銀行同業(yè)業(yè)務(wù)以及貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理方式課件

主講人：中三臺(tái)銀行同業(yè)業(yè)務(wù)以及銀票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理1-主講人：中三臺(tái)銀行同業(yè)業(yè)務(wù)以及銀票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理1-銀行同業(yè)業(yè)務(wù)含義：商業(yè)銀行同業(yè)金融業(yè)務(wù)是指以金融同業(yè)客戶為服務(wù)與合作對象，以同業(yè)資金融通為核心的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行近年來興起并蓬勃發(fā)展的一項(xiàng)新業(yè)務(wù)。種類：代理同業(yè)資金清算、同業(yè)存放、債券投資、同業(yè)拆借、外匯買賣、衍生產(chǎn)品交易、代客資金交易和同業(yè)資產(chǎn)買賣回購、票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)。2-銀行同業(yè)業(yè)務(wù)含義：商業(yè)銀行同業(yè)金融業(yè)務(wù)是指以金融同業(yè)客戶為服票據(jù)轉(zhuǎn)貼業(yè)務(wù)2022/11/13-票據(jù)轉(zhuǎn)貼業(yè)務(wù)2022/10/233-什么是轉(zhuǎn)貼現(xiàn)？轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：指銀行將已經(jīng)貼現(xiàn)的、但并未到期的票據(jù)，交給其他銀行貼現(xiàn)，以取得資金融通的行為。形式：買斷、回購。目前最主要的創(chuàng)新為雙買斷方式.即由轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣方以買斷式賣出票據(jù),雙方約定在一定時(shí)期再以買斷式購回。這種方式以舍棄一段時(shí)間的利息為成本.變相滿足了銀行調(diào)整信貸規(guī)模的要求。2022/11/14-什么是轉(zhuǎn)貼現(xiàn)？轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：2022/10/234-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的二種形式買斷（買斷、賣斷票據(jù)權(quán)利）例；（A）商業(yè)銀行將已經(jīng)貼現(xiàn)但未到期的票據(jù)，交給（B）商業(yè)銀行貼現(xiàn)，以取得資金。這種行為就是轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，對于（A）銀行來說他是轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣斷方，（B）銀行就是轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買斷方。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買斷：是指金融機(jī)構(gòu)采取完全背書形式，購買金融同業(yè)具備真實(shí)貿(mào)易背景、尚未到期的商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)行為，是金融機(jī)構(gòu)間融通資金的一種方式。2022/11/15-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的二種形式買斷（買斷、賣斷票據(jù)權(quán)利）2022/10/2轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的二種形式票據(jù)回購：特點(diǎn)：不占用信貸規(guī)模、例；A銀行賣出其持有的一部分票據(jù)給B銀行（不轉(zhuǎn)移票據(jù)權(quán)利，不轉(zhuǎn)移信貸規(guī)模），并約定在指定日期買回。A銀行-票據(jù)的正回購方---賣出票據(jù)融入資金轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資（正回購）是指銀行將未到期的已貼現(xiàn)或已轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給其他商業(yè)銀行的同時(shí)，約定在未來某一日期購回原商業(yè)匯票的融資行為。2022/11/16-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的二種形式票據(jù)回購：2022/10/236-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的二種形式B銀行-票據(jù)的逆回購方---買入票據(jù)融出資金買入返售（逆回購）是指銀行在購買其他商業(yè)銀行所持有的尚未到期的已貼現(xiàn)或已轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票的同時(shí)，約定在未來某一日期由交易對手購回原商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)行為。現(xiàn)銀行業(yè)間適用的方式；雙買+回購（賣斷+逆回購、買斷+正回購）；2022/11/17-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的二種形式B銀行-票據(jù)的逆回購方---買入票據(jù)融出資金轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的二種形式其操作模式1、賣斷+逆回購轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：例：A銀行賣斷部分票據(jù)給B銀行，（其中A銀行的規(guī)模減少、B銀行賺取了利率收入同時(shí)規(guī)模增加）同時(shí)A銀行在通過逆回購（買回）回B銀行的票據(jù)融出資金。2、買斷+正回購例：B銀行買斷A銀行部分票據(jù)，（其中B銀行的規(guī)模增加、A銀行賺取了利率收入同時(shí)規(guī)模增加）同時(shí)B銀行在通過逆回購（買回）回A銀行的票據(jù)融出資金。