2016注冊會計師考試真題及答案審計

2016年會計師（審計無論是還是外部會計師都應(yīng)當(dāng)詢問對客觀性產(chǎn)生不利影響的，無論是還是外部會計師都應(yīng)當(dāng)就工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項與達成一致意見并形成協(xié)議，【答案】項B錯誤；在評價外部的客觀性時，會計師都應(yīng)當(dāng)詢問對外部客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系，選項C錯誤；無論是對外部還是，會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成協(xié)議，非必須的，選項D錯誤。即使管理層已提供可靠的說明也不影響會計師就管理責(zé)任履行情況或具體為支持與財務(wù)報表或某項具體認定相關(guān)的其他審計會計師可以要求管理層如果管理層不向會計師提供所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中的，，，【答案】【解析如果管理層不向會計師提供所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中的，會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表無法表示意見，選項C錯誤。如果公司的會計師同時也是組成部分會計師則無需向組成部分單獨致對于連續(xù)審計會計師可能不需要每期都像被審計單位致送新的審計業(yè)務(wù)約定【答案】B錯誤。A.對誠信和道德價值觀的溝通與【答案】【解析】選項B屬于控制要素中控制監(jiān)督的范疇如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持職業(yè)判斷并不能作為會計師【答案】求相關(guān)的決策，D錯誤。，如果上期財務(wù)報表已任會計師審計，或?qū)徲嫊嫀熆梢栽趯徲媹螅揭回炦\用，會計師應(yīng)當(dāng)保留意見或否定意見的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?，會計師?yīng)當(dāng)保留意見【答案】，，中增加其他事項段說明相關(guān)情況，或?qū)徲嫊嫀煈?yīng)當(dāng)在審計報告中增加其他事項段說明相關(guān)情況，選項A錯誤；如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫞瑫嫀煈?yīng)當(dāng)保留意見或無法表示意見，選項B錯誤；如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌髸嫀煈?yīng)當(dāng)保留意見或否定意見，選項D錯誤。，，序如果在期中實施了實質(zhì)性程序會計師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性序【答案】這種情況下，可能沒有實施實質(zhì)性分析程序，B錯誤；會計師應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，A錯誤；如果在期中實施了實質(zhì)性程序，會計師【答案】【解析】會計師的業(yè)績評價機制會促進或削弱會計師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機制如何設(shè)計和執(zhí)行，選項A1號-職【答案】B針對的是控制測試，即當(dāng)針對控制運行的有效性需要獲取更具有說服力的審計時，可能需要擴大控制測試的范圍?！敬鸢浮磕芰κ艿较拗频?，可能導(dǎo)致會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。又如，價【答案】，A錯誤；分析程序比細節(jié)測試能更有效C錯誤；在審計結(jié)束或結(jié)束時會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與D錯誤。，對于以為目的的被審計單位收入的發(fā)生認定存在舞弊風(fēng)險的可能性通常大于完【答案】務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，選項A錯誤?！敬鸢浮控攧?wù)報表形成審計意見的日期，選項D錯誤?！敬鸢浮?，【解析】對于審計準(zhǔn)則要求的會計師的獨立性會計師應(yīng)當(dāng)以形式與治理D正確。，【答案】50%【答案】】【解析會計師應(yīng)當(dāng)將舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險及超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險，A中與實際控制人之間進】【答案】【答案】BC錯誤?！敬鸢浮俊窘馕觥凯h(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然，選項A【答案】，【解析】對于以營利為目的的被審計單位會計師通常選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤B錯誤；重要性水平的基準(zhǔn)是可以根據(jù)被審計單位的實際情況變化的，并不是各年度中保持一致，選項C錯誤；和結(jié)果通常基準(zhǔn)，選項D錯誤。，【答案】C錯誤?！敬鸢浮俊窘馕觥繉徲嫎I(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告，選項A錯誤；審計的目的是改善財務(wù)報表對財務(wù)報表的責(zé)任，選項C錯誤；執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計大多數(shù)是非說服性而非結(jié)D錯誤?？刂票∪鯐r生成的審計是不可靠【答案】是髙質(zhì)量的，選項A錯誤；審計的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計的具體環(huán)境，不受充分性的影響，選項B錯誤；從外部獨立來源獲取的審計比從其他來源獲取的審計更可靠，選項D錯誤。反的事項中得到充分反映，會計師應(yīng)當(dāng)保留或否定意見【答案】【解析】審計過程中注意到的有關(guān)的事項不一定要采面溝通的形式，C錯誤?！敬鸢浮緾錯誤。（）如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計。