2016年所得稅匯算清繳操作參考

就有錯誤，所以想寫一篇補充一下，參考。做所得稅匯算清繳前有幾件事，要做13、95%以上的公司適合應(yīng)用《小企業(yè)會計準則》記賬，數(shù)上市公司、國有的企業(yè)，并符合工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300030801000一、選要填的表A100000中民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類A101010一般企業(yè)收入明細表A104000期間費用明細表A105000納稅調(diào)整項目明細表A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（有虧損彌補就選，沒有彌補虧損的不選A107040減免所得稅明細√√√企業(yè)所得√√√√√√√×××√×√×××√×××√√√√√√√※※※0，該表必選；A105000表中，視※※※※※※※※※√√√※※※※※※表※※※※※※表※※※※※※※※※※※※※※※報※※※※※表※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※表※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※二、如何填根據(jù)具體情況選擇“正常申報”、“更正申報”或“補充申報”“101匯總納稅企業(yè)”：沒有匯總納稅的選“否”，有匯總的選“是”“2 本認繳的股本金“104從業(yè)人數(shù)”：填報全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞（稅總所便函〔2015〕21號）“105資產(chǎn)總額（萬元）”：填報全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，依據(jù)和計算方法“從業(yè)人數(shù)”口徑，資產(chǎn)總額單位為萬元，小數(shù)點后保留2（稅總所便函〔2015〕21號） “107從事國家限制或 需要提醒的是，選擇了“是”就不能無法享受小型微利企 政策 關(guān)聯(lián)交易 存 關(guān)聯(lián)交易，選擇“是”，不存在選“否”“109上市公司 根據(jù)情況，在境內(nèi)上市的選擇“境內(nèi)”； （ ”；其他選擇“否”“202會 存放地”：填報會 “203會計核算 金蝶、速達等“204記賬本位幣 “205會計政策和估計是否發(fā)生變化”： “206固定資產(chǎn)折舊方法 “207存貨成本計價方法 “208壞賬損失核算方法”：小企業(yè)會計準則選直接核銷法，企業(yè)會計準則“209所得稅會計核算方法”：小企業(yè)會計準則選應(yīng)付 “301企業(yè)主要股東（前5位）”，填報本企業(yè)投資比例前5位的股東情況。 “302對外投資（前5位）”，填報本企業(yè)對境內(nèi)投額前5位的投資情況。包括被投資者名稱、識別號、經(jīng)濟性質(zhì)、投資比例、投額、地址。A107040減免所得稅明細1A1000002315%10一、業(yè)務(wù)60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰。2、對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)法人企業(yè)（包括公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被3、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實薪金總額2%的部分，準予扣除。工會經(jīng)費。工會在收到工會經(jīng)費后，應(yīng)向交款單位行政開具“工會經(jīng)費撥繳款收三、職工工資薪金總額14%的部分，準予扣除。延貸項”。四、職工1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定：除財政、稅務(wù)主管部門另有費和業(yè)務(wù)宣傳收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2、(財稅[2012]48號)規(guī)定：對化妝品制造與銷售、制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的3、(財稅[2012]48號)規(guī)定：煙草企業(yè)的煙草費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在六、捐贈過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。項所稱企業(yè)安置殘疾所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾的，在按除。殘疾的范圍適用《中民殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。八、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療(財稅[2009]27號)200811日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在九、研究究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。十、手續(xù)費和傭金1（財稅[2009]29號)規(guī)定：保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額15%(含本數(shù))計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的不能扣除的3月或是1月底之前可以報銷上年度，③1月底前可以報銷上年12月份開具的?？缒甑牟⒎墙^對不能在所得稅前扣除。稅務(wù)的規(guī)定是，企業(yè)取得跨年，在做出專項申報及說明后，準予追補5年?？偞玫膶τ谶@個問題，主要看是否獨立核算，如果不是獨立核算，的發(fā)源不能搞錯、誰的誰報銷。本身是，另當(dāng)別論但有一類罰款可以在所得稅前扣除，比如從銀行，逾期歸還，銀行加收的罰息，這種罰息是可以在所稅前扣除的。從銀行與銀行的形成兩個主止201.7年3月15婦褥豁超過第3