2022/11/18-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的二種形式其操作模式2022/10/238-注意事項(xiàng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：合同金額巨大，必須嚴(yán)格把握。1.同信用社進(jìn)行交易須慎重，尤其是信用社作為出票行的，不同信用社進(jìn)行雙買+回購交易，如買斷信用社持有的國有、城商行以上的票據(jù)，必須堅(jiān)持實(shí)地查詢；2.檢查對手方有無上級機(jī)構(gòu)的授權(quán)文件；3.異地轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，清單、貼現(xiàn)憑證等傳回后，見有權(quán)人簽字（密押），方可劃款；4.對于對方收款賬號開戶行與其不是一個(gè)機(jī)構(gòu)名下的，必須注意。（要求信用社匯款戶名只能在本社或當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開立的帳戶，在其它商行開立的帳戶則不可用）。2022/11/19-注意事項(xiàng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：合同金額巨大，必須嚴(yán)格把握。2022/10/主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一、信用風(fēng)險(xiǎn).因?yàn)橘I入票據(jù)有貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買斷和回購兩種方式，所以票據(jù)買入業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有承兌人信用風(fēng)險(xiǎn)和交易對手信用風(fēng)險(xiǎn)兩種。1、承兌人信用風(fēng)險(xiǎn)主要來自買斷業(yè)務(wù)，因?yàn)槠睋?jù)買斷后，票據(jù)承兌人成為持票人的第一債務(wù)人，所以承兌人的信用情況也就成為持票人能按期收回票款的最大風(fēng)險(xiǎn)。2022/11/110-主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一、信用風(fēng)險(xiǎn).因?yàn)橘I入票據(jù)有貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買斷和回購2022/11/12、交易對手信用風(fēng)險(xiǎn)來自票據(jù)回購業(yè)務(wù)，因?yàn)楝F(xiàn)行的票據(jù)回購業(yè)務(wù)在交易時(shí)通常不對票據(jù)進(jìn)行背書，如果賣出方不按期贖回票據(jù)，買入方不能也無法通過行使票據(jù)權(quán)利及時(shí)收資金，所以能否按期收回資金主要取決于交易對手的信用。二、利率風(fēng)險(xiǎn)。其主要表現(xiàn)形式為：買入的價(jià)格低，賣出的價(jià)格高，使得利差縮小；制定的買入票據(jù)利率偏高，賣出票據(jù)利率偏低，票據(jù)流動(dòng)性不足；在市場利率預(yù)期上升的情報(bào)況下，過高的票據(jù)存量，導(dǎo)致票據(jù)貶值；而在市場利率預(yù)期上升的情況下，庫存票據(jù)過早的賣出，存量不足，錯(cuò)失更好的獲利機(jī)會(huì)，從而使融入、融出的資金成本過高。11-2022/10/232、交易對手信用風(fēng)險(xiǎn)來自票據(jù)回購業(yè)務(wù)，因銀票開立和貼現(xiàn)---表外OR表內(nèi)？銀行開立銀行承兌匯票屬于表外業(yè)務(wù)，不占用貸款規(guī)模，但一旦對貼現(xiàn)申請人貼現(xiàn)，表外業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為表內(nèi)業(yè)務(wù)，須占用貸款規(guī)模。因此，通過銀承轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（如賣斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)），銀行可釋放出相應(yīng)貸款額度，相應(yīng)地承銀買入行則需要占用貸款規(guī)模。2022/11/112-銀票開立和貼現(xiàn)---表外OR表內(nèi)？銀行開立銀行承兌匯票屬于表企業(yè)的融資方式短期融資：商業(yè)信貸、銀行借款、商業(yè)票據(jù)、短期融資券和典當(dāng)?shù)盅喝谫Y。長期融資：長期籌資一般采用吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、長期借款、融資租賃和留存收益等方式。2022/11/113-企業(yè)的融資方式短期融資：商業(yè)信貸、銀行借款、商業(yè)票據(jù)、短期融銀行的融資產(chǎn)品傳統(tǒng)融資產(chǎn)品：固定資產(chǎn)貸款、流動(dòng)資金貸款、房地產(chǎn)企業(yè)貸款、法人賬戶透支、委托貸款特色貸款融資：全球統(tǒng)一授信、銀團(tuán)貸款、出口買方信貸、出口賣方信貸、項(xiàng)目融資金融市場融資：電子商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、電子商業(yè)匯票貼現(xiàn)、財(cái)務(wù)顧問、企業(yè)短期融資券、企業(yè)融資評標(biāo)2022/11/114-銀行的融資產(chǎn)品傳統(tǒng)融資產(chǎn)品：固定資產(chǎn)貸款、流動(dòng)資金貸款、房地銀票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理方式金融企業(yè)--銀行2000年財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理補(bǔ)充規(guī)定〉的通知》中，進(jìn)一步明確“貼現(xiàn)票據(jù)的到期價(jià)值與支付的票據(jù)貼現(xiàn)款項(xiàng)之間的差額，作為貼現(xiàn)利息，計(jì)入貼現(xiàn)當(dāng)期損益”。2022/11/115-銀票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理方式金融企業(yè)--銀行2022/10/231例如：2012年11月1日，某企業(yè)以面值100萬元的票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為月利率2‰，貼現(xiàn)期6個(gè)月，則銀行的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：

