阿里巴巴避稅分析課件

阿里巴巴避稅分析阿里巴巴避稅分析1CONCENTS目錄阿里巴巴簡(jiǎn)介避稅地避稅過程避稅天堂稅收規(guī)避影響01.02.03.04.CONCENTS目錄阿里巴巴簡(jiǎn)介避稅地避稅過程避稅天堂2PART01公司簡(jiǎn)介

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PowerPointTemplatePART01公司簡(jiǎn)介3阿里巴巴集團(tuán)是馬云在1999年帶領(lǐng)17人創(chuàng)立的私人公司。在阿里巴巴的業(yè)務(wù)范圍中，與世界上超過240個(gè)國家和地區(qū)的合作伙伴。2014年9月19日晚，阿里巴巴登陸紐交所，證券代碼為“BABA”，價(jià)格確定為每股68美元。這項(xiàng)交易成為全球范圍內(nèi)規(guī)模最大的IPO交易之一。阿里巴巴網(wǎng)絡(luò)有限公司在香港聯(lián)交所掛牌上市，注冊(cè)地為維爾京群島。在2012年6月正式從香港退市。整個(gè)阿里巴巴集團(tuán)的股權(quán)結(jié)構(gòu)是相對(duì)復(fù)雜的。在這樣的情況下，阿里巴巴最初在開曼群島的注冊(cè)在集團(tuán)整體發(fā)展的過程中，對(duì)節(jié)稅和避稅的方面做出了相對(duì)突出的貢獻(xiàn)。阿里巴巴1.1阿里巴巴集團(tuán)是馬云在1999年帶領(lǐng)17人創(chuàng)立的私人公司。在4主要業(yè)務(wù)vie結(jié)構(gòu)主要業(yè)務(wù)vie結(jié)構(gòu)5PART02避稅天堂

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PowerPointTemplatePART02避稅天堂62.1避稅天堂開曼群島MORETHANTEMPLATEClickheretoaddyoutotheCenterofthenarrativethoughtMORETHANTEMPLATEClickheretoaddyoutotheCenterofthenarrativethoughtMORETHANTEMPLATEClickheretoaddyoutotheCenterofthenarrativethought英屬維爾京群島馬恩島2.1避稅天堂開曼群島MORETHANTEMPLAT7阿里巴巴集團(tuán)在創(chuàng)立之初，就選擇了其中一個(gè)小島--開曼群島作為注冊(cè)地，注冊(cè)了子公司阿里巴巴開曼群島的離岸公司，在國際稅收避稅中有其特殊的優(yōu)越性。免除離岸所得稅。在阿里巴巴發(fā)展的過程中，不難發(fā)現(xiàn)，資本的運(yùn)營成為了一種重要的運(yùn)營模式。阿里巴巴的各種投資成為了今天很多股民熱衷關(guān)注的對(duì)象，例如對(duì)于雅虎的投資、對(duì)高德地圖的投資還有當(dāng)今最火的電影行業(yè)的投資。所以，開曼群島除了讓國外公司和云集于此的基金公司外，開曼還有一項(xiàng)獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，那就是，開曼吸引了一批實(shí)力雄厚的金融機(jī)構(gòu)。開曼群島2.2阿里巴巴集團(tuán)在創(chuàng)立之初，就選擇了其中一個(gè)小島--開曼群島作為8在香港上市的阿里巴巴網(wǎng)絡(luò)有限公司是在英屬維爾京群島注冊(cè)的，這也有很大的理由。1985年，英屬維爾京群島頒布了《國際商業(yè)公司法》，開始成為離岸公司注冊(cè)地，政策相當(dāng)優(yōu)惠:投資可免稅，無國籍限制，注冊(cè)資本地，不需要申報(bào)管理者資料，也不必年檢等等。這些十分優(yōu)厚的條件，不僅僅吸引了像阿里巴巴這樣希望不管壯大的公司，公開資料顯示，國內(nèi)石油巨頭中的中石油公司中石國際就是其離岸公司。還有中國移動(dòng)、中國聯(lián)通等等。這些優(yōu)厚的條件，吸引了成千上萬的跨國企業(yè)和大型公司來到這里注冊(cè)，成為了另外一個(gè)知名的避稅天堂。