要點提1 對象應(yīng)為企業(yè)任《國家稅 關(guān)于企業(yè) 或的員2稅前扣除問題的公告》（— 家稅務(wù)公告2015年

支3列人丁資配坤工 34號）第一條第二 定與工資薪金一 金處l資薪金及職工福利費扣除 4.，依法履行了代扣代繳！題的迎叨（國悅函J3號）第一 人所得稅義1簽訂了佳擬上（含《企業(yè)所待稅法》給3《企業(yè)所得聰姿買施條例

年）的勞動 鯨人！第96 工

3工資行構(gòu)￡安;足？生額l00％加計除1際時

《企業(yè)所有稅法實施條例）應(yīng)區(qū)芬丁資薪金支出和職第34 丁福利費支出，屬于工實習(xí)三蘆駕嬰實習(xí)第15號）第 酮螂1，按照協(xié)議或合同約《國家稅務(wù)關(guān)于企業(yè)丁資薪金和職工福利費等支家稅務(wù)公告2015年

34號）第二 費用，應(yīng)作為工資薪金出和職工福利賁第40 不超過工資薪金總l哥 l叩 《關(guān)于這江珀 l4％飛撾部分和延 稅函(2009]3號項項 類—般職工教育經(jīng)費第42企題《關(guān)業(yè)的于有涵完知關(guān)》善企技業(yè)（術(shù)所財先得稅稅講[呾政20策服1問]45.9號型8關(guān)于丈企 離新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費年度結(jié)轉(zhuǎn)扣稅[2015]63號》（·進—步鼓 產(chǎn)業(yè)和集，．1》（財稅號｀生成電路《財政部國家稅 展千委工業(yè)和信息化部關(guān)通知》（財稅(2016]號國家稅 關(guān)于企業(yè)所| 銜接問 ））（目稅籌建I開辦費

(2009)98號）第《國家稅務(wù)關(guān)于企業(yè)所務(wù)，知司公1§2012年第15號）第稅務(wù)公告2013年14

1開賬頸當(dāng)年—次性扣銷2.招待費按實阮安主額60％計入企業(yè)籌辦．費和業(yè)務(wù)宣傳費蹤醞生額計入企辦項目 類 政笫依 要點捏稅前扣院刮居問題的公告 開里的口二會經(jīng)費收入職工工會（國家稅務(wù)公告2010年用收據(jù)》和代經(jīng) 第24號 工姿翌思動吾扣2問題的公告》，（國家稅務(wù)局公告加11年第30號 卸只部財政企

國家稅 關(guān)于非公有｀一

不超過職工年度工資織企 織衛(wèi)佯封包問題織酮》門珊字［改為

的

號《企業(yè)所靂稅法實施條例第43 股腮翠業(yè)務(wù)企業(yè)分 問題））收入可作為收入計算基數(shù) （函[2010]79號） 招待費第八 入計算差《國家稅務(wù)關(guān)于企業(yè)所3．發(fā)生額0％與銷售（得砌擬了中若干稅務(wù)處理問業(yè)｝收入5%。，瞄寸部分題憫祁叫（函[2009得在后年度結(jié)轉(zhuǎn)].202號］業(yè) 《企業(yè)俘豁拓濕翱 基數(shù)原則同業(yè)務(wù)招待宣傳費第M 編儼．《財政部國家稅務(wù)

超過部分結(jié)轉(zhuǎn)扣銷售（營業(yè)）必汃 ．．，·

號

根膽工（決于企業(yè)所得工作服

亞充—制作并要求員工費 的公告》，（國家稅

作時沉一營裝趼發(fā)生餉告2011年第34號） 作服飾費占可貊項 類 政策依 《企業(yè)所佴穩(wěn)法》第9 1．必需是公益性捐贈支《企業(yè)陬砉射翠施條例 第53 業(yè)依咄匡彰充—鋁卡釗有關(guān)問題》（財稅＇．［潤2008]i6i臚號 3．向公益性社會團體或團機《畫松囡甡 公部級以宜屬 組團機,．1霆贈捐贈支