2012年11月1日貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：貼現(xiàn)——××戶1000000

貸：活期存款——××戶988000

遞延收益——待實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)利息收入－××戶120002012年12月20日結(jié)息時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的為11月、12月兩個(gè)月的利息收入：

借：遞延收益——待實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)利息收入－××戶4000

貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入－××戶40002013年第一季度末，銀行應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

借：遞延收益——待實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)利息收入－××戶10000貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入－××戶10000

2022/11/116-例如：2012年11月1日，某企業(yè)以面值100萬元的票據(jù)進(jìn)行2013年5月1日收回票據(jù)款項(xiàng)時(shí)，再確認(rèn)4月份應(yīng)計(jì)收入：

借：存放中央銀行款項(xiàng)1000000

貸：貼現(xiàn)——××戶1000000

借：遞延收益——待實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)利息收入－××戶2000

貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入－××戶2000

這樣，對于持有跨期票據(jù)的銀行，根據(jù)新制度規(guī)定，會(huì)減少本期收入，推遲到以后會(huì)計(jì)期間反映。由于新的會(huì)計(jì)處理方法更能反映資金占用、相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)與收入的配比關(guān)系，從而使其財(cái)務(wù)狀況核算更加科學(xué)。

企業(yè)借：銀行存款988000

財(cái)務(wù)費(fèi)用----利息12000

貸：應(yīng)收票據(jù)1000000

2022/11/117-2013年5月1日收回票據(jù)款項(xiàng)時(shí)，再確認(rèn)4月份應(yīng)計(jì)收入：

謝謝18-謝謝18-主講人：中三臺(tái)銀行同業(yè)業(yè)務(wù)以及銀票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理19-主講人：中三臺(tái)銀行同業(yè)業(yè)務(wù)以及銀票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理1-銀行同業(yè)業(yè)務(wù)含義：商業(yè)銀行同業(yè)金融業(yè)務(wù)是指以金融同業(yè)客戶為服務(wù)與合作對象，以同業(yè)資金融通為核心的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行近年來興起并蓬勃發(fā)展的一項(xiàng)新業(yè)務(wù)。種類：代理同業(yè)資金清算、同業(yè)存放、債券投資、同業(yè)拆借、外匯買賣、衍生產(chǎn)品交易、代客資金交易和同業(yè)資產(chǎn)買賣回購、票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)。20-銀行同業(yè)業(yè)務(wù)含義：商業(yè)銀行同業(yè)金融業(yè)務(wù)是指以金融同業(yè)客戶為服票據(jù)轉(zhuǎn)貼業(yè)務(wù)2022/11/121-票據(jù)轉(zhuǎn)貼業(yè)務(wù)2022/10/233-什么是轉(zhuǎn)貼現(xiàn)？轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：指銀行將已經(jīng)貼現(xiàn)的、但并未到期的票據(jù)，交給其他銀行貼現(xiàn)，以取得資金融通的行為。形式：買斷、回購。目前最主要的創(chuàng)新為雙買斷方式.即由轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣方以買斷式賣出票據(jù),雙方約定在一定時(shí)期再以買斷式購回。這種方式以舍棄一段時(shí)間的利息為成本.變相滿足了銀行調(diào)整信貸規(guī)模的要求。2022/11/122-什么是轉(zhuǎn)貼現(xiàn)？轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：2022/10/234-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的二種形式買斷（買斷、賣斷票據(jù)權(quán)利）例；（A）商業(yè)銀行將已經(jīng)貼現(xiàn)但未到期的票據(jù)，交給（B）商業(yè)銀行貼現(xiàn)，以取得資金。