高級財務(wù)會計復(fù)習(xí)資料

第一章P151.20*7年5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋換入B公司生產(chǎn)的辦公家具準(zhǔn)備作為辦公設(shè)備使用，B公司則將換入的房屋繼續(xù)出租。交換前A公司對該房屋采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，該房屋的原始成本為500000元，累計已提折舊180000元，公允價值為400000元，沒有計提過減值準(zhǔn)備；B公司換入房屋后繼續(xù)采用成本模式進(jìn)行計量。B公司辦公家具的賬面價值為280000元，公允價值和計稅價格均為300000元，使用的增值稅稅率為17%。B公司另外支付A公司49000元的補(bǔ)價。假設(shè)該交換不涉及其他相關(guān)稅費。要求：分別編制A公司和B公司與該項資產(chǎn)交換相關(guān)的會計分錄。（1）A公司①分析判斷：支付貨幣性資產(chǎn)比例=49000／400000＝12.25％＜25%，該交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。該交換具有商業(yè)實質(zhì),換入、換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量，應(yīng)基于換出資產(chǎn)公允價值對換入資產(chǎn)進(jìn)行計價。②計算換入資產(chǎn)的入賬價值＝換出資產(chǎn)的公允價值－收到的補(bǔ)價－可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額400000－49000－51000＝300000(元)交換應(yīng)確認(rèn)損益＝換出資產(chǎn)的公允價值－換出資產(chǎn)的賬面價值400000－320000＝80000(元)③分錄300000借：固定資產(chǎn)——辦公設(shè)備51000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）銀行存款49000貸：其他業(yè)務(wù)收入400000借：其他業(yè)務(wù)成本320000投資性房地產(chǎn)累計折舊180000貸：投資性房地產(chǎn)5000002）B公司①分析判斷②計算換入資產(chǎn)的入賬價值＝換出資產(chǎn)的公允價值＋支付的補(bǔ)價＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費＝300000＋49000＋300000×17%＝400000（元）300000－280000＝20000（元）。資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)損益＝換出資產(chǎn)的公允價值－換出資產(chǎn)的賬面價值＝③分錄400000借：投資性房地產(chǎn)——房屋貸：主營業(yè)務(wù)收入300000銀行存款4900051000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本280000貸：庫存商品280000第二章P291.甲公司欠乙公司貨款1000000元。甲公司將其擁有的一臺機(jī)器設(shè)備抵償500000元欠款，該設(shè)備原價為600000元，已提折舊180000元，經(jīng)評估，其公允價值為460000元，甲公司支付評估費10000元。甲公司另外將其持有的丙公司股票100000股抵償余下的500000元欠款，當(dāng)日該股票的市價為每股4.6元，賬面價值為每股4元，甲公司以銀行存款支付印花稅1000元。乙公司對應(yīng)收甲公司的賬款未計提壞賬準(zhǔn)備（假定甲公司用該設(shè)備抵償上述債務(wù)不需要繳納增值稅及其他流轉(zhuǎn)稅費）。要求：編制與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。1）甲公司假定甲公司轉(zhuǎn)讓該設(shè)備不需要繳納增值稅。借：固定資產(chǎn)清理430000累計折舊180000貸：固定資產(chǎn)600000銀行存款10000借：應(yīng)付賬款1000000貸：固定資產(chǎn)清理460000交易性金融資產(chǎn)46000080000營業(yè)外收入――――債務(wù)重組利得借：固定資產(chǎn)清理30000貸：營業(yè)外收入------處置非流動資產(chǎn)收益30000借：交易性金融資產(chǎn)60000貸：投資收益60000借：管理費用1000貸：銀行存款1000（2）乙公司1借：固定資產(chǎn)460000交易性金融資產(chǎn)46000080000營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款1000000P303.2006年3月28日，A公司從B公司采購原材料一批，A公司因暫時無法付款，向B公司簽發(fā)并承兌一張面值500000元、年利率10%、1年期、到期還本付息的票據(jù)。2007年3月28日，票據(jù)到期，但A公司的財務(wù)狀況仍沒有顯著改善，無法按時兌現(xiàn)票據(jù)。經(jīng)與B公司協(xié)商，達(dá)成了以下債務(wù)重組協(xié)議：A公司支付200000元現(xiàn)金，用一輛轎車抵償150000元的債務(wù)，其余債務(wù)轉(zhuǎn)作A公司1%的股權(quán)，A公司股票面值1元，B公司共擁有A公司股票100000股。