如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化會計師可以運用職業(yè)判斷決定不再本期測【答案】，【解析】如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計會計師應(yīng)當(dāng)果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運C錯誤。，【答案】師，選項B錯誤；如果需要查閱前任會計師的審計工作底稿，后任會計師必須征得被審計單位同意，選項C錯誤；在接受委托前，后任會計師應(yīng)與前任會計師溝通，而接受委托后，與前任會計師的溝通非必要程序，選項D錯誤。A.被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計【答案】求，因此，可靠的審計，選項A錯誤；回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會影B錯誤；如果對電子形式的回函，確認程序安全并得到適當(dāng)D錯誤?！敬鸢浮緿.【答案】即使被審計單位對會計分錄和其他調(diào)整實施的控制有效會計師也不可以縮小會【答案】，【解析】被審計單位對會計分錄和其他調(diào)整實施的控制有效會計師可以縮小會計C錯誤；會計分錄D正確。，D便于機構(gòu)對會計師實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢【答案】【答案】，【解析】在使用統(tǒng)計抽樣時，控制測試的抽樣風(fēng)險可以計量會計師在評價樣本結(jié)C錯誤；在細節(jié)測試中，使用非統(tǒng)計抽樣方法，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于可錯報但二者很接近，則總體不能接受，選項D錯誤。，C.在評估一項重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時會計師不應(yīng)考慮控制對風(fēng)險的抵【答案】A錯誤；財務(wù)報表層次的重大B錯誤。在定義抽樣單元時會計師無需考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時會計師無需考慮針對同一審計目標(biāo)的其他實質(zhì)法【答案】，【解析】在定義抽樣單元時會計師也應(yīng)考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度，選項B錯誤；在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，會計師需要考慮針對同一審C錯誤。，1ABC會計師的A會計師負責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表，與乙公司為不重要的組成部分，A會計師對組成部分會計師的專業(yè)勝任能丙公司為甲公司2015年新收購的子公司存在導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大丁公司為海外子公司，A會計師要求擔(dān)任丁公司組成部分會計師的會計師確認其是否了解并遵守中國會計師執(zhí)業(yè)道德守則的規(guī)定。聯(lián)營公司戊公司為重要組成部分，因無法接觸戊公司的管理層和會計師，A會計師取得了戊公司2015年度財務(wù)報表和審計報告，甲公司管理層擁有的戊公司針對上述第（1）至（5）項，逐項A會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要不恰當(dāng)。項目對組成部分會計師專業(yè)勝任能力存在重大疑慮，項目不恰當(dāng)。存在導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，A會計師可以實不恰當(dāng)。如果組成部分會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計，項目應(yīng)當(dāng)參與組成部分會計師實施的風(fēng)險評估程序以識別導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報不恰當(dāng)。A會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，以識別組成部分自組成部分財務(wù)報表日至對財務(wù)報表出具審計報告日之間發(fā)生的可能需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的甲公司是ABC會計師的常年審計客戶。A會計師負責(zé)審計甲公司2015年因甲司2015年度經(jīng)情況較年度沒發(fā)重大變化A會計師過實導(dǎo)致特別風(fēng)險。A會計師評價了管理層采用的計量方法，測試了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并將重大假設(shè)與相關(guān)歷史數(shù)據(jù)進行了比較，并未發(fā)現(xiàn)重大差異，據(jù)此認為管理層的減值合理。（3）2015年甲公司聘請XYZ咨詢公司提算服務(wù)，并根據(jù)精算結(jié)果進行了會計處理，A會計師評價了XYZ咨詢公司的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)，了解和評價了其工作，認（4）201412月，甲公司廠房發(fā)生重大火災(zāi)，管理層根據(jù)保險合同和損失情況估計和確認了應(yīng)收理賠款1000萬元A會計師檢查了保險合同和甲公司管理層編制的損失情（5）因2014年年末少計無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元，A會計師對甲公司2014度財務(wù)報表了保留意見甲公司于2015年處置了相關(guān)無形資產(chǎn)并在2015年度財務(wù)報表中確認了處置損益，A會計師認為導(dǎo)致對上期財務(wù)報表保留意見的事項已經(jīng)解決，2015年度審計報告。針對上述第（1）至（5）項，逐項A會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要不恰當(dāng)。如果認為會計估計導(dǎo)致特別風(fēng)險，A會計師還需要了解與會計估計2015年審計報告的影響。