公司會計核算及報告制度

公司會計核算及報告制度目的為規(guī)范各項會計工作及行為，確保會計信息真實可靠、內容完整、進一步完善及提高會計信息質量。根據國家有關法律法規(guī)，結合本公司經營管理實際，特制定本制度；范圍本制度適用于“xx公司”及下屬子、分公司；職責3.1執(zhí)行公司章程和董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進措施，指導各項財務活動，考核生產經營成果，對總經理、董事會負責報告工作；審查公司投資，經濟活動及重要經濟合同，對可行性報告提出評估意見；負責全系統(tǒng)的資金融通、調撥、決策等工資，經總經理和董事會簽署后執(zhí)行；審核并設計下屬公司的經濟活動發(fā)生中的財務問題以及設計稅控方案；監(jiān)督集團公司以及子公司的全公司系統(tǒng)的財務管理和財務活動；監(jiān)督全公司系統(tǒng)的財務部門和會計人員執(zhí)行國際先關財經法律法規(guī)，遵守財經紀律，制止不符合財經法規(guī)、不講經濟效益、不執(zhí)行計劃和違反財經法規(guī)的事項；負責搞好全公司系統(tǒng)財務人員的培訓，不斷提高財務人員的專業(yè)素質和業(yè)務水平；內容與要求會計核算的基本原則會計年度以一個自然年度為基準確認（即公歷1月1日至12月31日）；會計期間分為年度、半年度、季度和月度，并均按公歷起訖日期確定；記賬方法采用借貸記賬法；一切會計憑證、賬簿和報表的文字記錄必須使用中文，數(shù)字使用阿拉伯數(shù)字，除需用復寫紙的單據可使用圓珠筆外，一律使用黑色或藍黑墨水鋼筆或簽字筆，嚴禁使用鉛筆；根據公司需求及相關法律法規(guī)，應定期編制月度及年度財務報表；會計記錄應清晰、完整、及時；記賬應采用權責發(fā)生制原則，同時遵循謹慎性原則；會計科目的設置與使用會計科目設置的原則（1）公司總部財務管理中心可根據國家會計準則，結合行業(yè)特點和財務管理需要設置各科目及其明細。（2）根據科目使用的不同情況，對科目各級次設置輔助核算項目，科目一經設定，不得隨意變更；（3）根據經濟業(yè)務的變化需求，確定需要調整的項目，需經過公司總部財務負責人批準后方可實施；會計科目的使用（1）根據《企業(yè)會計制度》，準確使用各會計科目，保證會計記錄的合法性、全面性；（2）由新業(yè)務的產生而出現(xiàn)的科目設置或使用問題，應及時向總部財務管理中心反映，由財務部統(tǒng)一會計政策、統(tǒng)一科目設置和賬務處理；會計核算的內容4.3.1資產的核算（1）資產應按流動性分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產；（2）流動資產是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或耗用的資產，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等；（3）長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、長期債權投資和其他長期投資；（4）固定資產是指企業(yè)使用期限超過1個會計年度并且單位價值在1000元以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與經營有關的設備、器具、工具等；（5）無形資產是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的，可辨認的非貨幣性的資產；無形資產一般按直線法攤銷，以五年為最低攤銷期限；（6）內部往來是指總部與分支機構（僅限分公司）之間的往來交易；（7）其他資產是指除上述資產形式以外的資產包括開辦費、長期待攤費用和其他長期資產；4.3.2負債的核算（1）負債應按其流動性分為流動負債、長期負債；（2）流動負債是指在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項等；（3）長期負債是指期限超過1年的債務，包括長期借款，應付債券，長期應付款及其他長期負債等；4.3.3所有者權益的核算（1）所有者權益包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等；（2）實收資本是指投資這按照公司章程、合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本；（3）資本公積包括資本（或股本）溢價、接受捐贈資產、撥款轉入、外幣資本折算差額及其他資本公積等；（4）盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金，根據其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類；（5）本年利潤核算企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）的會計科目；（6）利潤分配是通過利潤分配科目提取盈余公積，法定盈余公積、任意盈余公積、應付現(xiàn)金股利和利潤、轉作股本的股利、盈余公積補虧、未分配利潤、提前儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工福利及獎勵基金等；（7）未分配利潤是指企業(yè)尚未作為分配的利潤，未分配利潤在以后年度可繼續(xù)進行分配，在為未進行分配之前屬于所有者權益的組成部分；4.3.4收入的核算（1）收入核算包括主營業(yè)務收入（或服務收入）和其他業(yè)務收入，單不包括為第三方或者客戶代收的款項；（2）主營業(yè)務收入是指企業(yè)經常性的、主要性的業(yè)務所產生的基本收入；（3）其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有提供勞務收入及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入；（4）營業(yè)外收入是指與企業(yè)經營活動沒有直接關系的各種收入；（5）投資收益是指企業(yè)對外投資所產生的凈損益，均計入該科目；4.3.5支出的核算（1）支出核算包括企業(yè)在經營過程中為獲得另一項資產、清償債務所發(fā)生的資產的流出；（2）主營業(yè)務支出是指核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本；（3）其他業(yè)務成本是指核算企業(yè)除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動所發(fā)生的成本；（4）營業(yè)外支出包括不屬于企業(yè)經營費用，與企業(yè)經營活動沒有直接關系但應從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出；（5）營業(yè)費用是指在經營活動和提供勞務等日常經營過程中發(fā)生的各項費用。