抵債的轎車原值300000元，已經(jīng)計提100000元折舊，評估確認(rèn)的公允價值為120000元；用于抵債的股權(quán)的公允價值為120000元。B公司將抵債的轎車作為固定資產(chǎn)管理。要求：不考慮相關(guān)稅費，請編制A公司及B公司的相關(guān)會計分錄。（1）A公司550000借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款200000股本100000資本公積20000固定資產(chǎn)清理120000營業(yè)外收入-----債務(wù)重組利得110000借：固定資產(chǎn)清理200000累計折舊100000貸：固定資產(chǎn)300000借：營業(yè)外支出------處置非流動資產(chǎn)損失80000貸：固定資產(chǎn)清理80000（2）B公司200000借：銀行存款長期股權(quán)投資120000固定資產(chǎn)120000營業(yè)外支出------債務(wù)重組損失110000貸：應(yīng)收票據(jù)550000第四章P852、2008年1月1日，乙公司向租賃公司租入辦公設(shè)備一臺，租期3年，設(shè)備價值600000元，預(yù)計使用壽命10年，租賃合同規(guī)定，租賃開始日（2008年1月1日）乙公司向租賃公司一次性預(yù)付租金90000元，第一年年末支付租金90000元，第二年年末支付租金120000元，第三年年末支付租金150000元。租賃期滿后，租賃公司收回設(shè)備，三年租金總額450000元（假定乙公司和租賃公司均在年末確認(rèn)租金費用和租金收入，并且不存在租金逾期支付的情況）。要求：分別為乙公司和租賃公司就該項租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理。經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)（1）乙公司是承租公司租金總額=90000+90000+120000+150000=450000（元）每年分?jǐn)?450000/3=150000（元）會計分錄為2008年1月1日90000借：長期待攤費用貸：銀行存款900002008．12．31150000借：管理費用——租賃費貸：銀行存款90000長期待攤費用600002009．12．31150000借：管理費用——租賃費貸：銀行存款120000長期待攤費用300002010．12．31150000借：管理費用——租賃費貸：銀行存款1500002）租賃公司作為出租人，其會計分錄為2008年1月1日借：銀行存款90000貸：其他應(yīng)收款900002008．12．3190000借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款600002其他業(yè)務(wù)收入——經(jīng)營租賃收入1500002009．12．31120000借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款30000150000其他業(yè)務(wù)收入——經(jīng)營租賃收入2010．12．31150000借：銀行存款150000貸：其他業(yè)務(wù)收入——經(jīng)營租賃收入第五章P1101.永興公司20*5年底購入甲設(shè)備，成本3000000元，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，使用年限為5年。稅法規(guī)定采用直線法計提折舊，使用年限也是5年，預(yù)計無殘值。20*7年之前享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率，但是從20*7年開始稅率恢復(fù)為25%（假設(shè)永興公司無法預(yù)期所得稅稅率的這一變動）。假設(shè)不存在其他會計與稅收差異，20*5年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為0,20*6—20*8年計提折舊前稅前利潤分別為5000000元、6000000元和6000000元。該公司對甲設(shè)備沒有計提過減值準(zhǔn)備。要求：計算20*6年末至20*8年末資產(chǎn)負(fù)債表上的遞延所得稅，以及20*6—20*8年的所得稅費用（假設(shè)預(yù)計未來能夠獲得足夠的應(yīng)納所得稅額用以抵扣產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異）。（1）20×6年末。會計折舊＝3000×5/15＝1000（萬元）計稅折舊＝3000÷5＝600（萬元）年末賬面價值＝3000－1000＝2000（萬元）年末計稅基礎(chǔ)＝3000－600＝2400（萬元）年末可抵扣暫時性差異＝2400－2000＝400（萬元）年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝400×15％＝60（萬元）年末應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)＝60-0＝60（萬元）編制如下會計分錄：60借：遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣暫時性差異（甲設(shè)備）貸：所得稅費用——遞延所得稅費用60本年應(yīng)交所得稅＝（5000－600）×15％＝660萬元借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用660貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅6602）20×7年。