等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常考題7901

等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}簡(jiǎn)答題1、甲公司20×6年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。20×6年12月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn) 1200900應(yīng)收賬款15001800存貨50005600可供出售金融資產(chǎn) 30001400長(zhǎng)期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)120009000固定資產(chǎn)3000026000無形資產(chǎn)60009000應(yīng)付利息15000預(yù)收款項(xiàng)9000合計(jì)××其他資料如下：(1)20×6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為1350萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的余額為2060萬(wàn)元。上述長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬(wàn)元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，其中，因聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而增加的金額為1000萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)增加額為600萬(wàn)元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為25%，預(yù)計(jì)未來所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，甲公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資意圖長(zhǎng)期持有，并無計(jì)劃在近期出售。甲公司20×6年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9000萬(wàn)元，其中，計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬損失200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備350萬(wàn)元；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益400萬(wàn)元；贊助支出 100萬(wàn)元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為 1000萬(wàn)元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為 200萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為300萬(wàn)元。本年度資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈增加 3000萬(wàn)元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少100萬(wàn)元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加800萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加2300萬(wàn)元。假定：①甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述各項(xiàng)外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；②甲公司對(duì)其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；③上述無形資產(chǎn)均為當(dāng)年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計(jì)扣除；④稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。要求：(1)計(jì)算甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異及合計(jì)金額，并填入上表相關(guān)項(xiàng)目中；分別計(jì)算甲公司年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響金額；計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額；計(jì)算甲公司20×6年度的所得稅費(fèi)用(或收益)；編制甲公司與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。單選題2、甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量。

2×11

年

1月

1日，甲公司將某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)外出售，取得收入

7000

萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)系

20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬(wàn)元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為7000萬(wàn)元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為 6800萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本為()萬(wàn)元。A．6800B．6000C．7000D．5000多選題3、下列關(guān)于存貨清查核算的說法中，正確的有（） 。A．盤盈的存貨應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用B．屬于自然損耗造成的定額內(nèi)損耗，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C．剩余凈損失或未參加保險(xiǎn)部分的損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出D．一般經(jīng)營(yíng)損失．計(jì)人管理費(fèi)用多選題4、下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額的有 ()。A．將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值高于賬面價(jià)值B．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值C．采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值D．采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值E．采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價(jià)值單選題5、該項(xiàng)目的初始現(xiàn)金流量?jī)纛~為 ()。A．-20000元B．-50000元C．-500000元D．-520000元簡(jiǎn)答題6、企業(yè)收到某公司作為投資的舊機(jī)器一臺(tái)， 原始價(jià)值為100000元，雙方協(xié)商價(jià)為80000元。單選題7、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由A、B、C、D四個(gè)設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。有關(guān)資料如下：(1)2008年1月10日開始建造，建造過程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本4000萬(wàn)元，職工薪酬720萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用1100萬(wàn)元，安裝費(fèi)用1200萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)100萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)400萬(wàn)元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊4萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)6萬(wàn)元。2007年9月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該流水線整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為2016萬(wàn)元、1728萬(wàn)元、2880萬(wàn)元和1296萬(wàn)元，各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別為 10年、15年、20年和

12年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按

10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。(3)甲公司預(yù)計(jì)該流水線每年停工維修時(shí)間為

