公司盡職調(diào)查工作指引

盡職調(diào)查工作指引目錄概述公司基本情況設(shè)立與發(fā)展歷程組織結(jié)構(gòu)、公司治理及內(nèi)部控制同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)高管人員調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)因素及其他重要事項(xiàng)業(yè)務(wù)與技術(shù)情況行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)概況采購情況生產(chǎn)情況銷售情況技術(shù)及研發(fā)情況財(cái)務(wù)情況財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)財(cái)務(wù)比率分析與損益有關(guān)的項(xiàng)目與資產(chǎn)狀況有關(guān)的項(xiàng)目現(xiàn)金流量納稅情況概述?本工作指引作為盡職調(diào)查工作的參考性文件，需要根據(jù)不同公司的具體情況，并結(jié)合調(diào)查人員的工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析使用。?本工作指引需配合盡職調(diào)查相關(guān)工作表格一起使用，包括會(huì)計(jì)科目分析底稿、關(guān)聯(lián)交易及往來統(tǒng)計(jì)表、或有事項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表以及土地房產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表。公司基本情況設(shè)立與發(fā)展歷程設(shè)立的合法性?取得公司設(shè)立時(shí)的政府批準(zhǔn)文件、營業(yè)執(zhí)照、公司章程、合資協(xié)議、評(píng)估報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、工商登記文件等資料，核查其設(shè)立程序、工商注冊(cè)登記的合法性、真實(shí)性。歷史沿革情況?查閱公司歷年?duì)I業(yè)執(zhí)照、公司章程、工商登記、工商年檢等資料，了解其歷史沿革情況。股東出資情況?了解公司名義股東與實(shí)際股東是否一致。?關(guān)注自然人股東在公司的任職情況，以及其親屬在公司的投資、任職情況。?否合法，是否存在出資不實(shí)、虛假出資、抽逃資金等情況。?股的，應(yīng)查閱相關(guān)管理部門出具的高新技術(shù)成果認(rèn)定書。主要股東情況?了解股東直接持股和間接持股的情況。?情況或未來潛在變動(dòng)情況。?利益、違反相關(guān)法律法規(guī)等情形。重大股權(quán)變動(dòng)情況?查閱與公司重大股權(quán)變動(dòng)相關(guān)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)（合規(guī)性。?核查公司股本總額、股東結(jié)構(gòu)和實(shí)際控制人是否發(fā)生重大變動(dòng)。重大重組情況?大增資或減資、債務(wù)重組等重大重組事項(xiàng)。??變更。組織結(jié)構(gòu)、公司治理及內(nèi)部控制公司章程?和交易所的有關(guān)規(guī)定。?關(guān)注董事會(huì)授權(quán)情況是否符合規(guī)定。組織結(jié)構(gòu)?取得公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖。?（子（子?約的治理原則。三會(huì)設(shè)立及職責(zé)履行?取得公司治理制度規(guī)定,包括三會(huì)議事規(guī)則、董事會(huì)專門委員會(huì)議事規(guī)明確。獨(dú)立性情況?查閱公司相關(guān)資料，結(jié)合公司的生產(chǎn)、采購和銷售記錄實(shí)地考察其產(chǎn)、供、銷系統(tǒng)，調(diào)查分析公司是否具有完整的業(yè)務(wù)流程、獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所以及獨(dú)立的采購、銷售系統(tǒng)，調(diào)查分析其對(duì)產(chǎn)供銷系統(tǒng)和下屬公司的控制情況。?計(jì)算公司關(guān)聯(lián)采購額和關(guān)聯(lián)銷售額分別占其同期采購總額和銷售總額的比例，分析是否存在影響公司獨(dú)立性的重大或頻繁的關(guān)聯(lián)交易，判斷其業(yè)務(wù)獨(dú)立性。??立性?行財(cái)務(wù)決策、獨(dú)立在銀行開戶、獨(dú)立納稅等，判斷其財(cái)務(wù)獨(dú)立性。?斷其機(jī)構(gòu)獨(dú)立性。獨(dú)立董事制度?核查公司是否建立獨(dú)立董事制度，并判斷公司獨(dú)立董事制度是否合規(guī)。?定。業(yè)務(wù)控制?有效實(shí)施。?所提問題是否已得到有效解決。?調(diào)查公司報(bào)告期及最近一期的業(yè)務(wù)經(jīng)營操作是否符合監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定而受到處罰的情形及對(duì)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況等的影響，并調(diào)查該事件是否已改正，不良后果是否已消除。?