1）20×7年開始稅率恢復(fù)至25％，需將年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額調(diào)整增加＝（60÷15％）×25％-60=40（萬元），調(diào)整后的余額為100萬元。編制如下會計分錄：40借：遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣暫時性差異（甲設(shè)備）貸：所得稅費用——遞延所得稅費用402）20×7年末。會計折舊＝3000×4/15＝800（萬元）計稅折舊＝3000÷5＝600（萬元）年末賬面價值＝2000－800＝1200（萬元）年末計稅基礎(chǔ)＝2400－600＝1800（萬元）年末可抵扣暫時性差異＝1800－1200＝600（萬元）年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝600×25％＝150（萬元）年末應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)＝150-100=50（萬元）編制如下會計分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣暫時性差異（甲設(shè)備）50貸：所得稅費用——遞延所得稅費用50本年應(yīng)交所得稅＝（5000－600）×25％＝1100萬元編制如下會計分錄：借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用1100貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1100（3）20×8年末。會計折舊＝3000×3/15＝600（萬元）計稅折舊＝3000÷5＝600（萬元）年末賬面價值＝1200－600＝600（萬元）年末計稅基礎(chǔ)＝1800－600＝1200（萬元）年末可抵扣暫時性差異＝1200－600＝600（萬元）年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝600×25％＝150（萬元）年末應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)＝150-150=0（萬元）本年應(yīng)交所得稅＝（6000－600）×25％＝1350（萬元）編制如下會計分錄：借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用13503貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1350第九章P2252．A公司持有B公司100%的股權(quán)，持有C公司80%的有表決權(quán)股份。20*7年1月1日，B公司以發(fā)行股份的方式吸收合并了C公司，取得了C公司的全部資產(chǎn)，并承擔(dān)全部負(fù)債。B公司發(fā)行的股票每股面值為1元，C公司原股東持有的股票每股面值為1元，B公司共發(fā)行本公司股票640萬股交換C公司原股東持有的全部股票。在此次合并中，B公司還以銀行存款支付了審計費用、評估費用、法律服務(wù)費用等直接與合并相關(guān)的費用20萬元，以及企業(yè)合并中發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用10萬元。C公司的存貨全部為庫存商品。B公司和C公司在20*6年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)如下表所示。20*6年12月31日B公司與C公司的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)單位：萬元項目B公司賬面價值C公司賬面價值貨幣資金1200100交易性金融資產(chǎn)400100應(yīng)收賬款400200存貨400300固定資產(chǎn)1100400無形資產(chǎn)400資產(chǎn)總計40001100短期借款800200應(yīng)付債券800200負(fù)債合計1600400股本2000400資本公積100200盈余公積22070未分配利潤8030股東權(quán)益合計2400700負(fù)債與股東權(quán)益合計40001100要求：（1）按照我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，編制B公司吸收合并C公司的會計分錄。（2）假設(shè)20*7年1月1日B公司以發(fā)行本公司股票900萬股交換C公司原股東持有的全部股票的方式吸收合并C公司。其他資料同要求（1）。請按照我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，編制B公司吸收合并C公司的會計分錄。（1）A公司持有B公司100%的股權(quán)，持有C公司80%的股權(quán)，由于B公司和C公司同時受A公司控制，由此可以判斷，該合并為同一控制下的吸收合并。合并方為B公司，被合并方為C公司，合并日為20×7年1月1日。1）記錄企業(yè)合并中發(fā)生的直接費用和發(fā)行股票發(fā)生的相關(guān)支出。將企業(yè)合并中發(fā)生的各項直接費用（審計費和法律服務(wù)費）20萬元計入當(dāng)期管理費用，將發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用10萬元沖減資本公積。200000借：管理費用資本公積100000貸：銀行存款3000002）記錄吸收合并所取得的資產(chǎn)和承擔(dān)的負(fù)債。