注冊會計(jì)師考試執(zhí)業(yè)資格《稅法》階段檢測卷（含答案和解析）

注冊會計(jì)師考試執(zhí)業(yè)資格《稅法》階段檢測卷（含答案和解析）一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。1、某市區(qū)酒廠2006年5月生產(chǎn)銷售無醇啤酒40噸，每噸售價2800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新開發(fā)的藥酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，該廠當(dāng)月應(yīng)納城建稅為（）元。A、689.89B、687.59C、675.89D、674.89【參考答案】：C【解析】無醇啤酒比照啤酒征收消費(fèi)稅；啤酒每噸售價為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售無醇啤酒應(yīng)納稅消費(fèi)稅為：40×220=8800(元)；自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷售征收消費(fèi)稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計(jì)稅價格計(jì)算消費(fèi)稅，所以廣告樣品使用應(yīng)納消費(fèi)稅為：組成計(jì)稅價格=35000×(1+10%)÷(1-10%)=42777.78(元)藥酒應(yīng)納稅額=42777.78×0.2×10%＝855.56(元)合計(jì)應(yīng)納稅額=8800+855.56=9655.56(元)應(yīng)納城建稅＝9655.56×7%＝675.89(元)2、某企業(yè)2010年1月1日，將原值為1000萬元的房產(chǎn)用于給甲企業(yè)儲存存放貨物，簽訂了倉儲保管合同，每月倉儲保管費(fèi)6．5萬元，4月1日改為租賃合同，月租金為6萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、4．68B、8．88C、9．56D、9．6【參考答案】：B【解析】從價部分應(yīng)計(jì)征房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1．2%×3／12=2．4(萬元)從租部分應(yīng)計(jì)征房產(chǎn)稅=6×9×12%=6．48(萬元)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2．4+6．48=8．88(萬元)。3、某貨運(yùn)公司2004年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，凈噸位均為20噸；3輛四門六座客貨兩用車，載貨凈噸位為3噸；小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，乘人汽車11座以下年納稅額每輛120元。該公司2004年應(yīng)繳的車船使用稅為（）。A、19620元B、19890元C、20040元D、21690元【參考答案】：B【解析】根據(jù)車船使用稅法的規(guī)定，車船使用稅實(shí)行從量定額征收，固定稅額還有一些特殊規(guī)定，如：機(jī)動車掛車按機(jī)動載貨汽車稅額的7折計(jì)征；對客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機(jī)動載貨汽車稅額征稅。該公司2004年車船使用稅的計(jì)算如下：載貨汽車應(yīng)納稅=25×20×30=15000（元）；掛車應(yīng)納稅=10×20×30×70%=4200（元）；小轎車應(yīng)納稅=2×120=240（元）；客貨兩用車應(yīng)納稅=（120×50%＋3×30）×3=450（元）。合計(jì)應(yīng)納車船使用稅=15000+4200+240+450=19890（元）。4、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法正確的是（）A、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是企業(yè)所得稅法的納稅人B、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的所得繳納企業(yè)所得稅C、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)只就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅D、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)【參考答案】：D【解析】個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅法的納稅人，是個人所得稅的納稅人。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。5、某縣城－國有運(yùn)輸公司2004年取得運(yùn)輸收入120萬元，裝卸收入20萬元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）。A、0.18萬元B、0.29萬元C、0.25萬元D、0.21萬元【參考答案】：D【解析】交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)稅稅率3%,位于縣城的城建稅稅率為5%；城市維護(hù)建設(shè)稅＝（120+20）×3%×5%=0.21（萬元）6、某省國有煤礦收購“小煤窯”產(chǎn)品，代扣資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的標(biāo)準(zhǔn)B、該省煤炭平均稅額標(biāo)準(zhǔn)C、該國有煤礦的稅額標(biāo)準(zhǔn)D、國家規(guī)定的非統(tǒng)配煤礦的平均稅額標(biāo)準(zhǔn)【參考答案】：C【解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)和收購數(shù)量扣繳稅款。7、某中外合資經(jīng)營賓館1998年設(shè)立于我國汕頭市，外商投資額800萬元，經(jīng)營期限20年，2002年開始獲利。2004年全年應(yīng)納稅所得額為200萬元，2005年全年應(yīng)納稅所得額250萬元。該賓館2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅為（）萬元，地方所得稅稅率為3%。A、82.5B、45C、26.25D、75【參考答案】：B【解析】在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬元，經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從獲利年度起，第1年免稅，第2年和第3年減半征收。2002年免稅，2003～2004年減半征收，2005年按照正常稅率征收。該賓館2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅=250×(15%+3%)=45(萬元)。8、某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅30萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)做出補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金（滯納時間60天）和罰款（稅款的l倍）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)為（）。A、651630元B、651000元C、642000元D、641000元【參考答案】：A【解析】補(bǔ)繳營業(yè)稅300000元；營業(yè)稅滯納金300000×O.5‰×60天=9000(元)；營業(yè)稅罰款9000元；城建稅300000×7%=21000(元)；城建稅滯納金=21000×O.5‰×60天=630(元)；城建稅罰款=21000元；補(bǔ)稅滯納金和罰款合計(jì)=(300000+21000)×2+9000+630=651630(元)9、對載貨噸位或凈噸位10.5噸的船舶，按（）計(jì)稅。