7天，維修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2011年3月對(duì)該流水線進(jìn)行更新改造，以新的部分零部件代替了C設(shè)備的部分舊零部件，C設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6萬(wàn)元，更新改造時(shí)發(fā)生的支出 2000萬(wàn)元，2011年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答以下問題。對(duì)于甲公司就該流水線維修保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，不正確的是 ()。A．維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B．維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在流水線的使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益C．維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用允許當(dāng)期稅前扣除D．維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊單選題9、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、W公司2006年度下列有關(guān)會(huì)計(jì)處理中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以認(rèn)可的是 ()。A．2006年8月8日w公司將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，將轉(zhuǎn)換日該資產(chǎn)的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的部分計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益科目B．2006年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬畫價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目C．2006年8月8日w公司將啟用的建筑物轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，將轉(zhuǎn)換日該資產(chǎn)的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的部分計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入科目D．2006年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)人資本公積科目單選題12、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題13、關(guān)于房地產(chǎn)投資項(xiàng)目可行性研究理解正確的是 ()。A．在項(xiàng)目投資決策前，對(duì)擬定的各種可能的建設(shè)方案或技術(shù)方案進(jìn)行認(rèn)真的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和比較論證B．在項(xiàng)目投資決策前，對(duì)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境效益進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)C．在項(xiàng)目投資決策前，對(duì)與之有關(guān)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)等情況進(jìn)行深入細(xì)致的研究D．該研究是針對(duì)房地產(chǎn)間接投資進(jìn)行的E．該研究是針對(duì)房地產(chǎn)直接投資進(jìn)行的單選題14、盤盈的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值的計(jì)量屬性為 ()。A．公允價(jià)值B．歷史成本C．現(xiàn)值D．重置完全成本多選題15、下列事項(xiàng)變更中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有 ()。A．持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)B．分期付款具有融資性質(zhì)方式下購(gòu)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值由按照各期付款額之和確定改為按照各期付款額的現(xiàn)值之和確定C．商品流通企業(yè)購(gòu)入商品發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用原列入利潤(rùn)表項(xiàng)目改為列入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目D．由于投產(chǎn)新產(chǎn)品，企業(yè)低值易耗品增多，攤銷方法由一次攤銷法改為五五攤銷法E．投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式改為公允價(jià)值模式多選題16、以下小題為互不相干的多項(xiàng)選擇題。下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不會(huì)影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有 ()。A．計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備B．出售無形資產(chǎn)取得凈收益C．開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生符合資本化條件的支出D．自營(yíng)建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益E．以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)單選題17、振華公司在對(duì)20×8年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的 20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額 （）萬(wàn)元。A．270.25B．283.85C．295.75D．309.35單選題18、盛陽(yáng)公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為 17%；適用企業(yè)所得稅稅率 2008年和2009年均為25%：按凈利潤(rùn)的 10%提取盈余公積。2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 2000萬(wàn)元，2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于 2009年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為 2009年4月20日。2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2009年3月25日結(jié)束。盛陽(yáng)公司2009年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)1月8日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購(gòu)的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價(jià)退貨。該批原材料系2008年12月15日購(gòu)入并入庫(kù)，購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅額6.8萬(wàn)元，款項(xiàng)末付，無其他相關(guān)稅費(fèi)。至2008年12月31日該批原材料尚未投入使用，年末按同類原材料計(jì)提10%的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，稅法不允許稅前扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)認(rèn)定該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。(2)2