B公司發(fā)行股票的總面值=640×1=640（萬元）C公司凈資產(chǎn)的賬面價值=700（萬元）應(yīng)貸記資本公積的金額=700-640=60（萬元）借：銀行存款1000000交易性金融資產(chǎn)1000000應(yīng)收賬款2000000庫存商品3000000固定資產(chǎn)4000000無形資產(chǎn)4000000貸：短期借款4000000應(yīng)付債券4000000股本6400000資本公積——B公司600000（2）1）記錄企業(yè)合并中發(fā)生的直接費用和發(fā)行股票發(fā)生的相關(guān)支出。將企業(yè)合并中發(fā)生的各項直接費用（審計費和法律服務(wù)費）20萬元計入當(dāng)期管理費用，將發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭4金等費用10萬元沖減資本公積。借：管理費用200000資本公積100000貸：銀行存款3000002）記錄吸收合并所取得的資產(chǎn)和承擔(dān)的負(fù)債。B公司發(fā)行股份的總面值=900×1=900（萬元）C公司凈資產(chǎn)的賬面價值=700（萬元）產(chǎn)生借差200萬元，應(yīng)首先沖減B公司的資本公積。因B公司只有資本公積100萬元，上一筆已沖減10萬元，只余下90萬元，將其全部沖減后，余下的差額110萬元沖減盈余公積：借：銀行存款1000000交易性金融資產(chǎn)1000000應(yīng)收賬款2000000庫存商品3000000固定資產(chǎn)4000000無形資產(chǎn)4000000資本公積900000盈余公積1100000貸：短期借款4000000應(yīng)付債券4000000股本9000000填空題——課堂補(bǔ)充例題：（第四章）A企業(yè)租賃B企業(yè)全新固定資產(chǎn)，租期10年，年租40萬，期滿A企業(yè)有權(quán)以10萬元購買，預(yù)計該資產(chǎn)期滿時公允價值100萬，A企業(yè)全資子公司A1與獨立擔(dān)保C公司提供50萬擔(dān)保資產(chǎn)余值，合同已規(guī)定每年A應(yīng)向B支付10萬技術(shù)咨詢和人員培訓(xùn)費，且按銷售收入1%向B企業(yè)支付額外租金，假定A企業(yè)每年銷售收入1000萬元。計算：租金：40×10=400萬或有租金：1000萬×1%=10萬資產(chǎn)余值：100萬承租人擔(dān)保余值：10萬收款額>付款額出租人擔(dān)保余值：50萬+10萬=60萬未擔(dān)保余值：100萬-60萬=40dnv履約成本1000萬×1%=10萬承租人最低租賃付款額400+10+10=420萬出租人最低租賃收款額400+10+50+10=470萬名詞解析（4題*4分=16分）1、貨幣性項目：是指企業(yè)擁有的貨幣和應(yīng)以貨幣結(jié)算的項目。2、控股合并：是指一家企業(yè)通過支付現(xiàn)金、發(fā)行股票或債劵等方式取得另一家企業(yè)的全部或部分有表決權(quán)的股份，從而達(dá)到能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實施控制的程度，而參與合并的兩家企業(yè)仍然保留其法律地位。3、外幣折算：是指將以外幣編制的財務(wù)報表轉(zhuǎn)換為記賬本位幣的財務(wù)報表的折合換算過程。4、關(guān)聯(lián)交易：是指關(guān)聯(lián)方直接轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價款。5、遞延所得稅：由在會計上已經(jīng)入賬但在稅務(wù)上尚未入帳的一項收入而引起的負(fù)債，這項負(fù)債記入資產(chǎn)負(fù)債表。6、商譽(yù)：是企業(yè)不可單獨辨認(rèn)的資產(chǎn)，它不能單獨在市場上銷售或交換，而只能與企業(yè)整體一起確認(rèn)與轉(zhuǎn)讓。7、非貨幣性資產(chǎn)：指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。8、創(chuàng)立合并：又稱新設(shè)合并。由兩個或兩個以上的企業(yè)相結(jié)合組成一個新的具有獨立法人地位的企業(yè)的合并方式。9、債務(wù)重組：是指債權(quán)人在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。10、融資租賃：是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃。單項選擇企業(yè)清算、破產(chǎn)會計的產(chǎn)生，形成的結(jié)果是（ B）A．會計主體假設(shè)的松動 B ．持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的松動C．會計分期假設(shè)的松動 D ．貨幣計量假設(shè)的松動如果會計要如實反映其所擬反映的經(jīng)濟(jì)事項，就必須以它的實質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實為根據(jù)，而不是僅僅考慮它們的法律形式。這是指國際財務(wù)報告準(zhǔn)則中的（B）A．審慎原則 B ．實質(zhì)重于形式原則 C ．如實反映原則 D ．重要性原則下列集團(tuán)內(nèi)部交易相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中應(yīng)當(dāng)全額抵銷的有（ D）5A．應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備B．