A、10噸B、10.5噸C、11噸D、免稅【參考答案】：A【解析】船舶不論凈噸位或載重噸位，其尾數(shù)在半噸以下的不計(jì)算，超過半噸的按1噸計(jì)算。10、某供熱企業(yè)占地面積82500平方米，其中廠房63000平方米(有一問3000平方米的車間無償提供給公安消防隊(duì)使用)，行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，廠區(qū)外綠化用地2500平方米；2010年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收入。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2010年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。A、8.4萬元B、12.6萬元C、14.4萬元D、24萬元【參考答案】：B【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)外綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收土地使用稅。應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(82500-3000-5000-1000-1000-2500)×3×(5000-2000)÷5000=126000(元)=12．6(萬元)。11、某建筑公司于2010年10月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價款結(jié)算。9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬元、電力價款268萬元。建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）。A、66萬元B、152.34萬元C、66.09萬元D、160.38萬元【參考答案】：D【解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款；施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入計(jì)稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=(220042875+268+3)×3%=160.38(TY元)。12、王某因財(cái)產(chǎn)遭受損失，沒有按期納稅，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1500元罰款，王某要求聽證。下列屬于我國稅務(wù)行政處罰聽證的實(shí)施范圍的是（）A、對公民作出1000元以上的罰款B、對法人和其他組織作出罰款30000元以上的罰款C、對公民作出2000元以上的罰款，對法人和其他組織作出罰款30000元以上的處罰D、對公民作出2000元以上的罰款【參考答案】：D【解析】我國稅務(wù)行政處罰聽證的實(shí)施范圍是對公民作出2000元以上的罰款，對法人和其他組織作出10000元以上罰款的違法處罰案件。王某不符合上述聽證范圍的規(guī)定。13、在我國，有關(guān)納稅主體、稅基和稅率的基本法規(guī)的立法權(quán)放在中央政府，更具體的實(shí)施規(guī)定的立法權(quán)給予較低級的政府，我國稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類型。經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局有（）的權(quán)力。A、稅種的開征停征權(quán)B、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力C、稅收條例的解釋權(quán)D、制定稅法實(shí)施細(xì)則的權(quán)力【參考答案】：C【解析】A屬于全國人大及常委會的權(quán)力；BD為經(jīng)人大授權(quán)，國務(wù)院可擁有的權(quán)力；C為經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局擁有的權(quán)力。14、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是（）。A、稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易B、資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定C、企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)=^_^=(^_^)D、企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定【參考答案】：B【解析】資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。15、某企業(yè)占用土地面積10000平方米（含廠區(qū)外公共綠地500平方米），其中6000平方米為其生產(chǎn)占用面積（含無法區(qū)分的附設(shè)醫(yī)院占用面積），2000平方米為其辦公所在地（其中500平方米無償借給某國家機(jī)關(guān)作為辦公所在地），附設(shè)托兒所占地1000平方米，當(dāng)?shù)孛科椒矫淄恋厥褂枚?元；該企業(yè)應(yīng)交土地使用稅（）A、9500元B、8000元C、7500元D、0元【參考答案】：B【解析】免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（10000-500-500-1000）×1＝8000（元）16、某城市的一家公司，實(shí)際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A、46000B、48000C、50000D、52000【參考答案】：C【解析】(23000+2000)×2=50000(元)17、轉(zhuǎn)讓已購經(jīng)濟(jì)適用房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在房屋原值（）比例內(nèi)扣除：A、5%B、10%C、15%D、20%【參考答案】：C【解析】轉(zhuǎn)讓已購公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房，住房裝修費(fèi)用的最高扣除限額為房屋原值的15%。18、稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取（）之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A、工商營業(yè)執(zhí)照B、法人專用章C、稅務(wù)登記證件D、財(cái)務(wù)專用章【參考答案】：C【解析】稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。19、下列各項(xiàng)中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是（）。A、單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【參考答案】：C【解析】選項(xiàng)A應(yīng)該向出租單位機(jī)構(gòu)所在地繳納；選項(xiàng)B應(yīng)在分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng)D應(yīng)該向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。20、按照增值稅電力產(chǎn)品征稅辦法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中表述正確的是（）。A、獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、獨(dú)立核算的供電企業(yè)，向其銷售地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向供電企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【參考答案】：A【解析】獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。