自營固定資產(chǎn)培訓(xùn)課件

31十月20221自營固定資產(chǎn)培訓(xùn)課件23十月20221自營固定資產(chǎn)培訓(xùn)課件一、自營以自營方式建造固定資產(chǎn)：是指企業(yè)自行組織工程物資采購，自行組織施工人員從事施工完成固定資產(chǎn)建造。自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為入賬價值。其中全部支出包括：工程用物資成本人工成本繳納的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)予以資本化的費(fèi)用應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用一、自營以自營方式建造固定資產(chǎn)：其中全部支出包括：區(qū)別動產(chǎn)與不動產(chǎn)

不動產(chǎn)是指依自然性質(zhì)或法律規(guī)定不可移動的土地、土地定著物、與土地尚未脫離的土地生成物、因自然或者人力添附于土地并且不能分離的其他物。在財(cái)務(wù)上主要指的就是房屋，建筑物，和構(gòu)筑物等，以及依附建筑物上的不可分割單獨(dú)使用的設(shè)備（電梯，中央空調(diào)等）。嚴(yán)格意義上的不動產(chǎn)是指不能移動或移動后失去喪失其原有使用價值（功能）的資產(chǎn)。

動產(chǎn)是指能夠移動而不損害其經(jīng)濟(jì)用途和經(jīng)濟(jì)價值的物。主要指的就是辦公設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備，電子設(shè)備，以及生產(chǎn)設(shè)備等。大型的生產(chǎn)線一般情況下不易移動，但需要的情況下可以移動且其原有的使用價值（功能）不會喪失，因此屬于動產(chǎn)。區(qū)別動產(chǎn)與不動產(chǎn)不動產(chǎn)是指依自然性質(zhì)或法律規(guī)定不可移自營建造需要安裝的生產(chǎn)線1、購入需要安裝的生產(chǎn)線借：在建工程（不含稅）應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款生產(chǎn)線自營建造需要安裝的生產(chǎn)線1、購入需要安裝的生產(chǎn)線生產(chǎn)線自營建造需要安裝的生產(chǎn)線2、工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用的原材料（不需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅）借：在建工程貸：原材料3、工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品（不需計(jì)算銷項(xiàng)稅）借：在建工程貸：庫存商品（成本價）水泥自營建造需要安裝的生產(chǎn)線2、工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用的原材料水泥自營建造需要安裝的生產(chǎn)線4、自營工程發(fā)生的工程人員工資等借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬5.輔助部門為工程提供水，電，設(shè)備安裝，修理運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)借：在建工程貸：生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本自營建造需要安裝的生產(chǎn)線4、自營工程發(fā)生的工程人員工資等自營建造需要安裝的生產(chǎn)線6.在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足資本化條件的借：在建工程貸：長期借款--應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息的長期借款）應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息的債券）應(yīng)付利息（分期付息，到期還本的長期借款或債券）7.自營工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程自營建造需要安裝的生產(chǎn)線6.在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足資本化自營建造需要安裝的生產(chǎn)線--過關(guān)斬將例1：公司為增值稅一般納稅人，2014年初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價格為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。要求：計(jì)算該生產(chǎn)線的入賬價值并進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。單位：萬元自營建造需要安裝的生產(chǎn)線--過關(guān)斬將例1：公司為增值稅一般納

公司為增值稅一般納稅人，2014年初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價格為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。1.領(lǐng)用工程物資借：在建工程200貸：工程物資2002.領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批借：在建工程240貸：庫存商品240公司為增值稅一般納稅人，2014年初采用自營方式建造

公司為增值稅一般納稅人，2014年初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價格為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。3.發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)借：在建工程148.2貸：應(yīng)付職工薪酬--工資130應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi)18.24.該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)628.2貸：在建工程628.2公司為增值稅一般納稅人，2014年初采用自營方式建造甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2×10年1月至6月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月10日，為建造生產(chǎn)線購入工程物資A一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元，增值稅額為340000元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（2）1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資A1800000元。（3）6月30日，建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計(jì)為1150000元。（4）6月30日，工程建設(shè)期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務(wù)支出合計(jì)為350000元。（5）6月30日，生產(chǎn)線工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2×10年1月作業(yè)：練習(xí)1實(shí)訓(xùn)一，二作業(yè)：甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）購入工程物資借：工程物資——A2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340000貸：銀行存款2340000（2）工程領(lǐng)用物資借：在建工程——××生產(chǎn)線1800000貸：工程物資——A1800000（3）計(jì)提工程人員職工薪酬借：在建工程——××生產(chǎn)線1150000貸：應(yīng)付職工薪酬1150000