月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司

2008年

10月

15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備

400臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元，按售價(jià)5‰支付手續(xù)費(fèi)。至 2008年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺(tái)，公司按銷售400臺(tái)向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680萬(wàn)元，并按銷售400臺(tái)確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)沒備的賬面成本為8萬(wàn)元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2008年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。(3)2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008年月日9月20日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià)702萬(wàn)元(含增值稅)，于2008年10月1日開工，至2010年3月31日完工交貨。至2008年12月31日，該合同累計(jì)發(fā)生支出120萬(wàn)元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款210.6萬(wàn)元，實(shí)際收到貨款351萬(wàn)元。2008年11月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本360萬(wàn)元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%，無需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。(4)3月8日，董事會(huì)決定自2009年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。 該建筑物系2008年1月20日投入使用并對(duì)外出租，入賬時(shí)初始成本為 3880萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為4800萬(wàn)元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊， 與稅法規(guī)定相同；年租金為360萬(wàn)元，按月收??；2009年1月1日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為 5000萬(wàn)元。盛陽(yáng)公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：盛陽(yáng)公司在對(duì)2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增原已編制的2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額()萬(wàn)元。A．520B．600C．640D．720多選題19、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是 ()。A．成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更B．已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式C．已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D．為了更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意變更單選題20、企業(yè)發(fā)生以前年度的銷售退回時(shí) (非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng))，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期記入()。A．以前年度損益調(diào)整B．營(yíng)業(yè)外支出C．營(yíng)業(yè)外收入D．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入簡(jiǎn)答題21、甲企業(yè)為一家上市公司，主要從事產(chǎn)品制造企業(yè)，企業(yè)適用所得稅率 25%，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。甲企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：甲企業(yè)在2007年年初取得一份土地使用權(quán)，其賬面價(jià)值5400萬(wàn)元，使用年限為60年，甲企業(yè)對(duì)該土地使用權(quán)采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2008年1月決定將其出租，租賃期3年，并采用成本模式計(jì)量。(2)2008年1月1日，甲企業(yè)決定從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司公開發(fā)行的債券10000張，每張面值100元，票面利率3%，每年1月1日支付上年度利息。購(gòu)入時(shí)每張支付款項(xiàng)97元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2200元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購(gòu)入債券時(shí)的市場(chǎng)利率為4%。(3)2008年7月1日，甲企業(yè)為建造一條生產(chǎn)線，借款1000萬(wàn)元，期限2年，年利率為6%，利息每半年支付一次。工程出包給乙公司，并于當(dāng)日開工。按照協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)分別于 8月1日、9月1日、10月1日支付300萬(wàn)元，12月1日支付100萬(wàn)元，工程預(yù)計(jì)于2009年10月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。協(xié)議簽訂后，協(xié)議雙方均按照協(xié)議規(guī)定執(zhí)行。(4)2008年12月31日，由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該公司債券的公允價(jià)值持續(xù)下降為每張70元，甲企業(yè)預(yù)計(jì)，如果丙公司不采取措施，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌。(5)2009年1月1日，企業(yè)經(jīng)協(xié)商決定將 2007年擁有的土地使用權(quán)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)天該土地使用權(quán)的公允價(jià)值 5700萬(wàn)元。到2009年年末公允價(jià)值為5800萬(wàn)元。同日，甲企業(yè)收到債券利息 3萬(wàn)元。(6)2009年，丙公司采取措施使財(cái)務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。 2009年12月31日，該債券的公允價(jià)值上升到每張 90元。根據(jù)上述材料，逐項(xiàng)分析，要求：作出與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。多選題22、固定資產(chǎn)改建、擴(kuò)建支出如果具有下列()情形之一的，應(yīng)將其支出計(jì)入固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。A．延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命B．使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高C．使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低D．恢復(fù)固定資產(chǎn)的原有性能簡(jiǎn)答題23、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)2010年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：(1)2010年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備 2000萬(wàn)元。該商譽(yù)系 2009年12月8日甲公司從丙公司處購(gòu)買丁公司100%股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的，其初始計(jì)量金額為3000萬(wàn)元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。(2)2010年9月5日，甲公司以1200萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。至12月31日，該股票尚未出售，其公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算直計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。