英屬維京群島2.3在香港上市的阿里巴巴網(wǎng)絡(luò)有限公司是在英屬維爾京群島注冊(cè)的，9馬恩島被認(rèn)為是一個(gè)低稅收的金融中心。位于英格蘭和愛爾蘭之間的這個(gè)小島嶼擁有非常低的所得稅，最高可達(dá)20％，不超過12萬磅。低稅率不是這個(gè)小島所提供的唯一優(yōu)點(diǎn)。他們的養(yǎng)老金計(jì)劃也是非常好的，很多公司選擇在這個(gè)國家的賬戶里安排雇員養(yǎng)老金計(jì)劃。從50歲開始就可以從這些養(yǎng)老金計(jì)劃中受益。馬恩群島2.3馬恩島被認(rèn)為是一個(gè)低稅收的金融中心。位于英格蘭和愛爾蘭之間的10PART03避稅地避稅過程PART03避稅地避稅過程11開曼群島和很多避稅天堂一樣，有著對(duì)離岸公司不征稅的優(yōu)惠政策。在這樣的情況下，阿里巴巴首先在開曼群島注冊(cè)一家離岸公司阿里巴巴開曼群島公司，由該公司做為中介貿(mào)易機(jī)構(gòu)的角色，負(fù)責(zé)與銷售的子公司支付寶、淘寶網(wǎng)、阿里云、中國雅虎、中國萬網(wǎng)的業(yè)務(wù)。這樣就可以和中國的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)交易。此時(shí)，在國內(nèi)的阿里巴巴集團(tuán)公司，離岸的阿里巴巴公司和阿里巴巴集團(tuán)的全資子公司淘寶網(wǎng)等等，就能形成一個(gè)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)。當(dāng)阿里巴巴集團(tuán)公司公司將產(chǎn)品以接近成本的價(jià)格賣給開曼群島的子公司阿里巴巴公司的時(shí)候，再由阿里巴巴公司把產(chǎn)品以接近市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)的價(jià)格銷售給阿里巴巴集團(tuán)公司的海外銷售子公司支付寶等等公司。這樣，阿里巴巴開曼群島公司的所得稅免除，并且阿里巴巴集團(tuán)公司和子公司的銷售買賣差價(jià)都非常小，利潤都接近為0，所以，其負(fù)擔(dān)的公司所得稅即使是在中國，也是大大降低。因?yàn)殚_曼群島免征所得稅，因而大量的利潤留在了開曼群島的中介貿(mào)易公司。隨后，開曼群島子公司阿里巴巴，再把積累的利潤，以貸款或投資的方式，在享受了利息扣除和投資優(yōu)惠的條件下，匯回到阿里巴巴集團(tuán)公司，由此實(shí)現(xiàn)了公司避稅的目的。開曼群島避稅過程3.1開曼群島和很多避稅天堂一樣，有著對(duì)離岸公司不征稅的優(yōu)惠政策12在阿里巴巴的中國股權(quán)結(jié)構(gòu)構(gòu)造過程中，首先是由自然人或公眾股東持有開曼群島的離岸公司，開曼群島的離岸公司再控制英屬維爾京群島公司，再由英屬維爾京群島公司控股香港公司。阿里巴巴的避稅籌劃是比較復(fù)雜的。在香港聯(lián)交所上市，通常是需要注冊(cè)兩家海外公司的。在開曼群島或者百慕大地區(qū)注冊(cè)一家控股公司，它就是上市公司的最初形式。阿里巴巴根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，在國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和開曼群島公司中間加了一家英屬維爾京群島的上市公司。那么在重組的過程中，英屬維爾京群島的公司作為外商投資收購國內(nèi)企業(yè)的主體，控制國內(nèi)企業(yè)，而開曼群島公司又是百分之百擁有維爾京群島公司的股權(quán)，這樣為開曼公司的”未來業(yè)務(wù)“提供了較大彈性。在此過程中，在英屬維爾京群島公司和內(nèi)地公司之間還加上了香港控股公司，目的主要是適應(yīng)內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅的需要。因?yàn)?