果，追蹤公司針對(duì)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)所采取的改進(jìn)措施及效果。會(huì)計(jì)管理控制?徹“責(zé)任分離、相互制約”原則；是否執(zhí)行重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和電算化操作授權(quán)規(guī)定；是否按規(guī)定組織對(duì)賬等。?評(píng)價(jià)公司會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性。同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)交易同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)?務(wù)構(gòu)成等相關(guān)數(shù)據(jù)，必要時(shí)取得上述單位相關(guān)生產(chǎn)、庫存、銷售等資料，并通過詢問公司及其控股股東或?qū)嶋H控制人、實(shí)地走訪生產(chǎn)或銷售部門等承諾的履行情況。關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)方關(guān)系?關(guān)系，調(diào)檔查閱關(guān)聯(lián)方的工商登記資料。?調(diào)查公司高管人員及核心技術(shù)人員是否在關(guān)聯(lián)方單位任職、領(lǐng)取薪酬，是否存在由關(guān)聯(lián)方單位直接或間接委派等情況。關(guān)聯(lián)交易?核查關(guān)聯(lián)交易是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否按照公司章程或其他規(guī)定履行了必要的批準(zhǔn)程序。?定價(jià)依據(jù)是否充分，定價(jià)是否公允，與市場(chǎng)交易價(jià)格或獨(dú)立第三方價(jià)格是否有較大差異及其原因，是否存在明顯屬于單方獲利性交易。?向關(guān)聯(lián)方銷售產(chǎn)生的收入占公司主營業(yè)務(wù)收入的比例、向關(guān)聯(lián)方采購額占公司采購總額的比例，分析是否達(dá)到了影響公司經(jīng)營獨(dú)立性的程度。?例，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性和關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性。?的穩(wěn)定性產(chǎn)生影響。?公司財(cái)務(wù)狀況的影響。?和實(shí)質(zhì)，評(píng)價(jià)交易對(duì)公司獨(dú)立經(jīng)營能力的影響。業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)發(fā)展戰(zhàn)略?據(jù)、步驟、方式、手段及各方面的行動(dòng)計(jì)劃。經(jīng)營理念和經(jīng)營模式?經(jīng)營管理和發(fā)展的影響歷年計(jì)劃執(zhí)行及實(shí)現(xiàn)情況?情況，分析公司高管人員制定經(jīng)營計(jì)劃的可行性和實(shí)施計(jì)劃的能力。業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)?展戰(zhàn)略一致。?方面是否制定了具體的計(jì)劃，這些計(jì)劃是否與公司未來發(fā)展目標(biāo)相匹配，是否具備良好的可實(shí)現(xiàn)性。?過度的投資等。?分析公司未來發(fā)展目標(biāo)和具體計(jì)劃與公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)的關(guān)系。如果公司實(shí)現(xiàn)上述計(jì)劃涉及與他人合作的，核查公司的合作方及相關(guān)合作條件。高管人員調(diào)查任職情況及任職資格?是否存在親屬關(guān)系。對(duì)于高管人員任職資格需經(jīng)監(jiān)管部門核準(zhǔn)或備案的，應(yīng)獲得相關(guān)批準(zhǔn)或備案文件。經(jīng)歷及行為操守?人員曾擔(dān)任高管人員的其他上市公司的財(cái)務(wù)及監(jiān)管記錄、咨詢主管機(jī)構(gòu)、?取得公司與高管人員所簽定的協(xié)議或承諾文件，關(guān)注高管人員作出的重要承諾，以及有關(guān)協(xié)議或承諾的履行情況。薪酬和兼職情況?調(diào)查公司為高管人員制定的薪酬方案、股權(quán)激勵(lì)方案。?聯(lián)企業(yè)領(lǐng)取收入的情況，以及所享受的其他待遇、退休金計(jì)劃等。報(bào)告期內(nèi)高管人員變動(dòng)情況?實(shí)際控制人干預(yù)公司董事會(huì)和股東大會(huì)已經(jīng)作出的人事任免決定的情況等。高管人員持股及其他對(duì)外投資情況?押或凍結(jié)情況。?是否存在重大債務(wù)負(fù)擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)因素及其他重要事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)?多渠道了解公司所在行業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策、未來發(fā)展方向。?分析對(duì)公司業(yè)績和持續(xù)經(jīng)營可能產(chǎn)生不利影響的主要因素以及這些因素可能帶來的主要影響。