樣的審計方案形同虛設，審計人員只憑經(jīng)驗判斷進行審計，隨意性非常大。（二）審計實施方案中審計內(nèi)容和重點過于簡單許多審計人員編制的審計實施方案中只是簡單地描述審計資產(chǎn)、負債、損益情況以及財務收支情況是否真實合法完整等，而沒有將具體的審計內(nèi)容加以具體化，這樣的審計實施方案很難對審計實踐活動起指導作用，降低了審計目標對特定審計工程審計的導向作用。（三）審前調(diào)查與編制審計實施方案相脫節(jié)一些審計人員在編制審計方案時，不重視審前調(diào)查，不做審前調(diào)查，在開展審計工程前憑經(jīng)驗和以前的相關資料編出個審計方案來。或者有的審計組雖然進行了審前調(diào)查，但在編制實施方案時卻不按照調(diào)查確定的內(nèi)容或重點進行填寫，敷衍了事，造成審前調(diào)查與編制方案“兩張皮”。（四）審計方案面面俱全，缺乏實際指導性和針對性一些審計人員對審計事項認真做了審前調(diào)查和分析，進行了比擬全面地思考，但編制出來的審計方案面面俱全，項項內(nèi)容都很重要，貪大求全、目標很大。這樣的審計方案審計目的不明確，審計重點不突出，審計針對性不強，在審計資源有限的條件下，審計方案執(zhí)行的結(jié)果可能是重要的事項沒有審查清楚，反而做了很多無用功。（五）不適時調(diào)整審計方案在實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)方案中的審計重點、審計內(nèi)容、審計時間安排、審計人員確實定或安排不合理需要修改和補充時，審計組沒有相應地調(diào)整審計實施方案。三、審計方案設計的要點（一）明確審計目標，突出審計重點審計目標是審計方案的綱領，是審計工作圍繞的中心。高校內(nèi)部審計的目的就是為學校的開展保駕護航，保障資金的安全、完整，提高資金使用效益。編制審計方案之前，要了解開展該項審計工作的原因、管理要求、針對的‘對象，要與學校的管理需要聯(lián)系起來。制定審計方案要詳細、具備操作性，但不是說要包括所有與審計有關的內(nèi)容、面面俱全。審計工作要抓大放小，有的放矢，要把有限的審計資源放在重要事項的審計上。編制審計方案時，要根據(jù)審前調(diào)查掌握分析的結(jié)果，圍繞審計目標，確定審計重點。審計方案中，對重點的事項要詳細說清楚具體的審計目的、審計對象、審計范圍、審計方法、審計步驟等等；對非重點的審計事項，可以簡單地說明；對無關緊要的審計事項，可以不提。這樣，審計人員在實施審計時，才能明確方向，統(tǒng)一思想，從而提高審計效率，保證審計質(zhì)量。（二）確定審計內(nèi)容及范圍審計實施方案中的審計范圍是指被審計單位財政收支、財務收支所屬的會計期間和有關審計事項。這里的會計期間和有關審計事項要根據(jù)該審計工程的審計目標要求來確定。由于受到審計資源的限制，具體設計審計方案時要明確重點審計范圍，不可眉毛胡子一把抓。審計實施方案中的審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標所需實施的具體審計事項以及所要到達的具體審計目標。審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務收支的業(yè)務活動種類或者會計報表工程劃分。審計事項應當涵蓋被審計單位審計范圍內(nèi)的全部事項，也要盡量防止相互重復。（三）確定審計步驟審計步驟是指導現(xiàn)場審計的具體行動措施，是審計方案的核心內(nèi)容。審計步驟應包括采用的審計方法，審計方法是為了獲取充分的、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以實現(xiàn)有關具體審計目的所應采取的審計手段。在確定了審計范圍和審計目標之后，內(nèi)部審計人員應繼而確定具體的審計步驟和采用的審計方法。審計步驟與方法應適合特定的審計目標，并覆蓋整個已確定的審計范圍，內(nèi)容應詳細具體，具有可操作性，可以滿足完成現(xiàn)場審計的需求。方案中確定的審計步驟和方法能夠反映收集證據(jù)的手段和評價證據(jù)的方法，并能保證所提供的信息能夠充分、準確地支持審計結(jié)論。（四）確定審計時間和審計人員安排科學分配審計人員、合理預計審計時間對于保證審計質(zhì)量，控制審計進度，提高審計效率很重要。在編制審計實施方案時，以審計事項及其具體審計目標為依據(jù)，按照內(nèi)審人員各自的經(jīng)驗、業(yè)務熟練程度、專業(yè)技能及職業(yè)道德水平等因素，以及均衡工作量的要求進行業(yè)務分工，確保每一項審計事項及其每一個具體審計目標責任到人。并根據(jù)以往的審計經(jīng)驗和被審計單位的實際情況，以確保審計質(zhì)量、提高審計效率為原那么，運用職業(yè)判斷確定各審計事項的耗時量。為了防止意外情況對審計進程的影響，在確定審計人員配備和審計起止時間時，應當留有適當?shù)挠嗟亍Ｒ话愣?，一份結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整的內(nèi)部審計實施方案有利于減少內(nèi)審人員所在的現(xiàn)場審計時間，降低審計費用，提高審計效率。（五）不斷完善、適時調(diào)整審計方案一方面審計方案設計出來后，要組織參加審計的人員進行討論。審計方案經(jīng)過充分地討論、質(zhì)疑、修改，充分發(fā)揮每位審計人員的聰明智慧，既很好地完善了審計方案，同時也使參加審計的人員明了審計的重點、要點，統(tǒng)一了口徑和步驟，理清了工作思路，有利于提高審計工作實施效果。另