甲公司的賬務(wù)處理如下：（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出借：在建工程——××生產(chǎn)線350000貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本350000

（5）生產(chǎn)線交付使用借：固定資產(chǎn)——××生產(chǎn)線3300000貸：在建工程——××生產(chǎn)線3300000（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出新授：自營建造廠房等建筑物新授：自營建造廠房等建筑物自營建造廠房等建筑物（不動產(chǎn)）1、購入工程物資時借：工程物資（含稅）貸：銀行存款廠房自營建造廠房等建筑物（不動產(chǎn)）1、購入工程物資時廠房自營建造廠房等建筑物2、領(lǐng)用工程物資時借：在建工程貸：工程物資3、工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料（注意轉(zhuǎn)稅）借：在建工程貸：原材料（成本價）

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）工程物資自營建造廠房等建筑物工程物資自營建造需要安裝的生產(chǎn)線4、工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品（注意計(jì)稅）借：在建工程庫存商品（成本價）

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5、自營工程發(fā)生的工程人員工資等借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬視同銷售自營建造需要安裝的生產(chǎn)線4、工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品視同銷售自營建造需要安裝的生產(chǎn)線6.在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足資本化條件的借：在建工程貸：長期借款--應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息的長期借款）應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息的債券）應(yīng)付利息（分期付息，到期還本的長期借款或債券）7.輔助部門為工程提供水，電，設(shè)備安裝，修理運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)借：在建工程貸：生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本8.自營工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程自營建造需要安裝的生產(chǎn)線6.在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足資本化練習(xí)1：2007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資一批，價款為250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為32000元，未計(jì)提存貨跨價準(zhǔn)備，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35000元；應(yīng)支付工程人員薪酬65800元；6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)練習(xí)1：2007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入2007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資一批，價款為250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為32000元，未計(jì)提存貨跨價準(zhǔn)備，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35000元；應(yīng)支付工程人員薪酬65800元；6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)（1）購入為工程資準(zhǔn)備的物資借：工程物資292500貸：銀行存款2925002007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資2007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資一批，價款為250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為32000元，未計(jì)提存貨跨價準(zhǔn)備，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35000元；應(yīng)支付工程人員薪酬65800元；6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)（2）工程領(lǐng)用物資借：在建工程272500貸：工程物資2725002007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資2007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資一批，價款為250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為32000元，未計(jì)提存貨跨價準(zhǔn)備，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35000元；應(yīng)支付工程人員薪酬65800元；6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)（3）工程領(lǐng)用材料借：在建工程37440貸：原材料32000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）54402007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資2007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資一批，價款為250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為32000元，未計(jì)提存貨跨價準(zhǔn)備，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35000元；應(yīng)支付工程人員薪酬65800元；6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出借：在建工程35000貸：生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本350002007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資2007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資一批，價款為250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為32000元，未計(jì)提存貨跨價準(zhǔn)備，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35000元；應(yīng)支付工程人員薪酬65800元；6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)（5）計(jì)提工程人員薪酬借：在建工程65800貸：應(yīng)付職工薪酬658002007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資2007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資一批，價款為250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為32000元，未計(jì)提存貨跨價準(zhǔn)備，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35000元；應(yīng)支付工程人員薪酬65800元；6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)（6）工程達(dá)到可使用狀態(tài)交付使用借：固定資產(chǎn)410740貸：在建工程4107402007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資2007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資一批，價款為250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為32000元，未計(jì)提存貨跨價準(zhǔn)備，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35000元；應(yīng)支付工程人員薪酬65800元；6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)（7）剩余工程物資轉(zhuǎn)做存貨借：原材料17094.02應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2905.98貸：工程物資200002007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資練習(xí)2：甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一棟廠房，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價格為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為130萬元和18.2萬元。假定該廠房已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該廠房的入賬價值為()萬元。A．622.2B．648.2C．666.4D．686.4該生產(chǎn)線的入賬價值＝(234+240+260×17%+130+18.2)萬元