對(duì)公司影響重大的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)核查。?評(píng)估公司采購、生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，分析公司獲取經(jīng)常性收益的能力。?調(diào)查公司產(chǎn)品（服務(wù)降等情況，評(píng)價(jià)其對(duì)公司經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。?散等情況，評(píng)價(jià)其對(duì)公司經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。?波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)、重大擔(dān)?；蛟V訟等或有事項(xiàng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)情況，評(píng)價(jià)其對(duì)公司經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。?經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。?調(diào)查公司是否存在可能嚴(yán)重影響其持續(xù)經(jīng)營的其他因素，如自然災(zāi)害、重大合同?否合法、是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)公司行人有關(guān)內(nèi)部訂立合同的權(quán)限規(guī)定，業(yè)務(wù)與技術(shù)情況行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)概況行業(yè)類別?根據(jù)公司主營業(yè)務(wù)確定其所屬行業(yè)行業(yè)宏觀政策?文件，了解行業(yè)監(jiān)管體制和政策趨勢(shì)。行業(yè)概況及競(jìng)爭(zhēng)?情況。行業(yè)經(jīng)營模式?或季節(jié)性特征。?銷售模式、盈利模式。行業(yè)產(chǎn)品鏈??類產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)格局等情況，分析出口市場(chǎng)變動(dòng)對(duì)公司的影響。采購情況市場(chǎng)供求?狀況。采購模式?主要供應(yīng)商?10額比例（屬于同一實(shí)際控制人的供應(yīng)商，應(yīng)合并計(jì)算采購額出備選安排。?取得公司同前述供應(yīng)商的長期供貨合同，分析交易條款，判斷公司原材料供應(yīng)及價(jià)格的穩(wěn)定性。采購與生產(chǎn)的銜接?調(diào)查公司采購部門與生產(chǎn)計(jì)劃部門的銜接情況、原材料的安全儲(chǔ)備量情況，關(guān)注是否存在嚴(yán)重的原材料缺貨風(fēng)險(xiǎn)。?實(shí)地調(diào)查是否存在殘次、冷背、呆滯的原材料。存貨相關(guān)制度?全以及是否建立存貨短缺、毀損的處罰或追索等制度。關(guān)聯(lián)采購?5%以上股份的股東在主要供應(yīng)商中所占的權(quán)益情況，是否發(fā)生關(guān)聯(lián)采購。?析不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)采購價(jià)格與當(dāng)時(shí)同類原材料市場(chǎng)公允價(jià)格是否存在異常，判斷關(guān)聯(lián)采購的定價(jià)是否合理，是否存在大股東與公司之間的利潤輸送或資金轉(zhuǎn)移情況。生產(chǎn)情況生產(chǎn)流程?取得公司生產(chǎn)流程資料，結(jié)合生產(chǎn)核心技術(shù)或關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)，分析評(píng)價(jià)公司生產(chǎn)工藝、技術(shù)在行業(yè)中的領(lǐng)先程度。生產(chǎn)能力?取得公司主要產(chǎn)品的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和歷年產(chǎn)量有關(guān)資料并進(jìn)行比較，與生產(chǎn)部門人員溝通，分析公司各生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否存在瓶頸制約。主要無形資產(chǎn)?其對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營的重大影響。?在糾紛的情況。?取得公司擁有的特許經(jīng)營權(quán)的法律文件，分析特許經(jīng)營權(quán)的取得、期限、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等，關(guān)注對(duì)公司持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的影響。成本優(yōu)勢(shì)分析?查閱公司歷年產(chǎn)品（服務(wù)（服務(wù)析公司較同行業(yè)公司在成本方面的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)或劣勢(shì)。?分析公司主要產(chǎn)品的盈利能力，分析單位成本中直接材料、直接人工、生產(chǎn)質(zhì)量管理?