這種行為就是轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，對于（A）銀行來說他是轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣斷方，（B）銀行就是轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買斷方。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買斷：是指金融機(jī)構(gòu)采取完全背書形式，購買金融同業(yè)具備真實(shí)貿(mào)易背景、尚未到期的商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)行為，是金融機(jī)構(gòu)間融通資金的一種方式。2022/11/123-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的二種形式買斷（買斷、賣斷票據(jù)權(quán)利）2022/10/2轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的二種形式票據(jù)回購：特點(diǎn)：不占用信貸規(guī)模、例；A銀行賣出其持有的一部分票據(jù)給B銀行（不轉(zhuǎn)移票據(jù)權(quán)利，不轉(zhuǎn)移信貸規(guī)模），并約定在指定日期買回。A銀行-票據(jù)的正回購方---賣出票據(jù)融入資金轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融資（正回購）是指銀行將未到期的已貼現(xiàn)或已轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給其他商業(yè)銀行的同時(shí)，約定在未來某一日期購回原商業(yè)匯票的融資行為。2022/11/124-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的二種形式票據(jù)回購：2022/10/236-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的二種形式B銀行-票據(jù)的逆回購方---買入票據(jù)融出資金買入返售（逆回購）是指銀行在購買其他商業(yè)銀行所持有的尚未到期的已貼現(xiàn)或已轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票的同時(shí)，約定在未來某一日期由交易對手購回原商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)行為。現(xiàn)銀行業(yè)間適用的方式；雙買+回購（賣斷+逆回購、買斷+正回購）；2022/11/125-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的二種形式B銀行-票據(jù)的逆回購方---買入票據(jù)融出資金轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的二種形式其操作模式1、賣斷+逆回購轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：例：A銀行賣斷部分票據(jù)給B銀行，（其中A銀行的規(guī)模減少、B銀行賺取了利率收入同時(shí)規(guī)模增加）同時(shí)A銀行在通過逆回購（買回）回B銀行的票據(jù)融出資金。2、買斷+正回購例：B銀行買斷A銀行部分票據(jù)，（其中B銀行的規(guī)模增加、A銀行賺取了利率收入同時(shí)規(guī)模增加）同時(shí)B銀行在通過逆回購（買回）回A銀行的票據(jù)融出資金。2022/11/126-轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的二種形式其操作模式2022/10/238-注意事項(xiàng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：合同金額巨大，必須嚴(yán)格把握。1.同信用社進(jìn)行交易須慎重，尤其是信用社作為出票行的，不同信用社進(jìn)行雙買+回購交易，如買斷信用社持有的國有、城商行以上的票據(jù)，必須堅(jiān)持實(shí)地查詢；2.檢查對手方有無上級機(jī)構(gòu)的授權(quán)文件；3.異地轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，清單、貼現(xiàn)憑證等傳回后，見有權(quán)人簽字（密押），方可劃款；4.對于對方收款賬號開戶行與其不是一個(gè)機(jī)構(gòu)名下的，必須注意。（要求信用社匯款戶名只能在本社或當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開立的帳戶，在其它商行開立的帳戶則不可用）。2022/11/127-注意事項(xiàng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：合同金額巨大，必須嚴(yán)格把握。2022/10/主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一、信用風(fēng)險(xiǎn).