21、輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）。A、5份B、10份C、15份D、25份【參考答案】：D22、2004年9月1日某公司由于承擔(dān)國家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工，2006年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價格為300萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）。A、12萬元B、15萬元C、18萬元D、30萬元【參考答案】：C【解析】減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，應(yīng)補(bǔ)稅額=300×[1-24/（5×12）]×10%=18（萬元）。23、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目是（）。A、將購買的貨物用于集體福利B、將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目C、將購買的貨物委托加工后收回繼續(xù)用于增值稅生產(chǎn)的D、將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目【參考答案】：B【解析】將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售計(jì)繳增值稅。將購買的貨物用于集體福利應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。將購買的貨物委托加工后收回繼續(xù)用于增值稅生產(chǎn)的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。24、某煤礦2008年5月份生產(chǎn)銷售煤炭500000噸，伴生天然氣100萬立方米。已知該煤礦適用的單位稅額為1.5元噸，煤礦臨近的某石油管理局天然氣使用的單位稅額為8元/立方千米，煤礦本月份應(yīng)納的資源稅稅額為（）萬元。A、75B、75.80C、0.80D、75.40【參考答案】：A【解析】500000×1.5÷10000=75(萬元)；煤礦生產(chǎn)的天然氣不征資源稅。25、某企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)收入總額1500萬元，與之相應(yīng)的扣除項(xiàng)目金額共計(jì)1100萬元，另外還收到國家財(cái)政補(bǔ)貼款30萬元。該企業(yè)2002年度虧損80萬元、2003年度盈利100萬元，2004年度虧損50萬元。該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A、99萬元B、125.4萬元C、132萬元D、141.9萬元【參考答案】：B【解析】2005年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(1500-1100+30-50)×33%=125.4(萬元)26、區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是（）。A、納稅義務(wù)人B、征稅對象C、稅率D、稅目【參考答案】：B【解析】征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。27、某單位轉(zhuǎn)讓一幢1980年建造的公寓樓，當(dāng)時的造價為600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定，該樓的重置成本價為1800萬元，成新度折扣率為7成。在計(jì)算土地增值稅時，其評估價格為（）。A、600萬元B、1260萬元C、1800萬元D、1200萬元【參考答案】：B【解析】按照規(guī)定使用評估的方法，就用評估價乘以成新度折扣率計(jì)算評估價格=1800×70%=1260(萬元)。28、委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物（）180天的當(dāng)天。A、前B、后C、滿D、的【參考答案】：C29、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅（）萬元。A、1.79B、1.80C、2.03D、2.04【參考答案】：D【解析】建筑承包合同中總包合同和分包合同都是需要貼花的。應(yīng)納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)30、某機(jī)器制造企業(yè)為居民納稅人，2011年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為420萬，支出職工福利費(fèi)75萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)8．4萬元，該企業(yè)2011年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬元。A、513.4B、503.4C、497.7D、497.2【參考答案】：D【解析】企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。職工福利費(fèi)扣除限額為420×14%=58.8(萬元)，實(shí)際發(fā)生75萬元，準(zhǔn)予扣除58.8萬元職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=420×2.5%=10.5(7/元)，實(shí)際發(fā)生10萬元，可以據(jù)實(shí)扣除職工工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=420×2%=8.4(萬元)，實(shí)際發(fā)生8.4萬元，可以據(jù)實(shí)扣除稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=420+58.8+10+8.4=497.2(萬元)二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。1、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的是指用于（）。A、生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品B、在建工程C、管理部門D、集資【參考答案】：A,B,C,D【解析】2、納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持下列（）證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。A、納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件B、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證正、副本C、稅務(wù)登記表D、其他有關(guān)資料【參考答案】：A,B,D【解析】納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持下列證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：(1)納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(登記證正、副本和稅務(wù)登記表等)；(3)其他有關(guān)資料。3、下列各項(xiàng)中，符合車船使用稅有關(guān)規(guī)定的有（）A、乘人汽車，以“輛”為計(jì)稅依據(jù)B、載貨汽車，以“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)C、機(jī)動船，以“艘”為計(jì)稅依據(jù)D、非機(jī)動船，以“載重噸位”為計(jì)稅依據(jù)【參考答案】：A,B,D【解析】4、下列對于包裝物押金的處理，錯誤的有（）。