，如果?nèi)地公司直接和屬于避稅地的英屬維爾京群島公司形成控股關(guān)系，那么，按照【企業(yè)法律】第四十五條以及【企業(yè)條例】規(guī)定，對(duì)于居民企業(yè)，或者有居民企業(yè)和中國居民企業(yè)控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于中國稅率水平50%的國家(地區(qū))的受控外國企業(yè)不做利潤分配或是減少分配的行為并無合理理由的，該受控外國企業(yè)的利潤應(yīng)視為歸屬于中國居民企業(yè)的股利所得，該股利所得應(yīng)在當(dāng)期繳納中國企業(yè)所得稅。按照法律，企業(yè)所得稅25%的稅率計(jì)算，低于12.5%的企業(yè)所得稅率就會(huì)收到反避稅調(diào)查，香港17%企業(yè)所得稅率已經(jīng)超過了12.5%的稅率，就不會(huì)被查到而避稅。英屬維京群島避稅過程3.2在阿里巴巴的中國股權(quán)結(jié)構(gòu)構(gòu)造過程中，首先是由自然人或公眾股13PART04稅收規(guī)避影響

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PowerPointTemplatePART04稅收規(guī)避影響14積極影響阿里巴巴的整個(gè)避稅過程將更多的利潤留在了企業(yè)中，能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造更多的財(cái)富，也可以更好地推動(dòng)電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在整體投資的過程中，使中國的資本運(yùn)作更加有力，讓民營資本在中國市場(chǎng)上更加活躍。從而更好地通過跨境電子商務(wù)促進(jìn)我國人民幣國際化和匯率市場(chǎng)化，讓中國的發(fā)展更加國際化。這些，都是阿里巴巴將更多利潤留在企業(yè)的有力方面。消極影響在發(fā)展中，企業(yè)避稅和國家反避稅一直成為博弈的焦點(diǎn)，爭(zhēng)論從未停止過，并且國家也在鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展的過程中，想方設(shè)法地征收稅款。像阿里巴巴這些大型企業(yè)通過較為完善并且合理合法合規(guī)的手段避免了大量的稅收，使更多的財(cái)富流向了更加富有的人群。國家開支在逐年增加，面對(duì)這些發(fā)展較好的大型企業(yè)避稅的發(fā)生，一方面在完善稅制方面努力，另一方面也無法減少稅收的征收。所以，國家只好通過更多流轉(zhuǎn)稅的形式，向普通大眾征收稅款。但是，中國最大的群體是中產(chǎn)階級(jí)，上有老下有小生活壓力較大，卻恰恰需要承擔(dān)更多的稅收負(fù)擔(dān)，以維持國家的整體運(yùn)轉(zhuǎn)。這樣產(chǎn)生的結(jié)果就是，智慧沒有用在最好的地方，導(dǎo)致了富人更富，窮人更窮的境地。也導(dǎo)致了更加嚴(yán)重的兩極分化，這樣的方式非常不利于國家在建設(shè)過程中的稅收公平原則，加速了社會(huì)的不穩(wěn)定。稅收規(guī)避影響4.1積極影響阿里巴巴的整個(gè)避稅過程將更多的利潤留在了企業(yè)中，能夠15感謝聆聽

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PowerPointTemplate感謝聆聽BUSINE16阿里巴巴避稅分析阿里巴巴避稅分析17CONCENTS目錄阿里巴巴簡(jiǎn)介避稅地避稅過程避稅天堂稅收規(guī)避影響01.02.03.04.CONCENTS目錄阿里巴巴簡(jiǎn)介避稅地避稅過程避稅天堂18PART01公司簡(jiǎn)介