(3)2010年1月1日，甲公司開始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司2009年2月8日購(gòu)入，其初始投資成本為3000萬(wàn)元，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為200萬(wàn)元。2010年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益300萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其初始投資成本。甲公司于2010年度共發(fā)生研發(fā)支出200萬(wàn)元，其中研究階段支出20萬(wàn)元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出60萬(wàn)元，符合資本化條件支出120萬(wàn)元形成無形資產(chǎn)。假定該無形資產(chǎn)于2010年7月20日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，稅法的攤銷年限、攤銷方法與會(huì)計(jì)相同。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。(6)甲公司的C建筑物于2008年12月30日投入使用并直接出租，成本為6800萬(wàn)元。甲公司將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1100萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，稅法折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。其他相關(guān)資料：2009年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。②甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元。③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間的適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。⑤甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。單選題24、某企業(yè)購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，買價(jià) 100000元，增值稅17000元，運(yùn)雜費(fèi)1300元，款項(xiàng)以銀行存款支付，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄是 ()。A．一借一貸B．一借多貸C．一貸多借D．多借多貸多選題25、下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營(yíng)業(yè)外支出的是 ______。A．固定資產(chǎn)盤虧B．違約金C．公益性捐贈(zèng)D．業(yè)務(wù)招待費(fèi)單選題26、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題27、2008年1月24日在國(guó)務(wù)院新聞辦舉行的新聞發(fā)布會(huì)上，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局局長(zhǎng)謝伏瞻宣布，初步核算，2007年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值為 246619億元，比上年增長(zhǎng)11.4%，增速加快0.3個(gè)百分點(diǎn)，連續(xù)五年增速達(dá)到或超過 10%。國(guó)民經(jīng)濟(jì)保持平穩(wěn)快速發(fā)展，呈現(xiàn)出增長(zhǎng)較快、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、效益提高、民生改善的良好運(yùn)行態(tài)勢(shì)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)繼續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，糧食再獲豐收。全年糧食總產(chǎn)量達(dá)到 50150萬(wàn)噸，比上年增產(chǎn)350萬(wàn)噸，增長(zhǎng)0.7%，成為歷史上第四個(gè)高產(chǎn)年，這是 1985年以來我國(guó)糧食生產(chǎn)首次實(shí)現(xiàn)連續(xù) 4年增產(chǎn)。固定資產(chǎn)投資快速增長(zhǎng)，房地產(chǎn)開發(fā)投資明顯加快。全年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資137239億元，比上年增長(zhǎng)24.8%，增速加快0.9個(gè)百分點(diǎn)。房地產(chǎn)開工投資25280億元，比上年增長(zhǎng)30.2%，增速加快8.4個(gè)百分點(diǎn)。消費(fèi)價(jià)格上漲較快，房屋銷售價(jià)格上漲較多。全國(guó)居民消費(fèi)價(jià)格上漲4.8%，漲幅比上年提高3.3個(gè)百分點(diǎn)(12月份上漲6.5%)，其中，城市上漲4.5%，農(nóng)村上漲5.4%。對(duì)外貿(mào)易快速增長(zhǎng)，外商直接投資繼續(xù)增長(zhǎng)。全年進(jìn)出口總額 21738億美元，比上年增長(zhǎng)23.5%，增速回落0.3百分點(diǎn)。進(jìn)出口相抵，貿(mào)易順差2622億美元，比上年增加847億美元。年末國(guó)家外匯儲(chǔ)備余額達(dá)到15300億美元，比上年增長(zhǎng)43.3%。國(guó)民收入快速增長(zhǎng)，就業(yè)增加較多。全年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入13786元，比上年增長(zhǎng)17.2%，扣除價(jià)格因素，實(shí)際增長(zhǎng)12.2%，增速加快1.8個(gè)百分點(diǎn)。農(nóng)村居民人均純收入4140元，比上年增長(zhǎng)15.4%，扣除價(jià)格因素，實(shí)際增長(zhǎng)9.5%，加快2.1個(gè)百分點(diǎn)。全年城鎮(zhèn)新增就業(yè) 1204萬(wàn)人，比上年多增加20萬(wàn)人；年末城鎮(zhèn)登記失業(yè)率為 4.0%，比上年末回落 0.1個(gè)百分點(diǎn)。我國(guó)2007年農(nóng)村居民人均純收入與城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的差距是 ()元。A．9646B．8259C．8035D．7674多選題28、以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有 ()。A．投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B．滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程C．采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷D．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額全部計(jì)入當(dāng)期損益多選題29、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)Y公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2×10年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2×10年3月15日。在審計(jì)過程中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到 Y公司下列20×9年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，其中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A．2×10年3月1日Y公司發(fā)行債券B．2×10年3月2日Y公司發(fā)生重大訴訟C．2×10年3月3日Y公司于20×9年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回D．2×10年3月4日Y公司持有的股票股價(jià)大幅下跌簡(jiǎn)答題30、甲公司和乙公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：(1)2008年12月25日，這兩個(gè)公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式對(duì)乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。(2)2009年1月1日甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為3600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1480萬(wàn)元，公允價(jià)值為1920萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)的成本為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)(借方余額)為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元；庫(kù)存商品賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為120萬(wàn)元。