益歸苗贈稅前扣除有關(guān)問題4．需取得公益性捐賭》（財稅 或《菲入—般繳款》收公益性社會團體在硝瓣如2拘為 聲t和國遷伶第六1部分準予結(jié)轉(zhuǎn)酶三年扣十四 關(guān) 企業(yè)實施股切肖贈后，公益股權(quán)捐贈企業(yè)所得稅 其股權(quán)歷即泥本為依據(jù)股權(quán)捐贈I第問 》（財稅 定捐贈額r并依此按照2016]45號 業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在得稅前予以非金融向金融借款的非金融

《企業(yè)所得稅法實施條例

支出｀金融企業(yè)的各項業(yè)向金融第38條第

款利患支出和同業(yè)拆借企業(yè)借 息支出企業(yè)經(jīng)批準債券的利患支出可以同類利率計算的數(shù)利患非金

《企業(yè)硉睬跦實第，祒—第，祒—

額可扣2括提供本省任企業(yè)提供同期同類融企業(yè); 的公告》＇，（國家稅 融企業(yè);

率情 告2011年第34號）第—

1,3'．金融企 咐同期類平均利率或金融企業(yè)某些企炒提供的實利項 類 政策依 要點提企所f稅法》第46 1.債資比要求，金融企畔祛實施鑰列））S:·1i其他企業(yè)如19 2關(guān)職責(zé)資比例＝年度《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方和她支 關(guān)聯(lián)企業(yè)稅前扣除標準有 政策月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之借 問 ／年度各月平均權(quán)益投]121號 之《特別納稅稠整實施辦 3．不超過按照金融企業(yè)（試行）》（發(fā) 期同 利率計算節(jié)l2號.:,)第八十六 額可扣第32.，簽訂借款合利 《企業(yè)所得豁赽虛條例 1．第32.，簽訂借款合·3霆抇 等違|關(guān)尹笠業(yè)向自然值款的利，翌支出企虹沂得胳稅前除問 》 函2009]777號非銀行《企業(yè)所得稅法實施條例》付利蘆《企業(yè)所寫悅法實施條例》｀上切際 育保第35 陑等基本社會保險費和 關(guān)于促進 疾入翋 優(yōu)顆貨專柜問題的公告》（國家稅局公告2O15年第55號

改制后的企業(yè)保險項巨項巨I類亂 可—《企業(yè)所得稅法實施條例 補充醫(yī)療充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所倡2．．不超過工資總額的保 稅政策問題》（財[?009]27號保險I五畫訶預(yù)祿糕實施條例 雇主責(zé)任險可作為面產(chǎn)

1險塹三鯉特殊工 《企業(yè)所倡稅法實施條例 按相關(guān)部門的要求，為職工的兒第36 殊工種繳納的人身安全琴全 險可據(jù)實日《國家稅今芙耳過礫企亞職工面丞五經(jīng)萊可人身意外得稅有關(guān)問題的公告））（國通工具發(fā)生的人身意稅 公告2016年 險費支顯準和企業(yè)在蘆/尸第《財政部國家稅

算酰稅所4IL銀行業(yè)金融機構(gòu)依據(jù)存保險條例》的有關(guān)規(guī)定按照不超過萬分之—占六時鋁欽保臉費藎計關(guān)于心，的存款保檢保費存款保

銀行業(yè)金融機構(gòu)存款保險費企業(yè)所暇婌兌前扣除有

準予在企業(yè)所悍碗稅保 ，．政策問 》（財稅2叩6]10礙其他商 《企業(yè)所悍稅法實施條例

保費基數(shù)以罔影行核定的數(shù)額為扣除國務(wù)窩保險第36 稅務(wù)主管部l規(guī)寧可以除包笆項 類別 政策依 要點提《企業(yè)所舞稅法》第1:1&《企業(yè)舵孚兌法實施條第56釭L固定資產(chǎn)1但國家稅 關(guān)于 實企業(yè)所得稱去若 題》（函J[2釭