A、普通貨物包裝物押金一律在合同逾期時計(jì)征增值稅B、普通貨物包裝物押金應(yīng)當(dāng)在超過一年時，計(jì)征增值稅C、所有酒類包裝物押金應(yīng)當(dāng)在收取時計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅D、白酒包裝物押金收取時計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，并且押金退還時不退回已經(jīng)繳納稅款【參考答案】：A,B,C【解析】一般貨物包裝物押金應(yīng)當(dāng)在合同逾期時計(jì)征增值稅，但合同約定超過一年的，應(yīng)當(dāng)在超過一年時計(jì)征增值稅。啤酒、黃酒包裝物的押金不在收取時計(jì)征增值稅，啤酒、黃酒是從量計(jì)征消費(fèi)稅的，所以，收取的包裝物押金不涉及消費(fèi)稅征稅問題。5、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》優(yōu)惠政策的規(guī)定，企業(yè)購置用于（）等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。A、環(huán)境保護(hù)B、節(jié)能節(jié)水C、安全生產(chǎn)D、特種工藝【參考答案】：A,B,C【解析】本題考核企業(yè)所得稅法中關(guān)于設(shè)備投資稅額抵免的優(yōu)惠政策。企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。6、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)征收營業(yè)稅的有（）。A、金融機(jī)構(gòu)往來利息收入B、人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)C、人民銀行對企業(yè)貸款業(yè)務(wù)D、金融機(jī)構(gòu)出納長款收入【參考答案】：A,B,D【解析】人民銀行對企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。7、下列關(guān)于耕地占用稅的規(guī)定正確的有（）。A、耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率B、人均耕地面積越少，耕地占用稅單位稅額越高C、耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收D、獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起10日內(nèi)繳納耕地占用稅【參考答案】：A,B,C【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。8、下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，不正確的有（）。A、《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章B、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)C、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律D、《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律【參考答案】：A,D【解析】9、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票是指（）。A、購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易B、銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票C、專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符D、沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的【參考答案】：A,B,C,D【解析】考核點(diǎn)是善意取得虛開的增值稅專用10、下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A、供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天B、發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天C、發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天D、供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為收款的當(dāng)天【參考答案】：A,B,C【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天；發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個人消費(fèi)，為發(fā)出電量的當(dāng)天；發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力的，為雙方核對數(shù)量，開具超表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天；供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天。所以正確答案應(yīng)該是ABC。11、納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況是（）。A、因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的B、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的C、因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到影響的D、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計(jì)提的公益金、公積金公后不足以繳納稅款的【參考答案】：A,B【解析】納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況包括：因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的。12、企業(yè)所得稅法規(guī)定針對關(guān)聯(lián)企業(yè)的特別納稅調(diào)整方法有（）。A、可比非受控利潤法B、再銷售價格法C、成本加成法D、交易凈利潤法【參考答案】：B,C,D【解析】選項(xiàng)A應(yīng)該是可比非受控價格法。13、下列與個人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個人所得稅的有（）。A、年終加薪B、與單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入C、實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪D、實(shí)行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資【參考答案】：A,C,D【解析】一次性獎金包括年終加薪、實(shí)際年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。14、下列選項(xiàng)中，符合個人所得稅納稅申報(bào)期限規(guī)定的有（）。