我國的稅收政策詳細概述

我國的稅收政策第一頁，共三十一頁。企業(yè)財務管理環(huán)境亦稱理財環(huán)境，泛指對企業(yè)財務決策和控制產生影響作用的企業(yè)外部條件。第二頁，共三十一頁。一、現(xiàn)行稅收體系稅務環(huán)境概述稅務環(huán)境是指與企業(yè)相關的有關國家和地區(qū)的稅收制度，包括所在國或地區(qū)的稅種法規(guī)、稅制結構、稅收管理體制和稅收征管辦法等內容。第三頁，共三十一頁。我國的稅收制度在建國50多年來，隨著社會政治經濟條件的變化，經過多次調整和改革，現(xiàn)階段設置5類24個稅種：（1）流轉稅類（2）所得稅類（3）資源稅類（4）財產稅類（5）行為稅類。第四頁，共三十一頁。這些稅種按管理和使用權限分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅三類，對其征收管理的機關有國家稅務局系統(tǒng)、地方稅務局系統(tǒng)和海關系統(tǒng)。第五頁，共三十一頁。稅務是在企業(yè)財務決策中所要考慮的重要問題，也是企業(yè)財務管理的一項重要內容。在企業(yè)財務決策中，不僅要清楚所涉及的稅種及其征收辦法，而且要將中央稅和地方稅，不同國家、不同地區(qū)稅務政策進行綜合考慮。研究和了解國家和各地的稅收優(yōu)惠政策，如各地為吸引國外或外地資金的稅收優(yōu)惠條件等，以充分利用稅收政策的好處，爭取企業(yè)最大效益。第六頁，共三十一頁。二、增值稅（一）增值稅及其主要特征增值稅作為流轉稅的主體稅種，其主要特征是：1、以增值額為稅基。增值額是指企業(yè)于一定時期內，在商品生產、經營過程中新創(chuàng)造的那部分價值，即企業(yè)的商品銷售收入扣除其耗用的外購商品和勞務后的價值。第七頁，共三十一頁。2、稅率結構單一。我國增值稅采用比例稅率，其稅率只分兩檔：基本稅率為17％，對一些特定的納稅對象采用13％的低稅率；小規(guī)模商業(yè)和非商業(yè)企業(yè)納稅人分別采用4％或6％的簡易稅率。但對于單個企業(yè)或具體納稅對象來說，基本上是單一稅率，體現(xiàn)了中性和簡便的原則。第八頁，共三十一頁。3、價外征收。增值稅在生產和批發(fā)環(huán)節(jié)是以不含稅價為基礎和規(guī)定稅率計算的，稅款不是商品價格的組成部分，而是在價格之外另行收款，亦稱價外稅。增值稅實行價外計算向購買方收取，外購貨物的增值稅允許抵扣，因此，增值稅是一種轉嫁稅（間接稅），不與企業(yè)成本、利潤直接掛鉤。第九頁，共三十一頁。

（二）增值稅對企業(yè)財務決策的影響1、增值稅對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響?，F(xiàn)金流人（銷項稅）與現(xiàn)金流出（進項稅和繳納增值稅）時間不一致，以及“視同銷售”的存在，增值稅現(xiàn)金流量增減成為企業(yè)一定時期內現(xiàn)金流量凈增減變動的一個不可忽視的方面。

第十頁，共三十一頁。2、增值稅對企業(yè)信用政策的影響。從理論上說，增值稅是價外稅，是與企業(yè)成本、利潤脫鉤的，在企業(yè)采用賒銷方式的情況下，應收銷項稅是應收賬款的組成部分。應收賬款具有一定的風險性，因此，企業(yè)在制定信用政策、進行銷售方式的決策時，要考慮這一信用成本因素第十一頁，共三十一頁。3、增值稅對企業(yè)投資決策的影響。我國目前實行的是生產性增值稅，企業(yè)購置固定資產和無形資產時所支付的進項增值稅，不允許抵扣，要予以資本化，成為固定資產和無形資產價值一部分。因此，企業(yè)在固定資產、無形資產項目投資決策時，應考慮增值稅資本化這一影響因素。第十二頁，共三十一頁。三、所得稅所得稅是以納稅人的所得額為征稅對象的稅收。不論法人還是自然人，有“所得”才征稅，因此，所得稅是一種直接稅，體現(xiàn)了符合納稅人負擔能力的原則。第十三頁，共三十一頁。（一）個人所得稅個人所得稅是對個人(即自然人)工資等勞務所得和非勞務所得征收的一種稅。1、個人所得稅對企業(yè)債券籌資決策的影響。2、個人所得稅對企業(yè)股票籌資的影響。第十四頁，共三十一頁。（二）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對企業(yè)在一定期間內生產經營所得和其他所得征收的稅種。第十五頁，共三十一頁。