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PowerPointTemplatePART01公司簡(jiǎn)介19阿里巴巴集團(tuán)是馬云在1999年帶領(lǐng)17人創(chuàng)立的私人公司。在阿里巴巴的業(yè)務(wù)范圍中，與世界上超過240個(gè)國家和地區(qū)的合作伙伴。2014年9月19日晚，阿里巴巴登陸紐交所，證券代碼為“BABA”，價(jià)格確定為每股68美元。這項(xiàng)交易成為全球范圍內(nèi)規(guī)模最大的IPO交易之一。阿里巴巴網(wǎng)絡(luò)有限公司在香港聯(lián)交所掛牌上市，注冊(cè)地為維爾京群島。在2012年6月正式從香港退市。整個(gè)阿里巴巴集團(tuán)的股權(quán)結(jié)構(gòu)是相對(duì)復(fù)雜的。在這樣的情況下，阿里巴巴最初在開曼群島的注冊(cè)在集團(tuán)整體發(fā)展的過程中，對(duì)節(jié)稅和避稅的方面做出了相對(duì)突出的貢獻(xiàn)。阿里巴巴1.1阿里巴巴集團(tuán)是馬云在1999年帶領(lǐng)17人創(chuàng)立的私人公司。在20主要業(yè)務(wù)vie結(jié)構(gòu)主要業(yè)務(wù)vie結(jié)構(gòu)21PART02避稅天堂

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PowerPointTemplatePART02避稅天堂222.1避稅天堂開曼群島MORETHANTEMPLATEClickheretoaddyoutotheCenterofthenarrativethoughtMORETHANTEMPLATEClickheretoaddyoutotheCenterofthenarrativethoughtMORETHANTEMPLATEClickheretoaddyoutotheCenterofthenarrativethought英屬維爾京群島馬恩島2.1避稅天堂開曼群島MORETHANTEMPLAT23阿里巴巴集團(tuán)在創(chuàng)立之初，就選擇了其中一個(gè)小島--開曼群島作為注冊(cè)地，注冊(cè)了子公司阿里巴巴開曼群島的離岸公司，在國際稅收避稅中有其特殊的優(yōu)越性。免除離岸所得稅。在阿里巴巴發(fā)展的過程中，不難發(fā)現(xiàn)，資本的運(yùn)營成為了一種重要的運(yùn)營模式。阿里巴巴的各種投資成為了今天很多股民熱衷關(guān)注的對(duì)象，例如對(duì)于雅虎的投資、對(duì)高德地圖的投資還有當(dāng)今最火的電影行業(yè)的投資。所以，開曼群島除了讓國外公司和云集于此的基金公司外，開曼還有一項(xiàng)獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，那就是，開曼吸引了一批實(shí)力雄厚的金融機(jī)構(gòu)。開曼群島2.2阿里巴巴集團(tuán)在創(chuàng)立之初，就選擇了其中一個(gè)小島--開曼群島作為24在香港上市的阿里巴巴網(wǎng)絡(luò)有限公司是在英屬維爾京群島注冊(cè)的，這也有很大的理由。1985年，英屬維爾京群島頒布了《國際商業(yè)公司法》，開始成為離岸公司注冊(cè)地，政策相當(dāng)優(yōu)惠:投資可免稅，無國籍限制，注冊(cè)資本地，不需要申報(bào)管理者資料，也不必年檢等等。這些十分優(yōu)厚的條件，不僅僅吸引了像阿里巴巴這樣希望不管壯大的公司，公開資料顯示，國內(nèi)石油巨頭中的中石油公司中石國際就是其離岸公司。還有中國移動(dòng)、中國聯(lián)通等等。這些優(yōu)厚的條件，吸引了成千上萬的跨國企業(yè)和大型公司來到這里注冊(cè)，成為了另外一個(gè)知名的避稅天堂。英屬維京群島2.3在香港上市的阿里巴巴網(wǎng)絡(luò)有限公司是在英屬維爾京群島注冊(cè)的，25馬恩島被認(rèn)為是一個(gè)低稅收的金融中心。位于英格蘭和愛爾蘭之間的這個(gè)小島嶼擁有非常低的所得稅，最高可達(dá)20％，不超過12萬磅。低稅率不是這個(gè)小島所提供的唯一優(yōu)點(diǎn)。他們的養(yǎng)老金計(jì)劃也是非常好的，很多公司選擇在這個(gè)國家的賬戶里安排雇員養(yǎng)老金計(jì)劃。從50歲開始就可以從這些養(yǎng)老金計(jì)劃中受益。馬恩群島2.3馬恩島被認(rèn)為是一個(gè)低稅收的金融中心。位于英格蘭和愛爾蘭之間的26PART03避稅地避稅過程PART03避稅地避稅過程27開曼群島和很多避稅天堂一樣，有著對(duì)離岸公司不征稅的優(yōu)惠政策。