2022年中級(jí)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章-第八章重難點(diǎn)歸納

2022中級(jí)會(huì)計(jì)師第六章-第八章重難點(diǎn)歸納第六章無形資產(chǎn)第一節(jié)無形資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)和初始計(jì)量無形資產(chǎn)概述(一)由企業(yè)擁有或者控制并能為其帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的資源(三)無形資產(chǎn)具有可識(shí)別性(四)無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)無形資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)條件無形資產(chǎn)的初始計(jì)量(一)外購(gòu)無形資產(chǎn)的本錢(二)投資者投入無形資產(chǎn)的本錢(三)通過非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組等方式取得無形資產(chǎn)的本錢非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)的本錢，應(yīng)分別參見本書第七章、第十二章的相關(guān)內(nèi)容。(四)土地使用權(quán)的處理企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。但屬于投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。第二節(jié)內(nèi)部研究開發(fā)支出確實(shí)認(rèn)和計(jì)量研究與開發(fā)階段區(qū)分(一)研究階段(二)開發(fā)階段研究與開發(fā)階段支出確實(shí)認(rèn)(一)研究階段支出(二)開發(fā)階段支出(三)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理研究開發(fā)工程到達(dá)預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出〞科目的余額，借記“無形資產(chǎn)〞科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出〞科目。第三節(jié)無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量無形資產(chǎn)使用壽命確實(shí)定無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量以其使用壽命為根底。(一)估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命應(yīng)考慮的因素6(二)無形資產(chǎn)使用壽命確實(shí)定(三)無形資產(chǎn)使用壽命的復(fù)核企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限。使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷(一)應(yīng)攤銷金額(二)攤銷期和攤銷方法企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)無形資產(chǎn)的攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，攤銷方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷方法。(三)使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理無形資產(chǎn)減值測(cè)試第四節(jié)無形資產(chǎn)的處置無形資產(chǎn)出租無形資產(chǎn)出售無形資產(chǎn)報(bào)廢第七章非貨幣性資產(chǎn)交換第一節(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定非貨幣性資產(chǎn)交換的概念非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定25252525%252525%25【提示】整個(gè)資產(chǎn)交換金額即為在整個(gè)非貨幣性資產(chǎn)交換中最大的公允價(jià)值。第二節(jié)非貨幣性資產(chǎn)交換確實(shí)認(rèn)和計(jì)量非貨幣性資產(chǎn)交換確實(shí)認(rèn)和計(jì)量原那么該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì);換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值都無法可靠地計(jì)量。商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷(一)判斷條件認(rèn)定某項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，必須滿足以下條件之一：滿足以下條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：(二)關(guān)聯(lián)方之間交換資產(chǎn)與商業(yè)實(shí)質(zhì)的關(guān)系公允價(jià)值能否可靠計(jì)量的判斷屬于以下三種情形之一的，公允價(jià)值視為能夠可靠計(jì)量：(一)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活潑市場(chǎng)(二)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活潑市場(chǎng)，但同類或類似資產(chǎn)存在活潑市場(chǎng)(一)以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理(1換入資產(chǎn)本錢=換出資產(chǎn)公允價(jià)值+換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)本錢的相關(guān)稅費(fèi)(2)涉及補(bǔ)價(jià)的情況①支付補(bǔ)價(jià)換入資產(chǎn)本錢=換出資產(chǎn)公允價(jià)值+換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)本錢的相關(guān)稅費(fèi)+支付的補(bǔ)價(jià)②收到補(bǔ)價(jià)換入資產(chǎn)本錢=換出資產(chǎn)公允價(jià)值+換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)本錢的相關(guān)稅費(fèi)-收到的補(bǔ)價(jià)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)分別不同情況處理：--其他資本公積〞轉(zhuǎn)入投資收益。3.相關(guān)稅費(fèi)的處理(二)以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理1(2)1.不涉及補(bǔ)價(jià)換入資產(chǎn)本錢=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)本錢的相關(guān)稅費(fèi)【提示】在計(jì)算增值稅時(shí)要以資產(chǎn)的公允價(jià)值作為其計(jì)稅根底。(1)支付補(bǔ)價(jià)換入資產(chǎn)本錢=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)本錢的相關(guān)稅費(fèi)+支付的補(bǔ)價(jià)(2)收到補(bǔ)價(jià)換入資產(chǎn)本錢=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+換出資產(chǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)本錢的相關(guān)稅費(fèi)-收到的補(bǔ)價(jià)(三)涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理每項(xiàng)換入資產(chǎn)本錢=該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值÷?lián)Q入資產(chǎn)公允價(jià)值總額×換入資產(chǎn)的本錢總額每項(xiàng)換入資產(chǎn)本錢=該項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值÷?lián)Q入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額×換入資產(chǎn)的本錢總額第八章資產(chǎn)減值第一節(jié)資產(chǎn)減值概述資產(chǎn)減值的概念及其范圍1;(2(34;(5;(6)商譽(yù);(7)探資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象原那么：(1)公允價(jià)值下降;(2)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值下降。第二節(jié)資產(chǎn)可收回金額的計(jì)量和減值損失確實(shí)定資產(chǎn)可收回金額計(jì)量根本要求資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。因此，計(jì)算確定資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)經(jīng)過以下步驟：第一步，計(jì)算確定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。第二步，計(jì)算確定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。第三步，比較資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額和資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，取其較高者作為資產(chǎn)的可收回金額。確定資產(chǎn)可收回金額如以以以以下列圖所示：資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額確實(shí)定如何確定資產(chǎn)的公允價(jià)值(1)銷售協(xié)議價(jià)格資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確實(shí)定1)(2;(31建立在經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)之上。2.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容(三)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確實(shí)定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的估計(jì)如以以以以下列圖所示：(四)外幣未來現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值確實(shí)定資產(chǎn)減值損失確實(shí)定及其賬務(wù)處理(一)資產(chǎn)減值損失確實(shí)定長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備商譽(yù)減值準(zhǔn)備等第三節(jié)資產(chǎn)組減值的處理資產(chǎn)組的認(rèn)定(一)資產(chǎn)組的概念(二)認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮的因素(三)資產(chǎn)組認(rèn)定后不得隨意變更(一)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值;總部資產(chǎn)減值測(cè)試首先，在不考慮相關(guān)總部資產(chǎn)的情況下，估計(jì)和比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并按照前述有關(guān)資產(chǎn)組減值損失