=666．4萬元。C練習(xí)2：該生產(chǎn)線的入賬價值＝(234+240+260×17%出包方式建造固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理1.企業(yè)預(yù)付及按進(jìn)度支付工程款時借：在建工程貸：銀行存款2.固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程出包方式建造固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理1.企業(yè)預(yù)付及按進(jìn)度支付工程款接受投資者投入方式取得固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)（需要安裝的通過“在建工程”）應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）視情況而定貸：實(shí)收資本（或股本）資本溢價（或股本溢價）接受投資者投入方式取得固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)（需要安例題1：A公司收到甲公司投入的固定資產(chǎn)一臺，賬面原值140萬，已計(jì)提折舊30萬，改固定資產(chǎn)各方面確認(rèn)價值為120萬。A公司注冊資本為1000萬，甲公司占有A公司10%的股份。借：固定資產(chǎn)1200000貸：實(shí)收資本1000000資本公積200000例題1：A公司收到甲公司投入的固定資產(chǎn)一臺，賬面原值140萬練習(xí)1：甲公司于2015年9月，對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改良?，F(xiàn)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購入工程物資一批，價款為456300元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為3750元?？铐?xiàng)已銀行存款支付，該批工程物資全部領(lǐng)用完畢。（2）生產(chǎn)線安裝時，領(lǐng)用本公司原材料一批，價值42471元。（不考慮增值稅）（3）領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，價格為48000元，計(jì)稅價格為50000元，稅率為17%。（4）支付安裝人員工資7200元。（5）月底，生產(chǎn)線改良完成。要求：根據(jù)以上作出會計(jì)分錄。練習(xí)1：甲公司于2015年9月，對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改良?，F(xiàn)發(fā)生固定資產(chǎn)

折舊固定資產(chǎn)

折舊例題1：一座廠房原值50萬，預(yù)計(jì)使用20年。凈殘值率為2%，采用年限平均法計(jì)提折舊，要求計(jì)算年折舊率，月折舊率和月折舊額。例題1：例題2：一座廠房原值840000元，預(yù)計(jì)使用10年。預(yù)計(jì)凈殘值為40000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求計(jì)算該廠房的年折舊率和年折舊額。例題2：課堂練習(xí)NO.1青山工廠5月初，生產(chǎn)類設(shè)備賬面余額為8000000元，本月購入2臺設(shè)備原價60000元，減少1臺設(shè)備原價20000元，該類生產(chǎn)設(shè)備的月折舊率為2%，請你分別計(jì)算青山工廠5月、6月該類設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制會計(jì)分錄。課堂練習(xí)NO.1青山工廠5月初，生產(chǎn)類設(shè)備賬面余額為800課堂練習(xí)NO.21、陽光公司購入一棟辦公大樓價值20000000元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)殘值為200000元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為80000元。請計(jì)算該辦公大樓的凈殘值率、年折舊額、月折舊額、年折舊率、月折舊率。課堂練習(xí)NO.21、陽光公司購入一棟辦公大樓價值20000課堂練習(xí)NO.32、陽光公司A類生產(chǎn)設(shè)備：3月應(yīng)提貸折舊額為40000元，3月增加設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為1000元，3月減少設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為2000元。請計(jì)算陽光公司4月A類設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊并編制會計(jì)分錄。3、陽光公司購入的一臺小汽車價值120000元交管理部門使用，該汽車預(yù)計(jì)凈殘值為8000元，預(yù)計(jì)工作總量為20萬公里，本月實(shí)際行駛800公里。請計(jì)算該汽車本月折舊額并編制會計(jì)分錄。課堂練習(xí)NO.32、陽光公司A類生產(chǎn)設(shè)備：3月應(yīng)提貸折舊額為31十月202239自營固定資產(chǎn)培訓(xùn)課件23十月20221自營固定資產(chǎn)培訓(xùn)課件一、自營以自營方式建造固定資產(chǎn)：是指企業(yè)自行組織工程物資采購，自行組織施工人員從事施工完成固定資產(chǎn)建造。自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為入賬價值。其中全部支出包括：工程用物資成本人工成本繳納的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)予以資本化的費(fèi)用應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用一、自營以自營方式建造固定資產(chǎn)：其中全部支出包括：區(qū)別動產(chǎn)與不動產(chǎn)