與內(nèi)部交易相關(guān)的存貨跌價準(zhǔn)備C．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D．無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備P公司為S公司的母公司。20×8年P(guān)公司將一批產(chǎn)品銷售給S公司，售價（不含增值稅）750萬元，成本800萬元。當(dāng)年實現(xiàn)對外銷售50%，20×8年年末結(jié)存該存貨的可變現(xiàn)凈值為325萬元，編制20×8年的合并報表工作底稿時應(yīng)當(dāng)（C）A．調(diào)減資產(chǎn)減值損失25萬元B．調(diào)減資產(chǎn)減值損失50萬元C．調(diào)增資產(chǎn)減值損失25萬元D．調(diào)增資產(chǎn)減值損失50萬元分部報告是提供（C）的報告A．分部信息B．綜合信息C．財務(wù)信息D．非財務(wù)信息中期報告可由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表組成，但其核心內(nèi)容在于一定期間的有關(guān)經(jīng)營收益的信息，所以有的公司的中期報告主要是（B）A．資產(chǎn)負(fù)責(zé)表 B ．利潤表 C ．現(xiàn)金流量表 D ．分部報告下列有關(guān)基本每股收益，不正確的表述方法是 （ B ）。計算基本每股收益時，分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算基本每股收益時，分子為歸屬于普通股和優(yōu)先股股東的當(dāng)期凈利潤基本每股收益僅考慮當(dāng)期實際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤除以當(dāng)期實際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算確定基本每股收益僅考慮當(dāng)期實際發(fā)行在外的普通股股份[答案]B[解析] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算基本每股收益。下列有關(guān)基本每股收益的表述中，不正確的是 （ B ）。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算基本每股收益企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股和優(yōu)先股股東的當(dāng)期凈利潤，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算基本每股收益發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外普通股股數(shù)＋當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間÷報告期時間－當(dāng)期回購普通股股數(shù)×已回購時間÷報告期時間已發(fā)行時間、報告期時間和已回購時間一般按照天數(shù)計算；在不影響計算結(jié)果合理性的前提下，也可以采用簡化的計算方法[答案]B[解析]企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算基本每股收益。甲公司2009年初對外發(fā)行200萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價格4元；2009年歸屬于普通股股東的凈利潤為400萬元；2009年初發(fā)行在外的普通股600萬股；7月1日新發(fā)行200萬股普通股；普通股平均市場價格8元，則稀釋每股收益為（A）元。A.0.5B.1.13C.0.36D.0.57[答案]A200－200×4÷8+200×6/12＝200（萬股）[解析]調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝稀釋的每股收益＝400／（600＋200）＝0.5（元）某上市公司2009年歸屬于普通股股東的凈利潤為25000萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)20000萬股。年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2009年1月1日，公司按面值發(fā)行30000萬元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元。票面固定年利率為2％，利息自發(fā)行之日起每年支付－次，即每年12月31日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，即轉(zhuǎn)股期為發(fā)行12個月后至債券到期日止的期間。轉(zhuǎn)股價格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當(dāng)期損益，所得稅稅率為25％。則2009年的稀釋每股收益等于（B）元。D.1.25A.1.12B.1.11C.1.10[答案]B[解析]①基本每股收益＝25000／20000＝1.25（元）；②假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤＝30000×2％×（1－25％）＝450（萬元）；③假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)＝30000／10＝3000（萬股）；④增量股的每股收益＝450／3000＝0.15（元）；⑤增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用；⑥稀釋每股收益＝（25000＋450）／（20000＋3000）＝1.11（元）。