在這樣的情況下，阿里巴巴首先在開曼群島注冊(cè)一家離岸公司阿里巴巴開曼群島公司，由該公司做為中介貿(mào)易機(jī)構(gòu)的角色，負(fù)責(zé)與銷售的子公司支付寶、淘寶網(wǎng)、阿里云、中國雅虎、中國萬網(wǎng)的業(yè)務(wù)。這樣就可以和中國的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)交易。此時(shí)，在國內(nèi)的阿里巴巴集團(tuán)公司，離岸的阿里巴巴公司和阿里巴巴集團(tuán)的全資子公司淘寶網(wǎng)等等，就能形成一個(gè)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)。當(dāng)阿里巴巴集團(tuán)公司公司將產(chǎn)品以接近成本的價(jià)格賣給開曼群島的子公司阿里巴巴公司的時(shí)候，再由阿里巴巴公司把產(chǎn)品以接近市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)的價(jià)格銷售給阿里巴巴集團(tuán)公司的海外銷售子公司支付寶等等公司。這樣，阿里巴巴開曼群島公司的所得稅免除，并且阿里巴巴集團(tuán)公司和子公司的銷售買賣差價(jià)都非常小，利潤都接近為0，所以，其負(fù)擔(dān)的公司所得稅即使是在中國，也是大大降低。因?yàn)殚_曼群島免征所得稅，因而大量的利潤留在了開曼群島的中介貿(mào)易公司。隨后，開曼群島子公司阿里巴巴，再把積累的利潤，以貸款或投資的方式，在享受了利息扣除和投資優(yōu)惠的條件下，匯回到阿里巴巴集團(tuán)公司，由此實(shí)現(xiàn)了公司避稅的目的。開曼群島避稅過程3.1開曼群島和很多避稅天堂一樣，有著對(duì)離岸公司不征稅的優(yōu)惠政策28在阿里巴巴的中國股權(quán)結(jié)構(gòu)構(gòu)造過程中，首先是由自然人或公眾股東持有開曼群島的離岸公司，開曼群島的離岸公司再控制英屬維爾京群島公司，再由英屬維爾京群島公司控股香港公司。阿里巴巴的避稅籌劃是比較復(fù)雜的。在香港聯(lián)交所上市，通常是需要注冊(cè)兩家海外公司的。在開曼群島或者百慕大地區(qū)注冊(cè)一家控股公司，它就是上市公司的最初形式。阿里巴巴根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，在國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和開曼群島公司中間加了一家英屬維爾京群島的上市公司。那么在重組的過程中，英屬維爾京群島的公司作為外商投資收購國內(nèi)企業(yè)的主體，控制國內(nèi)企業(yè)，而開曼群島公司又是百分之百擁有維爾京群島公司的股權(quán)，這樣為開曼公司的”未來業(yè)務(wù)“提供了較大彈性。在此過程中，在英屬維爾京群島公司和內(nèi)地公司之間還加上了香港控股公司，目的主要是適應(yīng)內(nèi)地稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅的需要。因?yàn)椋绻麅?nèi)地公司直接和屬于避稅地的英屬維爾京群島公司形成控股關(guān)系，那么，按照【企業(yè)法律】第四十五條以及【企業(yè)條例】規(guī)定，對(duì)于居民企業(yè)，或者有居民企業(yè)和中國居民企業(yè)控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于中國稅率水平50%的國家(地區(qū))的受控外國企業(yè)不做利潤分配或是減少分配的行為并無合理理由的，該受控外國企業(yè)的利潤應(yīng)視為歸屬于中國居民企業(yè)的股利所得，該股利所得應(yīng)在當(dāng)期繳納中國企業(yè)所得稅。按照法律，企業(yè)所得稅25%的稅率計(jì)算，低于12.5%的企業(yè)所得稅率就會(huì)收到反避稅調(diào)查，香港17%企業(yè)所得稅率已經(jīng)超過了12.5%的稅率，就不會(huì)被查到而避稅。英屬維京群島避稅過程3.2在阿里巴巴的中國股權(quán)結(jié)構(gòu)構(gòu)造過程中，首先是由自然人或公眾股29PART04稅收規(guī)避影響