了解公司質(zhì)量管理的組織設(shè)置、質(zhì)量控制制度及實(shí)施情況。?（服務(wù)報(bào)告期是否因產(chǎn)品質(zhì)量問題受過質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的處罰。生產(chǎn)安全管理?在重大安全隱患、是否采取保障安全生產(chǎn)的措施。?調(diào)查公司成立以來是否發(fā)生過重大的安全事故以及受到處罰的情況，分析評(píng)價(jià)安全事故對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)營業(yè)績可能產(chǎn)生的影響。環(huán)保情況?調(diào)查公司的生產(chǎn)工藝是否符合環(huán)境保護(hù)相關(guān)法規(guī)，調(diào)查公司歷年來在環(huán)境保護(hù)方面的投入及未來可能的投入情況。?現(xiàn)場(chǎng)觀察三廢的排放情況，核查有無污染處理設(shè)施及其實(shí)際運(yùn)行情況。?調(diào)查公司是否因環(huán)保問題存在受到處罰的情況。銷售情況銷售模式及品牌情況?了解公司的銷售模式，分析其采用該種模式的原因和可能引致的風(fēng)險(xiǎn)。?了解公司的市場(chǎng)認(rèn)知度和信譽(yù)度，評(píng)價(jià)產(chǎn)品的品牌優(yōu)勢(shì)。?措施實(shí)施情況。產(chǎn)品的市場(chǎng)地位?調(diào)查公司產(chǎn)品（服務(wù)的客戶基礎(chǔ)等。?搜集公司主要產(chǎn)品市場(chǎng)的地域分布和市場(chǎng)占有率資料，結(jié)合行業(yè)排名、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等情況，對(duì)公司主要產(chǎn)品的行業(yè)地位進(jìn)行分析。?搜集行業(yè)產(chǎn)品定價(jià)普遍策略和行業(yè)龍頭企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)策略，了解公司主要產(chǎn)品的定價(jià)策略，評(píng)價(jià)其產(chǎn)品定價(jià)策略合理性。?調(diào)查報(bào)告期公司產(chǎn)品銷售價(jià)格的變動(dòng)情況。?獲取或編制公司報(bào)告期按區(qū)域分布的銷售記錄，調(diào)查公司產(chǎn)品（服務(wù)）主要客戶?10（銷售客戶，應(yīng)合并計(jì)算銷售額）。?分析其主要客戶的回款情況，是否存在以實(shí)物抵債的現(xiàn)象。?判斷是否屬于虛開發(fā)票、虛增收入的情形。關(guān)聯(lián)銷售?5%以上股份的股東在主要客戶中所占的權(quán)益。?否合理，是否存在大股東與公司之間的利潤輸送或資金轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。技術(shù)及研發(fā)情況研發(fā)模式和機(jī)制?取得公司研發(fā)體制、研發(fā)機(jī)構(gòu)設(shè)置、激勵(lì)制度、研發(fā)人員資歷等資料，調(diào)查公司的研發(fā)模式和研發(fā)系統(tǒng)的設(shè)置和運(yùn)行情況，分析是否存在良好的技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制，是否能夠滿足公司未來發(fā)展的需要。技術(shù)水平?調(diào)查公司擁有的專利、非專利技術(shù)、技術(shù)許可協(xié)議、技術(shù)合作協(xié)議等，?對(duì)公司未來經(jīng)營存在重大影響的關(guān)鍵技術(shù)，應(yīng)當(dāng)予以特別關(guān)注和專項(xiàng)調(diào)查。研發(fā)潛力?備等情況，對(duì)公司的研發(fā)能力進(jìn)行分析。?果分配、保密措施等問題。財(cái)務(wù)情況財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料財(cái)務(wù)報(bào)告核查及總體評(píng)價(jià)?取得兩年又一期的資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表。?對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料的內(nèi)容進(jìn)行審慎核查。合并、分部、參股事項(xiàng)的核查?的核查。?對(duì)納入合并范圍的重要控股子公司的財(cái)務(wù)狀況應(yīng)同樣履行充分的審慎核查程序。?對(duì)公司披露的參股子公司，應(yīng)獲取最近一年及一期的財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告（如有）。存在重要并購事項(xiàng)的特殊核查?20前一年的利潤表，并核查其財(cái)務(wù)情況。會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)政策選擇?會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的合規(guī)性和穩(wěn)健性。變更影響?由及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響財(cái)務(wù)比率分析盈利能力分析?結(jié)構(gòu)和利潤來源，判斷公司盈利能力的持續(xù)性。償債能力分析?