包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、展覽費、租賃費（不包括融資租賃費），以及為銷售本公司商品而專設銷售機構的職工工資、福利費、辦公費、差旅費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品的攤銷等；（6）管理費用是指企業(yè)職能管理部門為組織和管理經營活動而發(fā)生的各項費用，包括工行經費、職工教育經費、業(yè)務招待費、稅金、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、公司經費、上繳上級管理費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費以及其他管理費用等；（7）營業(yè)稅金及附加是反映企業(yè)經營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育附加稅等；（8）所得稅是反映企業(yè)應承擔所得稅支出；會計憑證的填制會計憑證的內容原始憑證是用來證明經濟業(yè)務的發(fā)生經過、據以辦理各項業(yè)務手續(xù)的憑證，它是一切經濟業(yè)務已經實際執(zhí)行或完成的最初書面證明；記賬憑證是對經濟業(yè)務按其性質加以歸類，確定會計分錄，并據以登記會計賬簿的憑證，會計人員必須根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證，記賬憑證必須及時填制并及時審核過賬；記賬憑證的填制要求會計人員必須對原始憑證進行審核，審核憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、及時性，審核經辦人（或申請人）、審核審批人的簽字手續(xù)是否齊全及是否符合公司的規(guī)章制度；記賬憑證的內容完整，會計科目及會計科目借貸方向正確。記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，也可以根據若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據原始憑證匯總表填制；但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；記賬憑證的摘要必須簡要明了，言簡意賅，禁止空白填制，記賬憑證必須連續(xù)標號；一筆經濟業(yè)務需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號；除結賬和更正錯誤外、記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)；所附原始憑證張數(shù)的計算，一般以原始憑證的自然張數(shù)為準；一張原始憑證如涉及到記賬憑證的可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附件所在的主要記賬憑證的編號，必要時附上該原始憑證的復印件并加以注明；填制記賬憑證時如果發(fā)生錯誤，應當重新填制。已經登記入賬的記賬憑證在當年內發(fā)現(xiàn)錯誤的，可以用紅字更正法進行更正。發(fā)現(xiàn)以前年度的記賬憑證有錯誤時，應當用藍字填制一張更正調整的記賬憑證；會計核算的主要科目賬務處理出借客戶資金的賬務處理；借款客戶資金及主營業(yè)務收入的賬務處理；各類費用的賬務處理；各項稅金及附加稅費一律通過“應交稅費”進行核算，支付給職工的薪酬福利及社保支出以及工會經費、職工教育經費等全部通過“應付職工薪酬”進行核算；利潤的結轉對錯誤記賬憑證的更正一律用紅字按原始憑證錯誤科目的借貸方向沖銷，不能用反方向將原始憑證沖減，在將原記賬憑證錯誤科目用紅字沖銷后再制作正確的記賬憑證；對明細科目錯誤需要調整的會計憑證，一律用紅字按原憑證科目錯誤明細科目的借貸方向進行沖銷，同時在借貸方向正確的明細科目制作正確的記賬憑證?？缒甓葥p益科目差錯，應通過“以前年度損益調整”更正；集團內（總公司與分公司、分公司與分公司之間）現(xiàn)金劃轉沖銷往來科目的處理應通過“內部往來”科目核算；賬簿設置及登錄賬簿分為總分類賬，明細分類賬，日記賬和其他輔助賬簿（含備查賬）。按集團統(tǒng)一設置的會計科目（含明細科目）設置賬戶；發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計制度的規(guī)定私設會計賬簿；會計賬簿必須根據審核無誤的記賬憑證進行記賬，做到摘要清晰；月末進行賬目核對，保證會計賬簿記錄與實務及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符；編制財務報告財務報告是反映一定時期企業(yè)財務狀況和經營狀況的書面文件，財務會計報告由會計報表，會計報表附注和財務情況說明書組成；會計報表是財務報告的主體部分，包括資產負債表、損益表、所有者權益變動表、現(xiàn)金流量表；會計報表附注是對財務報表的內容及報表的有關項目所做的解釋；財務情況說明書是為了了解和評價單位財務狀況和經營成果所提供的書面資料，主要說明單位的生產經營狀況、利潤實現(xiàn)和分配情況、各項財產物資變動情況、稅金交納情況、資金增減情況；4.7.2會計報表的編制要求真實可靠，必須真實地反映企業(yè)財務狀況、經營狀況和現(xiàn)金流量，報表內、各報表之間勾稽關系符合邏輯；財務報告所提供的會計信息應能與同行業(yè)或本企業(yè)不同時期的會計資料進行比較；通過報表資料了解企業(yè)發(fā)展情況、現(xiàn)行狀況及發(fā)展趨勢；全面完整，企業(yè)會計報表必須按規(guī)定的種類