因?yàn)橘I入票據(jù)有貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買斷和回購兩種方式，所以票據(jù)買入業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有承兌人信用風(fēng)險(xiǎn)和交易對手信用風(fēng)險(xiǎn)兩種。1、承兌人信用風(fēng)險(xiǎn)主要來自買斷業(yè)務(wù)，因?yàn)槠睋?jù)買斷后，票據(jù)承兌人成為持票人的第一債務(wù)人，所以承兌人的信用情況也就成為持票人能按期收回票款的最大風(fēng)險(xiǎn)。2022/11/128-主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一、信用風(fēng)險(xiǎn).因?yàn)橘I入票據(jù)有貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買斷和回購2022/11/12、交易對手信用風(fēng)險(xiǎn)來自票據(jù)回購業(yè)務(wù)，因?yàn)楝F(xiàn)行的票據(jù)回購業(yè)務(wù)在交易時(shí)通常不對票據(jù)進(jìn)行背書，如果賣出方不按期贖回票據(jù)，買入方不能也無法通過行使票據(jù)權(quán)利及時(shí)收資金，所以能否按期收回資金主要取決于交易對手的信用。二、利率風(fēng)險(xiǎn)。其主要表現(xiàn)形式為：買入的價(jià)格低，賣出的價(jià)格高，使得利差縮?。恢贫ǖ馁I入票據(jù)利率偏高，賣出票據(jù)利率偏低，票據(jù)流動(dòng)性不足；在市場利率預(yù)期上升的情報(bào)況下，過高的票據(jù)存量，導(dǎo)致票據(jù)貶值；而在市場利率預(yù)期上升的情況下，庫存票據(jù)過早的賣出，存量不足，錯(cuò)失更好的獲利機(jī)會(huì)，從而使融入、融出的資金成本過高。29-2022/10/232、交易對手信用風(fēng)險(xiǎn)來自票據(jù)回購業(yè)務(wù)，因銀票開立和貼現(xiàn)---表外OR表內(nèi)？銀行開立銀行承兌匯票屬于表外業(yè)務(wù)，不占用貸款規(guī)模，但一旦對貼現(xiàn)申請人貼現(xiàn)，表外業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為表內(nèi)業(yè)務(wù)，須占用貸款規(guī)模。因此，通過銀承轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（如賣斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)），銀行可釋放出相應(yīng)貸款額度，相應(yīng)地承銀買入行則需要占用貸款規(guī)模。2022/11/130-銀票開立和貼現(xiàn)---表外OR表內(nèi)？銀行開立銀行承兌匯票屬于表企業(yè)的融資方式短期融資：商業(yè)信貸、銀行借款、商業(yè)票據(jù)、短期融資券和典當(dāng)?shù)盅喝谫Y。長期融資：長期籌資一般采用吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、長期借款、融資租賃和留存收益等方式。2022/11/131-企業(yè)的融資方式短期融資：商業(yè)信貸、銀行借款、商業(yè)票據(jù)、短期融銀行的融資產(chǎn)品傳統(tǒng)融資產(chǎn)品：固定資產(chǎn)貸款、流動(dòng)資金貸款、房地產(chǎn)企業(yè)貸款、法人賬戶透支、委托貸款特色貸款融資：全球統(tǒng)一授信、銀團(tuán)貸款、出口買方信貸、出口賣方信貸、項(xiàng)目融資金融市場融資：電子商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、電子商業(yè)匯票貼現(xiàn)、財(cái)務(wù)顧問、企業(yè)短期融資券、企業(yè)融資評標(biāo)2022/11/132-銀行的融資產(chǎn)品傳統(tǒng)融資產(chǎn)品：固定資產(chǎn)貸款、流動(dòng)資金貸款、房地銀票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理方式金融企業(yè)--銀行2000年財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理補(bǔ)充規(guī)定〉的通知》中，進(jìn)一步明確“貼現(xiàn)票據(jù)的到期價(jià)值與支付的票據(jù)貼現(xiàn)款項(xiàng)之間的差額，作為貼現(xiàn)利息，計(jì)入貼現(xiàn)當(dāng)期損益”。2022/11/133-銀票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理方式金融企業(yè)--銀行2022/10/231例如：2012年11月1日，某企業(yè)以面值100萬元的票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為月利率2‰，貼現(xiàn)期6個(gè)月，則銀行的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為：

2012年11月1日貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)：