購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相等)。(5)2009年2月4日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。(6)2009年12月31日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。(7)2010年2月4日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元。(8)2010年12月31日乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加200萬(wàn)元，不考慮所得稅影響。(9)2010年12月31日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元。(10)2011年1月4日出售持有乙公司的全部股權(quán)的一半，甲公司對(duì)乙公司的持股比例變?yōu)?5%，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為權(quán)益法核算。 出售取得價(jià)款4000萬(wàn)元已收到。當(dāng)日辦埋完畢相關(guān)手續(xù)。甲公司增值稅稅率為 17%，同時(shí)按照10%計(jì)提盈余公積。[要求]編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。-----------------------------------------1-答案：(1)計(jì)算甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)， 見答案(2)的表中相關(guān)項(xiàng)目。[解析] 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 18號(hào)――所得稅》的規(guī)定，對(duì)于當(dāng)年度發(fā)生的無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)會(huì)計(jì)所計(jì)量的金額與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了3000萬(wàn)元可抵扣暫時(shí)性差異在其初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額。2-答案：D[解析]出售該寫字樓時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本=6800萬(wàn)。(賬面余額)－1800萬(wàn)(公允價(jià)值變動(dòng)損益金額＋計(jì)入資本公積金額)=5000萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：3-答案：A,B,C,D存貨盤盈通常是由于收發(fā)計(jì)量或核算上的差錯(cuò)所造成的，故應(yīng)相應(yīng)地沖減管理費(fèi)用：屬于自然損耗造成的定額內(nèi)損耗，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶；剩余凈損失或未參加保險(xiǎn)部分的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶；若損失中有一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)用”賬戶。4-答案：B,D,E[解析]選項(xiàng)A計(jì)入資本公積；選項(xiàng)B和選項(xiàng)E計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)C不進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響當(dāng)期損益。5-答案：D[解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“初始現(xiàn)金流量估計(jì)”的掌握。初始現(xiàn)金流量是項(xiàng)目預(yù)計(jì)的投資額。通常包括如下幾個(gè)部分：①固定資產(chǎn)上的投資，包括固定資產(chǎn)購(gòu)入或建造成本、運(yùn)輸成本和安裝成本等；②流動(dòng)資產(chǎn)上的投資，包括對(duì)材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等流動(dòng)資產(chǎn)的投資；③其他投資費(fèi)用，包括與投資項(xiàng)目有關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)等費(fèi)用；④原有固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，這部分現(xiàn)金流入是對(duì)前面三部分現(xiàn)金流出的抵減，減少了項(xiàng)目的投資額。初始現(xiàn)金流量的發(fā)生可能為項(xiàng)目開始時(shí)一次性的投入，也可能在幾個(gè)年度內(nèi)分次投入。本題中，初始現(xiàn)金流量=-(固定資產(chǎn)投資+流動(dòng)資金投資)=-(500000+20000)=-520000(元)。因此，本題的正確答案為D。6-答案：借：固定資產(chǎn) 100000暫無解析7-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8-答案：B[解析] 流水線的維修保養(yǎng)費(fèi)屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益：9-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11-答案：B[解析] 將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，將轉(zhuǎn)換日該資產(chǎn)的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的部分計(jì)人資本公積科目；期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值小于或大于賬面價(jià)值的差額均計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益科目。12-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。13-答案：A,B,C,E[解析]房地產(chǎn)投資項(xiàng)目可行性研究是針對(duì)房地產(chǎn)直接投資進(jìn)行的。房地產(chǎn)投資項(xiàng)目可行性研究是在項(xiàng)目投資決策前，對(duì)與之有關(guān)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)等情況進(jìn)行深入細(xì)致的研究，對(duì)擬定的各種可能的建設(shè)方案或技術(shù)方案進(jìn)行認(rèn)真的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和比較論證，對(duì)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境效益進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)。14-答案：D[解析] 按重置成本對(duì)盤盈的固定資產(chǎn)入賬。15-答案：B,C,E[解析]選項(xiàng)A，持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，是管理者的意圖發(fā)生了改變，不屬于企業(yè)的政策變更；選項(xiàng)B，屬于固定資產(chǎn)初始成本計(jì)量方法的變更；選項(xiàng)C屬于報(bào)表列報(bào)方法的變更；選項(xiàng)D屬于不重要的事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)E屬于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量具體會(huì)計(jì)處理方法的變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更。16-答案：B,C,D[解析]B選項(xiàng)，出售無形資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響發(fā)生當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；C選項(xiàng)，開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的支出，計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；D選項(xiàng)，自營(yíng)建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得的凈收益應(yīng)當(dāng)沖減在建工程成本，不計(jì)入當(dāng)期損益，因此也不影響發(fā)生當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。17-答案：B振華公司對(duì)20×8年1月8日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款936000應(yīng)交稅費(fèi)-