ABC會計師的A會計師負責(zé)審計甲公司等多家被審計單位2015年度財在對甲公司存貨實施監(jiān)盤時，A組成會計師在存貨盤點現(xiàn)場評價了管理層用以記丙公司2015年末已入庫未收到而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，A己公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門對全部存貨進行判斷，再由財務(wù)部門抽針對上述第（1）至（5）項，逐項A會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要不恰當(dāng)。會計師應(yīng)對全部已盤點存貨進行抽盤，并應(yīng)盡可能避免讓被審計單ABC會計師的A組成會計師負責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表審計工作底需總經(jīng)理批準(zhǔn)，A會計師認為該項控制設(shè)計有效，實施了控制滿意。為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A會計師檢查了資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬由于2015年工資和維修材料價格持續(xù)上漲，甲公司實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出與以前年度的預(yù)計數(shù)相差較大，A會計師要求管理層就該差異進行追溯調(diào)整。甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應(yīng)付款，因2015年未發(fā)生變動，A甲公司年末與固定資產(chǎn)棄置業(yè)務(wù)相關(guān)的預(yù)計負債余額為200萬元A會計師針對上述第（1）至（5）項，逐項A會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要的，并將和被審計單位財務(wù)就之間的差異進行調(diào)節(jié)、針對資產(chǎn)負債表日不恰當(dāng)。會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注賬齡超過3年的大額其他應(yīng)付款在資產(chǎn)負債表日后不恰當(dāng)。會計師作出的是會計估計區(qū)間，應(yīng)當(dāng)合理確定錯報金額，按照最小ABC會計師委派A會計師擔(dān)任上市公司甲公司2015年度財務(wù)報表審計項任甲公司財務(wù)報表審計項目。師的妻子與2015年6月了甲公司的，與2015年12月賣出。，20159月加入甲公司審計項目組參與審計固定資產(chǎn)項目。（4）A會計師受邀參加了甲公司年度股東大會，全體參與均獲得甲公司生產(chǎn)，甲公司聘請XYZ公司擔(dān)任某合同糾紛的人結(jié)果將對甲公司財務(wù)，甲公司的成本核算由XYZ公司和一家公司共同開發(fā)和推廣該公司不是ABC會計師的審計客戶或其關(guān)聯(lián)實體。是否不22014年-2015不ABC會計師和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，XYZ公司為ABC會計師和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，XYZ公司參和推廣的成本核算對甲公司會計記錄和財務(wù)報表產(chǎn)生重ABC會計師的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如）（1考核的主要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況，參與管理的程度，）（2）所有員工必須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求確認函、對參與業(yè)務(wù)的外部或其他會計師的會計師由項目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨立性的確認函。（3）在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遇到難以解決的重大問題時，由項目和項目質(zhì)量控制復(fù)核人共同決定是否需要調(diào)整工作程序以及如何調(diào)整，由項目執(zhí)行后的業(yè)務(wù)計劃。（6）應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對鑒證業(yè)務(wù)工作底稿至少保存12年。針對上述第（1）至（6）項，逐項ABC會計師的質(zhì)量控制制定的內(nèi)容是否師應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識。自行決定是否向其獲取有關(guān)獨立性的確認函當(dāng)有其他會計師參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)不恰當(dāng)。項目質(zhì)量控制復(fù)核人不能參與具體審計業(yè)務(wù)，審計項目應(yīng)由項目四、綜合題（919分2016430日。計階段，A會計師就此事項及相關(guān)影響與管理層進行了溝通，部分內(nèi)容摘錄如下：（3）2015年，甲公司多名關(guān)鍵員工離職。管理層正在考慮一項員工激勵計劃，向服務(wù)2015201400000（2）A會計師擬復(fù)核和評價甲公司審計編制的控制說明和流程圖，（3）A會計師和項目組成員就甲公司財務(wù)報表存在重大錯報的可能性等事項進行了。因項目組某關(guān)鍵成員無法參加會議，擬由項目組其他成員選取相關(guān)事項向其通報。（4）2015年有多名消費者甲公司，管理層聘請外部擔(dān)任人。A證復(fù)印件及農(nóng)戶簽字的收據(jù)作為付款憑證附件。2000元以上的付款應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬。A（1）2015年10月，A會計師在觀察原材料驗收流程時發(fā)現(xiàn)某農(nóng)戶向驗收員支）（2會計師在實施控制測試時，發(fā)現(xiàn)一筆8000元的采購交易被拆分成八筆，以現(xiàn)金支付財務(wù)經(jīng)理解釋該農(nóng)戶無A會計師詢問了該農(nóng)戶對控制滿意）（3）會計師在實施細節(jié)測試時，發(fā)現(xiàn)有一筆付款憑證后