A、取得勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅人應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)將稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個人所得稅報(bào)告表B、代扣代繳義務(wù)人，為扣繳稅款的次月7日內(nèi)C、年內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營所得的納稅人，為每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，年終終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)D、賬冊健全的個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得在取得收入次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳【參考答案】：A,B,D【解析】分次取得承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)在每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。15、根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售的有（）。A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利C、將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品D、將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移【參考答案】：A,B,C【解析】企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按視同銷售確定收入：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈；（6）將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到境外。選項(xiàng)D屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。故本題答案有誤應(yīng)該選擇ABC【解析】16、稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)（）以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。A、縣級B、設(shè)區(qū)的市C、自治州D、省【參考答案】：B,C,D【解析】“省”屬于“設(shè)區(qū)的市、自治州以上”。17、一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，以下說法不正確的有（）。A、其存貨作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理B、其存貨作銷項(xiàng)稅處理C、其留抵稅額不予以退稅D、其留抵稅額應(yīng)予以退稅【參考答案】：A,B,D【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。18、下列關(guān)于土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的說法正確的有（）。A、凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)B、納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)C、沒有土地使用證書的，由納稅人自行申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅D、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r，在30%的幅度內(nèi)適當(dāng)提高【參考答案】：A,B,C【解析】按土地使用稅法的規(guī)定：（1）凡由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)。（2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。（3）尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。各地可以適當(dāng)降低但有幅度（最低稅額的30%）限制，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。19、資源稅納稅人是從事應(yīng)稅資源開采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷售或自用的單位和個人，應(yīng)包括（）。A、外商投資企業(yè)開采銷售礦石B、煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭C、海鹽鹽場生產(chǎn)銷售海鹽D、中外合作開采原油【參考答案】：A,C【解析】資源稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)開發(fā)應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。單位是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。其他企業(yè)包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)。煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭，不征收資源稅。中外合作開采原油、天然氣只征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。20、某一般納稅人的白酒生產(chǎn)企業(yè)，2011年2月將自產(chǎn)糧食白酒與某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行交換，用10噸糧食白酒換進(jìn)生產(chǎn)材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元．平均售價是每噸3．8萬元，(以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0．5元)則下列說法正確的有（）。A、該企業(yè)可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣B、該企業(yè)增值稅的計(jì)稅銷售額是40萬C、該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅9萬D、不需要繳納消費(fèi)稅【參考答案】：A,C【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)材料的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)交消費(fèi)稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元)；本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣；增值稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)該是平均售價，所以增值稅的計(jì)稅價格是10×38000=380000(元)三、判斷題（共15題，每題2分）。1、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準(zhǔn)。（）【參考答案】：正確【解析】是以收到時間為準(zhǔn)，不是看發(fā)出時間。2、融資租賃的房屋，以該房產(chǎn)的余值計(jì)算征收房產(chǎn)稅。（）【參考答案】：正確【解析】融資租賃的房屋的方式實(shí)質(zhì)是分期付款購買房屋，應(yīng)按余值計(jì)算征收房產(chǎn)稅。3、我國現(xiàn)行21個稅收法律、法規(guī)構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。（）【參考答案】：錯誤【解析】21個稅收法律、法規(guī)組成了我國的稅收實(shí)體法體系；稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。4、甲公司與乙公司簽訂一份受托加工合同，甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工費(fèi)25萬元，乙公司提供價值100萬元的原材料。甲公司應(yīng)納印