不動產(chǎn)是指依自然性質(zhì)或法律規(guī)定不可移動的土地、土地定著物、與土地尚未脫離的土地生成物、因自然或者人力添附于土地并且不能分離的其他物。在財(cái)務(wù)上主要指的就是房屋，建筑物，和構(gòu)筑物等，以及依附建筑物上的不可分割單獨(dú)使用的設(shè)備（電梯，中央空調(diào)等）。嚴(yán)格意義上的不動產(chǎn)是指不能移動或移動后失去喪失其原有使用價值（功能）的資產(chǎn)。

動產(chǎn)是指能夠移動而不損害其經(jīng)濟(jì)用途和經(jīng)濟(jì)價值的物。主要指的就是辦公設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備，電子設(shè)備，以及生產(chǎn)設(shè)備等。大型的生產(chǎn)線一般情況下不易移動，但需要的情況下可以移動且其原有的使用價值（功能）不會喪失，因此屬于動產(chǎn)。區(qū)別動產(chǎn)與不動產(chǎn)不動產(chǎn)是指依自然性質(zhì)或法律規(guī)定不可移自營建造需要安裝的生產(chǎn)線1、購入需要安裝的生產(chǎn)線借：在建工程（不含稅）應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款生產(chǎn)線自營建造需要安裝的生產(chǎn)線1、購入需要安裝的生產(chǎn)線生產(chǎn)線自營建造需要安裝的生產(chǎn)線2、工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用的原材料（不需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅）借：在建工程貸：原材料3、工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品（不需計(jì)算銷項(xiàng)稅）借：在建工程貸：庫存商品（成本價）水泥自營建造需要安裝的生產(chǎn)線2、工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用的原材料水泥自營建造需要安裝的生產(chǎn)線4、自營工程發(fā)生的工程人員工資等借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬5.輔助部門為工程提供水，電，設(shè)備安裝，修理運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)借：在建工程貸：生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本自營建造需要安裝的生產(chǎn)線4、自營工程發(fā)生的工程人員工資等自營建造需要安裝的生產(chǎn)線6.在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足資本化條件的借：在建工程貸：長期借款--應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息的長期借款）應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息的債券）應(yīng)付利息（分期付息，到期還本的長期借款或債券）7.自營工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程自營建造需要安裝的生產(chǎn)線6.在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足資本化自營建造需要安裝的生產(chǎn)線--過關(guān)斬將例1：公司為增值稅一般納稅人，2014年初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價格為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。要求：計(jì)算該生產(chǎn)線的入賬價值并進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。單位：萬元自營建造需要安裝的生產(chǎn)線--過關(guān)斬將例1：公司為增值稅一般納

公司為增值稅一般納稅人，2014年初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價格為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。1.領(lǐng)用工程物資借：在建工程200貸：工程物資2002.領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批借：在建工程240貸：庫存商品240公司為增值稅一般納稅人，2014年初采用自營方式建造

公司為增值稅一般納稅人，2014年初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價格為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。3.發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)借：在建工程148.2貸：應(yīng)付職工薪酬--工資130應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi)18.24.該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)628.2貸：在建工程628.2公司為增值稅一般納稅人，2014年初采用自營方式建造甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2×10年1月至6月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月10日，為建造生產(chǎn)線購入工程物資A一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000000元，增值稅額為340000元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（2）1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資A1800000元。（3）6月30日，建造生產(chǎn)線的工程人員職工薪酬合計(jì)為1150000元。（4）6月30日，工程建設(shè)期間輔助生產(chǎn)車間為建造生產(chǎn)線提供的勞務(wù)支出合計(jì)為350000元。（5）6月30日，生產(chǎn)線工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。2×10年1月作業(yè)：練習(xí)1實(shí)訓(xùn)一，二作業(yè)：甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）購入工程物資借：工程物資——A2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340000貸：銀行存款2340000（2）工程領(lǐng)用物資借：在建工程——××生產(chǎn)線1800000貸：工程物資——A1800000（3）計(jì)提工程人員職工薪酬借：在建工程——××生產(chǎn)線1150000貸：應(yīng)付職工薪酬1150000