稅收原則與稅制結構一、稅收原則綜述稅收原則亦稱為稅制原則，它是指導一國稅收制度建立、發(fā)展和制度稅收政策的準則或規(guī)范。任何一個國家的稅收制度和稅收政策都要建立在一定的稅收原則基礎上。第十六頁，共三十一頁。(一)亞當?斯密的稅收原則理論亞當?斯密于1776年提出了著名的稅收四大原則，即平等原則，確實原則、便利原則、最少征收費原則。(二)瓦格納的稅收原則1.財政收入原則。3.公平原則。2.有利國民經濟原則。4.稅務行政原則。第十七頁，共三十一頁。(三)現(xiàn)代稅收原則1.稅收的效率原則。2.稅收的公平原則。3.稅收的穩(wěn)定原則。第十八頁，共三十一頁。二、我國稅收的中性、公平簡化原則稅收的中性原則，其實質是稅收不直接干預經濟，充分發(fā)揮市場通過自身運行來達到資源有效配置，以稅收的保持中立、對市場不干擾而實現(xiàn)稅收的效率。(一)稅收的中性原則稅收的公平原則是指稅收必須有助于國民收入分配的最優(yōu)化，以此達到社會成員的個人收入、財富和社會福利的公平。(二)稅收的公平原則第十九頁，共三十一頁。稅收簡化原則，是指稅收的征收管理時要適當簡化稅收征管程序、制度和手續(xù)。改革開放以來，針對過去過于簡化的稅制，造成我國稅收不能積極有效地發(fā)揮經濟杠桿作用的弊端，我國稅制已向多種稅多次征的復稅制轉化，稅收的征管也復雜化了，征收成本也上長升了。所以如何避免我國稅制過于復雜的問題，就成為設計稅制的一個原則。(三)稅收簡化原則第二十頁，共三十一頁。(一)單一稅制結構與復合稅制結構1.單一稅制結構。單一稅制主張一個國家的稅收制度應由一個稅類或少數(shù)幾個稅構成。2.復合稅制結構。復合稅制主張一個家的稅收制度必須由多種稅類的多個稅種組成，形成一個完整的稅收體系。三、我國稅制結構的改革方向如前所述，稅收制度也可理解為按一定稅收原則構建的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各稅種搭配的結構問題。第二十一頁，共三十一頁。(二)我國稅收制度的改革1.稅制改革要有利于加強國家的宏觀調控能力。2.要體現(xiàn)公平稅負，促進平等競爭。3.要體現(xiàn)國家產業(yè)政策,促進經濟結構的有效調整。4.稅制改革要有利于發(fā)揮稅收調節(jié)個人收入相差懸殊和地區(qū)間經濟發(fā)展差距過大的作用，促進協(xié)調發(fā)展，實現(xiàn)共同富裕。第二十二頁，共三十一頁。5.要簡化、規(guī)范稅制。6.要有利于把企業(yè)推向市場，使之真正成為獨立的商品生產者與經營者。7.要充分調動中央和地方組織收入的積極性。第二十三頁，共三十一頁。稅負轉嫁與歸宿稅負轉嫁是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉移給購買者或供應者的一種經濟現(xiàn)象。第二十四頁，共三十一頁。2.稅負轉嫁是各經濟主體之間稅負的再分配，也就是經濟利益的再分配，稅負轉嫁的結果必然導致納稅人與負稅人的不一致。3.稅負轉嫁是納稅人具有的一般行為傾向，是納稅人的主動行為。1.稅負轉嫁是與價格的升降直接相聯(lián)的，而且價格的升降是稅負轉移引起的。第二十五頁，共三十一頁。與稅收轉嫁相聯(lián)系的另一個范疇是逃稅。逃稅是指個人或企業(yè)以非法方式逃避納稅義務，主要包括偷稅、漏稅、抗稅和欠稅。逃稅與稅負轉嫁不同，稅負轉嫁只會導致稅收歸宿的變化，致使納稅人與負稅人的不一致，稅收并未減少或損失。但逃稅的結果則一般造成稅收的減少或損失。第二十六頁，共三十一頁。二、稅負轉嫁的方式稅負轉嫁可以采用多種方式，一般歸納為以下幾種：1.前轉。2.后轉。3.旁轉。4.消轉。5.散轉。第二十七頁，共三十一頁。三、稅負轉嫁的條件(一)商品課稅較易轉嫁，所得課稅一般不能轉嫁。(二)供給彈性較、需求彈性較小的商品課稅較易轉嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品課稅不易轉嫁。第二十八頁，共三十一頁。按章納稅和合理避稅按章納稅合理避稅第二十九頁，共三十一頁。合理避稅避稅及其種類合理避稅的依據合理避稅的方法第三十頁，共三十一頁。內容總結我國的稅收政策。稅務環(huán)境是指與企業(yè)相關的有關國家和地區(qū)的稅收制度，包括所在國或地區(qū)的稅種法規(guī)、稅制結構、稅收管理體制和稅收征管辦法等內容。這些稅種按管理和使用權限分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅三類，對其征收管理的機關有國家稅務局系統(tǒng)、地方稅務局系統(tǒng)和海關系統(tǒng)。個