計(jì)算公司各年度資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)等，運(yùn)營能力分析?續(xù)經(jīng)營能力。綜合評(píng)價(jià)?問題。與損益有關(guān)的項(xiàng)目銷售收入?了解實(shí)際會(huì)計(jì)核算中該行業(yè)收入確認(rèn)的一般原則以及公司確認(rèn)收入的具體標(biāo)準(zhǔn)，判斷收入確認(rèn)具體標(biāo)準(zhǔn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否存在提前或延遲確認(rèn)收入或虛計(jì)收入的情況。?核查公司在會(huì)計(jì)期末是否存在突擊確認(rèn)銷售的情況，期末收到銷售款項(xiàng)是否存在期后不正常流出的情況。?分析公司經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的增減變化情況是否與公司銷售收入變化情況相符，關(guān)注交易產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益是否真正流入企業(yè)。?取得公司收入的產(chǎn)品構(gòu)成、地域構(gòu)成及其變動(dòng)情況的詳細(xì)資料，分析收入及其構(gòu)成變動(dòng)情況是否符合行業(yè)和市場(chǎng)同期的變化情況。?用等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比關(guān)系是否合理。??商的資金實(shí)力、銷售網(wǎng)絡(luò)、所經(jīng)銷產(chǎn)品對(duì)外銷售和回款等情況。?核查公司的產(chǎn)品銷售核算與經(jīng)銷商的核算是否存在重大不符。銷售成本與銷售毛利??合理性。?是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)成本的情況。?潤率等是否正常，存在重大異常的應(yīng)進(jìn)行多因素分析并進(jìn)行重點(diǎn)核查。期間費(fèi)用?（如無條件退貨營業(yè)費(fèi)用的完整性、合理性。?查。?應(yīng)通過核查相關(guān)憑證、對(duì)比歷史數(shù)據(jù)等方式予以重點(diǎn)核查。?關(guān)注控股股東、實(shí)際控制人或關(guān)聯(lián)方占用資金的相關(guān)費(fèi)用情況。?合理性。非經(jīng)常性損益項(xiàng)目?取得經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的公司報(bào)告期加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率和非經(jīng)常性損益明細(xì)表，逐項(xiàng)核查是否符合相關(guān)規(guī)定，調(diào)查非經(jīng)常性損益的來源、?結(jié)合業(yè)務(wù)背景和業(yè)務(wù)資料，判斷重大非經(jīng)常性損益項(xiàng)目發(fā)生的合理性和計(jì)價(jià)的公允性。?計(jì)算非經(jīng)常性損益占當(dāng)期利潤比重，分析由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)與資產(chǎn)狀況有關(guān)的項(xiàng)目貨幣資金?取得或編制貨幣資金明細(xì)表。?通過取得公司銀行賬戶資料、向銀行函證等方式，核查定期存款賬戶、?存在合理的業(yè)務(wù)背景，判斷其存在的風(fēng)險(xiǎn)。?核查大額銀行存款賬戶，判斷其真實(shí)性。?分析金額重大的未達(dá)賬項(xiàng)形成的原因及其影響。?關(guān)注報(bào)告期貨幣資金的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額。應(yīng)收款項(xiàng)?情況和還款計(jì)劃。??增幅的情況，判斷由此引致的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的影響。?判斷壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、是否存在操縱經(jīng)營業(yè)績的情形。?無交易背景下的資金占用。存貨?況、存貨結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)情況，核查存貨報(bào)告期內(nèi)大幅變動(dòng)的原因。?貨成本的計(jì)量方法是否合理。對(duì)外投資?該取得相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。?評(píng)估報(bào)告（如有），分析交易的公允性和會(huì)計(jì)處理的合理性。??取得重大項(xiàng)目的投資合同及公司內(nèi)部的批準(zhǔn)文件，核查其合法性、有效性，結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度情況，分析其影響及會(huì)計(jì)處理合理性。?了解集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)相互投資，以及間接持股的情況。固定資產(chǎn)?備管理部門和基建部門以及實(shí)地觀察等方法，核查固定資產(chǎn)的使用狀況、?分析固定資產(chǎn)折舊政策的穩(wěn)健性以及在建工程和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，根據(jù)