甲公司的賬務(wù)處理如下：（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出借：在建工程——××生產(chǎn)線350000貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本350000

（5）生產(chǎn)線交付使用借：固定資產(chǎn)——××生產(chǎn)線3300000貸：在建工程——××生產(chǎn)線3300000（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出新授：自營建造廠房等建筑物新授：自營建造廠房等建筑物自營建造廠房等建筑物（不動產(chǎn)）1、購入工程物資時借：工程物資（含稅）貸：銀行存款廠房自營建造廠房等建筑物（不動產(chǎn)）1、購入工程物資時廠房自營建造廠房等建筑物2、領(lǐng)用工程物資時借：在建工程貸：工程物資3、工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料（注意轉(zhuǎn)稅）借：在建工程貸：原材料（成本價）

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）工程物資自營建造廠房等建筑物工程物資自營建造需要安裝的生產(chǎn)線4、工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品（注意計(jì)稅）借：在建工程庫存商品（成本價）

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5、自營工程發(fā)生的工程人員工資等借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬視同銷售自營建造需要安裝的生產(chǎn)線4、工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品視同銷售自營建造需要安裝的生產(chǎn)線6.在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足資本化條件的借：在建工程貸：長期借款--應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息的長期借款）應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息的債券）應(yīng)付利息（分期付息，到期還本的長期借款或債券）7.輔助部門為工程提供水，電，設(shè)備安裝，修理運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)借：在建工程貸：生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本8.自營工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程自營建造需要安裝的生產(chǎn)線6.在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足資本化練習(xí)1：2007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資一批，價款為250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為32000元，未計(jì)提存貨跨價準(zhǔn)備，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35000元；應(yīng)支付工程人員薪酬65800元；6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)練習(xí)1：2007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入2007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資一批，價款為250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為32000元，未計(jì)提存貨跨價準(zhǔn)備，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35000元；應(yīng)支付工程人員薪酬65800元；6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)（1）購入為工程資準(zhǔn)備的物資借：工程物資292500貸：銀行存款2925002007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資2007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資一批，價款為250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為32000元，未計(jì)提存貨跨價準(zhǔn)備，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35000元；應(yīng)支付工程人員薪酬65800元；6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)（2）工程領(lǐng)用物資借：在建工程272500貸：工程物資2725002007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資2007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資一批，價款為250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為32000元，未計(jì)提存貨跨價準(zhǔn)備，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35000元；應(yīng)支付工程人員薪酬65800元；6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)（3）工程領(lǐng)用材料借：在建工程37440貸：原材料32000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）54402007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資2007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資一批，價款為250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為32000元，未計(jì)提存貨跨價準(zhǔn)備，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35000元；應(yīng)支付工程人員薪酬65800元；6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出借：在建工程35000貸：生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本350002007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資2007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資一批，價款為250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為32000元，未計(jì)提存貨跨價準(zhǔn)備，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35000元；應(yīng)支付工程人員薪酬65800元；6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)（5）計(jì)提工程人員薪酬借：在建工程65800貸：應(yīng)付職工薪酬658002007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資2007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資一批，價款為250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為32000元，未計(jì)提存貨跨價準(zhǔn)備，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35000元；應(yīng)支付工程人員薪酬65800元；6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)（6）工程達(dá)到可使用狀態(tài)交付使用借：固定資產(chǎn)410740貸：在建工程4107402007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資2007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資一批，價款為250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1-6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為32000元，未計(jì)提存貨跨價準(zhǔn)備，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35000元；應(yīng)支付工程人員薪酬65800元；6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付費(fèi)用。假定丙公司適用的增值稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)（7）剩余工程物資轉(zhuǎn)做存貨借：原材料17094.02應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2905.98貸：工程物資200002007年1月，丙公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為些購入工程物資練習(xí)2：甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一棟廠房，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價格為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為130萬元和18.2萬元。假定該