非貨幣性資產(chǎn)的本質(zhì)特征是（ D）A．其市場價格保持穩(wěn)定B．其市場價格的變化沒有規(guī)律C．將以固定或可確定的金額收取D．將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定假設(shè)按照我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對某項非貨幣生資產(chǎn)交換中的換入資產(chǎn)必須基于換出資產(chǎn)的賬面價值來確定其入賬金額，而且同時換入多項資產(chǎn)，那么下列說法中不正確的是（ C）A．無論是否涉及補(bǔ)價，都不確認(rèn)損益6B．收到補(bǔ)價方換入資產(chǎn)的成本總額 =換出資產(chǎn)的賬面價值 -收到的補(bǔ)價+應(yīng)支付的相關(guān)稅費C．應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。D．應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償債務(wù)的，債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的會計處理方法中，正確的做法是（A）A．按股權(quán)的公允價值記入“長期股權(quán)投資”B．按股權(quán)所對應(yīng)的債務(wù)人凈資產(chǎn)賬面價值的份額記入“長期股權(quán)投資”C．按股權(quán)所對應(yīng)的債務(wù)人可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額記入“長期股權(quán)投資”D．按股權(quán)所對應(yīng)的股票總面值記入“長期股權(quán)投資”債務(wù)人不需要在財務(wù)報表附注中披露的與債務(wù)重組有關(guān)的信息是（B）A．債務(wù)重組方式B．每項債務(wù)重組確認(rèn)的債務(wù)重組收益C．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本（實收資本）增加額D．或有應(yīng)付金額采用貨幣與非貨幣法對外幣報表項目進(jìn)行折算時，按照現(xiàn)行匯率折算的財務(wù)報表項目有（A）A．應(yīng)收票據(jù)B．實收資本C．未配利潤D．存貨采用時態(tài)法對外幣報表項目進(jìn)行折算時，按照歷史匯率折算的財務(wù)報表項目有（D）A．按市價計價的存貨B．交易性金融資產(chǎn)C．應(yīng)收票據(jù)D．按成本計價的長期股權(quán)投資在融資租賃業(yè)務(wù)中，下列表述不正確的是（ B）A．實質(zhì)上是轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的一種租賃B．資產(chǎn)的所有權(quán)最終必須轉(zhuǎn)移給承租人C．資產(chǎn)的所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移給承租人D．在租賃開始日，最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)的公允價值出租人出租一臺設(shè)備，其公允價值為 100000元，租賃期為 4年。租賃屆滿后，設(shè)備轉(zhuǎn)歸承租人。如果租賃合同規(guī)定承租人于每年年末支付租金 30193元，則出租人的內(nèi)含利率為（ B）A．7% B ．8% C ．9% D ．10%按照應(yīng)付稅款法確認(rèn)的所得稅費用不符合會計的（ D）原則A．收入確認(rèn) B ．重要性 C ．謹(jǐn)慎性 D ．配比下列哪種差異不屬于時間性差異（ C）A．折舊方法不同形成的各期折舊費用差異B．存貨計價方法不同形成的差異C．對國庫券利息收入稅法與會計處理不同形成的差異D．企業(yè)采用權(quán)益法核算長期投資時，投資收益的納稅時間與稅法規(guī)定不一致所形成的差異基于資產(chǎn)負(fù)債表的納稅影響會計法，以（C）為中心A．永久性差異B．時間性差異C．暫時性差異D．計稅基礎(chǔ)下面的會計賬戶之中，發(fā)球符合一般會計要素定義的是（A）A．期貨保證金B(yǎng)．期貨交易清算C．購進(jìn)期貨合同D．賣出期貨合同若公司簽訂期匯合同的遠(yuǎn)期匯率與交易日的現(xiàn)行匯率不一致，則表現(xiàn)為升水或貼水，相對應(yīng)來看（B）A．升水就是企業(yè)的收益，貼水就是企業(yè)的費用B．若企業(yè)是銷售業(yè)務(wù)，升水是收益，貼水是費用C．若企業(yè)是采購業(yè)務(wù)，升水是收益，貼水是費用D．上述情況都不一定完全正確關(guān)于利率互換，受益方和受損方的相互情況是（D）A．雙方都是受益的B．雙方都是受損的C．雙方可能受益，也可能受損D．總有一方受益，而另一方受損相對于期權(quán)而言，除一般用于對資產(chǎn)、負(fù)債套期保值的選擇權(quán)之外，還可以將其具體化為（C）A．延期支付的企業(yè)債券B．投機(jī)套利的期貨合同7C．可轉(zhuǎn)換債券和認(rèn)股權(quán)證 D ．貨幣互換和利率互換在權(quán)益結(jié)合法下，合并過程中發(fā)生的間接相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)（ A ）A．