11．不超過 定最低舊年限 未取祖全額發(fā)栗節(jié)r麟同那豆的盔邸趴戶氣廿姐酗卸 )79號｝第五 1不低于10《企業(yè)所得稅法》第12租翠產(chǎn)1第65匈條外購商I《企業(yè)所得稅法實施

癡封蘆合同約定年限分在企業(yè)整體轉(zhuǎn)出豁言第67 扣蘆言蘆霆喊鳴宙霆喊費卿琴施鄆費·

租烽卿彰陑酌支出，按合同約定的剩租償期固定資產(chǎn)大伽野趕H 秏松 《企業(yè)所得稅法實施條例固定資產(chǎn)第47的租賃

按固定資產(chǎn)尚可使用年啤其：（也長期徑淑顧用，銷年限不低于3租笛方租蘆汽婦三四郎5費出，按照.貸期限均勻除：·以融資租俀歷—」項類 項類 I要點是 年策（ 損 57號 3五年內(nèi)可追溯調(diào)《關(guān)于發(fā)布（企業(yè)資產(chǎn)損失4以渚單申報和專項申報所倡稅稅前扣除管理辦法〉兩種形式通過匯算濡繳申務(wù)除 告2011年第25號飛國家稅務(wù)關(guān)手商業(yè)資產(chǎn)商業(yè)零售售企業(yè)存噓失稅前扣除/]存貨頤（畛）損 過500萬元的，應(yīng)專項企 題的公告》（國家稅務(wù)

拫扣 公告2014年第3號

家稅務(wù)公告2010年第號 在經(jīng)確認的損失發(fā)生《關(guān)于發(fā)布（企業(yè)資產(chǎn)損失度，作為企業(yè)的損失一次所得稅稅前扣除管理辦法〉性扣除l的公告》（國家稅務(wù)公告2011年第25號）第四十l《企業(yè)所《企業(yè)所悍稅法》第30《企業(yè)所擺悅法實施條《財政部國家稅務(wù)關(guān)完善研究開發(fā)費用稅前加

除；形成無形資產(chǎn)的』

））（財稅

靠函15忱，攤研

1201Sj119號《國家稅務(wù)關(guān)于企業(yè)

2不適用稅前加計扣開發(fā)加計扣除究開發(fā)費用稅前加計扣除政 號理任工銜佞告中，科型中小企業(yè)研發(fā)費用

蕪的行業(yè)娛開業(yè)賄娜和國｀務(wù)規(guī)定的其他行 除比例由so％提商到 三喲

|r緬依 要點提|同確認的收入金額的5％保院企業(yè)按當(dāng)后斜邸饑5闊簿限《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支3．人身保臉企業(yè)按當(dāng)刊哪劂出稅糊廿除政策的酰 部頤收入扣晌酶郗（財稅 29號 后余額的10％算限為稅邸主支給有關(guān)承銷機構(gòu)蠕及傭金和導(dǎo)廿已計入固定資產(chǎn)、無形 從 《關(guān)予籃嘶暇煙硒稅

取得該類收入而實際蘆罵了告》（國鰭務(wù)畫局公告尸及2012年第15號）第三 業(yè)成本據(jù)實扣 I《關(guān)千企業(yè)所堐稅應(yīng)囥兌

不超過企業(yè)當(dāng)年收入告》但摩稅務(wù)公電信企業(yè)12012年第15號）第

.t懿％的部分僅限于或言突戶拓展業(yè)務(wù)等《關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費及 因委托銷 入網(wǎng)卡》（國畛 公告20、 充信卡所發(fā) 年第59號 費及傭金支房地

《國家稅務(wù)＜房地產(chǎn)企業(yè)委 機房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè) 銷售開發(fā)產(chǎn)品的其支付外機構(gòu)的銷售費用（含企項 類損準備涉農(nóng)中小企

理辦法 發(fā) 第二十

銷售收人10%的部分準政策依政策依 未到期責(zé)任準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康 未到期責(zé)任準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金依據(jù)經(jīng)中韶詮核準任職資格呼算師或出具專項審計報告準的中介機構(gòu)確定的金額備取金， 期已 保險賠款策問 》（財稅 畔付金額的100％保險公司2012145號 嘆江