計入當(dāng)期損益 B．確認(rèn)為商譽(yù) C．計入資本公積 D．推銷至資產(chǎn)成本關(guān)于一次交換交易實現(xiàn)的非同一控制下的企業(yè)合并，其合并成本為（ D）A．購買方在購買日為取得對購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價值B．被合并方可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值C．被合并方可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價值D．購買方在購買日為取得對購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，并擁有丙公司30%的有表決權(quán)股份，乙公司擁有丙公司40%的有表決權(quán)股份，則甲公司直接和間接持有丙公司有表決權(quán)股份的合計數(shù)為（D）A．80%B．30%C．40%D．70%在編制合并財務(wù)報表時，強(qiáng)調(diào)單一管理機(jī)構(gòu)對一個經(jīng)濟(jì)實體控制的理論是（B）A．母公司理論B．實體理論C．所有權(quán)理論D．子公司理論編制合并財務(wù)報表，體現(xiàn)了（A）原則的要求A．實質(zhì)重于形式B．重要性C．謹(jǐn)慎性D．及時性關(guān)于長期股權(quán)投資的復(fù)雜權(quán)益法，下列表述不正確的有（D）A．在復(fù)雜權(quán)益法下，對于投資日被投資企業(yè)各資產(chǎn)與負(fù)債項目的賬面價值與公允價值的差異，會影響投資企業(yè)所確認(rèn)的投資收益B．在復(fù)雜權(quán)益法下，對于投資日被投資企業(yè)各資產(chǎn)與負(fù)債項目的賬面價值與公允價值的差異，會影響投資企業(yè)對被投資企業(yè)投資的賬面價值C．在復(fù)雜權(quán)益法下，投資企業(yè)對被投資企業(yè)各資產(chǎn)與負(fù)債項目的賬面價值與公允價值的差異，要調(diào)整被投資企業(yè)的凈利潤D．在復(fù)雜權(quán)益法下，對于投資日被投資企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)按公允價值入賬，以后隨子公司所有者權(quán)益的變化而作相應(yīng)的調(diào)整下列表述正確的有（ B ）A．在合并財務(wù)報表工作底稿上編制調(diào)整與抵銷分錄時，借記與貸記的是會計科目B．在合并財務(wù)報表工作底稿上編制調(diào)整與抵銷分錄時，借記與貸記的是報表項目C．合并工作底稿上的調(diào)整與抵銷分錄應(yīng)該在母公司的賬上登記D．合并工作底稿上的調(diào)整與抵銷分錄應(yīng)該在子公司的賬上登記對于母公司銷售給子公司的存貨交易，在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)（ A ）A．不存在未實現(xiàn)的內(nèi)部損益時，應(yīng)將母公司的相關(guān)銷售收入與子公司的相關(guān)銷售成本相抵銷B．不存在未實現(xiàn)的內(nèi)部損益時，應(yīng)將母公司的相關(guān)銷售收入與母公司的相關(guān)銷售成本相抵銷C．不存在未實現(xiàn)的內(nèi)部損益時，應(yīng)將子公司的相關(guān)銷售收入與母公司的相關(guān)銷售成本相抵銷D．不存在未實現(xiàn)的內(nèi)部損益時，應(yīng)將子公司的銷售收入與子公司的銷售成本相抵銷母公司將成本為 5000的商品銷售給子公司，售價為 6000元，子公司當(dāng)期對集團(tuán)外銷售 40%。對于該項內(nèi)部交易在合并利潤表上應(yīng)確認(rèn)的銷售成本為（ C）元A．5000 B ．6000 C ．2000 D ．2400簡答題：1、為什么強(qiáng)調(diào)一項非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)？2、我國會計準(zhǔn)則對外幣業(yè)務(wù)核算要求的主要內(nèi)容？與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則、美國財務(wù)會計準(zhǔn)則之間的關(guān)系怎樣？3、什么是暫時性差異？它和時間性差異之間有何異同？4、購買法與權(quán)益結(jié)合法的運(yùn)用有何不同的經(jīng)濟(jì)后果？8物業(yè)安保培訓(xùn)方案為規(guī)范保安工作，使保安工作系統(tǒng)化 /規(guī)范化,最終使保安具備滿足工作需要的知識和技能，特制定本教學(xué)教材大綱。一、課程設(shè)置及內(nèi)容 全部課程分為專業(yè)理論知識和技能訓(xùn)練兩大科目。其中專業(yè)理論知識內(nèi)容包括：保安理論知識、消防業(yè)務(wù)知識 、職業(yè)道德、法律常識、保安禮儀、救護(hù)知識。作技能訓(xùn)練內(nèi)容包括：崗位操作指引、勤務(wù)技能、消防技能、軍事技能。二．培訓(xùn)的及要求培訓(xùn)目的1）保安人員培訓(xùn)應(yīng)以保安理論知識、消防知識、法律常識教學(xué)為主，在教學(xué)過程中，應(yīng)要求學(xué)員全面熟知保安理論知識及消防專業(yè)知識，在工作中的操作與運(yùn)用，并基本掌握現(xiàn)場保護(hù)及處理知識 2）職業(yè)道德課程的教學(xué)應(yīng)根據(jù)不同的崗位元